税收基本理论.ppt

第一章第一章 税收基本理论税收基本理论第一节税收的概念与特征税收概念：税收概念：国家为了满足公共职能的需要，国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位与个人的财富分配，准和程序，参与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。律为准绳结成的一种特殊分配关系。税收特征税收三性税收三性：强制性、无偿性、固定性：强制性、无偿性、固定性税收与利润、规费的关系税收与利润、规费等国家财政收入的其税收与利润、规费等国家财政收入的其他形式相比，具有明显的优势。他形式相比，具有明显的优势。我国税收收入、财政收入情况我国税收收入、财政收入情况 (单位单位:亿元亿元)年度年度税收收入总额税收收入总额增长比例增长比例（%）财政收入总额财政收入总额税收占财政收入比例税收占财政收入比例（%）199419945070.85070.824.3024.305305.855305.8595.5795.57199519955973.75973.717.8117.816205.806205.8096.2696.26199619967050.67050.618.0318.037335.977335.9796.1196.11199719978225.58225.516.6616.668624.838624.8395.3795.37199819989093.09093.010.5510.559553.489553.4895.1895.181999199910315.010315.013.4413.4410820.3110820.3195.3395.332000200012665.812665.822.7922.7913042.7413042.7497.1197.112001200115165.515165.519.7419.7415833.1615833.1695.7895.782002200216996.616996.612.0712.0717682.6917682.6996.1296.122003200320466.120466.120.4120.4121201.1321201.1396.5396.532004200425718.025718.025.6625.6626355.0726355.0797.5897.582005200530865.830865.820.0220.0231649.0131649.0197.5397.532006200637636.337636.321.9421.9439373.1239373.1295.5995.592007200749449.2949449.2931.3931.3951223.2151223.2196.5496.54第二节 税收职能与税收政策 税收的三大职能：税收的三大职能：财政职能财政职能调控经济职能调控经济职能监督管理职能监督管理职能税收政策政策目标：经济增长、物价稳定、充分政策目标：经济增长、物价稳定、充分就业、国际收支平衡就业、国际收支平衡政策手段：增税、减税政策手段：增税、减税作用机理：税收中性作用机理：税收中性/税收调控税收调控第三节 税收原则与税收效应税收原则：税收原则：公平原则公平原则经济公平、社会公平经济公平、社会公平效率原则效率原则行政效率、经济效率行政效率、经济效率适度原则适度原则兼顾需要与可能兼顾需要与可能法治原则法治原则税收程序规范、征收内容明税收程序规范、征收内容明确确税收效应税收效应是税收制度与税收政策实施效税收效应是税收制度与税收政策实施效果的综合体现。果的综合体现。税收对投资、储蓄、就业、资源配置、税收对投资、储蓄、就业、资源配置、收入分配、环境保护等方面都会产生影收入分配、环境保护等方面都会产生影响。响。第四节 税收负担与税负转嫁税收负担：纳税人引履行纳税义务而承税收负担：纳税人引履行纳税义务而承受的一种经济负担，可以通过绝对额和受的一种经济负担，可以通过绝对额和相对额来衡量。相对额来衡量。税收负担率税收负担率=应纳税额应纳税额/计税依据计税依据衡量税收负担的指标体系宏观税负指标：宏观税负指标：GDPGDP税负率、税负率、NINI税负率税负率微观税负指标：纯收入直接税负担率、微观税负指标：纯收入直接税负担率、总产值税负率、增加值税负率、净产值总产值税负率、增加值税负率、净产值税负率税负率影响税收负担的因素社会经济发展水平社会经济发展水平国家的宏观经济政策国家的宏观经济政策税收征收管理能力税收征收管理能力税负转嫁税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低进货价格的方通过提高销售价格或压低进货价格的方法，将缴纳的税款转由购买者或商品供法，将缴纳的税款转由购买者或商品供应者负担的一种经济现象。应者负担的一种经济现象。形式：前转、后转、混转、税收资本化形式：前转、后转、混转、税收资本化条件：商品流通的存在、课税商品供给条件：商品流通的存在、课税商品供给与需求的相对弹性与需求的相对弹性