2023年临床助理医师复习题十二.docx

2023年临床助理医师复习题(十二)Ø 单选题-1根据房产税暂行条例的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不对的的是( )。A房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人B房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人C房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人D房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人【答案】A【解析】解析 产权出典的，“承典人”为纳税人。Ø 单选题-2下列税种中，不属于国家税务局系统征收管理的有( )。A增值税B消费税C土地增值税D中央公司所得税【答案】C【解析】解析 国家税务局系统负责征收和管理的重要项目是：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央公司缴纳的所得税，中央与地方所属公司、事业单位组成的联营公司、股份制公司缴纳的所得税，地方银行、非银行金融公司缴纳的所得税，海洋石油公司缴纳的所得税、资源税，部分公司的公司所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。土地增值税由地税局负责征收。Ø 单选题-3苏某(系中国公民)出租自有房屋供别人经商，2023年的年租金收入为100万元。根据我国房产税暂行条例规定，苏某应纳房产税的税额是( )。A1.2万元B5万元C12万元D20万元【答案】C【解析】考点 房产税税额计算解析 房产税暂行条例第4条规定：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。据此，本题中，苏某交纳房产税采用“从租计征”的形式，应交纳房产税税额为：2023年的年租金收入为100万元×12%=12万元。C为对的选项。Ø 单选题-4根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产协议签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A5日B7日C10日D15日【答案】B【解析】解析 纳税人应在转让房地产协议签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。Ø 单选题-5在某房地产年租金中，折旧费为10万元，维修费为8万元，贷款利息为3万元，保险费为0.8万元，地租为0.3万元，房产税为1.5万元，利润为1.2万元，管理费用为5万元。则该宗房地产年成本租金为( )。A23万元B27.5万元C28.6万元D29.8万元【答案】B【解析】暂无解析Ø 单选题-6位于某市区的甲房地产开发公司，2023年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙公司签订了一份购销协议，将办公楼销售给乙公司，销售金额共计3000万元。协议载明，乙公司向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（涉及业务招待费50万元，未涉及印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他公司借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。乙公司转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。（注：本地政府拟定房地产开发费用扣除比例为8%）根据上述资料，回答下列问题：2023年乙公司应缴纳土地增值税( )万元。A55.44B55.55C59.94D60.05【答案】A【解析】解析：准予扣除的项目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5 =321.25（万元），增值额=500-321.25=178.75（万元），增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，合用 40%的税率和5%的速算扣除系数，应缴纳的土地增值税=178.75×40%-321.25×5%=55.44（万元）。Ø 单选题-7下列各项中，应当征收房产税的是（）。A行政机关所属的招待所使用的房产B自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C施工期间施工公司在基建工地搭建的临时办公用房D邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产【答案】A【解析】B、C、D均为现行房产税政策规定中的免税项目。Ø 单选题-8纳税单位无租使用免税单位的房产，应当( )。A暂免征收房产税B由使用人代为缴纳房产税C由免税单位代为缴纳房产税D由本地税务机关根据实际情况拟定房产税的缴纳人【答案】B【解析】解析 现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。Ø 单选题-92023年某房地产开发公司以拍卖方式取得土地进行写字楼的开发，支付土地出让金3000万元；写字楼开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元(可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)；当年写字楼所有销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。已知：该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。规定：根据以上资料，回答下列小题：该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为( )万元。A285.15B286.5C633.15D634.5【答案】B【解析】解析 转让房地产的增值额=9000-8045=955(万元)Ø 单选题-10某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地20平方米的平房布置成公司产品展示厅，由工厂无偿使用。则这20平方米占地、用房的税务解决是( )。A派出所拥有土地使用权，该土地不纳土地使用税B由派出所缴纳土地使用税C由工厂缴纳土地使用税D由工厂缴纳土地使用税和房产税【答案】D【解析】解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。Ø 单选题-11教育费附加应按照公司实际缴纳的( )的3%征收。A营业税+所得税+增值税B营业税+增值税+消费税C营业税+所得税+房产税D营业税+房产税+增值税【答案】B【解析】教育费附加应按照公司实际缴纳的营业税、增值税和消费税之和的3%计算征收。Ø 单选题-12(一)某市房地产开发公司在2023年1月-9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，相关财务信息如下：(1)取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。(2)9月-12月将写字楼所有销售，销售协议记载收入5600万元。(3)从2023年3月1日起将2023年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁协议约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2023年7月底双方批准停止租赁。(4)2023年7月1日将一处原值1000万元的房产用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该公司当年取得固定收入50万元，本地政府规定的扣除比例为20%。根据上述资料回答下列问题：2023年该公司应缴纳土地增值税( )万元。A931.6B940.4C971.4D991.6【答案】B【解析】解析 准予扣除项目=2180+5600×5%×(1+7%+3%)+(400+1600)×20%=2888(万元)Ø 单选题-13某市一服装生产公司，建造了一个生产车间，后因技术改造，转让了该新建的生产车间，有关收入与支出如下：(1)取得收入500万元，并按税法规定缴纳了有关税费；(2)为建此楼支付地价款60万元，投入的房地产开发成本为150万元；(3)房地产开发费用为40万元，其中：利息支出20万元(可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多余3万元，其他开发费用20万元。另知，该公司所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例采用最高限。根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：应纳的土地增值税是( )万元。A95.69B80.64C90.56D75.25【答案】B【解析】解析 增值额=500-265.25=234.75(万元)Ø 多选题-14以下应缴纳土地增值税的有( )。A商业公司将使用过的旧房出租B个人将使用过的旧房赠与子女C工业将使用过的旧房投资给某商业公司D将使用过的旧房换取股票E将使用过的旧房卖给某单位做展示厅【答案】D,E【解析】解析 DE都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；A未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；B发生了房地产权属的转移但未取得收入；C作为与房地产公司无关的投资行为暂不缴纳土地增值税。Ø 多选题-15关于住房出租和转让的税收制度,说法对的地有( )。A个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税,B从2023年起,对个人按照市场价格出租的居民住房,用于居住的,暂减按4%的税率征收房产税C购房者与房地产开发商签订,商品房买卖协议时,按照购销金额万分之三缴纳印花税D购房者与商业银行签订个人购房贷款协议时按借款额的万分之零点五缴纳印花税E个人按照市场价格出租居民住房,暂减按3%的税率,征收营业税【答案】A,B,C,D,E【解析】暂无解析Ø 多选题-16下列不属于土地增值税征税范围的有( )。A房地产的代建房行为B自行转让集体土地C合作建房建成后转让D房地产抵债E房地产的继承【答案】A,B,D【解析】自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来解决，而不应纳入土地增值税的征税范围。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于征收土地增值税的范围，故C项不符合题意。以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围，故E项不符合题意。Ø 多选题-17公司在固定资产上发生的下列各种税金，可计入固定资产价值的有( )。A耕地占用税B土地使用税C土地增值税D车辆购置税【答案】A,C,D【解析】解析 选项B土地使用税计入管理费用。Ø 多选题-18下列属于城市土地有偿使用的相关税费的是( )。A土地出让金B土地使用税C车船使用税D土地使用费E土地增值税【答案】A,B,D,E【解析】解析 在城市土地使用制度的改革中，最主线的是两条：一是有偿使用，二是有限期使用。城市有偿使用的相关税费有：土地出让金、土地使用税、土地使用费、土地增值税。Ø 简答题-19甲公司(非房地产开发公司)，于2023年3月20日签订厂房转让协议，将本厂厂房转让给乙公司，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评估，该厂房重置成本为2023万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5。规定：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲公司和乙公司在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少【答案】甲公司应纳的各种税计算如下：【解析】解析 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲公司应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙公司应缴纳契税。由于房产税只对房产的Ø 简答题-20王某是一位作家，2023年取得以下收入：（1）3月出版一本短篇小蜕集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。（2）3月份为某单位讲座取得酬金6000元。（3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。（4）6月应邀出国访问期间，举办中国文学讲座，国外主办单位支付酬金2023美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价8.3）。（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于别人居住，租期1年，每月租金2023元，房产原值70万元，本地政府规定减免比例为30，已缴纳了营业税费和房产税（印花税忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。规定：根据以上资料，计算王某在2023年3月至8月各项所得应纳个人所得税税额。【答案】(1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款： 50000×(1-20)×20×(1-30)=5600万【解析】暂无解析