2021年度税法题库.docx

1.【例题多选题】依照国内现行增值税规定,下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税有（）。A.设备维修B.房屋修理C.汽车租赁D.管道安装E.服装加工对的答案AE答案解析BCD属于销售增值税服务。2.【例题多选题】下列服务项目中,属当代服务业应当缴纳增值税有（A.外文翻译B.场地租赁C.快递服务D.互联网接入E.网络教诲服务对的答案ABCF答案解析D互联网接入，属于增值电信业务;E教诲服务,属于生活服务。3 .【例题计算题】某商贸公司（普通纳税人）受托代销某品牌服装,获得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，获得增值税专用发票上注明税额1.24万元。对的答案某商贸公司:销项税= 9.36+ （1 + 17%） X17%=1.36 （万元）进项税= 1.24 （万元）此业务应纳增值税= 1.36 1.24 = 0.12 （万元）4 .【例题计算题】某商业公司（普通纳税人）为甲公司代销货品，按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来增值税专用发票。则该商业公司代销业务税务解决。对的答案零售价= 50005% = 100000 （元）应纳增值税销项税=100000（1 + 17%） X17%= 14529.91 （元）应纳增值税= 5000+ （1 + 6%） X6% = 283 （元）5 .【考题改编多选题】依照增值税规定,下列行为应视同销售征收增值税有（）«A.将自产办公桌用于财务部门办公使用B.将外购服装作为春节福利发给公司员C.将委托加工收回卷烟用于赠送客户D.将新研发玩具交付某商场代为销售E.开发商以开发项目一某些抵顶建筑工程款f对的答案CDE答案解析选项A,将自产货品用于办公使用,不属于将自产货品用于非应税项目，不视同销售;选项B,将外购货品用于职福利，属于不得抵扣项目,不属于视同销售。6 .【考题计算题】某公司为普通纳税人，从某供销社购进劳保用品,获得增值税专用发票， 注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。F对的答案本月进项税额=3.4万元本月视同销售业务销项税额= 20xl7% = 3.4 （万元）7 .【考题多选题】下列货品，合用13%增值税税率有（）。A.运用工业余热生产热水8 .石油液化气C.饲料添加剂D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐对的答案ABE答案解析选项B、D合用17%税率8 .【考题单选题】某软件开发公司为增值税普通纳税人,10月销售自行开发生产软件产品, 获得不含税销售额68000元,从国外进软件进行本地化改造后对外销售,获得不含税销售额00元。本月购进批电脑用于软件设计，获得增值税专用发票注明金额100000元。该公司上述业务应退增值税（）元。A.6920B.8040C.20520D.2856022对的答案CI1答案解析当期软件产品增值税应纳税额=68000xl7%+00xl7%-100000x 17%=28560 （元）， 税负=28560/（68000+00） X100%= 10.66%,即征即退税额=28560-（68000+00） X3%= 20520（元）9 .【例题】某市一家科技公司（普通纳税人）购买项境外A公司专利，向A公司支付特许权使用费300万元,A公司在中华人民共和国境内未设机构。贝:（1）科技公司应代扣代缴增值税=300（1+6%） X6%=16.98 （万元）（2）科技公司应代扣代缴公司所得税=300（1+6%） X 10%=28.30 （万元）10 .【例题计算题】某公司（普通纳税人）销售农用机械批,获得不含税销售额430000 元，另收取包装费15000元。对的答案销项税额=430000x13%+15000(1 + 13%) X13% = 57625.66 (元)11 .【例题计算题】某公司销售给乙公司同类商品15000件,每件不含税售价为20.5元,交给A运送公司运送，代垫运送费用6800元，运费发票已转交给乙公司。I'对的答案销项税= 15000x20.50x17% = 52275 （元）12 .【例题计算题】甲公司本月销售给某专卖商店A牌商品一批,由于货款回笼及时,依照合同规定,予以专卖商店2%折扣,甲公司实际获得不含税销售额245万元,计算销项税额。对的答案计税销售额= 245+98% = 250 （万元）销项税额= 250x17%=42.5 （万元）13 .【例题计算题】某商业零售公司为增值税普通纳税人,以旧换新方式销售玉石首饰,旧玉石首饰作价78万元,实际收取新旧首饰差价款共计90万元;釆取以旧换新方式销售原价为3500元金项链200件,每件收取差价款1500元。I"对的答案销项税=（78+90+200x1500+10000） 4- （1+17%） X 17%=28.77 （万元）14 .【考题,单选题】某啤酒厂为增值税普通纳税人，8月销售啤酒获得销售额800万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A.116.24B.136.00C.144.50D.145.95对的答案C答案解析啤酒包装物押金在逾期时缴纳增值税。应纳增值税税额= 800x17%+58.5+ （1 + 17%） X17% = 144.50 （万元）15 .【例题计算题】某公司（普通纳税人）研制一种新型食品,为了进行市场推广和宣传, 免费赠送200件给消费者品尝,该食品无同类产品市场价,生产成本600元/件,成本利润率为10% =则:销项税=200x600x (1+10%) X17%=22440 (元)16 .【例题计算题】某卷烟厂为增值税普通纳税人,重要生产A牌卷烟及雪茄烟,8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了 10%价外补贴,将其运往甲公司委托加工烟丝,发生运费8万元,获得货运专用发票。烟叶进项税额=100* (1 + 10%) X (1+20%) X13%+8xll% = 18.04 (万元)收购烟叶成本=100、(1 + 10%) X (1+20%) X87% + 8 = 122.84 (万元)17 .【例题】7月5日，某增值税普通纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。7月20日，该纳税人获得该大楼增值税专用发票并认证相符，专用发票注明增值税税额为1000万元。答案解析7月:进项税额600万元，7月:进项税额400万元。18 .【例题多选题】下列项目中，支付增值税不得从销项税额中抵扣有()A.因自然灾害毁损库存商品B.因管理不善被盗窃产成品所耗用外购原材料C.贷款利息支出D.生产免税产品接受设计服务E.外购自用小轿车对的答案BCD答案解析选项A不属于非正常损失情形:选项E,属于经营货品,可以抵扣进项税额。19 .【例题1计算题】甲公司12月外购原材料，获得防伪税控增值税专用发票，注明金额200 万元、增值税34万元，运送途中发生损失5%,经查实属于非正常损失。向农民收购批免税农产品,收购凭证上注明买价40万元,支付运送费用,获得运费增值税专用发票上注明运费3万元,购进后将其中60%用于公司职食堂。I"对的答案准予抵扣进项税额= 34x (1-5%) + (40xl3% + 3xll%) X (1-60%) =34.51 (万元)20 .【例题2计算题】某化妆品厂为增值税普通纳税人，10月产品、材料领用状况:在建职 文体中心领用外购材料,购进成本25万元,其中涉及运费5万元:生产车间领用外购原材料,购进成本125万元。对的答案将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税,进项税转出=(25-5) X17% + 5xll% = 3.95 (万元)【例题3计算题】甲食品公司9月购进免税农产品(已抵扣进项税额)因保管不善发生霉烂, 账面成本价3000元(涉及运费成本100元，已抵扣进项税额)。对的答案进项税额转出=(3000-100) 4- (1-13%) X13% + 100xll%=444.33 (元)21 .考题单选题】某公司为增值税普通纳税人,兼营增值税应税项目和免税项目。5月应税项目获得不含税销售额1200万元，免税项目获得销售额1000万元:当月购进用于应税项目材料支付价款700万元,购进用于免税项目材料支付价款400万元,当月购进应税项目和免税项目共用自来水支付进项税额0.6万元,购进共用电支付价款8万元,进项税额无法在应税项目和免税项目之间精确划分,当月购进项目均获得增值税专用发票,并在当月通过认证并抵扣。当月该公司应纳增值税()万元。A.83.04B.83.33C.83.93D.103.67对的答案C答案解析当月购进自来水、电不予抵扣进项税=(0.6 + 8x17%) X1000+ (1000 + 1200) =0.89 (万元)当月应纳增值税税额= 1200x17% 700xl7% (0.6+8xl7%-0.89) =83.93 (万元)22 .【例题计算题】甲公司从农户收购了高粱140000公斤,3元/公斤,总价42万元;所收购高粱当月所有生产出白酒35000公斤。规定:采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。I1对的答案高粱进项税额= 35000x （1400004-35000） X3X17%4- （1 + 17%）= 61025.64 （元）=6.1 （万元）23 .【例23改编】某公司为增值税普通纳税人,10月发生如下业务:（1）从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元，共计支付收购价款10 元。公司将收购玉米从收购地直接运往异地某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕,公司收回药酒时获得酒厂开具增值税专用发票,注明加 费30000元、增值税额5100元，加工药酒本地无同类产品市场价格。本月内公司将收回药酒批发售出,获得不含税销售额26000元。此外支付给运送单位销货运送费用1元,获得普通发票。规定:计算业务（1）中应缴纳增值税:对的答案销项税额= 260000*17%=44200 （元）应抵扣进项税额= 10xl3% + 5100=20700 （元）应纳增值税税额= 44200 20700 = 23500 （元）（2）购进货品获得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运送单位购货运费,获得增值税专用发票上注明运送费22500元。本月将已验收入库货品80% 零售,获得含税销售额58500元,20%用于本公司集体福利。规定;计算业务（2）中应缴纳增值税: 对的答案销项税额= 585000（1 + 17%） X17% = 85000 （元）应抵扣进项税额=（76500 + 22500x11%） X80% = 63180 （元）应纳增值税税额= 85000-63180 = 21820 （元）（3）购进原材料获得增值税专用发票,注明金额160000元、增值税额27200元,材料验收入库。本月生产加工批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），所有售给本公司职，获得不含税销售额17100元。月末盘存发现半年前从东北购进原材料被盗，金额50000元（其中含分摊运送费用4650元）。计算业务（3）中应缴纳增值税:对的答案销项税额= 450x380、（1+10%） X17% = 31977 （元）进项税额转出=（50000-4650） X17% + 4650xll% = 8221 （元）应抵扣进项税额= 272008221 = 18979 （元）应纳增值税税额= 31977 18979 = 12998 （元）（4）销售使用过一台机器（购进时未抵扣进项税额）,获得含税销售额32440元。规定:计算业务（4）中应缴纳增值税:F对的答案销售使用过机器应纳增值税= 32440+ （1 + 3%） X2% = 629.90 （元）（5）当月发生逾期押金收入12870元。规定:计算业务（5）中应缴纳增值税:对的答案押金收入应纳增值税税额=12870+ （1 + 17%） X 17% = 1870 （元）【共计】该公司10月份应纳增值税税额= 23500 + 21820 + 12998 + 629.90 + 1870 = 60817.90 （元）24 .【考题单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人,8月购进批模具,获得增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售批饼干,货已发出,开具了增值税普通发票,金额60000元,截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税（）元。A.776.31B.1067.57C.1456.31D.1747.57对的答案DI答案解析增值税= 60000+ （1 + 3%） X3%+ 1747.57 （元）25 .【例题计算题】某商业零售公司为增值税小规模纳税人,8月购进货品（商品）获得普通发票,共计支付金额10元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台获得普通发票,支付金额5850元:本月内销售货品获得零售收入共计!58080元。计算该公司8月份应缴纳增值税。I1对的答案该公司8月份应缴纳增值税= 158080+ （1 + 3%） X3%-58504- （1 + 17%） X 17% = 3754.27 （元）26 .【考题单选题】某汽修厂为增值税小规模纳税人,12月获得修理收入为60000元；处置使用过举升机一台,获得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（）。A.1747.57 元B.1844.66 元C.1893.20 元D. 1980.58 元r对的答案b答案解析应缴纳增值税=60000+ （1 + 3%） X3%+ 50004- （1 + 3%） X2%= 1844.66 （元）27 .【例题单选题】某生产公司为增值税普通纳税人,6月把资产盘点过程中不需用某些资产进行解决:销售已经使用8年机器设备，获得收入9200元；销售自己使用过3年运送车 1辆，获得收入64000元;销售给小规模纳税人库存未使用钢材获得收入35000元，该公司上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58对的答案c 答案解析销售已经使用过机器设备应纳税额= 9200（1 + 3%） X2% = 178.64 （元）,销售机动车应纳税额=64000+ （14-17%） X17% = 9299.15 （元）,销售钢材应纳税额= 35000（14-17%） X 17% = 5085.47（7C）.应纳增值税= 178.64 + 9299.15 + 5085.47 = 14563.26 （元）。28 .【教材例261某市日化厂为增值税普通纳税人，8月进批香水精，买价85万元， 境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%,消费税税率为30%）。对的答案关税完税价格= 85 + 5 = 90 （万元）组价= 90x （14-50%） -r （1-30%） =192.86 （万元）进环节缴纳增值税= 192.86x17% = 32.79 （万元）29 .【考题单选题】某加油站12月通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定加油站自用油罐车用油300升,倒库用油250升;当月销售加油卡20万元;购进汽油获得增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为7.8元/升。 该加油站当月应纳增值税（）万元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95对的答案B答案解析加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税:售卖加油卡、加油凭证时,按预收款作有关账务解决,不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250) X7.84- (1+17%) X17%+10000-51=27.59 (万元）30 .【考题多选题】持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为生产公司同步符合特定条件出口外购货品,可视同自产货品合用增值税退（免）税政策,该特定条件涉及（）.A.已获得增值税普通纳税人资格B.已持续经营2年及2年以上C.纳税信用级别为B级及以上D.上一年度销售额3亿元以上E.外购出口货品与本公司自产货品同类型或具备有关性F对的答案ABE答案解析持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开或接受虚开增值税专用发票（善意获得虚开增值税专用发票除外）行为且同步符合下列条件生产公司出口外购货品，可视同自产货品合用增值税退（免）税政策:已获得增值税普通纳税人资格;已持续经营2年及2年以上;纳税信用级别A级;上一年度销售额5亿元以上;外购出口货品与本公司自产货品同类型或具有关性。31 .【例题1计算题】某自营出口生产公司是增值税普通纳税人,出口货品征税税率为17%, 退税率为13%。年3月购进原材料批，获得增值税专用发票注明价款200万元，外购货品准予抵扣进项税款34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货品销售额100万元,销项税额!?万元。本月出口货品销售折合人民币200万元。规定:计算该公司本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。对的答案当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额= 200x （17%-13%） =8 （万元）应纳增值税额= 100x17%- （34-8） -3=-12 （万元） 出口货品免、抵、退税额= 200xl3% = 26 （万元） 当期免抵税额=26- :12 = 14 (万元)32 .【例题2计算题】某自营出口生产公司,为增值税普通纳税人,6月生产经营状况如下:(1)外购原材料燃料以及电力等获得增值税专用发票,注明金额为800万元,增值税税额 136万元,职食堂使用其中2%。(2)外购服务获得增值税专用发票,注明增值税34万元。(3)进料加工保税进料件到岸价格折合人民币800万元,进料加工出口货品离岸价格折合人民币1425万元。(4)内销货品和服务销项税为109万元.已知:增值税税率17%,退税率13%,进料加工保税进料件采用实耗法拟定计税价格, 筹划分派率为60%。当月获得有关凭证符合税法规定,并在当月认证折扣。答案解析(1)免抵退不得免税和抵扣税额=1425x (1-60%) X (17%-13%) =22.8 (万)(2)当期应纳增值税=109-136x1-2%) +34-22.8=-35.48 (万元)(3)免抵退税额=1425 x (1-60%) X13%=74.1 (万元)(4)当期应退税额=35.48 (万元)(5)当期免抵税额=74.1-35.48=38.62 (万元)33 .【例题3:教材例2-1,按现行政策变化】(教材P143)某化妆品厂为增值税普通纳税人,化妆品平均售价为0.12万元/箱,成套化妆品0.3万元/套,均为不含税售价。年4月发生下列业务:(1)4月购进业务:从国内购进生产用原材料,获得增值税专用发票,注明价款500万元、 增值税85万元，支付购货运费30万元，运送途中发生合理损耗2%;从国外进一台检测设备,海关填发增值税专用缴款书注明增值税5.3万元。(2) 4月产品、材料领用状况:在建职文体中心领用外购材料,购进成本24.65万元， 其中涉及运费4.65万元;生产车间领用外购原材料，购进成本125万元:下属宾馆领用为本公司宾馆特制化妆品,生产成本6万元。(3)4月销售业务:内销化妆品!700箱,获得不含税销售额200万元;销售成套化妆品， 获得不含税销售额90万元，发生销货运费40万元;出口化妆品获得销售收入500万元人民币；出口护发品获得销售收入140万元人民币。假定化妆品和护发品出口退税率为 15%,本月发生运费均获得货运专用发票，获得有关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣， 出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。化妆品成本利润率5%,消费税税率 30%。依照上述资料回答如下问题:(1)年4月该公司准予从销项税额中抵扣进项税额:(2)年4月该公司销项税额:(3)年4月该公司应缴(退)增值税。F对的答案购进原材料在运送途中合理损耗进项税额准予抵扣；在建工程领用外购货品应转出进项税,购进货品和销售货品运费可以计算抵扣进项税额。(1)准予抵扣进项税额= 85 + 5.3+ (40 + 30) XII%- (24.65 4.65) X17%4.65x11%出口化妆品及护肤品免税;所属宾馆领用自产特制化妆品属于视同销售。（2）销项税额= 200+90 + 6x （1 + 5%） 4- （1-30%）卜17%=50.83 （万元）（3）应纳增值税= 50.83-94.09 （500+140） X （17% 15%） =-30.46 （万元）免抵退税额=（500 + 140） X15% = 96 （万元）应退增值税= 30.46 （万元）免抵税额=65.54 （万元）34 .【例题多选题】下列出口货品,可享有增值税免税待遇有（）。A.加工公司来料加工复出口货品B.用于境外承包项目货品C.属于小规模纳税人生产性公司自营出口自产货品D.已使用过设备E.农业生产者自产农产品对的答案ACDE答案解析用于境外承包项目货品享有免税并退税政策。35 .【例题计算题】某公司采用分期收款方式销售200辆商务客车,合同规定不含税销售额共计3600万元,本月收回50%货款,别的款项下月收回;由于购货方资金紧张,实际收到货款!500万元。I对的答案销项税= 3600x50%xl7% = 306 （万元）36 .【考题单选题】商业公司普通纳税人零售下列货品，可以开具增值税专用发票是（）。B.食品A.烟酒C.化妆品D.办公用品对的答案D答案解析商业公司普通纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不涉及劳保专用某些）、 化妆品等消费品不得开具专用发票。37 .【考题多选题】依照消费税现行规定,下列表述对的有（）«A.消费税税收承担具备转嫁性B.消费税税率呈现单税率形式C.消费品生产公司没有对外销售应税消费品均不征消费税D,消费税税目列举消费品都属消费税征税范畴E.消费税实行多环节课征制度对的答案AD答案解析消费税税率,有两种形式:一种是比例税率:一种是定额税率。普通状况下， 对种消费品只选取一种税率形式,但是为了更有效地保全消费税税基，对某些应税消费品采用了定额税率和比例税率双重征收形式,如卷烟、白酒:纳税人自产应税消费品，不是用于持续生产应税消费品,而是用于其她方面，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等:消费税征税环节具备单一性。38.【例题多选题】下列各项业务,应同步征收增值税和消费税有（）。A.地板厂销售自产实木地板B.汽车厂销售自产货车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具E.酒业批发公司批发白酒对的答案AD答案解析选项B,货车不征收消费税;选项C,高档手表在生产环节缴纳消费税;选项 E,白酒在生产环节缴纳消费税。39.【考题单选题】下列属于消费税征税范畴是（）«A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯对的答案D答案解析宝石坯属于珠宝玉石。40 .【考题多选题】关于消费税征收范畴说法对的是（）A.用于水上运动和休闲娱乐等活动非机动艇属于“游艇”征收范畴B.购进乘用车或中轻型用客车生产汽车属于“小汽车”征收范畴C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天栅实木装饰板属于“实木地板”征收范畴D.高尔夫球包属于消费税征收范畴E.以汽油、汽油组分调和生产“甲醇汽油”和乙醇汽油"属于“汽油”征收范畴对的答案BCDE答案解析选项A,水上运动和休闲娱乐等非营利活动各类机动艇属于“游艇”征收范畴。41 .【例题单选题】依照税法规定,下列说法不对的是（）A.凡是征收消费税消费品都征收增值税B.凡是征收增值税货品都征收消费税C.应税消费品征收增值税,其税基具有消费税D.应税消费品征收消费税,其税基不具有增值税对的答案B答案解析消费税只针对列举消费品征收，并不是征收增值税货品都征收消费税。42 .【考题单选题】某筷子生产公司为增值税普通纳税人。12月获得不含税销售额如下:销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子!8万元:销售木制一次性筷子12万元。此外没收逾期未退还木制一次性筷子包装物押金0.23万元,该押金于当年退月收取。该公司12月应纳消费税（）万元。A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.2615对的答案A答案解析只有木制一次性筷子属于消费税征税范畴,相应逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范畴。应纳消费税=12X5%+0.23 + 1.17X 5%=0.6098 （万元）43 .【例题计算题】某白酒生产公司8月会计账户“其她应付款白酒包装物押金贷方金额10.53万元，“营业外收入逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。规定:计算8月应纳消费税。对的答案白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税,逾期时不再纳税8 月应纳消费税=10.53+ （1+17%） X20% = 1.8 （万元）8月应纳增值税=10.53（1+17%） X17% = 1.53 （万元）44 .【考题综合题节选】某白酒生产公司本月白酒销售业务：销售方购货方数量（斤）单价（元/斤）甲公司白酒销售公司1140继续销专酒店9600200共计21600以上价格均为不含税价。注:甲公司与白酒销售公司为关联公司,税务机关核定消费税最低计税价格160元斤。r对的答案甲公司应缴消费税工（1x160 + 9600x200） X20%+ （1+9600） X0,54-10000 =77.88 （万元）45 .【考题单选题】某化妆品厂为增值税普通纳税人1月发生如下业务:8日销售化妆品400 箱,每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱,每箱不含税价650元。当月以200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。A.169500B.205500C.207000D.208500对的答案DI答案解析应纳消费税=（600x400+650x500+650x200） X30%=208500 （元）46 .【例题计算题】某卷烟厂与某商场订立购销合同,采用赊销方式销售给该商场M牌卷烟 50箱,不含税价款100万元,合同商定本月收回50%货款,由于该商场资金周转问题,卷烟厂本月实际收到40%货款。对的答案应纳增值税=100x50%x17%=8.5 （万元）应纳消费=100x50%x56%+50x50%xl50+10000=28.38 （万元）47 .【例题计算题】某酒厂为增值税普通纳税人,10月销售粮食白酒4吨,获得不含税收入 400000元,包装物押金23400元（单独记账核算）,另收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税:r对的答案啤酒、黄酒以外酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税,销售货品同步负责运送收取运费应作为价外费用并入销售额征税。酒厂应纳消费税400000+ （23400+47970） + （1+17%） x20%+4xx0.5=96200 （元）48 .【考题多选题】下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税有（）。A.酒厂将自产白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产新型实木地板奖励给有突出贡献职对的答案ADE答案解析选项B用于持续生产应税消费品,不缴纳消费税及增值税;选项C移送环节不缴纳增值税.49.【例题单选题】某汽车厂为增值税普通纳税人,重要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6®辆万元。5月发生如下业务:本月销售小汽车8600辆,将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品;销售小客车576辆,将本厂生产10辆小客车移送改装分厂,将其改装为救护车。该公司上述业务应纳消费税（）万元。（题中小汽车消费税税率为3%,小客车消费税税率为5%）A.8804.24B,3425.37C.8804.94D.8798.84对的答案BI答案解析应纳消费税=（8600 + 3） X 12.5X3%+ （576 + 10） X6.8X5% = 3425.37 （万元）50 .【考题单选题】某化妆品厂1月将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利,生产成本 35000元,将新研制香水用于广告样品,生产成本0元,上述货品已所有发出,均无同类产品售价。1月该化妆品厂上述业务应纳消费税()元。化妆品消费税利润率为5%A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.86对的答案B答案解析应纳消费税=(35000+0) X (1+5%) + (1-30%) X30%=24750 (元)51 .【考题综合题】某汽车厂为增值税普通纳税人，本月特制高性能B型小轿车(消费税率 9%) 6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献科研人员，1辆用于汽车性能实验;本月销售电动汽车5辆,不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆，成本利润率8%,消费税税率为3%。对的答案将B型轿车用于奖励员，要视同销售，缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=14x (1+8%) 4- (1-9%) X2 X 17%+26X5X 17%=27.75 (万元)应纳消费税=14x (1+8%) 4- (1-9%) X2 X9%=2.99 (万元)52 .【考题计算题】某白酒生产公司本月举办展销会,将特制100斤新品白酒赠送给宾客, 该批白酒成本50000元,无同类售价,该白酒成本利润率为10%。对的答案(1)赠送给宾客特制新品白酒应纳消费税=50000、(1+10%) +100x0.5+ (1-20%) X20%+100X0.5=13812.5 (元)(2)赠送给宾客特制新品白酒应纳增值税= 50000x (1+10%) +100x0.5+ (1-20%) X17% = 11698.125 (元)应纳消费税=14x (1+8%) 4- (1-9%) X2 X9%=2.99 (万元)53 .【例题计算题】某啤酒厂自产啤酒20吨,赠送某啤酒节,每吨啤酒成本:1000元,无同类产品售价。规定:计算消费税（220元/吨）及增值税。对的答案应纳消费税= 20x220 = 4400 （元）应纳增值税= 20xl000x （1 + 10%） +4400xl7% = 4488 （元）54 .【考题多选题】某鞭炮厂（增值税普通纳税人）用外购己税焰火继续加工高档焰火。10 月销售高档焰火,开具增值税专用发票注明销售额1000万元;本月外购焰火400万元,获得增值税专用发票,月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元,有关发票当月已认证，下列说法对的有（）.（焰火消费税税率15%,上述价格均不含增值税）A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳消费税B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时,可以按照当月购进所有已税焰火数量计算扣除已纳消费税 C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时,当月购进所有已税焰火支付进项税额可以从当期销项税额中抵D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时,按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付进项税额可以从当期销项税额中抵扣E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元对的答案ACE答案解析生产领用外购已税应税消费品持续生产应税消费品,符合扣除条件,按生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货品获得增值税专用发票,按发票注明税额予以抵扣。当月该鞭炮厂应纳消费税=1000x15%- （60+400-50） X 15%=88.5 （万元）55 .【例题计算题】某卷烟厂为增值税普通纳税人,重要生产A牌卷烟及雪茄烟，8月发生如下业务:（1）从乙公司购进烟丝,获得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝,获得税务机关代开增值税专用发票;注明价款300 万元；进批烟丝,关税完税价格350万元、构成计税价格550万元,进口消费税165 万元，进烟丝增值税93.5万元。（2）外购烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。对的答案（1）当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300 +550-50-20） X30%=363 （万元）当期准予扣除外购烟丝增值税进项税额=68+300x3%+93.5-20xl7%=167.1 （万元）（2）本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300 +550-50-20） X30%=363 （万元） 【注意】外购应税消费税可以抵扣是专用发票上注明销售额（不涉及增值税税额）;如果是获得普通发票，不可以抵扣消费税（增值税也不可以抵扣）。56 .【考题单选题】下列关于委托加工业务消费税解决说法，对的是（）。A.将委托加工收回已税消费品直接加价销售,不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款，一律由受托方补税对的答案B答案解析选项A,委托方收回应税消费品，以不高于受托方计税价格出售，为直接出售, 不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出