2023年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库A4可打印版.doc

20232023 年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库 A A4 4可打印版可打印版单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料 2 060 公斤，每公斤单价（含增值税）50 元，另外支付运杂费 3 500 元，运输途中发生合理损耗 60 公斤，入库前发生挑选整理费用 620 元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56【答案】D2、债券内含报酬率的计算公式中不包含的因素是()。A.债券面值B.债券期限C.市场利率D.票面利率【答案】C3、甲公司 217 年末对固定资产进行盘点，盘盈一台 8 成新的生产设备，与该设备同类或类似的固定资产市场价格为 300 万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为 280 万元，假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为（）。A.224 万元B.240 万元C.280 万元D.300 万元【答案】B4、按 X 公司有关付款业务的内部控制，在填写付款凭单并经财务负责人批准后，应由专职人员对付款凭证进行复核，出纳员方能办理付款业务。为验证复核的效果，注册会计师最好实施下列()控制测试程序。A.检查B.观察C.重新计算D.重新执行【答案】A5、对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师下列做法恰当的是()。A.在审计报告中增设说明段予以反映B.在审计报告中增加强调事项段予以反映C.提请被审计单位予以披露D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件【答案】C6、甲公司于 2012 年 10 月 1 日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为 5 个月，合同总收入 1000000 元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司已发生成本 500000 元(假定均为开发人员薪酬)，预收账款 5000000 元。甲公司预计开发该软件还将发生成本 600000 元。2012 年 12 月 31 日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为 45%。2012 年确认的劳务收入为()元。A.450000B.500000C.1000000D.454545【答案】A7、关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任，下列说法中，错误的是（）。A.定期盘点存货.合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任B.获取有关存货存在和状况的充分.适当的审计证据是注册会计师的责任C.注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据D.存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充分.适当的审计证据【答案】C8、下列关于现金周转期的计算公式正确的是()。A.现金周转期存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期B.现金周转期存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期C.现金周转期存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期D.现金周转期存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期【答案】B9、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。A.一般同时制定总体审计策略和具体审计计划B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分.适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序C.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质.时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改D.总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定【答案】D10、风险管理策略由四大部分组成，其中明确公司要承担什么风险和承担多少的部分是()。A.风险偏好和风险承受度B.全面风险管理的有效性标准C.风险管理的工具选择D.全面风险管理的资源配置【答案】A11、不符合发票开具要求的是()。A.开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚B.填写发票应当使用中文C.开具发票时限、地点应符合规定D.可以拆本使用发票【答案】D12、盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（）。A.可变现净值B.公允价值C.重置成本D.现值【答案】C13、企业整个预算的编制起点是()。A.直接材料预算B.生产预算C.销售预算D.产品成本预算【答案】C14、下列关于会计账户增减变化的表述，不正确的是（）。A.资产增加，所有者权益增加会计等式成立B.负债减少，所有者权益增加会计等式成立C.负债增加，所有者权益减少会计等式成立D.负债减少，所有者权益减少会计等式成立【答案】D15、无风险收益率为 6%，风险收益率为 4%，资金时间价值为 5%，通货膨胀补偿率为 1%，那么必要收益率为()。A.5%B.6%C.10%D.11%【答案】C16、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，应记入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用【答案】C17、资产的收益额除了包括期限内资产的现金净收入外，还包括()。A.市场价格B.期末资产的价值相对于期初价值的升值C.期末资产的价值D.期初资产的价值【答案】B18、共享式以太网采用的介质访问控制方法是()。A.CSMA/CDB.CSMA/CAC.WCDMAD.CDMA2000【答案】A19、以下项目中，通常情况下必须实施函证的是()。A.长期投资B.应收票据C.银行存款D.应付账款【答案】C20、提供应税服务的纳税人，年应税销售额在()以下的，被认定为小规模纳税人。A.50 万元B.100 万元C.80 万元D.500 万元【答案】D21、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括（）。A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行【答案】C22、一般会计人员工作交接，()负责监交。A.单位负责人B.会计主管人员C.其他会计人员D.审计人员【答案】B23、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬 10000 元。该作家因此需缴纳个人所得税()元。A.4416.60B.4569.60C.4752.60D.4009.60【答案】B24、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2017 年 4 月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000 元，应负担供电车间的电费为 27000 元；供水总量为 500000 吨(供电车间耗用 50000 吨，基本生产车间耗用 350000 吨，行政管理部门耗用 100000吨)。供水车间 2017 年 4 月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为()元。A.90000B.117000C.27000D.108000【答案】D25、内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。则下列说法中不正确的是()。A.企业安全一严禁 企业违法经营或非法获利B.资产安全一企业现金 资产和实物资产安全C.信息安全一财 务报告及信息的真实和完整D.效率效果促进实现发展战略是终极目标【答案】D26、丙公司 214 年 6 月 30 日取得了丁公司 60%的股权，能够对丁公司实施控制，支付的现金为 9000 万元。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为 9500 万元，公允价值为 10000 万元。216 年 6 月 30 日，丙公司处置了对丁公司的一部分股权（占丁公司股权的 40%），取得处置价款为 8000 万元，处置后对丁公司的持股比例为 20%（当日剩余 20%股权的公允价值为 4000 万元），丧失了对丁公司的控制权。当日，丁公司可辨认净资产的账面价值为 10200 万元，公允价值为 10700 万元。丁公司在 214 年 6 月 30 日至 216 年 6 月 30 日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为 600 万元，其他综合收益为 100 万元（不可转损益），无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为（）万元。A.5580B.5640C.2180D.2580【答案】D27、福喜公司本月确认办公用楼租金 60 万元，用银行存款支付 10 万元，50 万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）。A.10 万，60 万B.60 万，0 万C.60 万，50 万D.60 万，10 万【答案】D28、中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得 20000 元，赵某稿酬所得年末应并入问答题所得的收入额为（）元。A.2240B.20000C.11200D.16000【答案】C29、现阶段我国初级、中级会计专业技术资格()取得A.实行地方统一考试制度B.实行考试和评审制度C.实行全国统一考试制度D.实行评审制度【答案】C30、下列各项税费中，一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.车船税B.增值税C.房产税D.城市维护建设税【答案】B31、完全竞争厂商利润最大化的条件是“价格等于边际成本”，这表明企业将()。A.扩大产出直到价格上升到等于边际成本B.扩大产出直到价格下降到等于边际成本C.扩大产出直到边际成本下降到等于价格D.扩大产出直到边际成本上升到等于价格【答案】D32、审计全过程的中心环节是()。A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段【答案】B33、在相关范围内，单位变动成本(）A.随产量增加而减少B.随产量增加而增加C.在各种产量水平下保持不变D.在不同的产量水平下各不相同【答案】C34、下列关于管理会计的说法中正确的是()。A.管理会计无法将财务与业务活动融合在一起B.管理会计在单位控制和评价方面作用甚微C.管理会计主要服务于单位内部管理需要D.管理会计不是会计的重要分支【答案】C35、下列有关信息技术的说法中，错误的是（）。A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C.信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算D.信息技术可以降低控制被规避的风险【答案】A36、甲公司为快消品生产企业，219 年 1 月 1 日甲公司与乙商场签订了一项合同。根据合同约定，甲公司向乙商场销售其生产的快消品，合同期限为 1年。乙商场承诺在合同有效期内以约定价格购买至少价值为 1 000 万元的快消品。同时，甲公司需在合同签订时向乙商场支付 50 万元的不可退回款项。该款项包括甲公司在乙商场销售快消品的上架费、促销费、货品整理费等而作出的补偿。1 月该甲公司向乙商场销售快消品开具增值税专用发票注明的金额的金额为 100 万元，增值税税额为 16 万元。不考虑其他因素，则甲公司当月该业务应确认的收入为（）万元。A.100B.116C.50D.95【答案】D37、某企业 2014 年度通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万，直接向某大学捐款10 万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额 400 万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2014 年度应纳税所得额为()万元。A.400B.412C.460D.435【答案】B38、甲公司 217 年销售原材料收入为 300 万元，结转成本 270 万元，发生管理部门的固定资产维修费 5 万元，计提固定资产减值准备 2 万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利 3 万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升 10 万元。假定甲公司未发生其他业务。217 年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为（）。A.0B.贷方余额 36 万元C.贷方余额 33 万元D.贷方余额 23 万元【答案】A39、下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（）。A.管理层不允许寄发询证函B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师C.与以前年度相比，回函率异常偏高D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函【答案】D40、某企业为增值税一般纳税人，217 年 2 月 1 日外购一批小礼品，取得增值税专用发票上注明的价款为 15 万元，增值税税额为 2.4 万元，其中赠送给客户的部分价值 6 万元，其余部分发给了职工，则企业应计算增值税销项税额为（）万元。A.0B.1.44C.0.96D.2.4【答案】C41、下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管【答案】B42、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 16%。218 年1 月 1 日，甲公司以增发 200 万股普通股（每股市价 5 元，每股面值 1 元）和一批存货作为对价，从乙公司处取得 B 公司 70%的股权，能够对 B 公司实施控制。该批存货的成本为 60 万元，公允价值（等于计税价格）为 100 万元，未计提存货跌价准备。合并合同规定，如果 B 公司未来 1 年的净利润增长率超过15%，则甲公司应另向乙公司支付 80 万元的合并对价。当日，甲公司预计 B 公司未来 1 年的净利润增长率很可能将超过 15%。假定合并各方在合并前无关联关系，则甲公司该项企业合并的合并成本为（）万元。A.396B.1196C.1116D.1156【答案】B43、银行存款日记账是根据（）逐日逐笔登记的。A.与银行存款收、付业务有关的凭证B.转账凭证C.库存现金收款凭证D.银行对账单【答案】A44、福喜公司本月确认办公用楼租金 60 万元，用银行存款支付 10 万元，50 万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）。A.10 万，60 万B.60 万，0 万C.60 万，50 万D.60 万，10 万【答案】D45、在经济衰退期，应该采取的措施是A.开发新产品B.增加劳动力C.削减存货D.实行长期租赁【答案】C46、2012 年初甲公司取得乙公司 80%股权，支付款项 700 万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 900 万元，当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为 150 万元，当年乙公司自有房地产转为公允价值模式的投资性房地产确认的其他综合收益为 80 万元。2013 年 1 月 1 日出售了乙公司 60%的股权，出售价款为 720 万元，剩余 20%股权的公允价值为 240 万元。处置股权的业务在合并报表中确认的投资收益金额是（）。A.160 万元B.100 万元C.260 万元D.120 万元【答案】D47、下列关于吸收直接投资筹资方式的表述中，不正确的是()。A.采用吸收直接投资的企业，资本不分为等额股份B.采用吸收直接投资的企业，无需公开发行股票C.吸收直接投资是股份制企业筹集权益资本的基本方式D.吸收直接投资的实际出资额中，注册资本部分，形成实收资本【答案】C48、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】B49、从管理活动发生的时间顺序看，下列四种管理职能的排列方式，哪一种更符合逻辑？()A.计划、控制、组织、领导B.计划、领导、控制、组织C.计划、控制、领导、组织D.计划、组织、领导、控制【答案】D50、某市居民企业 20X6 年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入 800 万元、装修收入 308 万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4 万元。(2)企业拥有房产原值 355 万元，1 月 1 日将原值 65 万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金 6 万元，4 月 1 日以原值100 万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自 20X6 年 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，收取租金收入 40 万元。(4)全年发生管理费用共 80 万元(含业务招待费 50 万元)，发生销售费用共 220 万元(含广告费 184.6 万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共 48 万元，实际发生福利费 8 万元，实际拨缴工会经费 0.96 万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费 1 万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款 30 万元。(7)已预缴企业所得税 35 万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64 万元。已知：计算房产余值的扣除比例是 30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.0B.1.4C.3.4D.1.6【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有()。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【答案】CD2、下列各项中，属于企业功能的有()。A.企业是市场经济活动的主要参与者B.企业是社会生产和服务的主要承担者C.企业可以推进社会经济技术进步D.企业经济能够减缓社会的发展【答案】ABC3、被审计单位要求每张发票开具前均经复核人员复核并批准，复核人评估正确的总分类账代码是否被应用到该项目。与该项内部控制相关的财务报表项目及认定有（）。A.存货：准确性.完整性B.其他费用：准确性.完整性C.应付账款：存在.完整性D.存货：存在【答案】ABC4、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的合理性D.确定控制是否得到执行【答案】ABCD5、在确定经济进货批量时，下列表述中正确的有()。A.随每次进货批量的变动，变动性进货费用和变动性储存成本成反方向变化B.变动性储存成本的高低与每次进货批量成正比C.变动性进货费用的高低与每次进货批量成反比D.变动性储存成本与变动性进货费用相等时的采购批量，即为经济订货批量【答案】ABCD6、下面关于财务管理环节的表述正确的有()。A.财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程B.财务预算是指根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程C.财务决策是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程D.财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算过程【答案】ABD7、税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照批准权限采取的措施有()。A.行政处罚B.法律制裁C.税收保全措施D.强制执行措施【答案】CD8、在借贷记账法下，关于成本类账户，下列说法中正确的有（）。A.借方登记增加额B.贷方登记减少额C.期末一定没有余额D.期末余额一般在借方【答案】ABD9、在其他因素不变的情况下，固定成本越高，则()。A.经营杠杆系数越小B.经营风险越大C.经营杠杆系数越大D.经营风险越小【答案】ABCD10、对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的有（）。A.权益法减资转为金融资产核算的，原被投资单位实现的除净损益.利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动在处置投资时应在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益B.处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益.利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动计入所有者权益的金额，应按相应比例转入营业外收入C.处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备并冲减资产减值损失D.部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备.其他综合收益和资本公积项目【答案】AD11、下列支出中，属于外购固定资产成本的有（）。A.购买生产设备的不含税货款B.专业人员的服务费用C.设备安装过程中发生的安装调试成本D.设备安装过程中领用自产产品的账面成本【答案】ABCD12、下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有()。A.交易性金融资产的公允价值上升B.可供出售金融资产公允价值下降C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息D.计提持有至到期投资减值准备【答案】ABD13、下列关于会计账户增减变化的表述中，不正确的是（）。A.资产增加，所有者权益增加会计等式成立B.负债减少，所有者权益增加会计等式成立C.所有者权益增加，资产减少会计等式成立D.资产减少，费用减少会计等式成立【答案】CD14、下列政策中能够遏制 CPI 的过快增长的有()。A.中国人民银行下调存款准备金率B.国家相继投放地方储备粮、储备肉C.减轻物流企业的税收负担D.大量增发国债【答案】BC15、下列账户中，年末结转后无余额的有（）。A.预付账款B.本年利润C.税金及附加D.利润分配【答案】BC16、实物资产的清查方法主要包括（）。A.实地盘点法B.核对账目法C.技术推算法D.发函询证法【答案】AC17、下列各项中，属于事实错报的来源的有（）。A.被审计单位收集和处理数据的错误B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异C.对事实的忽略或误解D.故意舞弊行为【答案】ACD18、下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有（）。A.A 注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.A 注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准【答案】ABC19、在计算个别资本成本时，不需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有()。A.银行借款B.长期债券C.留存收益D.普通股【答案】CD20、下列各项中，影响直接人工成本差异的有()A.实际工时B.计划工时C.实际每小时工资成本D.计划每小时工资成本【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司 217 年 1 月 1 日各项资产的账面价值及计税基础如下表所示：单位：万元 217 年甲公司发生如下与之有关的经济业务：（1）217 年 12 月31 日固定资产账面价值为 1080 万元，其可收回金额为 1000 万元。（税法预计该固定资产从 217 年年初开始尚可使用 15 年，年限平均法计提折旧，净残值为零）；（2）应收账款当期增加 1000 万元，年末计提坏账准备 200 万元；（3）交易性金融资产期末公允价值上升 500 万元；（4）债权投资期末摊余成本为 400 万元（包括计提债权投资减值准备 50 万元）。要求：分析各项资产217 年 12 月 31 日的账面价值和计税基础，并说明所形成暂时性差异。【答案】二、219 年 1 月 1 日，甲公司将其生产的一套设备销售给乙公司，该设备的售价为 2000 万元，成本为 1500 万元。根据合同约定乙公司分 4 年于每年年末等额支付（即每年 500 万元）。在现销方式下，该设备的销售价格为 1700 万元。增值税纳税义务在支付价款时发生，适用增值税税率为 16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872 要求：编制上述经济业务相关的会计分录。【答案】甲公司应当确认的销售商品收入金额为 1700 万元。则：1700=500（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872 采用内插法计算 ii=6.84%借：长期应收款2000贷：主营业务收入1700未实现融资收益300 借：主营业务成本1500贷：库存商品1500*尾数调整：500-468.3 或 300-116.28-90.03-61.99三、资料二：B 注册会计师的监盘程序摘录如下：2011 年 11 月 28 日，开始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现 A 仓库部分桶装液态烧碱存在空桶，在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中，注册会计师要求对液态烧碱重新盘点。在检查袋装固态烧碱时，发现实存数比账面上少 12 吨，经询问仓库管理员，是因为天气干燥水分蒸发所致，未要求重新盘点。在抽查 C 仓库玻璃时，有 10 吨玻璃未包含在盘点范围，注册会计师检查入库单，确认为委托丙公司代销产品的剩余，于 2011 年 11 月 25 日退回，由于未收到代销清单，会计至今未进行账务处理，注册会计师认为不应纳入监盘范围。2012 年 1 月 5 日，注册会计师根据 2011 年 11 月 28 日的监盘结果和1112 月的存货收发记录，推算了 2012 年 12 月 31 日的存货，未发现重大差错，认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师通过核对其收发记录予以了确认。要求二：针对上述资料二中的描述，判断注册会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】（1）注册会计师应在监盘前进行观察存货，在监盘过程中抽查；（2）监盘过程中发现某小组盘点的重大差错，应将该盘点小组盘点的存货重新盘点，包括 A 仓库和 B 仓库的烧碱。（3）不能仅凭仓库管理员的回答确认存货的短缺，注册会计师应实施其他进一步审计程序，查找短缺原因再进行调整；（4）委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围；（5）应该对 1112 月的存货收发记录进行审查，然后进行调整。（6）对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师除了核对其收发记录外，由于存货重要还应当亲自监盘或委托其他注册会计师监盘。四、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 16%，适用的消费税税率为 10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2018 年，有关该业务的资料如下：（1）甲企业发出材料一批，实际成本为 392000 元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费 58000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费 10000 元；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。、计算甲企业应支付的增值税和消费税。、计算甲企业收回加工材料的实际成本。、编制甲企业的有关会计分录。【答案】1.消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税5800016%9280（元）。（1 分）在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税（39200058000）（110%）10%50000（元）。（2 分）【答案解析】纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）。2.题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1 分）收回加工材料实际成本3920005800010000460000（元）。（1 分）3.甲企业的分录如下：借：委托加工物资 392000贷：原材料 392000（1 分）借：委托加工物资 58000应交税费应交增值税（进项税额）9280应交税费应交消费税 50000贷：银行存款 117280（2 分）借：委托加工物资10000五、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据 A 公司管理层的盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围，审计项目组认可管理层的做法。（2）审计项目组获取了 B 公司盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。（3）在到达 C 公司存货盘点现场后，审计项目组成员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（4）对 D 公司进行存货监盘时，关于监盘过程中收到的存货，要求 D 公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（5）E 公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，审计项目组检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。针对上述第（1）至（5）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当；盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。（2）不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。（3）恰当。（4）不恰当。应当确定收到的存货是否应纳入期末存货余额。如果需要，应当纳入存货监盘范围。（5）不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在实施监盘。六、在对甲公司 2016 年度财务报表进行审计时，A 注册会计师负责审计货币资金项目，以下是相关情况摘要：（1）甲公司总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存现金，A 注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。（2）甲公司工作时间为每日上午九点至下午五点，考虑到出纳人员的日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午八点和下午五点。（3）监盘时，由出纳人员与注册会计师共同参与，出纳人员将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。（4）由 A 注册会计师当场盘点现金，并将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。（5）由 A 注册会计师编制“库存现金监盘表”，在其签字后纳入审计工作底稿。要求：针对上述（1）-（5）项，指出库存现金监盘工作中是否存在不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）不当；A 注册会计师应当实施突击性检查。（2）不当；总部和营业部库存现金应同时监盘。（3）不当；会计主管人员应参与现金盘点。（4）不当；库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）不当；库存现金监盘表应由出纳员、会计主管人员和注册会计师共同签字。七、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 217 年及 218 年发生的相关交易事项如下：（1）217年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司 50%股权，受让价格为 13000 万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的账面价值为 5400 万元，其中投资成本 4500 万元，损益调整 870 万元，其他权益变动 30 万元；公允价值为 6200 万元。（2）218 年 1 月 1 日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 20000 万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2500 万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何内部交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 217 年度个别报表中受让乙公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司 218 年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000 借：长期股权投资5400贷：长期股权投资投资成本4500损益调整870其他权益变动30【提示】其他权益变动 30 万元不转入投资收益。（2）借：银行存款20000贷：长期股权投资16100（1840070%/80%）投资收益3900 借：资本公积30贷：投资收益30八、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 217 年及 218 年发生的相关交易事项如下：（1）217年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司 50%股权，受让价格为 13000 万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的账面价值为 5400 万元，其中投资成本 4500 万元，损益调整 870 万元，其他权益变动 30 万元；公允价值为 6200 万元。（2）218 年 1 月 1 日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 20000 万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2500 万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何内部交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 217 年度个别报表中受让乙公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司 218 年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000 借：长期股权投资5400贷：长期股权投资投资成本4500损益调整870其他权益变动30【提示】其他权益变动 30 万元不转入投资收益。（2）借：银行存款20000贷：长期股权投资16100（1840070%/80%）投资收益3900 借：资本公积30贷：投资收益30九、KD 公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司 218 年 3 月末结存存货 200 万元，全部为 A 产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4 月份发生如下经济业务：（1）购买原材料甲一批，增值税专用发票上注明的价款为 360 万元，增值税税额为 57.6 万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。（2）用原材料甲对外投资，该批原材料的成本为 80 万元，双方协议作价为 120 万元（公允价值），投资后对被投资方具有重大影响，KD 公司已开具相应的增值税专用发票。（3）销售 A 产品一批，销售价格为 200 万元（不含增值税税额），实际成本为 160 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用 4万元，均用银行存款支付。（4）在建工程（厂房）领用外购原材料甲一批，该批原材料实际成本为 40 万元，应由该批原材料负担的增值税税额为 6.4 万元。（5）本月领用原材料甲 140 万元用于生产 A 产品，生产过程中发生加工成本20 万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为 160 万元，月末无在产品。（6）月末发现盘亏原材料甲一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为 20 万元，增值