2023年企业所得税知识点详细笔记.doc

公司所得税知识点具体笔记（彩色清楚笔记）一、收入类调整项目1.资产损失：按税收规定的允许税前扣除2.资产折旧：按税法规定的允许税前扣除3.房地产公司取得预售收入：按预计利润率计算预计利润调增；实际转为销售收入时，已征税的利润调减；4.免税收入：A.国债收入；B.符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益性收益；学会计论坛C.在中国境内设立机构、场合的为居民公司取得股息、红利等权益性收益；（持有流通股票12个月以上）D.非营利组织的收入（1.符合条件的非营利组织；2.非营利活动的收入）5.减计收入：公司综合运用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%的收入二、扣除类调整项目：1.视同销售成本：相应视同销售收入2.工资薪金：合理工资薪金据实扣除3.职工福利费：工资的14%，先冲减以前年度计提但未使用的余额，局限性的部分按新公司所得税法扣除。不属于职工福利费的开支：1.退休职工的费用-管理费用2.被辞退职工的补偿金-管理费用3.职工劳动保护费4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取的补贴5.职工的学习费用-职工教育经费6.职工的伙食补贴费4.职工教育经费：工资的2.5%，超过的部分以后年度扣除5.工会经费：工资的2%，要取得工会拨缴款专用收据6.加计扣除：A.研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销；（委托外单位开发的，有委托方加计扣除，受托方需提供研发费用支出明细）B. 公司安顿残疾人远所支付的工资，按所支付工资的100%加计扣除7.业务招待费：按实际发生额的60%，不得超过当年收入（主营收入+其他收入+视同销售收入）的0.5%8.广告、业务宣传费：当年收入的15%，超过的部分无限期以后年度结转。A.化妆品、医药、饮料制造，不超过当年收入的30%，B.特许经营模式的饮料制造公司，饮料品牌使用方的广告和业务宣传费可在本公司扣除，已可以由品牌持有方作为销售费用据实扣除。C.烟草公司的烟草广告、业务宣传费，一律不得税前扣除。（2023年-2023年）9.捐赠：公益性捐赠，年度利润总额的12%A.非公益性捐赠不得扣除。B.超过的部分，不得结转以后年度。C.可全额扣除的捐赠：1.汶川地震重建；2.北京奥运会；3.上海世博会10.利息支出：A.资本化的利息，计入资产的成本，不得作为利息支出扣除；B.向金融公司借款、公司经批准法修债权的利息支出，据实扣除；向非金融公司的借款利息支出，不得超过按照银行同期同类贷款利息额，超过部分不得扣除；C.由于投资者投资未到位而发生的利息支出，应由投资人承担，不得在税前扣除           不得扣除借款利息=本期利息额×未缴足资本额÷该期借款额D.关联方利息支出，按期接受关联方债权投资与其权益性投资比例，超过部分不得扣除  （一）金融公司，5：1      （二）其他公司，2：111.补充养老保险、医疗保险：分别不得超过工资总额的5%，超过部分不得扣除。12.在计算应纳税所得额是，不得扣除的支出：A.向投资者支付的股利、红利；B.税收滞纳金、赞助支出；罚金、罚款、没收财产损失；（违约金和银行罚息，可以税前扣除）C.未经核定的准备金支出（资产减值准备等）；D.公司之间支付的管理费、公司内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行公司内之间的利息E.不征税收入用于支出所形成的费用，不能抵冲应税收入13.关于销售费用中的“手续费、佣金支出”A.不超过以下规定限额的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。a.保险公司：财产保险：按当年保费收入扣减退保金的余额15%，人寿保险：按保费净收入10%b.其他公司：与具有合法中介机构或个人签订协议确认收入金额的5%。B.除委托个人代理外，公司以钞票等非转账方式支付的手续费佣金不得税前扣除；公司为发行权益性债券支付给承销机构的手续费佣金不得税前扣除；C.不得将手续费佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；D.计入资产的手续费佣金，已计入资产成本，不得再直接扣除；E.手续费及佣金不得直接冲减服务或协议金额，并如实入账。三、免征公司所得税1.农业种植（蔬菜、水果、谷物、薯类、油料、豆类、麻类、糖料、棉花、坚果）2.中药材的种植3.林木和哺育和种植；林产品的采集4.畜牧、家畜的饲养5.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目6.远洋捕捞四、减半征收公司所得税（25%×50%）1.花卉、茶及其他阴凉作物和香料作物的种植2.海水、内陆养殖五、重点扶持的公共基础设施项目- 3免3减半（第一笔生产营业收入所述纳税年度起）1.港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等；2.环保、节能节电项目：公共污水解决、垃圾解决、沼气综合开发运用、节能减排、海水淡化六、符合规定技术转让所得500万，免征公司所得税；超过500万的部分，减半征收。七、股权投资方式投资未上市的中小高新技术公司2年以上的，按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣改创业投资公司的应纳税所得额；局限性抵扣的结转以后年度抵扣八、减免税优惠：1.小型微利公司，所得税率20%工业：年应纳税所得额30万，从业人数100，资产总额3000万其他：年应纳税所得额30万，从业人数80 ，资产总额1000万2.高新技术公司，所得税率15% （国家需要重点扶持）3.西部开发内外资公司20232023年，按15%征收公司所得税；新办交通、电力、水利、广播电视公司，上述业务收入占总收入70%，实行2免3减半。九、环保，节能，安全生产专用设备：按设备投资额10%抵免当年所得税应纳税额，结转期不得超过5年十、税收优惠过渡办法：原享受15%税率的：2023按18%，2023按20%，2023年按22%，2023年按24%，2023年按25%