2023年年全国税务系统企业所得税业务知识试题.doc

2023 年全国税务系统公司所得税业务知识试题友情提醒：考试时间 150 分钟。试卷中涉及税收政策截止 2023 年 6 月 30 日。 所有计算结果保存两位小数。 所有计算结果保存两位小数。1依据现行公司所得税的规定，下列表述对的的是A居民公司来源于中国境外的所得，合用税率为 10% B非居民公司来源于中国境内的所得，合用税率为 25% C非居民公司在中国境内设立的机构、场合来源于中国境内的所得，合用税率为 25% 。D境外注册的中资控股公司应当认定为居民公司，合用税率为 25%2计算判断公司是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（ A不征税收入 C各项扣除 B免税收入 D允许填补的以前年度亏损3某饭店有限责任公司 2023 年从业人数 38 人，资产总额 900 万元，不具有准确核 算应纳税所得额的条件。2023 年度终了后经核定应纳税所得额为 24000 元，该公司 2023 单位（ A2400 C4800 ）元。 B3600 D6000 4关于公司境外所得税收抵免，下列表述对的的是（ ） 。 A当期可实际抵免境外所得税额来源于某国（地区）的应纳税所得额×法定税率 B居民公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论 是否汇回中国境内，均应计入该公司所属纳税年度的境外应纳税所得额 C公司不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所 总分姓名 记录人 复核人 得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额 D由居民公司直接持有 20%以上股份的外国公司，才干合用间接抵免政策5某公司 2023 年初开业，由于经营不善，2023 年 3 月 31 日终止经营活动。2023 年 度纳税调整后所得为-80 万元，2023 年 1-3 月纳税调整后所得为-50 万元。4 月 30 日清算 完毕，所有资产的计税基础为 1000 万元、可变现价值为 1200 万元，清偿所有债务 100 万 元， 清算过程中发生相关税费 50 万元、 清算费用 10 万元。 该公司应缴纳清算所得税 （ 万元。 ）A25.5 C31.2 B25.54 D36 )6关于实际管理机构和非境内注册居民公司，下列表述对的的是A公司负责实行平常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场合位 于中国境内，是判断实际管理机构的条件之一 B非境内注册居民公司从中国境内其他居民公司（非上市公司）取得的股息、红利 等权益性投资收益，按照税法及其实行条例的规定，作为其免税收入 C非境内注册居民公司在中国境内投资设立的公司，不属于外商投资公司 D境外中资公司由主管税务机关对其居民公司身份进行确认 7公司从政府及其有关部门取得的下列项目，应计入收入总额的是（ A国家投资 C先征后退的增值税 ） 。 B使用后规定归还本金的资金 D按规定取得的出口退税款 ） 。 8某公司 2023 年有一笔销售锅炉业务，协议约定：锅炉所有价款 600 万元，生产过 程中购货方预付价款 300 万元，余款在锅炉检查后正常运营 3 个月后的 10 天内一次性支 付；锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检查。关于该笔业务的收入实现时间 和金额，下列表述对的的是（ ） 。 A在购货方接受锅炉并安装、检查完毕时确认收入 600 万元 B在购货方接受锅炉并安装、检查完毕时确认收入 300 万元 年度应纳公司所得税C在供货方发出锅炉时确认收入 600 万元 D在供货方发出锅炉时确认收入 300 万元 9公司采用下列销售方式销售商品的，销售收入确认对的的是（ A采用售后回购方式销售商品的，销售的商品一律按售价确认收入 ） B销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入 C商品销售涉及折扣的，应当按照扣除折扣后的金额拟定销售商品收入金额 D以买一赠一方式销售本公司商品的，赠送的商品应按视同销售确认收入 10某公司 2023 年 12 月有一项融资性售后回租业务，出售资产的计税基础为 800 万 元，出售价格为 1200 万元，协议约定租赁期 10 年、租赁开始日为 2023 年 1 月 1 日、每 年支付租金 150 万元。关于上述业务，下列表述对的的是（ A出售资产应确认资产转让所得 400 万元 B租赁期间每年允许扣除支付的租金 150 万元 C回租资产的计税基础应重新拟定为 1200 万元 D租赁期间每年允许扣除融资利息为 30 万元 11甲公司 2023 年与乙公司签订了向其转让持有 A 公司 70%股权的协议；2023 年 A 公司股东大会审议通过、 相关主管部门审核批准， 协议生效； 2023 年完毕了股权变更手续； 2023 年乙公司支付了股权转让价款。甲公司确认股权转让收入的年度是（ A2023 年 C2023 年 B2023 年 D2023 年 12关于国债投资业务的公司所得税解决，下列表述对的的是A公司到期前转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现 B计算国债利息收入的“国债金额” ，也就是国债面值 C公司投资购买国债到期兑付的，只确认国债利息收入，不确认国债转让收入 D取得国债的成本不涉及取得国债时支付的相关税费 13公司向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费应作为A工资薪金支出 C职工工会经费 B职工福利费 D职工家庭生活支出 14公司为职工缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是A年金 C家庭财产保险费 B补充医疗保险费 D特殊工种职工人身安全保险费152023 年，某公司全年主营业务收入 5000 万元、其他业务收入 100 万元，全年发 生业务招待费 60 万元（涉及将购买价格为 8 万元的货品用于职工福利） 。在不考虑增值税 的情况下，该公司 2023 年允许税前扣除的业务招待费是（ ）万元。 16公司为下列用途借款发生的借款费用，应当费用化的是A建造固定资产 C建造生产周期为 18 月的存货 B购置无形资产 D取得长期股权投资 17关于公益性捐赠税前扣除政策，下列表述对的的是A群众团队不得申请公益性捐赠税前扣除资格 B国家机关也应申请公益性捐赠税前扣除资格 C县级以上人民政府及其部门涉及乡镇人民政府 D救济贫困社会群体和个人的支出属于公益事业的捐赠支出 18关于公司关联方利息支出税前扣除，下列表述对的的是（ ） 。 A债权性投资涉及公司从关联方获得的只需要偿还本金不需要支付利息的借入资金 B公司实际支付给任何关联方的利息支出，超过规定比例和税法及其实行条例有关 规定计算的部分，均不得在发生当期和以后年度扣除 C假如所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本 （股本）与资本公积之和 D不得扣除利息支出=实际支付的所有关联方利息×（1- 关联债资比例/标准比例） 19下列股权和债权允许作为资产损失在税前扣除的是A公司之间与经营活动有关的往来款项 B债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的公司债权 C公司未向债务人和担保人追偿的债权 D公司发生非经营活动的债权 ）解决。 20假如“7·23”动车事故的动车原值为 1000 万元，会计上已提折旧 200 万元、计 提减值准备 100 万元，按税法规定应提折旧为 220 万元；保险公司理赔财产险 500 万元。 则按税法规定应确认资产损失为（ ） 。 A200 C700 ）万元。 B280 D780 ） 。21“同期同类贷款利率”是指在条件基本相同下，金融公司提供贷款的利率。这些 条件不涉及（ ） 。 A金融机构相同 C贷款金额相同B贷款期限相同 D贷款担保相同22金融公司的下列项目允许在税前扣除的是（ A计提的固定资产减值准备 C计提的长期股权投资减值准备 B缴存中央银行的准备金 D计提的贷款损失准备） 。 23某公司 2023 年将一栋办公楼推倒重置，该办公楼原值 1000 万元、已提折旧 700 万元，重置支出 3000 万元。按照国家税务总局公告 2023 年第 34 号的规定，重置后的办 公楼计税成本应拟定为（ A3000 C3700 ）万元。 B3300 D4000 24A 公司收购 B 公司的 80%实质经营性资产，该批资产作价 1500 万元、B 公司持有 时的计税基础为 1000 万元。A 公司支付的对价为本公司股权 1400 万元和银行存款 100 万 元。如当事各方选择特殊性税务解决，则 B 公司应确认资产转让所得（ A0 C100 B33.33 D500 ）万元。25公司拥有的下列无形资产允许在生产经营期间摊销扣除的是（ A接受投资取得的商标权 C外购的商誉 B自创的商誉 D已作为研究开发费在税前扣除的专利技术 ） 。26关于亏损填补，下列表述对的的是（ A同一个国家（或地区）不同营业机构之间的盈亏允许互抵 B被合并、分立公司合并、分立前发生的亏损不得由合并、分立公司承继填补 C计算预缴公司所得税的“实际利润额”时不得填补以前年度亏损 D减、免征所得额项目与应税项目的盈亏允许互抵 27. 关于公司所得税税收优惠及其管理，下列表述对的的是（ A居民公司被认定为高新技术公司，同时又处在国发202339 号第一条第三款规定 享受公司所得税“两免三减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民公司的所得税可以享 受 15%税率的减半征税 B居民公司取得公共基础设施项目可减半征收公司所得税的所得，是指居民公司应 就该部分所得单独核算并依照 25%的法定税率减半缴纳公司所得税 C享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内转让的，受让方不得在剩余期限 内继续该项目的减免税优惠 D享受减免税的技术转让所得的计算，不需要分摊期间费用28下列公司的公司所得税，不得实行核定征收办法的是（ ） 。A小型微利公司 C房地产开发公司 B软件开发公司 D税务师事务所29公司关联交易的同期资料不涉及（ A组织结构 C关联交易情况） 。 B生产经营情况 D年度公司所得税纳税申报表 ） 。 30关于公司所得税汇算清缴，下列表述对的的是（ A核定征收公司不需要参与汇算清缴 B纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必须办理退税 C纳税人在汇算清缴期限内发现当年申报有误的，可重新办理年度纳税申报 D分支机构均需要按照税法的规定进行汇算清缴 二、 多项选择题(下列各题 给出的备选答案中有两个 或两个以上是对的的，请将你认为对的的答案符号A、B、C、D、E 中选两个 或两个以上填入下表中。本题共 15 小题，每小题 2 分，多选、错选本题不 得分，少选但所选答案对的的，每个得 0.5 分，共 30 分。) 题号 答案 题号 答案 1对来源于中国境内、境外的所得，下列判断原则对的的有（ ） 。 A销售货品所得属于动产转让所得，按照销售货品的公司所在地拟定 ） 。 B提供劳务所得，按照劳务发生地拟定 C不动产转让所得按照不动产所在地拟定 D权益性投资资产转让所得按照被投资公司所在地拟定 E不动产租金所得，按照不动产所在地拟定 2公司在各个纳税期末，提供劳务交易的结果可以可靠估计的，应采用竣工进度（完 工比例）法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件，应按竣工进度确认收 入的有（ ） 。 B艺术表演活动收费 D软件费 A专业安装费 C广告的制作费 E特许权费3关于就地预缴公司所得税，下列表述对的的有（ ） 。 A资产涉及长期待摊费用 B公司的各项资产应以历史成本为计税基础 C公司持有各项资产发生资产增值或者减值，一律不得调整其计税基础 D盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础 E自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础4下列情形中也许产生股东或投资方股息性所得的有（ A被投资公司股东会或股东大会作出利润分派的决定 B被投资公司股东会或股东大会作出用盈余公积转增股本或注册资本的决定 C被投资公司股东会或股东大会作出用股权溢价转增股本或注册资本的决定 D被投资公司清算，且有剩余资产和累计未分派利润的 E与房地产开发公司合作或合资开发房地产项目，该项目未成立独立法人公司，开 发协议或协议中约定分派项目利润的，投资方取得该项目的营业利润 5关于金融公司贷款利息收入的所得税解决，下列表述对的的有A未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现 B贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现 C贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法 上也应确认收入的实现 D金融公司已确认为利息收入的应收利息，逾期 90 天仍未收回，无论会计上是否已 冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额 E金融公司已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳 税所得额 6下列各项业务，按税法规定应视同销售的有（ A有公允价值的非货币资产互换 C将自产的产品转为固定资产 E用自产的产品用于橱窗陈列B用固定资产抵偿债务 D将自产的产品用于分派股利7公司按照有关规定提取的下列专项资金或费用，准予在税前扣除的有（ A环境保护专项资金 C生态恢复专项资金 E物业完善费用B煤矿公司维简费 D高危行业公司安全生产费用8关于资产和资产的计税基础，下列表述对的的有（ ） 。 A财产保险公司按当年所有保费收入的 15%计算手续费及佣金的扣除限额 ） 。 B支付对象必须是具有合法经营资格中介服务机构或个人 C以非转账方式向中介服务机构支付的手续费及佣金不得在税前扣除 D购置固定资产期间发生的手续费及佣金支出，允许在发生当期直接扣除 E公司支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或协议金额9关于资产损失的税前扣除，下列表述对的的有（ A股权投资转让损失不得在税前扣除 B公司实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失解决的年度申报扣除 C未经申报的资产损失，不得在税前扣除 D公司以前年度发生的资产损失不得追补确认扣除 E自然灾害导致的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除 10关于手续费及佣金的税前扣除，下列表述对的的有（ ） 。 A上年度认定为小型微利公司的，其分支机构不就地预缴所得税 B新设立的分支机构，设立当年不就地预缴所得税 C不设立分支机构的公司，不就地预缴所得税 D与管理职能部门分开核算的、具有独立生产经营职能的部门，不就地预缴所得税 E建筑公司所属二级分支机构直接管理的项目部，不就地预缴所得税 11可抵免境外所得税税额，是指公司来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律 以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的公司所得税性质的税款。但不涉及（ ） 。 A按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照 税收协定规定应视同已缴的税额 B按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款 ） 。 C按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款 D因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 E境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外 所得税税款 ） 。 12 下列税收优惠属于公司所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中 “减免所得额” 优惠类别的有（ ） 。 B林木的哺育和种植 D海水养殖、内陆养殖A符合条件的小型微利公司 C过渡期税收优惠 E符合条件的技术转让所得 13关于国家重点扶持的公共基础设施项目的税收优惠，下列表述对的的有（ A享受税收优惠的主体必须是居民公司 B公司承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受该项目的税收优惠 C国家重点扶持的公共基础设施项目涉及城市公共交通 D享受该项优惠的公司应向主管税务机关备案后，方可享受有关公司所得税优惠 E减免税期限届满后转让优惠项目的，受让方重新计算享受减免税优惠 14关于资产收购业务的特殊性税务解决，下列表述对的的有（ ）A如收购公司支付的对价都是直接持有的公司的股权，符合特殊性税务解决的条件 B特殊性税务解决的前提是收购公司支付的对价中必须有股权支付 C被转让资产如享受项目优惠未期满的，受让方不得继续享受剩余期限的项目优惠 D转让方取得受让方股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础拟定 E转让方如取得的对价所有是受让方的股权，暂不确认资产转让所得或损失15房地产开发公司在开发区内建造的会所、物业管理场合等配套设施，下列情形中 可以作为公共配套设施解决的有（ A无偿赠与地方政府 ） 。 B无偿赠与公用事业单位C属于非营利性且产权属于全体业主 D产权归开发公司所有 E未明确产权归属三、判断题（判断下列各 题，对的的划“” ，错误 的划“×” ，请将你所选答案符号、×中选一个填入下表中。本题共 10 小题，每小题 1 分,共 10 分。 ） 题号 答案 1某非居民公司委托某自然人在中国境内经常代其储存、交付货品，该自然人应视 为该非居民公司在中国境内设立的机构、场合。 2公司取得的各项免税收入所相应的成本、费用、资产损失，不得在计算公司应纳 税所得额时扣除。 3税务机关对公司以前年度纳税情况进行检查调增的应纳税所得额，凡公司以前年 度发生亏损、 且该亏损属于税法规定允许填补的， 应允许调增的应纳税所得额填补该亏损。 4公司预缴所得税的方法一经拟定，不得变更。 5公司发生债务重组，应在债务重组协议或协议生效时确认收入的实现。6房地产开发公司建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是 否办理竣工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当公司开始办理开发产品交付手续（包 括入住手续） 、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已 经竣工。 7公司当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种因素未能及时取得该成本、费 用的有效凭证，公司在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴 时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 8凡公司投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该公司对外借款所发生的利 息支出，应由公司投资者承担，不得在计算公司应纳税所得额时扣除。 9公司发生的职工福利费，应当单独设立账册，进行准确核算。没有单独设立账册 准确核算的，公司发生的职工福利费不得在税前扣除。 10通过支付钞票方式取得的固定资产，以购买价款和相关税费为计税成本。四、简答题（根据问题列 出你所给出的答题要点， 请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共 2 小题，每题 5 分,共 10 分。 ）（一）请列举五种与权责发生制原则不同的收入确认方法。（二）对跨地区经营汇总纳税公司的所得税征收管理，其重要办法和目的是什么？ 五、 计算题(根据下列资料 计算并回答有关问题，请将你认为对的的答案符号A、 C、 中选一个填入下表中。 B、 D 本题共 10 小题， 每小题 2 分，共 20 分。)（ 一） 某居民公司 2023 年有关经营情况如下： （1）产品销售收入 3150 万元，其中 150 万元为综合运用资源生产符合国家产业政策 规定产品的收入。 （2）从其他居民公司（非上市公司）取得直接投资的股息收入 80 万元，记入“投资 收益” ；接受钞票捐赠 100 万元，记入“营业外收入” 。 （3）销售成本 1800 万元；非增值税销售税金及附加 95 万元；销售费用 400 万元， 其中涉及 260 万元的广告费；管理费用 400 万元，涉及研究开发费 120 万元、业务招待费 50 万元；财务费用 80 万元，涉及向投资者支付股息 20 万元，以及于 2023 年 2 月即开始 加工、本年 6 月才可销售产品的借款利息支出 5 万元。 （4）计入成本、费用中的合理的实发工资 120 万元，拨缴工会经费 3.5 万元、支出 职工福利费 18 万元、职工教育经费 5 万元。（5）营业外支出 30 万元，涉及通过公益性社会团队向贫困山区的捐款 10 万元。 规定：根据以上资料，计算并回答下列问题： 1该公司 2023 年应税收入（不涉及免税收入、减计收入）为（ A3150 C3315 （ B3235 D3330 ）2该公司 2023 年纳税调整增长额为（ A48.55 C63.55 B58.55 D73.55 ）3该公司 2023 年纳税调整减少额为（ A60 C140 B75 D155 ）万元。4该公司 2023 年纳税调整后所得为万元。B513.55 D588.55 ）万元。A433.55 C5255该公司 2023 年应纳公司所得税（ A108.39 C131.25 B128.39 D149.64 （ 二）某房地产开发公司 2023 年 5 月设立，当年有关资料如下： （1）征用开发用地 10000 平方米，支付土地价款 2023 万元，缴纳契税 100 万元，发 生其他征用土地费用 50 万元。 （2）在该土地上开发一楼盘，发生前期工程费 300 万元，基础设施建造费 500 万元， 建筑安装工程费 3000 万元，开发间接费用 150 万元，至年终未竣工。 （3）采用视同买断方式委托甲房屋销售公司预售该楼盘，委托销售协议约定买断价 为每平方米 8000 元，超过买断价的价差归销售公司所有，开发公司不另支付手续费；当 年预售 20230 平方米，预售协议均由开发公司与购房者签订，协议均价为每平方米 9000 元，销售公司与开发公司按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企 业，开发公司会计解决为：借记“银行存款”16000 万元，贷记“预收账款”16000 万元； （4）发生管理费用 400 万元，其中一次性列支房屋租赁费 220 万元，租赁期为 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日；销售费用 300 万元；财务费用 370 万元，其中列支因 开发该楼盘向银行借款的利息支出 350 万元。 2023 年 7 月，该楼盘达成竣工条件，所有可售建筑面积为 60000 平方米。至年终，当 年有关资料如下： （1）发生建筑安装工程费 3000 万元，开发间接费用 200 万元，预提不可撤消的公共 配套设施费 300 万元。 （2）当年年初至竣工前继续采用视同买断方式委托甲房屋销售公司预售该楼盘，当 年预售 10000 平方米，预售协议仍由开发公司与购房者签订，协议均价为每平方米 9500 元，销售公司与开发公司按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企 业，开发公司会计解决为：借记“银行存款”8000 万元，贷记“预收账款”8000 万元； （3）开发产品竣工后至年终，采用视同买断方式委托甲房屋销售公司继续销售该楼 盘，销售竣工开发产品 12023 平方米，销售协议仍由开发公司与购房者签订，协议均价为 每平方米 9800 元，销售公司与开发公司按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方 式支付给开发公司，开发公司会计解决为：借记“银行存款”9600 万元，贷记“主营业务 收入”9600 万元； （4）当年发生管理费用 700 万元；销售费用 800 万元，其中广告费和业务宣传费 780 万元；财务费用 450 万元，其中列支该楼盘竣工前向银行借款的利息支出 350 万元，竣工 后向银行借款的利息支出 80 万元。 假设不考虑营业税及其他税费，未竣工开发产品预计计税毛利率为 10%，开发产品完 工后公司已及时将“预收账款”转入“主营业务收入” ，会计上全年计算结转“主营业务 成本”6720 万元。 规定：根据以上资料，计算并回答下列问题： 6该开发公司 2023 年纳税调整增长额为（ A1800 C2260 B2150 D2370 ）万元。 ）万元。 7该开发公司 2023 年发生的开发成本合计（ A5950 C6300 B6100 D6450 8该开发公司 2023 年应确认竣工开发产品销售收入（ A9600 C37100 B33600 D39260 ）万元。9该开发公司 2023 年纳税调整减少额为（ A1800 C2400 B2290 D2750 ）万元。 10该开发公司 2023 年应纳公司所得税（ A7135 C6355 ）万元。 B7162.5 D6232.5