云南省2023年税务师之涉税服务实务考试题库.doc

云南省云南省 20232023 年税务师之涉税服务实务考试题库年税务师之涉税服务实务考试题库单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、（2019 年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除”的所得是A.工资、薪金所得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得【答案】A2、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】C3、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是（）。A.允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除B.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的情形，也可以加计扣除C.只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20扣除的基数【答案】B4、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计划、纳税方案，属于（）涉税服务业务。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.纳税情况审查【答案】C5、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C6、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运费成本为 2000 元，取得运费增值税专用发票），2020 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A7、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费应交土地增值税”。A.税金及附加B.管理费用C.固定资产清理D.主营业务收入【答案】A8、A 市甲公司（增值税一般纳税人）在 B 市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019 年 12 月取得含税收入 100 万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司 20 万元的工程款。当月甲公司应在 B 市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B9、（2020 年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。A.子女教育B.大病医疗C.赡养老人D.住房贷款利息【答案】B10、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C11、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A12、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A13、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。A.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同【答案】A14、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人【答案】C15、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某 4S 店购入的用于出售的价格为 156 万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A16、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B.纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税C.纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款【答案】C17、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运费成本为 2000 元，取得运费增值税专用发票），2020 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A18、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元B.汽车修理修配厂月销售额为 30000 元C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B19、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的（）前，向主管税务机关报送专项业务报告要素信息采集表。A.月度终了B.次月 15 日C.次年 3 月 31 日D.次年 6 月 30 日【答案】C20、境内某公司 2019 年 6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 800 元、燃油附加费120 元、机场建设费 50 元，合计金额 970 元，另支付人身保险费 30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B21、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法的规定行使（）、撤销权。A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D22、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（）。A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作D.项目负责人不需要对专家工作成果负责【答案】D23、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B24、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020 年 6 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 枚，每枚新金戒指的零售价格为12500 元，每枚旧金戒指作价 6800 元，每枚金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计 16570 元（含税）。该商场上述业务应纳增值税（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B25、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C26、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2020 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B27、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。A.复算法B.详查法C.逆查法D.盘存法【答案】A28、下列车辆属于消费税征税范围的是（）。A.沙滩车B.雪地车C.高尔夫车D.乘用车【答案】D29、税务师在 2020 年 2 月对某工业企业 2019 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2019 年 10 月将用于职工福利支出的 80000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2019 年 11 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。A.本年利润B.长期待摊费用C.库存商品D.以前年度损益调整【答案】A30、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明。A.10 日内B.15 日内C.次月 10 日内D.次月 15 日内【答案】D31、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D32、下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同【答案】B33、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产【答案】C34、某公司员工王某 2020 年 6 月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价 1820 元，燃油费附加 60 元，机场建设费 50 元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C35、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资 8 个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有 8 个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有 15 个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B36、甲、乙两家企业是关联企业。2019 年 5 月 1 日，乙企业从甲企业借款 3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率 8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为 200 万元，所有者权益构成为：实收资本 200 万元，资本公积 100 万元，未分配利润-50 万元。则 2019 年不得扣除的关联方借款利息为（）。A.0 万元B.72 万元C.88 万元D.120 万元【答案】B37、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C38、甲公司按月结转利润，2020 年 4 月对上季度纳税情况进行审核时发现 3 月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费 10 万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：销售费用 10 贷：银行存款 10B.借：本年利润 10 贷：银行存款 10C.借：以前年度损益调整 10 贷：银行存款 10D.借：利润分配未分配利润 10 贷：银行存款 10【答案】B39、增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（）。A.销售代销货物B.将自产的茶叶用于招待客户C.将外购月饼发放给职工作为中秋节福利D.将委托加工收回的货物对外捐赠【答案】C40、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结。A.7 个工作日B.10 个工作日C.20 个工作日D.30 个工作日【答案】C41、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项表述中，正确的是（）。A.学校应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C42、甲企业在当地有 A、B、C 三块生产经营用地，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各占 50%；C 土地面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C43、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为 100 万元，出口货物的征税率为 13%，退税率为 10%。2020 年 8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 113 万元存入银行。本月计划出口总值为 300 万元，实际出口货物离岸价折合人民币 210 万元。本月实际从国外免税购进原材料 150 万元，当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D44、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D45、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于 2019 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得固定收入200 万元（不含增值税）。该房产原值 5000 万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为 30%，该公司 2019 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B46、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产评估增值应征收土地增值税D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入【答案】C47、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B48、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】A49、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企业进行纳税情况审查。下列表述中，错误的是（）。A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制项目方案参加政府采购活动【答案】B50、苯妥英钠结构中苯环个数是A.1 个B.2 个C.3 个D.4 个E.5 个【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于基本医疗保险与生育保险的说法，正确的有（）。A.基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类B.2018 年城乡居民医保人均个人缴费标准达到每人每年 220 元C.生育保险费的提取比例最高不得超过工资总额的 2，2015 年国务院决定降低生育保险费率 0.5 个百分点D.城乡居民基本医疗保险，覆盖除职工基本医疗保险应参保人员以外的其他所有城乡居民E.铁路、电力、远洋运输等跨地区、生产流动性较大的企业及其职工，可以相对集中的方式异地参加统筹地区的基本医疗保险【答案】ABD2、下列关于对经营所得的说法中，正确的有（）。A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应先征收企业所得税，再按“经营所得”缴纳个人所得税B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“经营所得”项目征收个人所得税D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，亦按照“经营所得”征收个人所得税E.经营所得，包含个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得【答案】BCD3、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下罚款的有()。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置 E:不办理税务登记【答案】AD4、下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有（）。A.煤矿企业领用自采原煤用于连续生产煤化工产品，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目B.企业为其自有的按固定资产核算的小汽车缴纳车船税时。借记“固定资产”科目，贷记“应交税费应交车船税”科目C.企业签订销售合同缴纳的印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按照税法规定计算应缴纳的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费应交所得税”科目E.企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目【答案】ACD5、对于多证合一的纳税人，应向主管税务机关申请变更税务登记的有（）A.注册资金B.生产经营地C.财务负责人D.法定代表人E.经营范围【答案】BC6、下列选项属于税务咨询内容的有（）。A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.办税实务方面的咨询【答案】ABD7、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出时，以下处理正确的有（）。A.居民个人取得工资、薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除B.居民个人选择在预扣预缴时扣除公益捐赠支出的，应按照累计预扣法计算扣除限额，个人从两处以上取得工资、薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更C.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除D.居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序E.居民个人选择在年度汇算清缴时扣除公益捐赠支出的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十【答案】ABD8、企业 2019 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（）。A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 100 万元D.企业发生非正常损失时，不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，在所得税前按规定扣除E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除 75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销【答案】BD9、下列关于保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC10、增值税一般纳税人提供的下列服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。A.轮客渡B.公交客运C.地铁D.出租车E.停机坪管理服务【答案】ABCD11、环境保护税法实行（）的新型征管模式。A.税务征收B.企业申报C.专业机构核定D.环保协作E.信息共享【答案】ABD12、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有（）。A.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随申报表报送附列资料、无需报送附列资料B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力D.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权【答案】ABCD13、（2019 年真题）纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】AD14、根据增值税相关法规规定，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，这个年应税销售额包括（）。A.稽查查补销售额B.税务机关代开发票销售额C.纳税评估调整销售额D.免税销售额E.不征增值税项目的销售额【答案】ABCD15、某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC16、个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。A.业主的工资B.罚金、罚款和被没收的财物损失C.各种税收的滞纳金D.参加财产保险，按照规定缴纳的保险费E.从业人员的工资【答案】ABC17、（2018 年真题）纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费B.ETC 后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费C.商业预付卡充值D.支付建筑服务预收款E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款【答案】BCD18、关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的()A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建设单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额 E:建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额【答案】AD19、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。A.有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任B.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业C.税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益D.省税务机关自受理材料之日起 15 个工作日内办理税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料【答案】ABC20、下列税费中，在计算土地增值税时能够作为扣除项目扣除的有（）。A.契税B.耕地占用税C.增值税D.城市维护建设税E.教育费附加【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲企业为增值税小规模纳税人，2019 年年初房产原值 500 万元，当年 7 月购入一间新建仓库，签订产权转移书据，该仓库房产原值 80 万元，当月交付使用并取得房屋产权证。甲企业接受委托加工一批汽车零配件，加工承揽合同注明委托方提供主要材料金额 30 万元、甲企业收取加工费 5 万元。问题：（1）甲企业签订的加工承揽合同应如何缴纳印花税？（2）甲企业购入仓库应如何缴纳印花税？（3）甲企业购入仓库的房产税纳税义务发生时间是什么时候？2019年甲企业共应缴纳多少房产税？（假设当地房产原值的减除比例为 30%，并按最高减税比例享受优惠）（4）甲企业作为小规模纳税人，就缴纳的房产税和印花税可以享受什么优惠？【答案】二、某物业公司为增值税一般纳税人，2020 年 3 月向某税务师事务所咨询如下问题。资料 1：2020 年 3 月，一次性预收业主物业费合计 636 万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为 2020 年 3 月至 2021 年 2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费 22.66 万元（含税）,并根据对应的水表数据向自来水公司付款 21.63 万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47 万元（含税）。资料 2：物业公司从 2020 年 3 月起向业主收取 A 楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。资料 3：2017 年 10 月 1 日甲房地产公司将 B 楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2020 年 3 月起物业公司对外出租地下车位。资料 4：2020 年 1 月 1 日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金 4 万元（含税），租期 3 年，其中合同约定 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日免收租金。根据上述资料，回答下列问题：1.资料 1 中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3 月份物业费的增值税销项税额是多少？2.资料 1 中物业公司预收的物业费，在 2020 年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?3.资料 1 中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。4.资料 1 中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。5.资料2 中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？6.资料 3 中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。7.资料 4 中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。【答案】1.（1）增值税纳税义务发生时间为收取款项的当天，即 2020 年 3月。（2）政策规定：纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。（3）3 月份物业费的销项税额=636（1+6%）6%=36（万元）。2.（1）应计入应纳税所得额的金额=636（1+6%）12=50（万元）。（2）可以从应纳税所得额中扣除。根据国家税务总局修订的中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018 年版）的填报说明规定：表A200000 中第 8 行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。3.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税。增值税应纳税额=（22.66-21.63）（1+3%）3%=0.03（万元）。4.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。增值税销项税额=635.47（1+9%）9%=52.47（万元）。5.物业公司收取的车位管理费用按照“现代服务商务辅助服务”缴纳增值税，适用税率为 6%。6.（1）出租地下车位收取的租金应按照“现代服务不动产经营租赁服务”缴纳增值税。（2）不能选择简易计税。三、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000 元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 113000贷：库存商品 100000应交税费应交增值税（销项税额）13000（2）12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为 3 个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000 元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000贷：原材料 4000 借：管理费用 3000其他应收款张某 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000（3）12 月 18日，通知购买甲公司自产防水材料的 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金 10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=1000004%=4000（元）。调整分录：借：库存商品30000贷：在建工程39000应交税费应交消费税4000应交税费应交增值税（销项税额）-13000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=400013%=520（元）。调整分录：借：管理费用520贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000（1+13%）13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入1150.44贷：应交税费应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料180000应交税费应交增值税（进项税额）23400四、（2017 年）2016 年 8 月甲公司将持有的乙公司股票全部转让，取得转让收入 7500 万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项 6000 万元，并拥有乙公司 40%股权，采用权益法核算，在股权转让时，该项投资账面记录为“长期股权投资-投资成本”借方余额 6000 万元和“长期股权投资-损益调整”借方 2000 万元。问题（1）：作出甲公司该项股权转让业务的会计分录问题（2）：计算转让该项股权的应纳税所得额，并说明在 2016 年汇算清缴时如何进行纳税调整？【答案】五、某生产企业为增值税一般纳税人，税务师在 2020 年 3 月末审核该企业2020 年 3 月份发生的业务相关的会计核算及资料发现：资料 1：采用预收货款方式销售一批商品，取得含税销售额 113000 元，该批商品的成本为 70000 元，商品已发出。该企业仅做了预收货款的账务处理，商品发出时未做账。该企业相关的账务处理如下：预收货款时：借：银行存款 113000 贷：预收账款113000 资料 2：出租给乙公司一台设备，合同约定租赁期限为一年，该企业于3 月 1 日一次性收取了全年的含税租金收入，共计 8 万元。该企业收到款项时，账务处理如下：借：银行存款 80000 贷：预收账款 70796.46 应交税费应交增值税（销项税额）9203.54 资料 3：出售一台旧固定资产，收到价税合计金额 90000 元。该固定资产在 2014 年 9 月购进，购进原值 300000 元，进项税额 51000 元，进项税额于 2014 年 10 月增值税申报时抵扣。该企业销售旧固定资产，按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税，账务处理如下：【答案】（1）【正确答案】（1）资料 1 该企业的账务处理不正确。采取预收货款方式销售货物，应于货物发出时确认收入。调账分录为：货物发出时：借：预收账款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）13000 借：主营业务成本70000 贷：库存商品 70000（2）资料 2 该企业的账务处理正确。（3）资料 3 该企业的账务处理不正确。销售已抵扣进项税额的固定资产应按适用税率征收增值税，不能按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税。销售旧固定资产增值税销项税额90000（113）1310353.98（元）六、某生产企业为增值税一般纳税人，税务师在 2020 年 3 月末审核该企业2020 年 3 月份发生的业务相关的会计核算及资料发现：资料 1：采用预收货款方式销售一批商品，取得含税销售额 113000 元，该批商品的成本为 70000 元，商品已发出。该企业仅做了预收货款的账务处理，商品发出时未做账。该企业相关的账务处理如下：预收货款时：借：银行存款 113000 贷：预收账款113000 资料 2：出租给乙公司一台设备，合同约定租赁期限为一年，该企业于3 月 1 日一次性收取了全年的含税租金收入，共计 8 万元。该企业收到款项时，账务处理如下：借：银行存款 80000 贷：预收账款 70796.46 应交税费应交增值税（销项税额）9203.54 资料