上海市2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）.doc

上海市上海市 20232023 年税务师之涉税服务实务题库附答案年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）（基础题）单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、王先生在 2020 年 2 月 17 日通过武汉市政府向武汉捐赠价值 20 万元的防护服 800 套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值 10 万元口罩 10 箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款 30 万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。A.60B.50C.40D.20【答案】A2、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B3、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。A.1B.2C.3D.5【答案】B4、境内某居民企业，适用 25%的企业所得税税率。2019 年度该企业境内会计利润为 350 万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20 万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80 万元，甲国适用的企业所得税税率为 20%；在乙国的分支机构分回税后利润 70 万元，乙国适用的企业所得税税率为 30%；在丙国的分支机构发生亏损 100 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2019 年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B5、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于 7 个工作日办结D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任【答案】A6、关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在（）向主管税务机关备案。A.完成股权交易后次日B.完成股权交易后 15 日内C.发生股权变动后的当月内D.授（获）奖的次月 15 日内【答案】D7、某房地产开发企业 2020 年 7 月将自行开发的商品房作价 500 万元对外投资（开发成本为 300 万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税【答案】B8、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019 年 3 月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A9、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月销售旧设备一台，取得处置价款70.2 万元（含税），该设备 2015 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D10、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过 5 年【答案】C11、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】B12、下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂【答案】D13、甲公司按月结转利润，2020 年 4 月对上季度纳税情况进行审核时发现 3 月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费 10 万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：销售费用 10 贷：银行存款 10B.借：本年利润 10 贷：银行存款 10C.借：以前年度损益调整 10 贷：银行存款 10D.借：利润分配未分配利润 10 贷：银行存款 10【答案】B14、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020 年 1 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；第 1 季度销售货物取得含税价款 260000 元；提供商品推广服务，取得收入含税 30000 元。本期应纳增值税是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A15、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）。A.改变产权关系B.改变注册资本C.变更经营范围D.经营地点变更涉及改变主管税务机关【答案】D16、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。A.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法【答案】C17、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某 4S 店购入的用于出售的价格为 156 万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A18、（2017 年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税，2017 年 3 月当期进项税额 40 万元，销项税额为 90 万元，已经缴纳的增值税为 60 万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000 贷：应交税费未交增值税 100000C.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费未交增值税 100000【答案】A19、甲企业 2019 年 8 月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000 元，当期总的生产成本为 420000 元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000 元，外购货物均适用 13增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）7428.57B.借：待处理财产损溢80000贷：库存商品80000C.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（销项税额）7428.57D.借：待处理财产损溢87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）7428.57【答案】D20、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】B21、（2018 年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。A.税收滞纳金B.捐赠支出C.业务招待费支出D.佣金和手续费支出【答案】B22、某工业企业 2019 年 8 月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500 万元投资于另一工业企业（净值为 4000 万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以 9500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以 9500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.以 9500 万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税【答案】D23、下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.发放的股息红利B.行政机关的罚款C.企业所得税D.劳动保护费【答案】D24、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C25、某油田开采企业 2020 年 10 月销售天然气，取得不含增值税收入 1000000元，另向购买方收取手续费 10900 元，运杂费 21800 元，已知天然气的资源税税率为 6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B26、甲企业在当地有 A、B、C 三块生产经营用地，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各占 50%；C 土地面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C27、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税【答案】C28、（2016 年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金【答案】B29、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产评估增值应征收土地增值税D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入【答案】C30、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入【答案】C31、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。A.只能在预缴税款时扣除B.只能在汇算清缴时扣除C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出【答案】C32、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.工资、薪金B.劳务报酬C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】A33、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业【答案】A34、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C35、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B36、（2017 年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A37、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D38、下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是（）。A.申请人可以要求查阅被申请人提出的书面答复B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.违反法定程序收集的证据材料可以作为税务行政复议的证据D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程是否合法，仅需审查证据的真实性【答案】A39、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利【答案】B40、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货物运输代理服务D.装卸搬运服务【答案】C41、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在 2019 年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资 80 万元，购置固定资产发生支出 120 万元，发生交际应酬费 15 万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠 20 万元，缴纳税收滞纳金 30 万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为 15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B42、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费简易计税6000B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费未交增值税6000C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费应交增值税9000【答案】A43、某经批准从事融资租赁业务的公司 2019 年 4 月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答案】C44、下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同B.2018 年 8 月企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A45、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。A.复算法B.详查法C.逆查法D.盘存法【答案】A46、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C47、某商业企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元，销售副食品取得含税收入 12 万元，视同销售小电器取得含税收入 2 万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为 1 个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D48、根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起 3 个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起 10 日内提起【答案】D49、境内某公司 2019 年 6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 800 元、燃油附加费120 元、机场建设费 50 元，合计金额 970 元，另支付人身保险费 30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B50、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、以下纳税人以 1 个季度为纳税期限（）。A.银行B.咨询公司C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】AC2、有下列情形（）的，税务师事务所可以根据终止鉴定。A.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供B.因不可抗力致使鉴定无法继续进行C.原委托鉴定事项有遗漏的D.委托人拒绝支付鉴定费用E.原鉴定人不具有从事原委托事项相应资格或能力【答案】ABD3、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD4、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.将房产投资到联营企业，收取固定利润【答案】ABCD5、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.涉及个人隐私的证据材料D.无法辨明真伪的证据材料E.以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料【答案】ABD6、下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.股权转让不征收增值税B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税C.个人转让上市公司股票免征增值税D.新能源汽车厂按照销售新能源汽车的数量取得的财政补贴，征收增值税E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照 9%征收增值税【答案】ACD7、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现 E:采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD8、关于税款追征与退还的说法，正确的有()。A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在 3 年内补征税款，并加收滞纳金E.纳税人虚开发票少缴的税款，税务机关的追征期为 10 年【答案】AB9、下列各项中，属于“综合所得”项目按年计算征税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.财产租赁所得E.财产转让所得【答案】AB10、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.处罚权B.核定税款权C.税收检查权D.税收保密权E.税收强制行使权【答案】ABC11、违反发票管理的规定，有（）情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。A.应当开具而未开具发票B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的C.拆本使用发票的D.未按照规定缴销发票的E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票【答案】ABCD12、下列关于金融服务的说法，正确的有（）。A.金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让B.个人从事金融商品转让业务免征增值税C.金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益按照贷款服务缴纳增值税D.金融商品转让可以开具增值税专用发票E.纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，属于金融商品转让【答案】ABC13、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。A.出售固定资产收入B.销售材料收入C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E.包装物出租收入【答案】BD14、下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有（）。A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳E.纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决【答案】ABD15、税务师事务所的（）对业务结果的质量承担最终责任。A.法定代表人B.执行合伙人C.项目负责人D.项目经理E.项目组成员【答案】ABC16、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.非金融企业间借款签订的借款合同C.网上购物签订的电子合同D.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同E.人寿保险合同【答案】ACD17、下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出税务约谈通知书E.对重点税源户，要保证每三年至少重点评估分析一次【答案】BD18、注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照()进行调整。A.税务机关核定消费税的最低计税价格B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格C.销售给无关联关系的第三者的价格D.成本加合理的费用和利润的方法 E:销售给关联企业的实际销售价格【答案】ABCD19、有下列（）之一的，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。A.企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民B.申请或者请求不属于特别纳税调整事项C.申请或者请求明显缺乏事实或者法律依据D.申请不符合税收协定有关规定E.特别纳税调整案件已经结案但是企业尚未缴纳加收利息【答案】ABCD20、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（）。A.股权转让所得按照转出方所在地确定B.销售货物所得按照交易活动发生地确定C.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照不动产所在地确定【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某市甲企业是一家小型企业，2019 年收入总额能够准确核算，但是成本、费用不能准确核算。该市税务机关采用核定应税所得率的方式核定征收企业所得税，税务机关核定的应税所得率为 10%，甲企业认为核定的应税所得率过高，故以企业的名义口头向上一级税务机关申请行政复议。问题：（1）申请人是否可以以口头方式申请行政复议？（2）行政复议机关收到行政复议申请，应在多长时间内作出受理决定？（3）在行政复议中，谁负有举证责任？（4）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？（5）申请人和被申请人是否可以和解？说明理由。【答案】（1）可以。申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照在行政复议申请书中载明的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。（2）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 5 日内审查，决定是否受理。（3）在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。（4）行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过 30 日。（5）可以。对下列行政复议事项申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。二、甲公司 2019 年有关股权投资的情况如下:（1）甲公司持有 A 公司 30的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益 450 万元。当年 A 公司实际宣告分派现金股利 1200 万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360 万元。（2）甲公司持有未上市的 B 公司 40的股权，此部分股权投资成本为 2300 万元，当年撤回其在 B 公司的全部股权投资，取得转让收入3000 万元，撤资时 B 公司的累计未分配利润和累计盈余公积为 1000 万元。（3）甲公司持有 C 公司 30的股权，按照权益法核算，当年将持有的 C 公司股权全部转让，取得转让收入 3800 万元，此部分股权投资成本为 3000 万元，转让股权时 C 公司的累计未分配利润和累计盈余公积为 900 万元。（4）甲公司投资的 D 企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为 200万元，确认投资损失。要求：根据上述资料，回答下列问题：?（1）根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。（2）计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。（3）计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。（4）根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。【答案】（1）【正确答案】根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。所以税法上应确认对 A 公司的投资收益 360 万元，会计上确认投资收益 450 万元，应调减应纳税所得额 90 万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额 360 万元。（2）【正确答案】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在 B 公司的股权投资，相当于 B 公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为 400（100040）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得30002300100040300（万元）。（3）【正确答案】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得38003000800（万元）。（4）【正确答案】被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的 D 公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额 200 万元。三、A 房地产开发公司开发的甲楼盘位于山东济南，系 2015 年 10 月开工建设的项目，A 公司对其选择了简易计税方法。2017 年 6 月开始收取客户的诚意金，收到诚意金 2000 万元；2017 年 8 月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金 2000 万转作业主购房的首付款，另外又收取了 12000 万元的首付款。房屋 2019 年 12 月份交付业主。对于该项业务 A 公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A 公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（2）：A 公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（3）：A 公司是否需要填写增值税预缴税款表，为什么？问题（4）：请问 A 公司应该在什么时间预缴税款，为什么？问题（5）：请为 A 公司填写增值税预缴税款表【答案】四、某企业 2018 年成立，当年发生亏损 200 万元，2019 年仍然处于亏损状态。2019 年 4 月，该企业购入一台机器设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明金额 300 万元。由于技术进步，该设备更新换代较快。问题：（1）该设备能否享受加速折旧政策？加速折旧的方式有什么？（2）该设备能否一次性计入当年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除？（3）是否建议该企业享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策？（4）若企业在 2019 年未选择享受一次性税前扣除政策，以后年度是否可以享受？【答案】（1）可以享受。企业拥有并用于生产经营的固定资产，由于下列原因可以加速折旧：由于技术进步，产品更新换代较快。常年处于强震动、高腐蚀状态。加速折旧的方式包括缩短折旧年限的方法和采取加速折旧方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（2）可以一次性扣除。企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。（3）由于企业目前处于亏损状态，不建议享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策，否则会导致扣除项目增多、亏损进一步加大、亏损在法定弥补亏损期限内无法完全弥补的情况发生。（4）不可以。企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。五、某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020 年 3 月 25 日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金 3 亿元，合同约定土地出让金于 3 月 30 日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期 4 月25 日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。【答案】1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2.当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+9%）3.城镇土地使用税从 4 月 1 日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3 月 25 日）的次月起缴纳，即从 4 月 1日开始缴纳。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。4.契税纳税义务发生时间为 3 月 25 日。契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。六、A 房地产开发公司开发的甲楼盘位于山东济南，系 2015 年 10 月开工建设的项目，A 公司对其选择了简易计税方法。2017 年 6 月开始收取客户的诚意金，收到诚意金 2000 万元；2017 年 8 月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金 2000 万转作业主购房的首付款，另外又收取了 12000 万元的首付款。房屋 2019 年 12 月份交付业主。对于该项业务 A 公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A 公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（2）：A 公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（3）：A 公司是否需要填写增值税预缴税款表，为什么？问题（4）：请问 A 公司应该在什么时间预缴税款，为什么？问题（5）：请为 A 公司填写增值税预缴税款表【答案】七、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021 年 2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧 100000 元：（2）7 月为本企业基建工程购入材料 226000 元，其会计处理为：借：在建工程200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值 120000元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品120000 其他资料:2020 年该企业自行核算的会计利润总额为 1100000 元。问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。【答案】八、2020 年 8 月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入 7500万元。经审核发现