2023年生产企业出口退税自查报告.docx

2023年生产企业出口退税自查报告生产企业出口退税自查报告共1对于同样的出口，用生产企业直接出口 和利用 外贸企业出口，在出口退税方面的差别，哪个更好，以下算法，是否可行？生产企业：免抵退出口：USD100万，销售收入：100万×=681万，发票进项：6,810,×75%=5,107,元进项税额: 5,107,÷×=742,元免抵退税额：681万×13%=万不予抵扣额：681万×4%=万可退税额：742,=469,元免抵额应交地方税：(-.40) ×=37,元净收入：469,=432,元外贸企业：（生产型企业生产后转买给外贸企业）生产企业增值税进项：742,元(同上)工厂开发票给外贸公司：5,107,×=6,639,元工厂销项税额：6,639,÷×17%=964,元工厂应交税金：(964,) ×=242,元外贸可退税：6,639,÷×=737,元净收入：737,=495,元差额：495,=62,元- 补充：生产企业+外贸企业：（生产型企业生产后转买给外贸企业）增值税进项：742,元(同上)工厂开发票给外贸公司：5,107,×=6,639,元（增值税30%） 销项税额：6,639,÷×17%=964,元其中生产企业30%中,有20%可以通过多种方式取到进项（费用6%左右）,10%通过增加费用票5,107,*20%*=52,5,107,/*=148,应交税金：(964,) ×=80,元 所得税增加0外贸可退税：6,639,÷×=737,元净收入：737,=604,元印花税：*2*=差额：.82-432,=165,元出口退税企业自查报告企业出口退税检查自查报告模块出口退税自查报告出口退免税自查报告出口企业自查报告生产企业出口退税自查报告共2（一）准确理解免、抵、退税的具体含义免、抵、退税是对生产企业出口货物的退（免）税管理办法。生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分（留抵）予以退税。（二）掌握免、抵、退税的计算办法免、抵、退税是将退税和征税结合一起计算的，需要通过应纳税额、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税额等分项目的计算，才能计算出免抵税额和应退税额。有关计算公式如下：1.当期应纳税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额。其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格×（出口货物征税率出口货物退税率）。如果当期没有免税购进原材料价格，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。2.免抵退税额出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额。其中，免抵退税额抵减额免税购进原材料价格×出口货物退税率。3.如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期期末留抵税额，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额；如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期免抵退税额，当期免抵税额0。当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”确定。 例1：某有进出口经营权的棉纺厂系增值税一般纳税人，所生产的混纺布的增值税征税率为17%，退税率14%。该厂2008年11月从国内累计采购生产所需原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为600万元，进项税额102万元；上期留抵税额为72万元。本月内销销售额为400万元，自营出口货物销售额折合人民币1000万元，成本率60%。本期申报的免抵退税所对应的外销收入为2000万元（单证齐全）。 根据上述资料有关分录为：购入原材料。借：材料采购或原材料 600 应交税金应交增值税（进项税额） 102 贷：银行存款 702实现销售收入时。借：银行存款 1468 贷：应交税金应交增值税（销项税额）（400×17%） 68 产品销售收入内销 400 外销 1000结转产品销售成本时。借：产品销售成本内销（400×60%） 240外销（1000×60%） 600 贷：产成品 840计算出口货物不得免征和抵扣税额，调整出口货物产品销售成本时。 不得免征和抵扣税额=2000×（17%-14%） = 60 借：产品销售成本外销 60 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）60计算当期申报的应纳税额、免抵退税额、应退税额、免抵税额： 当期应纳税额400×17%（10260）7246（万元）为留抵。 出口货物免抵退税额2000×14%280（万元）。因为当期期末留抵税额46万元当期免抵退税额280万元，则当期应退税额46万元，当期免抵税额28046234（万元）。从计算结果可以看出，应纳税额为负数，反映的是留抵税额，说明企业出口货物准予抵扣和退税的进项税额，没有在内销货物应纳税额中得到全部抵减，未抵减的部分需要退税。但由于当期留抵税额当期免抵退税额，只能按当期留抵税额退税，也就是说退税金额不能超过企业实际缴纳给国家的金额。取得免抵退税审批通知单后做如下分录：借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 234 借：应收出口退税 46 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 280应交税金应交增值税T形帐户明细借 方 贷方上期留抵本期进项抵内销本期销项进项转出免抵退税额例2：假设例1中的上期留抵税额为346万元，其他资料不变，则当期应纳税额400×17%（10260）346320（万元）。即当期期末留抵税额为320万元，此时因为当期期末留抵税额320万元当期免抵退税额280万元，则当期应退税额280万元，当期免抵税额2802800，11月期末留抵结转下期继续抵扣税额32028040（万元）。借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 0 借：应收出口退税 280 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 280例3：假设例1中的上期留抵税额为20万元，其他资料不变，则当期应纳税额400×17%（10260）206（万元）；当期免、抵、退税额2000×14%280（万元），当期应退税额0，当期出口货物免、抵税额2800280（万元）。借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 280 借：应收出口退税 0 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 280生产企业出口退税自查报告共3顺德区生产企业出口退税凭证以下由企业填写：企业名称（盖章）：_企业海关代码 ：_ 纳税编码：_接单号 ：_ 申 报 所 属 期：年月申报日 期：_ 出 口 报 关 单 ：（）份出口收汇核销单： （）份 出口发票 ：（）份代理出口货物证明：（）份 代理进口货物证明：（）份: （）份 办税员姓名：证号：联系电话：以下由税务机关填写：录入员签名：_审核人员签名 ：_ 录入时间：_审 核 时 间：_ 录入员签名：_复审人员签名 ：_ 录入时间：_复 审 时 间：_生产企业退税凭证装订填报说明一、各类凭证必须排列整齐，按凭证的正面方向装订。二、如有凭证比封面大的，必须折叠起来与封面保持一致。三、必须使用统一的铁夹装订，不得使用其他方法装订或粘贴。四、不同年度单证，不能混合装订，一般情况下，每本单证不超过二百份。五、凭证排列顺序：1外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）；2企业签章的出口发票；3加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；4代理进口货物证明；5代理出口货物证明。