注会税法-税率表大全.pdf

税率种类税率种类 具体内容具体内容 基本税率 13%1.纳税人销售或者进口货物（除另有规定外）2.纳税人提供加工、修理修配劳务 3.纳税人提供有形动产租赁服务【提示】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用 13%的增值税税率 较低税率 9%1.交通运输服务（1）陆路运输服务（2）水路运输服务（3）航空运输服务（4）管道运输服务【提示】程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租、干租业务属于有形动产经营租赁服务 2.邮政服务（1）邮政普遍服务（2）邮政特殊服务（3）其他邮政服务（包括邮品销售、邮政代理）3.基础电信服务 是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 4.建筑服务 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务【提示】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税 5.不动产租赁服务 包括不动产融资租赁服务和不动产经营租赁服务【提示】（1）将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，属于不动产经营租赁服务（2）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等），属于不动产经营租赁服务 6.销售不动产 是指转让不动产所有权的业务活动 7.转让土地使用权 不包括转让补充耕地指标 8.销售或者进口规定货物（1）挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、巴氏杀菌乳、灭菌乳等初级农产品，不包括淀粉、麦芽、复合胶、人发、调制乳（2）花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油等食用植物油，不包括环氧大豆油、氢化植物油（3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（4）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（5）饲料、化肥、农药、农机、农膜【注意】农机包括农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品等，不包括农机零部件（6）食用盐 低税率 6%1.销售无形资产（转让土地使用权除外）【提示】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税 2.增值电信服务 是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税 3.金融服务（1）贷款服务（2）直接收费金融服务（3）保险服务（4）金融商品转让 4.现代服务（租赁服务除外）包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务【提示 1】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“文化创意服务会议展览服务”缴纳增值税【提示 2】翻译服务和市场调查服务，按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税【提示 3】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税【提示 4】纳税人提供武装守护押运服务，按照“商务辅助服务安全保护服务”缴纳增值税【提示 5】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入和纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税 5.生活服务 包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务【提示 1】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税【提示 2】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税【提示 3】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税 零税率 1.除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零 2.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零（1）国际运输服务（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术 3.其他零税率政策（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策（2）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率（3）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策 征收率种类征收率种类 具体内容具体内容 法定征收率 3%1.小规模纳税人一般情况下适用 2.一般纳税人可以选择或适用简易计税方法的特定应税销售行为（包括但不限于）（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力（2）自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）（4）自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（5）自产的自来水（6）自来水公司销售自来水（7）自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）（8）单采血浆站销售非临床用人体血液（9）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）（10）典当业销售死当物品（11）药品经营企业销售生物制品（12）公共交通运输服务（13）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（14）以清包工方式提供的建筑服务（15）为甲供工程提供的建筑服务（16）提供非学历教育服务、教育辅助服务（17）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税（18）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产（19）增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品（20）从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源（21）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为 特殊征收率 5%（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）（5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁（6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房以及住房租赁企业向个人出租住房）（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）（8）纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的（9）一般纳税人 2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同，或以 2016年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的（10）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的（11）纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的（13）房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016 年4 月 30 日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算缴纳增值税 征收率的特殊规征收率的特殊规定定 具体内容具体内容 3%征收率减按 2%（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产（3）纳税人销售旧货【提示】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具（或由主管税务机关代开）增值税专用发票 减按 0.5%征收率 自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按 0.5%的征收率征收增值税 5%征收率 减按 1.5%（1）个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额（2）住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率减按 1.5%计算缴纳增值税；住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算缴纳增值税 税目税目 子目子目 税率（额）税率（额）注意事项注意事项 一、烟 1.卷烟（1）甲类卷烟（生产、委托加工、进口环节）：56%加 0.003 元/支（2）乙类卷烟（生产、委托加工、进口环节）：36%加 0.003 元/支（3）批发环节：11%加0.005 元/支 甲类卷烟是指每标准条（200 支，下同）调拨价格在 70 元（不含增值税）以上（含 70 元）的卷烟；乙类卷烟是指每标准条调拨价格在 70 元（不含增值税）以下的卷烟 2.雪茄烟 36%3.烟丝 30%二、酒 1.白酒 20%加 0.5 元/500 克（或 500 毫升）1 吨=1000 千克 1 吨从量税=1000 元 2.黄酒 240 元/吨 3.啤酒（1）甲类啤酒：250 元/吨（2）乙类啤酒：220 元/吨 啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金，下同）在 3000 元（含 3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒；每吨出厂价在 3000 元（不含增值税）以下的是乙类啤酒 4.其他酒 10%葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目 三、高档化妆品 15%舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%征税环节为零售环节 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%五、鞭炮、焰 15%体育上用的发令纸，鞭炮药引线，火 不按本税目征收 六、成品油 1.汽油 1.52 元/升 2.柴油 1.2 元/升 符合规定条件的纯生物柴油免征消费税 3.航空煤油 1.2 元/升 暂缓征收消费税 4.石脑油 1.52 元/升 5.溶剂油 1.52 元/升 橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围 6.润滑油 1.52 元/升 变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税 7.燃料油 1.2 元/升 七、小汽车 1.乘用车 1%40%2.中轻型商用客车 5%3.超豪华小汽车（零售环节）10%是指每辆零售价格 130 万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车 八、摩托车 1.气缸容量为250 毫升的 3%2.气缸容量为250 毫升以上的 10%九、高尔夫球及球具 10%包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把 十、高档手表 20%销售价格（不含增值税）每只在10000 元（含）以上的各类手表 十一、游艇 10%8 米艇身长度90 米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非谋利活动的各类机动艇 十二、木制一次性筷子 5%不包括竹制一次性筷子 十三、实木地板 5%十四、电池 4%对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太 阳能电池、燃料电池、全钒液流电池，免征消费税 十五、涂料 4%施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料，免征消费税 纳税人纳税人 税率税率 居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 基本税率 25%非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 25%（有实际联系）减按 10%（无实际联系）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 减按 10%国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 15%经认定的技术先进型服务企业 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，符合条件的从事污染防治的第三方企业 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，设在西部地区国家鼓励类产业企业 2020 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业 符合条件的小型微利企业 减按 20%级数级数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率（税率（%）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 不超过 36000 元的 3 0 2 超过 36000 元至 144000 元的部分 10 2520 3 超过 144000 元至 300000 元的部分 20 16920 4 超过 300000 元至 420000 元的部分 25 31920 5 超过 420000 元至 660000 元的部分 30 52920 6 超过 660000 元至 960000 元的部分 35 85920 7 超过 960000 元的部分 45 181920 级数级数 应纳税所得额应纳税所得额 税率（税率（%）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 不超过 3000 元的 3 0 2 超过 3000 元至 12000 元的部分 10 210 3 超过 12000 元至 25000 元的部分 20 1410 4 超过 25000 元至 35000 元的部分 25 2660 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 4410 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 7160 7 超过 80000 元的部分 45 15160 级数级数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率（税率（%）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 不超过 30000 元的 5 0 2 超过 30000 元至 90000 元的部分 10 1500 3 超过 90000 元至 300000 元的部分 20 10500 4 超过 300000 元至 500000 元的部分 30 40500 5 超过 500000 元的部分 35 65500 级数级数 预扣预缴应纳税所得额预扣预缴应纳税所得额 预扣率（预扣率（%）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 不超过 20000 元的 20 0 2 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 2000 3 超过 50000 元的部分 40 7000 所得类型所得类型 税率税率 预缴预缴 汇算清缴汇算清缴 居民个人 综合所得 工资、薪金所得 3%45%七级超额 累进年税率 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 应纳税额=全年应纳税所得额适用税率-速算扣除数 全年应纳税所得额=全年收入额-6 万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 劳务报酬所得（1）每次收入4000 元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800 元（2）每次收入4000 元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入（1-20%）【提示 1】稿酬再打 7 折【提示 2】预扣预缴环节，劳务报酬所得适用三级预扣率；稿酬所得和特许权使用费所得适用 20%预扣率 稿酬所得 特许权使用费所得 非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 3%45%七级超额累进月税率 无须预缴，取得所得时由支付方代扣代缴个人所得税 经营所得 5%35%五级 超额累进税率 纳税人在月度或季度终了后 15 日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报 应纳税额=（全年收入总额-成本、费用以及损失）适用税率-速算扣除数 财产租赁所得 20%（个人出租住房减按 10%税率）无须预缴，按次计税，以 1 个月内取得的收入为一次，每次收入不超过 4000 元，减除费用800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用（1）每次（月）收入4000 元：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800 元为限）-800 元（2）每次（月）收入4000 元：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800 元为限）（1-20%）财产转让所得 20%无须预缴，按次计税 应纳税额=应纳税所得额适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）20%利息、股息、红利所得 20%无须预缴，按次计税 应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%项目项目 税率税率/征收比率征收比率 计税依据计税依据 注意事项注意事项 城市维护建设税（1）市区：7%（2）县城、镇：5%（3）除上述之外：1%纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 进口不征，出口不退 教育费附加 3%地方教育附加 2%烟叶税 20%纳税人收购烟叶实际支付的价款总额 计算烟叶税的价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算 进口税率进口税率 适用情形适用情形 最惠国税率（1）适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物（2）适用原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物（3）适用原产于我国境内的进口货物 协定税率 适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区进口的货物 特惠税率 适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定国家或地区的进口货物 普通税率 适用原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物以及原产地不明的进口货物 暂定税率 是在海关进出口税则规定的进口优惠税率基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件(但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物)和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率 配额税率 是指对实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按不同情况分别适用于最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率【提示 1】暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，所以适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率；当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，两者从低适用。适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率【提示 2】按照普通税率征税的进口货物，不适用暂定税率；经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率 出口税率出口税率 适用情形适用情形 一栏税率 国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税 税目税目 （按船舶净吨位划分）（按船舶净吨位划分）税率（元税率（元/净吨）净吨）注意事项注意事项 普通税率普通税率 （按执照期限划分）（按执照期限划分）优惠税率优惠税率 （按执照期限划分）（按执照期限划分）1 1 年年 9090 日日 3030 日日 1 1 年年 9090 日日 3030 日日 1.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位 0.67 吨 2.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折 合净吨 位0.05 吨 3.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款 不超过 2000 净吨 12.6 4.2 2.1 9.0 3.0 1.5 超过 2000 净吨，但不超过 10000 净吨 24.0 8.0 4.0 17.4 5.8 2.9 超过 10000 净吨，但不超过 50000 净吨 27.6 9.2 4.6 19.8 6.6 3.3 超过 50000 净吨 31.8 10.6 5.3 22.8 7.6 3.8 序序号号 税目税目 征税对象征税对象 税率税率 1 能源矿产 原油 原矿 6%天然气、页岩气、天然气水合物 原矿 6%煤 原矿或者选矿 2%10%煤成（层）气 原矿 1%2%铀、钍 原矿 4%油页岩、油砂、天然沥青、石煤 原矿或者选矿 1%4%地热 原矿 1%20%或者每立方米 130元 2 金属矿黑色金属 铁、锰、铬、钒、钛 原矿或者选矿 1%9%产 有色金属 铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞 原矿或者选矿 2%10%铝土矿 原矿或者选矿 2%9%钨 选矿 6.5%钼 选矿 8%金、银 原矿或者选矿 2%6%铂、钯、钌、锇、铱、铑 原矿或者选矿 5%10%轻稀土 选矿 7%12%中重稀土 选矿 20%铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲 原矿或者选矿 2%10%3 非金属 矿产 矿物类 高岭土 原矿或者选矿 1%6%石灰岩 原矿或者选矿 1%6%或者每吨（或者每立方米）110 元 磷 原矿或者选矿 3%8%石墨 原矿或者选矿 3%12%萤石、硫铁矿、自然硫 原矿或者选矿 1%8%天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、铁矾土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土 原矿或者选矿 1%12%叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏 原矿或者选矿 2%12%其他粘土（铸型用粘土、砖瓦原矿或者选矿 1%5%或者每 用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土）吨（或者每立方米）0.15元 岩石类 大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭 原矿或者选矿 1%10%砂石 原矿或者选矿 1%5%或者每吨（或者每立方米）0.15元 宝玉石类 宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺 原矿或者选矿 4%20%4 水气矿产 二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 原矿 2%5%矿泉水 原矿 1%20%或者每立方米 130元 5 盐 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 选矿 3%15%天然卤水 原矿 3%15%或者每吨（或者每立方米）110 元 海盐 2%5%序序号号 税目税目 计税单位计税单位 税额税额 备注备注 1 大气污染物 每污染当量 1.2 元至 12 元 2 水污染物 每污染当量 1.4 元至 14 元 3 固体废物 煤矸石 每吨 5 元 尾矿 每吨 15 元 危险废物 每吨 1000 元 冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他 固 体 废 物（含半固态、液态废物）每吨 25 元 4 噪声 工业噪声 超标 13 分贝 每月 350 元 1.一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过 100 米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额 2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征 3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征 4.声源一个月内超标不足15 天的，减半计算应纳税额 5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额 超标 46 分贝 每月 700 元 超标 79 分贝 每月 1400 元 超标 1012分贝 每月 2800 元 超标 1315分贝 每月 5600 元 超标16分贝以上 每月 11200 元 级别级别 每平方米税额（元）每平方米税额（元）备注备注 大城市 1.530 1.经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额标准的 30%2.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准 中等城市 1.224 小城市 0.918 县城、建制镇、工矿区 0.612 人均耕地规模人均耕地规模 每平方米税额（元）每平方米税额（元）备注备注 不超过 1 亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同）1050 1.在人均耕地低于 0.5 亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的 50%2.占用基本农田的，应当按照当地适用税额加按 150%征收 超过 1 亩但不超过 2 亩的地区 840 超过 2 亩但不超过 3 亩的地区 630 超过 3 亩的地区 525 计征形式计征形式 税率税率 计税依据计税依据 备注备注 从价计征 1.2%房产原值一次减除 10%30%后的余值 从租计征 12%（4%）租金收入 1.对个人出租住房，不区分用途，均按 4%的税率征收房产税 2.对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按 4%的税率征收房产税 征税对象征税对象 税率税率 计税依据计税依据 备注备注 在中华人民共和国境内发生土地、房屋权属转移的土地和房屋 3%5%（1）土地使用权出让、出售，房屋买卖不含增值税成交价格（2）土地使用权互换、房屋互换不含增值税价格差额（3）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格 对个人购买 90 平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按 1%的税率征收契税 级数级数 增值额与扣除项目金额的比增值额与扣除项目金额的比率率 税率（税率（%）速算扣除系数（速算扣除系数（%）备注备注 1 不超过 50%的部分 30 0 确定增值额是计算土地增值税的基础，增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额 2 超过 50%，未超过 100%的部分 40 5 3 超过 100%，未超过 200%的部分 50 15 4 超过 200%的部分 60 35 征税范围征税范围 税率税率 计税依据计税依据 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车 10%1.购置应税车辆发票电子信息中的不含增值税价 2.进口自用应税车辆（关税完税价格+关税+消费税）或（关税完税价格+关税）3.自产自用应税车辆按照纳税人生产的同类应税车辆(即车辆配置序列号相同的车辆)的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定 4.以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款 税目税目 计税单位计税单位 年基准税额（元）年基准税额（元）备注备注 乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档 1.0 升（含）以下的 每辆 60360 核定载客人数 9人（含）以下 1.0 升以上至 1.6 升（含）的 300540 1.6 升以上至 2.0 升（含）的 360660 2.0 升以上至 2.5 升（含）的 6601200 2.5 升以上至 3.0 升（含）的 12002400 3.0 升以上至 4.0 升（含）的 24003600 4.0 升以上的 36005400 摩托车 每辆 36180 商用车 客车 每辆 4801440 核定载客人数 9人以上，包括电车 货车 整 备 质 量 每吨 16120 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等 2.挂车按照货车税额的 50%计算 其他车辆 专用作业车 整 备 质 量 每吨 16120 不包括拖拉机 轮式专用机械车 船舶 机动船舶 净吨位每吨 36 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算 游艇 艇 身 长 度 每米 6002000 【提示】上述涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两 位小数 税目税目 税率税率 计税依据计税依据 备注备注 购销合同 0.3 购销金额 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花 建设工程勘察设计合同 0.5 收取的费用 加工承揽合同 0.5 加工或承揽收入 1.受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按照加工承揽合同和购销合同计税；未分别记载的，应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花 2.委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花 建设安装工程承包合同 0.3 承包金额 财产租赁合同 1 租赁金额 税额不足 1 元的，按 1 元贴花 货物运输合同 0.5 运输费用 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费 仓储保管合同 1 仓储保管费用 借款合同 0.05 借款金额 财产保险合同 1 保险费 不包括所保财产的金额 技术合同 0.3 合同所载金额 一般研究开发经费不作为计 税依据 产权转移书据 0.5 所载金额 资金账簿 0.5 实收资本和资本公积的合计金额 减半征收印花税 权利、许可证照、其他账簿 5 元/件 件数 对按件贴花 5 元的其他账簿免征印花税