福建省从业资资格考试《初级会计实务》试题(十一).docx

福建省从业资资格考试初级会计实务试题（十一）单选题口下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是（）oA.生产产品耗用的原材料B.直接从事产品生产的工人工资C.按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费D.车间机器设备折旧费【答案】D【解析】解析车间机器设备折旧费必须先在"制造费用"中进行归集之后，按一定的方法行分配计 入相应产品的“生产：成本”中。单选题-2工人李某今年42岁，月工资3000元，享有社保；妻子39岁，家庭妇女， 无固定收入；儿子12岁；三口人目前月生活费1500元；2000年购入一商品房 用于出租，该房20年按揭月供1000元（已还贷3年），月收入房租500元。遗属 必要生活备用金需求为（）元。A. 129000B. 131000C. 133000D. 135000【答案】D【解析】解析考查遗属必要生活备用金需求，计算如下：单选题-3下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）0A.金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资【答案】A【解析】（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。单选题-4下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是（）oA.长期股权投资公允价值的变动B.可供出售金融资产的公允价值变动C.交易性金融资产的公允价值变动D.持有至到期投资的实际利息收入【答案】C【解析】解析选项A,应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账 面价值，则需要计提减值准备，借记"资产减值损失"科目；选项B,可供出售金融资产的公允 价值变动计入"资本公积"；选项D,持有至到期投资的实际利息收入计入"投资收益，单选题-5当一种生产要素被用于生产单位某产品时所放弃的使用相同要素在其他生 产用途中所得到的最高收入称为（）oA.显成本B.隐成本C.机会成本D.生产成本【答案】C【解析】解析生产成本分为显成本和隐成本两部分。显成本是指企业购买或租用的生产要素所 实际支付的货币支出；隐成本是企业自己拥有并使用的资源的成本。单选题-6甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下：产品销售收入为2000万元：产品销售成本为1000万元：(3)支付广告费100万元；发生生产车间固定资产日常修理费20万元；(5)处置固定资产净损失60万元；可供出售金融资产公允价值上升200万元；收到增值税返还50万元；计提坏账准备80万元；(9)确认的所得税费用为217.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。A. 722.5 万元B. 150万元C. 772.5 万元D. 572.5 万元【解析】解析甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额 =(800+50-60-217.5)+200x(1-25%)=722.5(Tj7C)o单选题-7某企业向银行借款100万元用于偿还前欠外单位货款，该项经济业务将引起 企业()oA.资产增加100万元B.负债增加100万元C.资产与负债同时增加100万元D.负债总额不变【答案】D【解析】解析向银行借款100万元，使企业资产和负债同时增加100万元。将借入款项用于偿 还前欠外单位货款,使企业资产与负债同时减少100万元。这里要注意这两个行为的连带关系。 二者结合起来看，该业务使企业资产总额没有变化，负债总额也没变化，变化的仅是债权人, 由外单位变成了银行。单选题-8对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变 动的是()oA.确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额B.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款C.财产清查中发现的固定资产盘盈D.同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额 之间的差额【答案】B【解析】解析企业收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款时先记入"专项应付款”科目，待 相应的工程项目完工后，再由"专项应付款"科目转入"资本公积"科目。未用的结余款用银行存 款返还时，借记"专项应付款"科目，贷记"银行存款"科目。本题涉及"资产"和"所有者权益"两 个会计要素之间的变化关系。考生应熟记会计等式及其各会计要素之间的相互变化关系。复习 时考生还应思考若题目问"可能引起"时的答案是什么。单选题-9XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是（）万元。A. 8840B. 9340C. 5640D. -500【答案】B【解析】解析预计负债的账面价值=560+1080+4000=5640（万元）预计负债的计税基础=5640-5640=0可抵扣暂时性差异=5640（万元）存货（Z产品）的账面价值 =4000x4.8-3200=16000（万元）存货亿产品）的计税基础=4000x4.8=19200（万元）可抵扣暂时性差 异=3200（万元）可供出售金融资产的账面价值=9500（万元）可供出售金融资产的计税基础 =10000（万元）可抵扣暂时性差异=500（万元）合计可抵扣暂时性差异=9340（万元）单选题-10A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出 售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关 费用10万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。A. 810B. 800C. 1000D. 1010【答案】A【解析】解析交易费用计入成本，入账价值=200x（5-1）+10=810（万元）。单选题-11下述有关人事劳资子系统的正确说法是（）oA.档案管理属于战略管理8 .预测人员需求属于执行控制C.人员结构安排属于管理控制D.工资管理属于业务控制【答案】C【解析】根据各管理层次信息需求，对于人事劳资子系统来说，档案管理属于执行控制（基层管理）, 预测人员需求属于战略计划（高层管理），人员结构安排属于管理控制（中层管理）。单选题-12会计电算化后，基本会计岗位包括（）。A.电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、数据分析9 .会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等C.基本会计岗位和电算化会计岗位D.专职会计岗位和电算化会计岗位【答案】B【解析】【精析】会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位 可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。单选题-13A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该 债券3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2000万元, 实际支付价款为2200万元，另支付相关费用30万元。A公司购入后将其划分为持有至 到期投资。2010年1月2日该持有至到期投资的入账价值为（）万元。A. 2100B. 2130C. 2230D. 2200【答案】B【解析】解析A公司2010年1月2日持有至到期投资的入账价值=2200+30-2000x5%=2130（万元）。单选题-14市场风险中最常见的利率风险形式，源于银行资产、负债和表外业务到期期 限或重新定价期限之间所存在的差异是指（）oA.重新定价风险B.收益率曲线风险C.基准风险D.期权性风险【答案】A【解析】暂无解析单选题-15某公司A产品单位工时定额为400小时，经过两道工序制成。各工序单位工 时定额为：第一道工序160小时，第二道工序240小时。第一道工序的在产品数 量为30件，第二道工序的在产品数量为70件，为简化核算，假定各工序内在产 品完工程度平均为50%,则第二道工序的在产品约当量为（）件。A. 49B. 50C. 70D. 35【答案】A【解析】解析第二道工序的在产品完工程度=（160+240x50%）/400xl00%=70%；第二道工序的在产 品约当量=70x70%=49（件）。单选题-16某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。20x7年有 关资料如下：资产负债表有关项目年初、期末余额和部分项目发生额如下：账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额应收账款23404680应收票据585351交易性金融资产300100（出售）200应收股利203010存货 25002400长期股权投资500200（以固定资产投资）700应付账款17552340应交税费：应交增值税250302（已交）408（进项税额）220短期借款600400700利润表有关项目本年发生额如下:账户名称借方发生额贷方发生额营业收入4000营业成本2500投资收益出售交易性金融资产其他有关资料如下：出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金; 应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100 万元。以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（2广购买商品、接受劳务支付的现金项目金额为（）万元。A. 2323B. 2223C. 2808D. 2908【答案】B【解析】解析购买商品、接受劳务支付的现金多选题-17建设单位档案管理的职责是（）。A.在工程招标及与勘察、设计、监理、施工等单位签订合同时，应对工程文件套数、费用、质量、移交时间等提出明确要求B.工程档案资料应随工程进度及时收集、整理、归类C.负责组织、监督和检查各参建单位工程文件的形成、积累和立卷归档工作D.可以要求设计、监理或施工单位完成工程档案的编制、组卷和竣工图绘制工作E.可以委托监理单位组织档案预验收【答案】A,C【解析】解析建设单位档案管理的职责如下:多选题-18下列各项中，不应划分为持有至到期投资的有（）oA.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产B.到期日固定、回收金额固定或可确定的3年期公司债券C.初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产D.企业有明确意图和能力持有至到期的5年期国库券E.贷款和应收款项【答案】A,C,E【解析】暂无解析多选题-19甲公司和乙公司均为M集团公司内的子公司。2012年1月1日，甲公司以 5600万元购入乙公司60%,的普通股股权，能够对乙公司实施控制，并准备长 期持有，甲公司同时支付法律咨询费20万元。乙公司2012年1月1日的所有者权益账面价值总额为8000万元，可辨认净 资产公允价值为9200万元。乙公司2012年3月1日宣告并分配现金股利500万元；2012年实现净利润 800万元；无其他所有者权益变动。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的处理，正确的有（）。A.对乙公司宣告分派股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值B.对于乙公司实现的净利润，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值C.对于乙公司2012年3月1日宣告分派的现金股利，应按其享有的份额调减长期股权 投资的账面价值D.对于乙公司2012年3月1日宣告分派的现金股利，应按其享有的份额确认投资收益E.若对乙公司投资发生减值，应计提减值准备【答案】D,E【解析】在成本法核算下，投资企业对被投资单位宣告分派的现金股利，应按其享有的份额确认投 资收益，选项D正确；若长期股权投资发生减值，应计提减值准备，选项E正确；其他情况, 投资企业无需进行会计处理，选项A、B和C均错误。多选题-20下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）oA.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的长期股权投资C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公 允价值能够可靠计量的投资D.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资【答案】A,B【解析】解析选项C执行企业会计准则一一金融工具确认和计量,选项D应采用权益法核算。多选题-21下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有（）oA.可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投 资应该按照公允价值进行后继续计量B.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额予以转出C.可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益D.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入"资本公积一其他资本公积"【答案】B,C,E【解析】解析可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续 计量；已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的 事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得 通过损益转回。多选题-22下列各项中，应确认投资收益的事项有（）oA.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值B.交易性金融资产在持有期间获得现金股利C.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额D.可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入E.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入【答案】B,D,E【解析】解析选项A,应计入公允价值变动损益；选项C,应计入资本公积。多选题-23下列关于联产品的说法不正确的有 0A.在分离点以前发生的成本，称为联合成本B.分离点是指在联产品生产中投入相同原料，经过不同生产过程，分离为各种联产品 的时点C.联产品分离前发生的生产费用可按一个成本核算对象设置多个成本明细账进行归集D.分离后各种产品统一设置明细账【答案】B,C,D【解析】本题考点是联产品成本计算的相关知识。在分离点以前发生的成本，称为联合成本；分离 点是指在联产品生产中，投入相同原料，经过相同的加工生产过程，分离为各种联产品的时点； 联产品分离前发生的生产费用可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集，然后将其 总额按一定分配方法（如售价法、实物数量法等）在各联产品之间进行分配；分离后各种产品分 别设置明细账，归集其分离后所发生的加工成本。多选题-24下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有A.约当产量比例法B.在产品按固定成本计价法C.在产品按定额成本计价法D.按生产工人工时比例分配法【答案】A,B,C【解析】解析生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：（1）在产品不计算成本法；在 产品按固定成本计价法；（3）在产品按所耗直接材料费用计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产 品按定额成本计价法；（6）定额比例法。多选题-25产品在成熟期的特点有（）oA.产品最终定型，开始正常批量生产B.经营者迅猛增加，市场竞争激烈C.市场需求接近饱和D.单位产品成本上升E.需求总量继续增加【答案】A,B,C【解析】解析产品进入成熟期的标志是竞争者大量涌入市场，产品销售量的增长速度放慢。产 品在成熟期的特点是：产品最终定型，开始正常批量生产，企业的规模经济效益明显，单 位产品成本仍在下降；大量的生产企业掌握了该产品的生产技术，经营者迅猛增加，市场 竞争激烈；市场需求接近饱和，需求总量不再增加。多选题-26下列各项中，使得企业利润表“所得税费用项目金额增加的有（）0A.因处置固定资产而转回递延所得税资产B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D.确认当期的应交所得税E.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债【答案】A,B,D【解析】解析选项C,应贷记"所得税费用"，会减少所得税费用；选项E,应借记"资本公积", 不影响所得税费用。多选题-27下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括（）oA.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司【答案】A,B,D【解析】解析被审计单位在资产负债表日后发生的，需要在财务报表上披露而非调整的事项通 常包括：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、 外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后 发行股票和债券以及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生 巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。选项C,是调整事项。简答题-28某生产性外商投资企业设在沿海开放区，为先进技术企业。2001年是享受 生产性外商优惠政策的最后一年，2002年仍为先进技术企业，2003年获利98万 元，2004年亏损126万元，2005年会计资料如下：全年产品销售收入9000万元，销售成本4500万元，产品销售税金1100 万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为100万元。销售费用中包括支付给本单位员工的佣金25万元。（3）管理费用中的交际应酬费70万元，支付关联企业管理费30万元，新产品 研究费用150万元（去年为100万元）。出租设备两年一次取得租金收入800万元。（5）外商用从该企业分得的税后利润40万元购买另一外商投资企业的股权。转让人民币特种股票（B股）取得收入92万元（股票原购入价88万元）。从境外分回利润110万元（在境外已纳所得税42万元）。要求：根据以上业务，分析计算该生产性外商投资企业2003年、2004年、 2005年应缴应退的企业所得税（地方所得税免征。题中获利与亏损均为调整后的 应税所得额）。【答案】2002年仍为先进技术企业，可延长3年减半征收企业所得税。【解析】暂无解析简答题-29甲股份有限公司(本题下称"甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率一直是 25%o甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司2008年利润总额为6000万元。涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2008年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新技术，有关资料如下：2008年1月至5月，该研发项目共发生材料费用140万元，人工费用560 万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。2008年6月初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可 行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专 利技术研发成功后，将立即投产。2008年6月至10月，该研发项目共发生材料费用300万元，人工费用470 万元，均符合资本化条件，以银行存款支付人工费用。另发生相关设备折旧费用 400万元，其中200万元符合资本化条件。2008年10月1日，该研发项目研发成功并申请专利，甲公司在申请专利时 发生登记注册费、律师费等相关费用30万元,该项新技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年， 甲公司对其采用直线法摊销；按照税法规定，对于该项研发支出，费用化的部分 在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的部分采用 直线法按照其成本的150%摊销，摊销年限与会计相同。(2)2008年1月1日，以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到 期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%,年实际利率 为4%,到期日为2010年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(3)2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输 费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。 甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法汁提折 IHo税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残 值和采用的折旧方法符合税法规定。(4)2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款， 罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税 前扣除。(5)2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假 定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月 31日，该股票的公允价值为1000万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出 售时一并计入应纳税所得额。(6)2008年10月10日，甲公司南于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未 如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼 尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(7)甲公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当 期损益。甲公司2008年实现销售收入5000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。(8)甲公司2008年4月以400万元取得10万股乙公司股票，作为可供出售 金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，甲公 司另支付相关税费10万元。2008年12月31日，甲公司持有的该项金融资产的 公允价值为470万元。(9)甲公司2008年年初递延所得税资产期初余额为200万元，均为未弥补的 经营亏损产生。按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。(10)其他有关资料如下：甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差 异。要求：编制甲公司2008年与所得税相关的会计分录(金额单位为万元)。【答案】借：所得税费用1960.75暂无解析简答题-30西部地区某鼓励类国有企业2005年111月份实现应纳税所得额400万元, 11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下：(1)进口材料一批，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8 万元，关税率7%；国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采 购运费2万元，装卸费0.4万元；(3)出口销售产品5套，FOB价格折合人民币300万元，该产品生产成本40 万元/套；(征税率17%,退税率13%)；(4)当期管理费账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元, 职工误餐费5万元,当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元(上年16万元)；(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元;在国内销售产品4套，不含税价格350万元，该产品生产成本50万元/ 套；从境外分回税后利润12万元，已在境外交纳过所得税3万元；假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：该企业当期进口环节税金；(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；(3)当期应纳的增值税；(4)当期应退增值税；(5)当期企业销售总成本：当年应纳税所得额；(7)当年度应纳的企业所得税。【答案】答案及解析【解析】暂无解析