审计学审计学审计学审计学 (1).pdf

第一章 审计定义与分类第一章 审计定义与分类学习目的学习目的u掌握审计的定义u理解审计的分类一、审计定义一、审计定义u（一）审计产生的原因：就是所有权与经营权的分离审计三方关系审计委托方审计实施者被审计对象国家审计机关会计师事务所内部审计部门一、审计定义一、审计定义u（二）审计定义u审计是指具有专业胜任能力的独立人员，客观地获取证据以评价有关认定的一个系统过程，其目的是评价这些认定与既定标准的相符程度。一、审计定义一、审计定义u1.审计的实施者必须具有两个特征专业胜任能力，独立性u专业胜任能力：就是指审计实施者必须具有相关的专业知识、经专业知识、经验和能力验和能力。u独立是指审计实施者不能与被审计单位之间存在除专业收费以外的其他经济利益关系。一、审计定义一、审计定义u独立性要求审计师在审计过程中保持形式上和实质上的独立性。u形式上的独立性要求审计师及事务所必须在第三方面前呈现一种独立于被审计对象的身份，即在他人看来是独立的。u实质上的独立性是指审计师在审计过程中能否做到客观公正、勤勤恳恳、一丝不苟。一、审计定义一、审计定义u2.审计主要做什么？u审计就是需要客观地获取审计证据，也就是说，审计的主要工作就是收集审计证据。u3.审计的目的是什么呢？u就是评价有关认定与既定标准的相符程度。认定就是管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报等做出的明确或隐含的表达。一、审计定义一、审计定义u4.审计流程计划阶段实施阶段报告阶段计划审计工作收集审计证据形成审计结论受托业务约定书审计计划控制测试实质性测试完成审计工作出具审计报告一、审计定义一、审计定义u5.事务所从事的业务u（1）鉴证业务u鉴证是指注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强鉴证对象使用者对鉴证对象的信任程度。分为财务报表审计、财务报表审阅、其他鉴证业务。u（2）非鉴证业务u非鉴证明业务包括管理咨询服务，税务服务，会计服务等。二、审计分类二、审计分类u（一）按照审计业务内容不同，可以划分为财务报表审计、合规性审计、绩效审计。u财务报表审计财务报表审计是指对被审计单位的财务报表事项所进行的审计，主要关注财务报表的合法性和公允性。合法性是指财务报表的编制是否按照既定的会计准则来编制的。公允性是指验证编制在报表上的事项是否真实。u合规性审计合规性审计是指对被审计单位是否遵守特定的法规、程序等进行审计。u绩效审计绩效审计是指对被审计单位经营活动的经济和效益进行的审计。二、审计分类二、审计分类u（二）是按照审计实施者不同，分为政府审计，内部审计和注册会计师审计。u政府审计政府审计是指由政府审计机关依法实施的审计，它一般具有权威性和广泛性两个特点。u内部审计内部审计是指由组织内部审计机关对本组织实施的审计，内部审计是指由组织内部审计机关对本组织实施的审计，强调部门独立性和审计师的独立性。u注册会计师审计注册会计师审计是指由会计师事务所接受委托，对被审计单位财务报表所进行的审计。三种审计的对比三种审计的对比国家审计注册会计师审计内部审计国家审计注册会计师审计内部审计法规国家审计准则审计准则内部审计准则独立性单向独立双向独立相对独立审计范围财政财务收支，国家经营绩效等企业财务报表企业经营绩效审计报告公布发表审计意见，发布审计公告发表审计意见，对外公布发表审计意见，不对外公布二、审计分类二、审计分类u（三）按照审计执行的时间不同，分为期中审计和期末审计。u期中审计期中审计是指审计在一个会计年度内实施的。u期末审计期末审计是指审计在一个会计年度结束后实施的。总结图总结图审计定义审计分类审计实施者特征审计干什么按照审计业务内容不同按照审计实施者不同按照审计执行的时间审计目的专业胜任能力独立性收集证据验证认定与既定标准的相符程度财务报表审计，合规性审计，绩效审计注册会计师审计、国家审计和内部审计期中审计和期末审计审计专业词汇中英文对照审计专业词汇中英文对照u审计 Audit；u国家审计 governmental audit；u内部审计 internal audit;u注册会计师审计：CPA firms audit;u专业胜任能力：competence;u认定：assertion；u独立性：independence;u形式上的独立：independence in appearance;u实质上的独立性：independence in fact(independence of mind);u审计证据：audit evidence；u既定标准：established criteria；u外勤工作：field work；u鉴证业务：assurance service;u非鉴证业务：non-assurance service；u财务报表审计：financial statement audit;u财务报表审阅：financial statement review；u有限保证：limited assurance;u合理保证：reasonable assurance;u公允性：fairness;u期中审计：interim audit；u期末审计：final audit；u合规性审计：compliance audit；u绩效审计：performance audit(operational audit)