北京市从业资资格考试《初级会计实务》试题(十一).docx

北京市从业资资格考试初级会计实务试题（十一）单选题1资产负债率的含义正确的是（）A,从债权人角度,负债比率越大越好B.从股东角度,负债比率越大越好C.从经营者角度,负债比率越大越好D,从股东角度,当资本利润率高于债务利息率时,负债比率越大越好【答案】D【解析】考点1Z102092掌握企业状况与经营成果分析单选题2根据会计工作规范的规定,一般会计人员在办理会计工作交接手续时, 负责监交的人员应当是（）A.单位职代表B.其他会计人员C.会计机构负责人D.单位档案管理人员【答案】C【解析】解析一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员监交。单选题3某企业内部一车间为成本中心,生产A产品,预算产量1000件,单位成本 100元;实际产量980件,单位成本102元。则成本变动率为（）A. -1%B. 2%C. 96%D. -0. 04%【答案】B【解析】解析成本变动额=实际责任成本一预算责任成本,成本变动率=成本变动额/预算责任成 本X100%。在进行成本中心考核时,如果预算产量与实际产量不一致,应注意按弹性预算的 方法先行调整预算指标,然后,再按上述公式计算。所以,预算责任成本= 980x100 = 98000（元）, 成本变动额= 980x102-98000 = 1960（元），成本变动率=1960/98000x100% = 2%单选题420x7年12月31151,乙公司的“长期股权投资丙公司”账户的借方余额 为（阮。A. 26920000B. 54620000C. 55400000D. 55520000【答案】D【解析】因可供出售金融资产而增加的其他权益变动=60x20%=12（万元）因!012月份可支配净利 润增加的损益调整=600x20%=120（万元）年末余额=5420（成本）+12（其他权益变动）+120（损益调 整）=5552（万元）单选题5按产出方式的不同,企业的作业可以分为以下四类。其中,随产量变动而正 比例变动的作业是（）A.单位（数量）级作业B.批量级作业C.产品（品种）级作业D,生产（能力）维持级作业【答案】A【解析】解析单位（数量）级作业（即与单位产品产出相关的作业）,这类作业是随着产量变动而变 动的。因此,选项A是答案;批量级作业（即与产品的批次数量相关的作业）,这类作业是随着 产品的批次数的变动而变动的。所以,选项B不是答案;产品（品种）级作业（即与产品品种相关 的作业），因此,选项C不是答案;生产（能力）维持级作业。这类作业是指为维持企业的生产条 件而产生的作业,它们有益于整个企业,而不是具体产品。事实上,它们属于固定成本,不随 产量、批次、品种等的变动而变动，应该作为期间成本处理。因此，选项D不是答案。单选题6每单位产品至少要执行一次的作业指的是（）A.产品级作业B.单位级作业C.批次级作业D,生产维持级作业【答案】B【解析】单位级作业是指每单位产品至少要执行一次的作业。例如,机器加工、组装。这些作业 对每个产品都必须执行。这类作业的成本包括直接材料、直接人工时、机器成本和直接能源 消耗等。单选题7下列各项会计调整业务,可能不适用于未来适用法的是（）A,固定资产的净残值率由4%改为8%B.某项设备的折旧年限由10年改为8年C.任意盈余公积的提取比例由5%提高为10%D.长期股权投资从成本法改按权益法核算【答案】D【解析】解析长期股权投资从成本法改按权益法核算作为会计政策变更需要追溯调整。单选题8甲公司专门从事某种产品的生产,原材料在生产开始时一次投入。该产品 2005年6月份实际发生的工资及福利费用264000元;完工产品200件;第一道 工序的在产品500件,完工程度为40%；第二道工序的在产品800件,完工程度 为60%.如果采用约当产量法分配完工产品和在产品所负担的生产费用,则本月 完工产品应负担的资及福利费用为（）元。A.35200B.40615C.60000D.264000【答案】C【解析】暂无解析北方公司为国有企业,专业生产台式计算机。2010年度及以前执行业 企业会计制度,年末除对应收账款采用按年末余额的5%。计挺坏账准备外,其 他资产均不计提减值准备。该企业2010年前所得税采用应付税款法核算,适用 的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。该企业2010年12月 31日对资产进行清查核实前的资产负债表(简表)有关数据如下:北方公司申请从2011年1月1日起由原执行工业企业会计制度改为执 行企业会计准则。北方公司董事会做了如下会计政策变更:将所得税的核算方法由应付税款法改为债务法;为核实资产价值,解决不良资产问题,该企业按企业会计准则规定对 资产进行清查核实。根据企业会计准则的规定,北方公司对有关资产的期末 计量方法作如下变更：对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,对存货 的可变现净值低于其成本的部分,计提存货跌价准备;对有迹象表明其可能 发生减值的长期股权投资、固定资产和无形资产等长期资产,如果预计可收回金 额低于其账面价值,则计提资产减值准备。北方公司有关资产的情况如下：(1)2010年年末,存货总成本为7000万元,其中,完工计算机的总成本为6000 万元,库存原材料总成本为1000万元。完工计算机每台单位成本为0.6万元,共10000台,其中8000台订有不可 撤销的销售合同。2010年年末,该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价 格为0.75万元,其余计算机每台销售价格为0.5万元;估计销售每台计算机将发 生销售费用及税金为0.1万元。由于计算机行业产品更新速度很快,市场需求变化较大,北方公司计划自2011年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机,因此,北方公司拟 将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为1200 万元,有关销售费用和税金总额为100万元。2010年年末资产负债表中的5000万元长期股权投资,系北方公司2007 年7月购入的对乙公司的股权投资。北方公司对该项投资采用成本法核算。由于 出口产品的国际市场需求大幅度减少,乙公司2010年当年发生严重亏损。如果 此时将该项投资出售,预计出售价格为4000万元,与出售投资相关的费用及税 金为200万元;如果继续持有该项投资,预计在持有期间和处置投资时形成的未 来现金流量的现值总额为3900万元。(3)由于市场需求的变化,北方公司计划自2011年1月起生产内存更大和运 行速度更快的新型计算机,并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。 该设备系2007年12月购入,其原价为1250万元,预计使用寿命为10年,预计 净残值为50万7亡,采用直线法计提折旧。经减值测试,该设备2010年年末预 计的可收回金额为590万元。无形资产中有一项专利权已被新技术取代,使其为企业创造经济利益的能 力受到重大不利影响。该专利技术2010年12月31日的摊余价值为1000万元, 公允价值减去处置费用后的净额为600万元,预计未来现金流量现值为500万元。(5)除上述资产外,其他资产没有发生减值。2011年1月30日,国家有关部 门批准了企业确认的资产减值损失,并同意将资产减值损失冲减年初的未分配利 润。假定:该企业上述各项资产价值在2011年1月1日至1月30日未发生 增减变动;除上述资产减值准备作为暂时性差异外,无其他暂时性差异。要求:根据上述资料,回答下列问题。北方公司由执行工业企业会计制度转为执行企业会计准则,共确认了资产减值准备为（）万元。A. 2200B. 1800C. 1400D. 1900【答案】A【解析】解析:北方公司确认的存货跌价准备为400万元;北方公司应计提的长期投资减 值准备=50003900=1100（万元）；2010年年末,固定资产的账面净值=1250 （1250 50）+10x3=890（万元）,应计提的固定资产减值准备=890590=300（万元）；2010年12月31 日无形资产应计提的减值准备=1000-600=400（万元）。北方公司由执行工业企业会计制度转 为执行企业会计准则,共确认了资产减值准备=400+1100+300+400=2200（万元）。多选题10下列不属于可供出售金融资产的是（）。A.贷款和应收款项B,股票C.保险单D,持有至到期投资【答案】A,B,C,D【解析】解析可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以 及除下列各类资产以外的金融资产:（1）贷款和应收款项;持有至到期投资;以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产。多选题11下列各项中,属于会计岗位的有（）A.资核算岗位B.资金核算岗位C.计划管理岗位D.会计档案管理岗位【答案】A,B,D【解析】解析下列各项中,属于会计岗位的有工资核算岗位、资金核算岗位、会计档案管理岗 位。多选题12下列事项中,能够引起资产总额增加的有（）A.以银行存款购入A公司股票B.分配在建工程人员资C.赊购原材料D.长期股权投资权益法下实际收到的现金股利【答案】B,C【解析】解析选项A增加一项资产同时减少项资产;选项B使在建工程金额增加,资产总额 增加;选项C使原材料增加,资产总额增加;选项D是在资产内部之间发生变化,不影响资 产总额。多选题13下列业务或事项中发生的印花税,计入成本的有（）A,企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税B.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税C,企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴 纳的印花税D.购买固定资产而缴纳的印花税E.购买交易性金融资产而缴纳的印花税【答案】A,B,C【解析】解析选项D和E均计入当期损益，而不计入成本。多选题14长江公司为一家上市公司,2011年对外投资有关资料如下:(1)1月2日,长江公司以银行存款购买A公司发行的股票300万股准备长期 持有,实际支付价款2800万元,另支付相关税费6万元,占A公司有表决权股 份的30%,能够对A公司施加重大影响,投资时A公司可辨认净资产公允价值 为10000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。(2)4月15日,长江公司用银行存款从二级市场购入B公司股票,并将其划 分为交易性金融资产。支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股 利20万元),另支付相关交易费用2万元,占B公司有表决权股份的20%。(3)5月6日,长江公司收到B公司发放的现金股利20万元并存入银行。(4)6月30日,长江公司持有B公司股票的公允价值上升为600万元。(5)7月10日,长江公司将持有的B公司股票全部出售,售价为620万元, 款项存入银行,不考虑相关税费。(6)A公司2011年实现净利润900万元。(7)A公司2011年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100 万元。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的分录金额单位以万元表示)关于交易性金融资产核算,下列各项中,会计处理正确的是。A. 4月15日借:交易性金融资产成本480应收股利20投资收益2贷:银行存款502B. 5月6日借:银行存款20贷:应收股利20C. 6月30日借:交易性金融资产公允价值变动120贷:公允价值变动损益120D. 7月10日借：银行存款620贷：交易性金融资产成本480公允价值变动120投资 收益20【答案】A,B,C【解析】暂无解析多选题口5甲公司发生的下列交易中,不属于非货币性交易的是（）A,以公允价值为390万元的固定资产换入乙公司账面价值为480万元的无形资产,并支 付补价120万元B,以账面价值为420万元的固定资产换入丙公司公允价值为300万元的项专利权,并 收到补价120万元C,以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投 资,并支付补价140万元D,以账面价值为630万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为585 万元的一台设备,并收到补价45万元【答案】B,C,D【解析】解析A选项,120+(120+390)=23.53%V25%,属于非货币性交易;B选项, 120+(120+300)=28,57%>25%,不属于非货币性交易;C 选项,140+(140+320)=30.43%>2%, 不属于非货币性交易；D选项,不属于非货币性交易。>多选题16下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()A.处置子公司B.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差 错C.对外巨额举债D,在资产负债表日或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案【答案】B.D【解析】解析处置子公司与对外巨额举债属于非谪整事项。>多选题17下列关于持有至到期投资的表述中,正确的有()A.该投资到期日固定、回收金额固定或可确定B,企业有明确意图和能力持有至到期C,金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿D,期限短于1年的债券投资不可以划分为持有至到期投资E.该投资属于非衍生金融资产【答案】A,B,E【解析】解析持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图 和能力持有至到期的非衍生金融资产。金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额 清偿,表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期。持有至到期投资通常具有长期性质, 但期限较短（1年以内）的债券投资,如符合持有至到期投资的条件,也可将其划分为持有至到 期投资。所以,ABE正确。多选题18实行会计电算化的单位,其打印出的机制记账凭证需由（）签字或者盖章。A.制单人员B.审核人员C.会计机构负责人D.单位负责人【答案】A,B,C【解析】考点制定与实施会计电算化档案管理制度多选题19下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有（）A.支付年度审计费B.固定资产和投资发生严重减值C,股票和债券的发行D,火灾造成重大损失【答案】B,C,D【解析】解析支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。简答题20A公司2004年7月1日以银行存款30000000元的价格购入B公司70%的股权,并对该 项长期股权投资采用权益法核算。2004年7月1日B公司账面资产总额为25000000 元,负债总额为4000000元;评估后的资产总额为30000000元,负债总额为4000000 元。B公司2004年度实现净利润8000000元,其中16月净利润为5000000元;2004 年8月1日B公司接受捐赠设备价值60000元,年末按规定转入资本公积。2004年 12月31日,该项投资预计未来可收回金额为30000000元。2005年2月5日,B公 司宣告分配现金股利2500000元；3月5日收到应收现金股利的60%假设A、B两 公司的所得税税率均为33%, A公司对长期股权投资按账面价值与未来可收回金额孰 低计提减值准备,股权投资差额按10年摊销。要求:编制A公司与该项投资有关的会计分录（要求写出明细科目）,并回答 A公司2004年度资产负债表上“长期股权投资”项目的年末数。【答案】答案及解析）【解析】暂无解析简答题21某产品本月成本资料如下:单位产品标准成本本企业该产品预算产量的标准工时为1000小时,制造费用均按人工时分配。（2）本月实际产量20件,实际耗用材料900千克,实际人时950小时, 实际成本如下：要求:分别采用二差异法和三差异法计算固定制造费用差异。【答案】二差异法:【解析】暂无解析简答题22A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券,票面年 利率是5%, 5年期,按年计提利息,每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次归 还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是 1005.35万元,另外,支付相关费用10万元,A公司将其划分为持有至到期投资,实 际利率为6%（2）2009年1月6日,A公司出售该项债券投资的50%,售价为463万元, 并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。2009年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。 （计算结果保留两位小数）要求1 .编制2007年1月1日,A公司购入债券时的会计分录。【答案】编制2009年1月6日的相关会计分录【解析】暂无解析简答题23甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为非上市公司,系增值税一般纳税企业, 适用的增值税税率为17%,其合并会计报表报出日为次年的2月5日。乙股份有 限公司（以下称为“乙公司”）为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2002年至2004年有关交易和事项如下:(1)2002 年度2002年1月1日,甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股!500 万股,股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后,甲公司持有乙公司 10%的股份,作为长期投资,采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2002年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元,其中股本为!5000 万元,资本公积为6800万元,盈余公积为7100万元,未分配利润为8000万元。 2002年3月10日,甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300 万股。乙公司2001年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放 2股股票股利。2002年4月1日,甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额 为6000万元的可转换公司债券（不考虑购买发生的相关税费）,作为长期债权投资。 甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销,在每年6月30日和 12月31日分别计提利息。该债券系乙公司2002年4月1日发行、期限为3年的可转换公司债券,面 值总额为15000万元,票面年利率为4%,每年付息次。发行公告规定,持有 人在2002年12月31日后可申请转换为乙公司普通股,转股价格为每5元面值 转换为普通股1股;已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付;该可转换 公司债券自2002年4月1日起计息,每年4月2日向持有人支付。乙公司发行该可转换公司债券时,实际收到发行价款15360万元（不考虑相 关税费）。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销；在每年6 月30日和12月31日分别计提利息。2002年度乙公司实现净利润4800万元。(2)2003 年度2003年3月1日,甲公司收到乙公司派发的现金股利360万元。乙公司2002年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。2003年4月2日,甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万 元。2003年5月31日,甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议。 协议规定,甲公司以每股4元的价格购买x公司持有的乙公司股票8100万股。甲 公司于6月20日向x公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于? 月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2003年9月30日,甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售 给乙公司。出售日,甲公司该固定资产的账面原价为400万元,累计折旧为80 万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预计 净残值为零。乙公司购入该项固定资产后,仍作为管理用固定资产,采用年限平均法计提 折旧,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为零。2003年10月8日,甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让 给乙公司,转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2002年10月10日取得,取得成本为4000万元。甲公司 对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时,账面价值为3600万元,未计提 减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用,预计尚可使用年限为9年;期末对该无 形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2003年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。2003年10月11日,甲公司向乙公司销售A产品1000件,销售价格为 每件0.5万元,售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日,乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售,A产品的 市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2003年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。2003年度乙公司实现净利润?200万元,其中1月至6月实现净利润3000 万元,7月至12月实现净利润4200万元。(3)2004 年度2004年3月20日,甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。乙公司 2003年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。2004年4月2日,甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万 t2004年4月28日,甲公司向乙公司赊销B产品200台,销售价格为每 台4万元,售价总额为800万元,甲公司B产品的成本为每台3.5万元。2004年12月31日,乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。 该存货系2003年购入,购入价格为每件0.5万元,甲公司A产品的成本为每件 0.3万元。2004年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。2004年12月31日,乙公司2003年从甲公司购人的专利权的预计可收回 金额降至3100万元。2004年12月31日,乙公司2003年从甲公司购人的固定资产仍处在正常 使用状态,其产生的经济利益流入方式未发生改变,预计可收回金额为420万元。2004年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款!000万元。至2004年12月31日,乙公司可转换公司债券的持有人均未申请转换股 票。2004年度乙公司实现净利润6300万元。其他有关资料如下:(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。甲公司对权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资借方差额,按10 年平均摊销;贷方差额直接计入资本公积。(3)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算,按应收账款余额的10% 计提坏账准备。(4)除上述交易之外,甲公司与乙公司之间未发生其他交易。(5)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未 发生影响股东权益变动的其他交易和事项。(6)甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提 取法定公益金;计提法定盈余公积和法定公益金均作为资产负债表日后调整事项; 分配股票股利和现金股利作为非调整事项。假定上述交易和事项均具有重要性。要求:(1)编制甲公司2002年至2004年对乙公司股权投资和长期债权投资相关的会 计分录。编制甲公司2004年度合并会计报表相关的抵销分录。【答案】(1)甲公司与乙公司投资的会计处理【解析】暂无解析简答题24编制会计凭证考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。(1)12月日F公司购B产品,预收货款76590元,存入银行。借:银行存款6590贷:预收账款F公司76590(2)12月日,销售给F公司B产品333件,每件售价2300元,增值税专用 发票载明货款765900元,增值税为130203元。借:预收账款F公司896103贷:应交税费应交增值税销项税额130203主营业务收入B产品765900(3)12月8日,厂部职报销市内交通费8元,以现金付讫。借:管理费用8贷：现金8(4)12月25日,计提本月折旧费,其中车间用固定资产1441800元,月折旧 率%。,厂部用固定资产921825元,月折旧率6%。借:制造费用10092.6管理费用5530.95贷:累计折旧!5623.55(5)12月9日,购入即用的销售包装纸箱100只,每只373元,以银行存款 支付。借：销售费用37300贷:银行存款3730012月13日,向丙厂购买甲乙两种材料,增值税专用发票上记载,甲材料 30吨,单价170元,计5100元,增值税为867元,乙材料40吨,单价120元, 计4800元,增值税为816元,货款暂欠。借：物资采购甲材料5100物资采购乙材料4800应交税费应交增值税进项税额!683贷:应付账款丙单位11583(7)12月14日,以上购买甲乙两种材料,以现金支付装卸搬运费198元,按 买价比例分配。借:物资采购甲材料102物资采购乙材料96贷:现金198(8)12月15日,前购甲乙两种材料,按其实际成本入库。借:原材料甲材料5202原材料乙材料4896贷：物资采购甲材料5202物资采购乙材料4896(9)12月17日,领用甲材料790吨,其中生产A产品耗用316吨,生产B 产品耗用237吨,车间一般耗用118.5吨,厂部一般耗用39.5吨,销售过程耗用 79吨,期初库存甲材料的单位成本为!69.78元/吨。借:生产成本A产品53650.48生产成本B产品40237.86制造费用20118.93销售费用13412.62管理费用6706.31贷:原材料甲材料134126.2(10)12月19日,结转制造费用,A、B产品平均分配。借:生产成本A产品15105.76生产成本B产品15105.77贷:制造费用30211.53(11)12月19日,本期生产A产品147件全部完工,验收入库,按实际成本 入账。借:库存商品A产品68756.24贷：生产成本A产品68756.24(12)12月20日,本期生产B产品46件全部完工,验收入库,按实际成本入 账。借:库存产品B产品55343.63贷：生产成本B产品55343.63(13)12月21日,期初库存B产品的单位成本是1480.25元,按先进先出法, 结转333件销售成本。借:主营业务成本B产品492923.25贷:库存产品B产品492923.25(14)12月25日,结转本期收入账户。借:主营业务收入B产品65900贷:本年利润765900(15)12月25日,结转本期费用账户。借:本年利润555881. 13贷:主营业务成本B产品492923.25销售费用50712.62管理费用12245.26(16)12月26日,计算应交所得税,税率为25%。借:所得税费用52504.72贷：应交税费应交所得税52504.72(17)12月26日,结转所得税费用。借:本年利润52504.72贷:所得税费用52504.72(18)12月30日,按10%提取法定盈余公积。借：利润分配提取法定盈余公积15751.42贷：盈余公积法定盈余公积15751.42(19)12月30日,按5%提取法定公益金。借:利润分配提取法定公益金7875.71贷:盈余公积法定公益金7875.71(20)12月30日按20%提取应付投资者利润。借:利润分配应付普通股股利31502.83贷：应付股利31502.83(21)12月30日,结转已实现的利润。借:本年利润157514.15贷：利润分配未分配利润157514.15(22)12月30日,结转已分配利润。借：利润分配未分配利润55129.96贷：利润分配提取法定盈余公积!5751.42利润分配提取法定公益金7875.71利润分配应付普通股股利31502.83【答案】填制凭证【解析】暂无解析简答题25仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%,所得税税率均为33%,两 公司均采用资产负债表债务法核算所得税,按净利润的10%计提法定盈余公积。仁大公司发生下列业务:仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库 克公司投资,占库克公司股权份额的5%,另支付税费50万元,对库克公司的经 营和财务决策无重大影响,且无公开交易市场价格,公允价值不能可靠计量,采 用成本法核算。当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。2005年1 月1日,仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份,至此,仁 大公司占库克公司股权份额达到25%,可以对库克公司的经营和财务决策产生重 大影响改用权益法核算。(2)库克公司发生下列业务:2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现 金股利1500万元,2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004 年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元,2004年实现净利 润3000万元(已包括下列2004年业务)。(3)此外,库克公司2003年、2004年还发生过以下事项:2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000 万元,公允价值为8025万元。2004年1月10日,取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款 30000万元,用于固定资产技术改造,该项目于2003年9月30日完工。技改过 程中,发生各项费用13500万元,增加固定资产价值13500万元。2004年12月31日,将自用的建筑物转换为投资性房地产,转换日公允 价值为90000万元,固定资产原值为40000万元,已计折旧为10000万元。该企 业采用公允价值计量模式。2004年12月31日发现,2003年1月初购入的项专利权未计提减值准 备,可收回金额为2400万元。为购买该项专利权,库克公司共支付了价款及相 关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年,采用直线法摊销。假设此项会 计差错已达到重要性要求。(1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计 分录。编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款,以及建 造固定资产的会计分录。编制2004年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相 关的会计分录。编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。(5)编制仁大公司投资库克公司的会计分录。【答案】编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。【解析】暂无解析