上海市2023年国家电网招聘之财务会计类模拟考试试卷B卷含答案.doc

上海市上海市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类模拟考试年国家电网招聘之财务会计类模拟考试试卷试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、按照变现方式的不同，将基金分为()。A.契约式基金和合同式基金B.股票基金和债券基金C.封闭式基金和开放式基金D.固定基金和货币基金【答案】C2、A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年财务报表，下列情形中，最有可能导致 A 注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上D.A 注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑【答案】D3、下面选项中，有关存货监盘的说法中不恰当的是（）。A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的计价和分摊认定，也能提供部分审计证据【答案】D4、公司在创立时首先选择的筹资方式是()。A.融资租赁B.向银行借款C.吸收直接投资D.发行企业债券【答案】C5、甲公司只生产种产品，每件产品的单价为 5 元，单价的敏感系数为 5.假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C6、某县财政局 9 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额 250000 元；另外支付购买工具和零配件含税价款 8100元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费 35000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该财政局支付代收费用 9500 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该财政局应纳车辆购置税税额()元。A.22894.21B.22871.79C.27240.00D.30260.00【答案】B7、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是()。A.计提的坏账准备B.出租的无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失【答案】C8、甲公司系上市公司，2012 年年末库存 A 材料账面余额为 1100 万元：年末计提跌价准备前库存 A 材料计提的存货跌价准备的账面余额为 0。库存 A 材料将全部用于生产 B 产品。预计 B 产品的市场价格总额为 1200 万元，预计生产 B 产品还需发生除 A 材料以外的总成本为 400 万元，预计为销售 B 产成品发生的相关税费总额为 80 万元。B 产品销售中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 1000 万元。甲公司对 A 材料应计提的存货跌价准备是()万元。A.364B.340C.264D.76【答案】B9、使某种产品的每个单位都受益的作业是()。A.单位作业B.批次作业C.产品作业D.支持作业【答案】C10、管理绩效定性评价采用的方式是()。A.群众评议B.专家评议C.专家评议与群众评议相结合D.抽样调查【答案】B11、关于专业自保公司，下列说法不正确的是()。A.将损失的风险转移给保险公司B.由被保险人所有和控制C.不在保险市场上开展业务D.可以通过租借的方式承保其他公司的保险【答案】A12、依据企业内部控制应用指引第 1 号组织架构，以下需关注的主要风险是()。A.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠B.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲日发展C.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失D.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故【答案】A13、企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略指的是()。A.风险规避B.风险降低C.风险承担D.风险对冲【答案】B14、根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般采用（），采用其他计量属性的，应当保证所确定的会计要素的金额能够持续取得并可靠计量。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值【答案】A15、下列关于会计账户增减变化的表述，不正确的是（）。A.资产增加，所有者权益增加会计等式成立B.负债减少，所有者权益增加会计等式成立C.负债增加，所有者权益减少会计等式成立D.负债减少，所有者权益减少会计等式成立【答案】D16、A 会计师事务所负责审计甲公司的 2017 年的财务报表，2 月 20 日提交了审计报告，3 月 20 日将相关的审计工作底稿归档，5 月 10 日，A 会计师事务所由于某些原因替换了原已归档的部分审计工作底稿，则以下说法正确的是()。A.替换部分的审计工作底稿从 5 月 10 日起至少保存 10 年B.替换部分的审计工作底稿从 2 月 20 日起至少保存 10 年C.替换部分的审计工作底稿从 3 月 20 日起至少保存 10 年D.替换部分的审计工作底稿从 5 月 20 日起至少保存 5 年【答案】A17、2010 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为()万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C18、函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的()认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务【答案】B19、相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为()。A.筹资风险小B.限制条款少C.筹资额度大D.资金成本低【答案】D20、对于小规模企业，注册会计师通常获取审计证据将检查风险降至可接受水平的主要方法是（）。A.控制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问【答案】B21、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额 20 万元，当月又外购应税烟丝金额 50 万元(不含增值税)，月末库存烟丝金额 10 万元，其余被当月生产卷烟领用。卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝巳缴纳的消费税税额为()万元(烟丝适用的消费税税率为 30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B22、注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果()，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【答案】A23、管理的知识和行为具有可检验的标准性和可重复检验性，指的是管理具有()。A.科学性B.艺术性C.一般性D.特殊性【答案】A24、关于固定资产折旧，以下说法中，不正确的是()。A.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的.应当改变固定资产折旧方法D.当月处置的固定资产，当月应计提折旧【答案】A25、针对营业收入的实质性分析程序，下面说法中不恰当的是（）。A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因B.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据【答案】C26、从管理活动发生的时间顺序看，下列四种管理职能的排列方式，哪一种更符合逻辑？()A.计划、控制、组织、领导B.计划、领导、控制、组织C.计划、控制、领导、组织D.计划、组织、领导、控制【答案】D27、甲公司 2011 年 12 月 25 日支付价款 2040 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 60 万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为可供出售金融资产。2011 年 12 月 28 日，收到现金股利 60 万元。2011 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2100 万元。甲公司 2011 年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为()万元。A.37.5B.27.5C.110D.82.5【答案】C28、乙公司在资产管理中，对部分陈旧设备疏于管理，造成重大的资源浪费。从资产管理需要关注的主要风险的角度看，这属于()A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量。存货价值贬损或生产中断B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损【答案】B29、企业整个预算的编制起点是()。A.直接材料预算B.生产预算C.销售预算D.产品成本预算【答案】C30、丁企业目前的流动资产为 100 万元，流动负债为 30 万元，预计进行一项长期资产 投资，投资后丁企业的流动资产保持在 200 万元，流动负债保持在 70万元，则丁企业的该项投资所需垫支营运资金为()万元。A.60B.70C.100D.130【答案】A31、217 年 6 月 10 日，某上市公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，支付价款 100 万元，增值税税额 16 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 8 万元，按照年限平均法计提折旧。218 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值和计提折旧的方法均不变。该生产设备 219 年应计提的折旧额为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A32、某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。1 月份发生加工成本 2000 万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为 600 件和 400 件。采用实物数量法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为()万元。A.1200B.1000C.600D.400【答案】A33、固定资产更新决策的决策类型是A.互斥投资方案B.独立投资方案C.互补投资方案D.相容投资方案【答案】A34、下列各项中,对企业预算管理工作负总贵的组织是()。A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B35、某公司持有有价证券的平均年利率为 5%，公司的现金最低持有量为 1500元，现金余额的回归线为 8000 元。如果公司现有现金 20000 元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是()元。A.0B.6500C.12000D.18500【答案】A36、某公司打算投资一个项目，预计该项目需固定资产投资 1000 万元(不需要安装，该资金均为自有资金)。估计每年固定成本为(不含折旧)20 万元，变动成本是每件 60 元。固定资产采用直线法计提折旧，折旧年限为 10 年，估计净残值为 10 万元。销售部门估计各年销售量均为 5 万件，该公司可以接受 130 元/件的价格，所得税税率为 25%。则该项目第 1 年的营业现金净流量为()万元。A.231B.330C.272.25D.173.25【答案】C37、下列关于损失事件管理的说法中错误的是（)。A.应急资木可以提供经营持续性的保证B.应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式C.应急资本是一个在一 定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利D.专业自保公司可以在保险市场上开展业务【答案】D38、在沟通结构中，有一个处于沟通中心的个体，成为沟通的媒介。这种沟通形态称为()。A.链式沟通B.环式沟通C.Y 式沟通D.轮式沟通【答案】C39、下列表述中，正确的是（）。A.递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现时，也不能恢复递延所得税资产的账面价值B.任何时候因商誉产生的暂时性差异均不确认递延所得税C.对会计政策变更采用追溯调整法进行调整时，涉及所得税部分应调整资本公积D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益【答案】D40、下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失【答案】D41、会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。A.会计主体B.会计要素C.会计对象D.经济业务【答案】B42、E-mail 邮件的本质是()。A.一个文件B.一份传真C.一个电话D.一个网页【答案】A43、下列不属于酌量性固定成本的是()。A.研究开发费B.广告宜传费C.职工培训费D.机器设备折旧费【答案】D44、下列关于代理建账、记账业务的说法中，正确的是()。A.代理人为个体工商户建立复式账簿时，不得自行增加、减少会计科目B.代理人代理记账包括编制原始凭证C.代理人不得代理进行对账和结账工作D.代理人为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送【答案】D45、下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是()。A.实际销售额等于目标销售额B.实际销售额大于目标销售额C.实际销售额等于盈亏临界点销售额D.实际销售额大于盈亏临界点销售额【答案】C46、针对产成品和在产品的单位成本，注册会计师需要对成本核算过程实施测试，不包括的是（）。A.直接材料成本测试B.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试C.直接人工成本测试D.销售费用测试【答案】D47、某公司连续 5 年每年年末存入银行 20000 元，假定银行利息率为 8%，5 年期 8%的年金终值系数为 5.8666，5 年期 8%的年金现值系数为 3.9927,则 5 年后公司能得到()元。A.16379.97B.26378.97C.379086.09D.117332.00【答案】D48、向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由()共同签名或者盖章。A.会计主管人员和收取人员B.档案保管人员和收取人员C.提供人员和收取人员D.单位负责人和收取人员【答案】C49、某企业 A 产品的单位成本为 100 元，其中，原材料 60 元，直接人工 25元，制造费用 15 元。则 A 产晶中原材料的构成比率为()。A.25%B.60%C.15%D.40%【答案】B50、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，218 年与其有关的经济业务如下：A.35 万元B.26 万元C.46 万元D.15 万元【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、甲公司 2015 年 1 月 1 日对同一集团内乙公司进行吸收合并，支付合并对价为银行存款 80 万元以及账面价值 200 万元、公允价值 250 万元的无形资产。合并日，乙公司资产的账面价值为 2100 万元，公允价值为 2200 万元，其差额是由乙公司一项固定资产公允价值与账面价值不一致所致；负债的账面价值为1800 万元，等于公允价值。不考虑其他因素，下列表述不正确的有（）。A.甲公司应确认无形资产处置损益 50 万元B.甲公司吸收合并业务取得净资产的入账价值为 400 万元C.甲公司吸收合并业务影响所有者权益的金额为 20 万元D.甲公司吸收合并业务影响当期损益的金额为 70 万元【答案】ABD2、A 公司为 211 年新成立的公司，211 年发生经营亏损 3000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未来 5 年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。212 年实现税前利润 800 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。212 年适用的所得税税率为 33%，根据 212 年颁布的新所得税法规定，自 213 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%。213 年实现税前利润 1200 万元，213 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（）。A.211 年年末应确认的递延所得税资产 990 万元B.212 年年末利润表的所得税费用为 0 万元C.212 年转回递延所得税资产 264 万元D.212 年年末的递延所得税资产余额为 550 万元【答案】AD3、对个人所得征收个人所得税时，不得扣减费用而以每次收入额为应纳税所得额的有()。A.偶然所得B.稿酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得【答案】AC4、下列关于企业价值创造模式的说法中正确的有()。A.该模式可以指导管理者不断做出企业创值最大化的经营决策B.该模式可以指导管理者管理价值创造活动C.该模式可以指导管理者转移原始资源内含的价值D.该模式是实现向企业价值传输的价值管理模式【答案】ABCD5、平行结转分步法的每一步骤的生产费用也要在其完工产品和月末在产品之间进行分配。如果某产品生产分三步骤在三个车间进行，则第二车间的在产品包括()。A.第一车间尚未完工产品B.第二车间尚未完工产品C.第三车间尚未完工产品D.第三车间完工产品【答案】BC6、下列选项中，能够影响股票发行价格因素有()。A.股票面额B.股市行情C.公司盈利能力D.公司的资本结构E.母公司的资本规模【答案】BCD7、下列财产清查表述不正确的有（）。A.往来款项的清查一般采用发函询证的方法B.银行存款可以采用实地盘点法C.“盘存单”需经盘点人员和实物保管人员共同签章方能有效D.“银行存款余额调节表”可以作为调整账簿记录的原始凭证【答案】BD8、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.工业企业销售原材料B.4S 店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC9、决策中的心理冲突表现为()。A.趋避冲突B.双避冲突C.趋利冲突D.双趋冲突【答案】ABD10、下列选项中，属于普通股股东的权利的有()。A.公司管理权B.收益分享权C.股份转让权D.优先认股权E.剩余财产要求权【答案】ABCD11、甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电 20 万度，成本费用为 10 万元，其中燃气车间耗用1 万度电；燃气车间供气 10 万吨，成本费用为 20 万元，其中供电车间耗用 0.5万吨燃气。下列计算中，正确的有()。A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为 0.5 万元B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为 1 万元C.供电车间对外分配的成本费用为 9.5 万元D.燃气车间对外分配的成本费用为 19.5 万元【答案】ABD12、下列因素可以影响系统风险的有()。A.宏观经济形势的变动B.国家经济政策的变化C.税制改革D.世界能源状况【答案】ABCD13、下列属于竞争性谈判采购方式的使用范围有()。A.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的B.不能事先计算出价格总额的C.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的D.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的【答案】ABD14、下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是（）。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任【答案】BD15、下列关于印花税纳税人的表述中，正确的有()。A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人【答案】ABCD16、下列各项中，决定预防性现金需求数额的因素有()。A.企业临时融资的能力B.企业预测现金收支的可靠性C.金融市场上的投资机会D.企业愿意承担现金短缺风险的程度【答案】ABD17、关于成本管理的主要内容，下列说法正确的有()。A.成本核算是成本管理的基础环节B.成本控制是成本管理的核心C.成本分析是成本管理的重要组成部分D.成本考核的指标可以是财务指标，也可以是非财务指标【答案】ABCD18、注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（）。A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对D.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点【答案】ABC19、以下属于票据行为的有()。A.出票B.汇兑C.背书D.保证【答案】ACD20、下列有关安全边际的说法中，正确的有()。A.安全边际表明销售量、销售额下降多少，企业仍不至于亏损B.安全边际用两种表现形式，一种是绝对数即安全边际量(额),另-种是相对数，即安全边际率C.一般来讲，安全边际反映了企业在生产经营中的风险程度大小D.目标销售量(额)实际销售量(额)两者与保本点销售量(额)差距越大，安全边际或安全边际率越大，则企业经营风险越大【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(1)A 注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A 注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。(2)在归整审计档案时，A 注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。(3)A 注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A 注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。(4)A 注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。(5)审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计 20页，A 注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。(6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。【答案】（1）不恰当；理由：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录处理询证函人员的姓名、员工号等身份识别特征。（2）不恰当；理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除。/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。（3）不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目组成员和专业技术部门不同意见的解决情况。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。二、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A 注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A 注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。（3）针对甲公司固定资产的存在认定，A 注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。（4）A 注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。（5）A 注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。（6）A 注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：逐项指出 A 注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。（2）不恰当。管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。（3）不恰当。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。（4）不恰当。控制测试最好是期中实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。（5）恰当。（6）不恰当。控制测试的范围不当，在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。三、A 公司于 2016 年 1 月 1 日以 855 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外普通股股数的30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2016 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为 200 万元，账面价值为 300 万元，当年出售了 40%，2017 年出售40%，2018 年将剩余的 20%出售；无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016 年 B 公司实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。2017 年 B 公司发生亏损 4000 万元，2017 年 B 公司其他综合收益增加 100 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公司长期应收款 20 万元且 B 公司无任何清偿计划。2018 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 820 万元。假定不考虑所得税和其他事项。、根据以上材料，编制从 2016 年至 2018 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45（2 分）2016 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润300（300200）40%（10050）10345（万元），应确认的投资收益34530%103.5（万元），分录为：借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2 分）2017 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润4000（300200）40%（10050）103955（万元），应承担的损失金额395530%1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值900103.5301033.5（万元），全部冲减之后冲减 A 公司对 B 公司的长期应收款 20 万元，剩余金额（1186.51033.520）133 万元进行备查登记，分录是：借：投资收益1053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2 分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30（2 分）四、A 股份有限公司（以下简称 A 公司），除特别说明其存货均未发生减值，218 年至 219 年发生与存货相关的业务如下：（1）218 年 10 月 10 日，A公司与 B 公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托 B 公司加工。10 月12 日，A 公司发出甲产品，实际成本为 60000 元，应付加工费为 3000 元（不含增值税），消费税税率为 10%，10 月 25 日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A 公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75000 元。（2）218 年 11 月 11 日，A 公司与 C 公司签订合同，约定将 A 公司本期新研制的乙产品 200 吨中 40%销售给 C 公司，合同约定 219 年 1 月，A公司负责将产品运至 C 公司所在地，乙产品每吨售价 1000 元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为 600 元/吨，直接人工为 200 元/吨，制造费用分配为 100 元/吨。另外根据 A 公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为 950 元/吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用 80 元。（3）除上述资料外，A 公司期末有关物资的资料如下：丙材料成本 40000 元，可变现净值 38000 元，已计提跌价准备 1000 元；A 公司委托 D 公司销售的一批丁产品，该批商品的成本 60000 元，预计售价为 75000 元；A 公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款 60000 元，相关增值税为 10200 元；A 公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为 5000 元；A 公司本期在产品成本 25000 元，在途物资 4200 元。其他资料：A 公司、B 公司、C 公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 16%。、根据资料（1），编制与 A 公司有关的会计分录。、根据资料（2），判断乙产品是否需要计提减值准备，若需要则计算相关减值金额，并编制相关分录。、根据上述资料，不考虑其他因素影响，则计算 A 公司期末存货项目应当列报的金额。【答案】1.A 公司在发出原材料时：借：委托加工物资 60000贷：原材料60000（1 分）A 公司应付加工费、代扣代缴的消费税：代收代缴消费税为：组成计税价格（材料成本加工费）/（1消费税税率）（600003000）/（110%）70000（元）应纳税额组成计税价格适用税率7000010%7000（元）（1 分）借：委托加工物资 10000应交税费应交增值税（进项税额）480贷：银行存款（30004807000）10480（1 分）加工完成的甲产品入库材料的入账价值600001000070000（元）借：库存商品 70000贷：委托加工物资 70000（1 分）发放给管理层职工：五、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）212 年 7 月 1 日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给 A 公司，租赁期为 5年，年租金为 200 万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为 2000 万元。预计使用年限为 50 年，至租赁日已使用 20 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。（2）214 年 1 月 1 日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。214 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 2500 万元。假设甲公司盈余公积的计提比例为 10%，不考虑其他因素。、根据资料（1），编制转换日、212 年12 月 31 日的相关会计分录；、根据资料（2），计算企业因该会计政策变更对214 年期初留存收益的影响总额；、根据资料（2），编制企业进行会计政策变更的调整分录。【答案】1.甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要将相应的科目一一对应结转，（1 分）转换日分录为：借：投资性房地产 2000累计折旧 800贷：固定资产 2000投资性房地产累计折旧 800（2分）212 年末，收取租金：借：银行存款 100贷：其他业务收入 100（1分）甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），（0.5分）分录：借：其他业务成本 20贷：投资性房地产累计折旧 20（0.5 分）【答案解析】甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），将固定资产转为了投资性房地产，固定资产是当月增加下个月开始计提，当月减少当月计提。但是这只是用于出租，相当于此项资产还是存在的，只是用于出租转入到了投资性房地产，所以计提折旧还是继续计提 6 个月的折旧。【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】2.至会计政策变更日，该投资性房地产的账面价值20002000/50202000/501.51140（万元）；公允价值为 2500 万元。（1 分）因此形成的对期初留存收益的影响总额（25001140）（125%）1020（万元）。（1分）六、A 注册会计师是甲公司 2014 年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A 注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：（1）A 注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。（2）在了解甲公司的内部控制时，A 注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A 注册会计师实施了穿行测试。（4）在项目组内部讨论中，A 注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。（5）A 注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。（6）A 注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。、针对上述情况，逐项指出A 注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序；重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。（3）恰当。（4）不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。（6）恰当。七、ABC 会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，