《主要业务核算》PPT课件 (2).ppt

第五章第五章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算 目的：目的：掌握企业掌握企业资金循环过程涉及的主要经济业务资金循环过程涉及的主要经济业务如何用借如何用借贷语言进行表达。贷语言进行表达。内容：内容：分为五节，分为五节，第一节第一节资金筹集业务的核算，资金筹集业务的核算，第二节第二节材材料采购过程的核算，料采购过程的核算，第三节第三节生产过程的核算，生产过程的核算，第四节第四节销销售过程的核算，售过程的核算，第五节第五节利润的形成及分配过程的核算。利润的形成及分配过程的核算。重点：重点：掌握主要的供、产、销及分配过程的任务及涉及的经掌握主要的供、产、销及分配过程的任务及涉及的经济业务及核算方法。济业务及核算方法。工业企业的资金循环过程：工业企业的资金循环过程：资金筹集资金筹集 资金退出资金退出-货币资金货币资金-储备资金储备资金-生产资金生产资金-成品资金成品资金-货币资金货币资金-资金投入资金投入 资金使用（循环）资金使用（循环）资金退出资金退出资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务产品销产品销售业务售业务资金退资金退出业务出业务产品生产品生产业务产业务第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算一、资金筹集业务核算的内容一、资金筹集业务核算的内容 筹资的渠道有：从筹资的渠道有：从所有者所有者和和债权人债权人筹资。筹资。二者的区别二者的区别：1 1、对象不同、对象不同 2 2、权利不同、权利不同 3 3、偿还期不同、偿还期不同 二者的成本，从投资者筹资成本较大。二者的成本，从投资者筹资成本较大。二、从投资者筹资业务的核算二、从投资者筹资业务的核算（一）一般企业实收资本业务的核算（一）一般企业实收资本业务的核算1 1、定定义义：指指企企业业按按企企业业合合同同等等的的约约定定、实实际际收收到到投入企业的资本。投入企业的资本。2 2、注注册册资资本本的的规规定定 ：公公司司法法规规定定，在在有有限限责责任任公公司司中中，以以经经营营或或批批发发为为主主的的，不不得得少少于于5050万万元元，以以零零售售为为主主的的，不不得得少少于于3030万万元元，科科技技开开发发、咨咨询询、服服务务性性公公司司,其其不不得得少少于于1010万万元元，而而股份有限公司股份有限公司的最低限额为的最低限额为10001000万元。万元。（1 1）独资企业：）独资企业：由由个人独立出资个人独立出资而建立的企业。而建立的企业。特点特点:不是法律主体及纳税主体。对债务有不是法律主体及纳税主体。对债务有无限无限责任。责任。（2 2）合伙企业：）合伙企业：指指两两人人以以上上按按协协议议出出资资、共共同同经经营营、共共负负盈盈亏亏的的企企业。业。特特点点:不不是是法法律律主主体体，负负有有无无限限责责任任，收收益益由由合合伙人纳伙人纳个人所得税个人所得税。（3 3）有限责任公司：）有限责任公司：指由指由2 2个个以上以上5050个个以下股东共同出资建以下股东共同出资建立的企业。立的企业。特点：特点：是是法律主体法律主体，承担，承担有限有限责任，是责任，是纳税纳税主体，股份不得抽回但可转让。主体，股份不得抽回但可转让。注：注：国有独资企业是国家独立出资建立国有独资企业是国家独立出资建立的企业。其性质与有限责任公司相同。的企业。其性质与有限责任公司相同。（4 4）股份有限公司：）股份有限公司：全部注册资本划分成全部注册资本划分成若干等额股份若干等额股份，通，通过发行过发行股票股票筹集资本的企业。筹集资本的企业。特点：特点：是法律及纳税主体，承担是法律及纳税主体，承担有限有限责责任，公司设立方式：不得少于任，公司设立方式：不得少于5 5人人，并至少，并至少认购认购股份总额的股份总额的35%35%，其余各社会募集，其余各社会募集，一一股一票股一票，成立股东大会。，成立股东大会。3 3、一般企业实收资本的核算、一般企业实收资本的核算 设置的账户设置的账户 实收资本实收资本 所有者权益类、所有者权益类、核算收到投资人投入资本。核算收到投资人投入资本。借借 实收资本实收资本 贷贷 资本的收回数资本的收回数 投入资本的实收数投入资本的实收数 资本金的结余数资本金的结余数 按普通股与优先股设按普通股与优先股设明细账明细账。银行存款银行存款 资产类资产类、核算企业存放在金融核算企业存放在金融机构货币资金的增减及结存。机构货币资金的增减及结存。借借 银行存款银行存款 贷贷存款的存入存款的存入数数存款的支出存款的支出数数存款的结余数存款的结余数明细账明细账按存款的种类设。按存款的种类设。固定资产固定资产 资产类、资产类、核算固定资产的增减及结存。核算固定资产的增减及结存。借借 固定资产固定资产 贷贷固定资产固定资产取得数取得数固定资产固定资产的减少数的减少数固定资产固定资产的结余数的结余数明细账明细账按固定资产的种类设。按固定资产的种类设。一般企业实收资本的核算一般企业实收资本的核算（1 1）投资者以现金投入的核算）投资者以现金投入的核算借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本 （2 2）投资者以非现金投入的核算）投资者以非现金投入的核算借：无形资产借：无形资产借：固定资产借：固定资产 （确认价）（确认价）贷：实收资本（确认价）贷：实收资本（确认价）例例1 1、甲企业收到投资者投入的设备一甲企业收到投资者投入的设备一台，原价台，原价100000100000元，对方已提折旧元，对方已提折旧2000020000元，评估价元，评估价9000090000元。元。借：固定资产借：固定资产 9000090000（确定价）（确定价）贷：实收资本贷：实收资本 9000090000（确定价）（确定价）三、从债权人筹集资金业务的核算三、从债权人筹集资金业务的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算 设置的账户设置的账户 1 1、短期借款、短期借款 负债类负债类 核算向银行或金融机构等借核算向银行或金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。借借 短期借款短期借款 贷贷借入数借入数偿还数偿还数未偿还数未偿还数v明细账明细账按债权人设置明细账。按债权人设置明细账。2、财务费用、财务费用损损益类益类核算企业核算企业为筹集资金为筹集资金等而发生的费用。期等而发生的费用。期末无余额。末无余额。借借 财务费用财务费用 贷贷利息支出利息支出期末转入期末转入“本年本年手续费手续费利润利润“账户数账户数明细账明细账按费用项目设置。按费用项目设置。3、预提费用、预提费用负债类负债类核算核算受益期在前，受益期在前，支付期在后支付期在后的费用。的费用。如按季结算的银行如按季结算的银行借款利息、租金、借款利息、租金、保险费用等。保险费用等。借借 预提费用预提费用 贷贷预提数预提数 支付数支付数预提未付数预提未付数按费用的种类设按费用的种类设明细账明细账。账务处理账务处理1 1、借入短期借款时：、借入短期借款时：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款2 2、当计提短期借款利息时：、当计提短期借款利息时：借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用贷：预提费用 3 3、当冲销预提费用时：、当冲销预提费用时：借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款4 4、归还短期借款时：、归还短期借款时：借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款例例4 4、1010月份企业借入三个月期借款月份企业借入三个月期借款100000100000元。利率元。利率6%6%，要求写出借入时，计提利息，要求写出借入时，计提利息时及时及1212月末还本付息时的会计分录。月末还本付息时的会计分录。借入时：借入时：借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：短期借款贷：短期借款100000100000（本金）（本金）计提短期借款利息时：计提短期借款利息时：借：财务费用借：财务费用 500 500 每月利息每月利息=100000*6%*1/12 =100000*6%*1/12 贷：预提费用贷：预提费用500500期末支付利息时：期末支付利息时：借：预提费用借：预提费用15001500（1010、1111、1212月同月同）贷：银行存款贷：银行存款 15001500归还短期借款本金时：归还短期借款本金时：借：短期借款借：短期借款 100000100000 贷：银行存款贷：银行存款100000100000（二）长期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算设置的账户：设置的账户：长期借款长期借款 负债类负债类 核算企业向银行或金融机构等借入的期核算企业向银行或金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款。限在一年以上的各种借款。借借 长期借款长期借款 贷贷 本息的偿还本息的偿还 借入的本金借入的本金 及计提利息及计提利息 未偿还的本金未偿还的本金及利息及利息1 1、借入长期借款时：、借入长期借款时：借：银行存款借：银行存款（本金）（本金）贷：长期借款贷：长期借款2 2、计提利息费用时：、计提利息费用时：借：财务费用等借：财务费用等 贷：长期借款贷：长期借款（利息）（利息）