全省增值税纳税评估案例汇编41135.docx

全省增值税纳税税评估案例选选编开展棉纺行业纳纳税评估 探索收轧纺纺一体化管理理荆州市国家税务务局棉纺行业是荆州州的传统支柱柱产业，目前前虽然全行业业的产值和税税收所占比重重有所降低，但但仍然对全市市国税收入有有重要影响。今今年，市局将将棉纺行业（包包括棉纺企业业和轧花厂，下下同）定为增增值税管理重重点行业，为为了深入剖析析行业管理现现状，提炼加加强行业管理理的思路，我我们于七月下下旬至九月上上旬，组织了了全市棉纺行行业纳税评估估。全市共评评估企业4994户，调增增税款9144万元，其中中入库6466万元，冲减减留抵2688万元。上半半年全市棉纺纺企业的整体体税负从3.7%提高到到4.2%，增增长了13.6%。通过过这次评估，达达到了预期目目的，收到了了比较好的实实效。一、我市棉纺行行业的概况。荆州是湖北省重重要的棉产区区之一，20007年棉花花种植面积1157万亩。全全市纺织工业业起步较早，沙沙市曾经以轻轻纺工业城市市而知名于全全国，各县市市也较早建有有一定规模的的纺织企业。但但上世纪九十十年代以来，发发展步伐已相相对滞后。近近几年，我国国纺织品出口口快速增长，荆荆州以资源和和技术工人储储备优势，吸吸纳了一定外外来投资和本本地私营资本本，发展了一一批中小棉纺纺企业。20006年末，全全市共有棉纺纺能力约1110万绽，990%为环锭锭纺，其余110%为气流流纺。全市棉纺行业共共有企业5228户，其中中一般纳税人人398户，小小规模纳税人人130户。进进一步细分，在在398户一一般纳税人中中，棉纺企业业68户，轧轧花厂3300户。1300户小规模纳纳税人全部是是轧花厂，而而棉纺企业全全部是一般纳纳税人。棉纺行业增值税税绝大多数靠靠重点棉纺企企业实现。今今年上半年，棉棉纺行业共入入库增值税44739万元元，其中年税税收在1000万元以上的的20家重点点棉纺企业完完成45022万元，占995%。轧花花厂数量多，加加工量大，拉拉低了我市棉棉纺行业整体体税负。剔除除轧花厂，668家棉纺企企业的税负为为3.7%，并并且纺织企业业税负明显高高于纺纱企业业，重点税源源企业税负明明显高于中小小企业。二、棉纺行业评评估的主要方方法1、选用评估模模型。棉纺企企业主要选用用了投入产出出模型、耗电电模型及进项项税金控制额额分析的方法法。棉纺企业业评估的要点点是利用企业业的技术报表表，准确掌握握其各类电耗耗标准和织成成率，比如一一个管理优良良的棉纺企业业，其织成率率可达到822%，而差一一些的可能只只有78%。轧轧花厂主要选选用电耗模型型和投入产出出模型。轧花花厂每生产一一个80公斤斤标准锯齿棉棉硬件的电耗耗约16.55度。通过用用电量可以算算出加工量，再再辅以投入产产出法，结合合籽棉及皮棉棉、棉短绒、棉棉籽的时价，就就可以核实进进项和销项税税额。轧花厂厂的评估要点点是准确掌握握棉花的时价价并核实其出出棉率，比如如出棉率高的的可达到388.5%，而而低的只有337%。2、开展典型调调查。在正式式评估之前，市市局分类选取取典型企业进进行了调查。纺纺织企业调查查了三户：江江棉（荆州区区、股份制、仅仅纺纱）、望望春花（松滋滋，上市公司司全资子公司司，兼有轧、纺纺）、奥达（原原荆州棉纺厂厂，兼有轧、纺纺、织）。这这三户企业都都是纳税信用用等级甲类企企业，产品种种类齐全，税税负率长期稳稳定在高水平平。通过这几几户企业，分分别采集了轧轧花电耗标准准、纺织各规规格纱的电耗耗标准、各规规格籽棉的出出棉率和出籽籽率、纺纱织织成率、不同同时间段的棉棉花价格和各各类产品价格格等等。比如如，通过调查查了解到某月月销往广东的的32支纱（棉棉35%、化化纤65%）和和40枝纱（棉棉60%、化化纤40%），每每吨售价分别别为180000和199900元，其其中各含有4440元的运运费。通过与与其技术人员员座谈，税务务人员也进一一步了解设备备、工艺、管管理、原料差差异可能造成成的影响及幅幅度。调查了了三户乡镇轧轧花厂，进一一步搜集信息息并进行对比比，据以确定定评估基准标标准。比如，我我们确定一套套使用10年年以上的配有有清弹机的轧轧花设备，其其出棉率约为为38.2%,棉籽511.3%,短短绒5.2%,损耗5.3%。3、第三方信息息力求客观。如如评估所用的的企业耗电量量自供电公司司取得。本地地棉花价格除除综合典型调调查企业的购购进价外，还还参考了各地地税收管理员员掌握的价格格及信息。外外地棉价格信信息除综合典典型调查企业业的购进价外外，还与“中国棉花信信息网”的价格信息息进行了核对对。4、开展分类评评估。棉纺企企业由各地评评估小组负责责评估。轧花花厂由各基层层分局税收管管理员负责评评估。荆州市市局流转税科科派人在石首首、松滋、荆荆州区分别参参加了1户纺织企业业、2户纺纱企业业和1户轧花厂的的评估。5、关联企业实实施一体化评评估。这次重重点对三户棉棉纺企业及其其供应链上游游的轧花厂实实施了一体化化评估。其中中市局参与的的一户企业，在在荆州范围内内相关的轧花花厂4户，分分布在三个县县市。6、部分开展集集体约谈。有有些基层分局局在对轧化厂厂进行评估时时，采取解剖剖典型，按电电耗分别核实实加工量，再再进行集体约约谈的方式，一一般企业也能能接受。三、棉纺行业评评估的具体情情况1、评估对象。棉棉纺企业利用用纳税评估监监控系统的数数据进行了筛筛选，按纺纱纱、纺织二种种类型分别选选取权值得分分高的前500%，共确定定棉纺企业334户，其中中纺织企业22户，纺纱企企业32户。4460户轧花花厂全部进行行了评估。2、评估时期。自自设轧花厂的的棉纺企业在在近四个月的的收花季节实实现税金会大大幅度下降。轧轧花厂一般有有明显的生产产周期，对籽籽棉的收购和和加工多从九九月开始，至至十二月份结结束，而库存存产品要到次次年二至六月月才能基本销销售完毕。因因此，我们把把轧花厂的评评估时期定为为去年九月至至今年六月，把把棉纺企业的的评估时期定定在今年元至至六月。3、评估成效。全全市共评估补补税914万万元，其中直直接入库6446万元，冲冲减留抵2668万元。上上半年全市棉棉纺企业的整整体税负从33.7%提高高到4.2%，增长了113.6%。其其中，纺纱企企业入库5668万元，平平均税负由33.6%提高高到4.1%；纺织企业业入库57万万元，平均税税负由5.33%提高到55.5%。轧轧花厂补税1159万元，其其中入库211万，其余冲冲减了留抵。四、棉纺行业存存在的主要问问题。1、收购凭证使使用不规范的的问题仍然存存在。省局加加强农产品收收购凭证管理理的办法出台台后，对收购购凭证实行限限额使用，基基层税务机关关的监管力度度也有所加强强，收购凭证证的使用情况况有所好转。一一些没有自设设轧花厂的企企业，以前购购进皮棉也使使用自开收购购凭证（确实实也有农户委委托加工后自自售皮棉），目目前则只凭专专用发票和普普通发票收购购原材料。但但擅自扩大抵抵扣范围，违违规开具收购购凭证的问题题仍然比较普普遍。在大部部分轧花厂及及有自设轧花花厂的纺织企企业，少购多多开、低价高高开、无购虚虚开农产品收收购凭证等问问题并没有从从实质上得到到解决。2、企业人为调调剂税款的现现象比较普遍遍。在迟计、少少计收入和销销项税方面，棉棉纺企业所采采用的手法一一是利用货物物移送钻空子子，即通过在在外地设立或或租用仓库，将将货物移库后后脱离监管，并并长期不确认认收入；二是是采用虚假的的委托代销协协议，将已发发售货物摆在在委托代销科科目；三是以以物易物，以以物抵债不确确认收人，比比如用货物抵抵基建款；四四是落地棉、下下脚料抵临时时工工资或直直接冲减成本本。在多抵进进项税方面，棉棉纺企业采用用的主要手法法是取得数量量、金额不实实的抵扣凭证证，包括专用用发票、普通通发票或自开开的农产品收收购凭证。有有的企业则超超范围将支付付的运输费，装装卸费、加工工费、业务招招待费、保险险费、仓储费费等列入农产产品收购价款款中。轧花厂厂普遍采用的的手法主要是是“以销定购”，即根据销销项税额来确确定开具农产产品收购凭证证抵扣进项税税额的数量，以以达到无税或或少税的目的的。3、部分轧花厂厂财务管理不不健全。由于于绝大多数轧轧花厂常年处处于零、负税税状态，不少少基层税源管管理分局和税税收管理员除除督促申报，或或是在完成任任务时要求企企业红字预缴缴入库，调剂剂税收进度外外，没有能够够把加强管理理的规定完全全落到实处。五、棉纺行业增增值税管理难难点分析。1、棉花流通的的多环节和复复杂契约形式式增加了管理理难度。棉花花流通完整的的模式为农户户流动商贩贩（小贩子）固定商贩（大贩子）轧花厂贸易公司（从事跨地区皮棉贩运的经营者）纺织厂。一是确定免税征税对象难。只有农户销售自产棉花是绝对免税的，大小商贩销售远超起征点，按理应予征税。但流动商贩可以称是替左邻右舍代售的，固定商贩则常挂靠村委会，或是以纺织厂、轧花厂的名义收购，实务中很难辨别和控管。这些情况又会衍生出第二个难题，即轧花厂或棉纺企业“通过”大小商贩收花时，是否应该算作向“农业生产者”的收购行为。这关系到其开具的农产品收购发票合不合规，能不能抵。2、现行政策在在执行中所存存在的困挠。一一是农产品收收购发票自开开自抵政策。自自开自抵模式式本身决定了了开具的随意意性和税收监监控的难度。二二是抵扣率和和税率倒挂。购购进农业生产产者销售的免免税农业产品品的进项税额额扣除率由110%提高到到13%后，抵抵扣率和税率率产生了1.5%的倒挂挂。三是征收收率过高。棉棉花流通量大大利簿，4%或6%的征征收率难以落落实到位。3、收轧纺或明明或暗的关联联关系降低了了税务机关管管理的有效性性。此问题与与前两个难点点密切相关。为为了保证稳定定的原料来源源，棉纺厂一一般与几个轧轧花厂或商贩贩有固定的供供货关系，而而轧花厂也与与几个商贩有有固定供货关关系。正是由由于政策因素素和流通特点点造成前两个个环节难管理理，购销链中中的关联方很很容易形成某某种形式的“默契”，处于产业业链后端的纺纺织企业总是是可以通过前前端的关联企企业将风险前前移，利用税税务管理的薄薄弱环节达到到少交税款的的目的。此外，棉纺行业业中大量存在在的现金交易易也是导致税税收监控乏力力的重要原因因。六、实行收轧纺纺一体化管理理的思路和采采取的措施。根据这次开展纳纳税评估的具具体情况，我我们认为搞好好棉纺行业的的增值税管理理，必须以落落实省局加强强农产品增值值税管理的有有关规定为基基础，以纳税税评估为手段段。两者应相相互促进，有有机结合。特特别是要加强强收轧纺一体体化管理，提提高管理的针针对性和效率率。我们的总总体思路是：“规范收购、评评估轧纺”，以加强对对棉纺行业“物流”和“票流”的监控为突突破口，以对对交易关联方方实施同步监监测为重要手手段，堵塞征征管漏洞，达达到收轧纺一一体化管理的的效果。加强强棉纺企业管管理的基础之之一是管好轧轧花厂。用电电耗模型并辅辅以投入产出出法，就可以以有效监控轧轧花厂的购进进和销售物流流，这是税务务机关简便易易行地实施行行业管理的有有利条件。准准确的物流再再加上时价信信息，就可以以有效监控其其购进和售出出的票流。管管住了轧花厂厂，也就部分分管住了纺织织企业的购进进货流和票流流。其次，要要加强对存在在购销关系的的收轧纺企业业的一体化评评估。实际工工作中，由于于工作量大，税税务管理员往往往用税负率率的高低来对对企业纳税情情况进行基本本的判断，按按照前面的分分析，也有纺纺织企业用变变通的方法来来少计收入，而而收入失真，税税负率就可能能虚高。一旦旦从轧花厂发发现了明显的的开具不实问问题，就要对对相关棉纺企企业进行评估估。反过来看看，目前我省省使用的纳税税评估监控分分析系统，可可以有效地对对纺织企业的的纳税情况进进行预警，如如果通过评估估发现了纺织织企业明显的的多抵税款问问题，就要对对关联轧花厂厂进行评估。而而对收轧纺实实施一体化同同步监测、评评估，也非常常有助于信息息比对和印证证，有助于提提高税收管理理成效。按照收轧纺一体体化管理思路路，荆州制定定了棉纺行业业管理规定，除除了强调收集集和掌握企业业关联信息外外，还采取了了一些加强各各环节管理基基础工作的配配套措施： 1、收购环节。着着重加强固定定商贩的户籍籍管理，要求求其进行税务务登记，领购购并使用普通通发票。轧花花厂或纺织企企业向固定商商贩收购时，要要按规定取得得普通发票。规规范棉花收购购方式，鼓励励轧花厂在棉棉产区设点收收购，或与固固定商贩签订订委托代收合合同，严格按按规定使用农农产品收购凭凭证，规避政政策风险。2、轧花环节。轧轧花厂一般小小的有5000800万元元的年销售额额，大的可达达到数千万元元。未认定一一般纳税人的的轧花厂，多多销往沿海地地区按小规模模纳税人管理理的小纺织企企业。一是要要求达到规模模的轧花厂认认定为一般纳纳税人，加强强税收核算。二二是由基层税税源管理分局局定期从本地地电力部门获获取企业用电电信息。三是是税源管理分分局明确专人人随时采集并并记录棉花价价格变动信息息。四是税收收管理员建立立台帐，负责责登记其开具具增值税专用用发票的品名名、销量和收收入，在巡察察时抄录其用用电量，对其其帐、库、价价进行抽查。3、棉纺环节。税税务机关要督督促企业建立立原材料、委委托加工材料料和产成品出出入库台帐，并并且做到手续续完备，真实实准确。另一一方面，由税税源管理分局局结合市局发发布的综合行行业标准，对对已评估纺织织企业进行剖剖析和归纳总总结，建立分分户管理档案案，确定分户户的评估标准准和产品定额额，以利在日日常管理中更更加简便有效效地对企业实实施预警和评评估。加强数据分析 深化纳税评评估提高钢材经营行行业增值税管管理水平武汉市国家税务务局今年以来，我局局按照总局提提出的科学化化、精细化管管理要求和省省局加强行业业增值税管理理的总体部署署，结合我市市实际，将商商贸企业中钢钢材经营企业业纳入了今年年的重点行业业管理，对钢钢材经营企业业增值税纳税税评估方法进进行了积极探探索，初步摸摸索出了一套套基本适合钢钢材经营行业业的增值税管管理办法。截截止到8月底底，全市共评评估钢材经营营企业2655户，评估调调增增值税11,421万万元，移交稽稽查2户，行行业平均税负负由年初的00.22%上上升到0.229%，提高高0.07个个百分点，增增幅为31.82%。增增值税收入增增加2,6226万元。通通过扎实开展展行业税收分分析和纳税评评估，降低了了税收执法风风险，提高了了行业增值税税管理水平。一、抓好行业评评估分析，打打牢行业管理理基础(一)对行业税税务登记相关关信息进行分分析，摸清钢钢材行业户管管情况。今年年3月份，全全市组织了一一次对钢材经经营企业行业业代码的清理理，按照国标标行业代码（66364）列列明的金属批批发业，将CCTAIS22.0系统的的钢材行业纳纳税人与增增值税纳税评评估监控系统统的钢材经经营企业进行行了一次核对对和修正，共共修改代码1169户。目目前全市钢材材经营企业有有2,0477户，其中一一般纳税人11,915户户。主要分布布在江岸区、汉汉阳区、青山山区、洪山区区等。（二）对发票使使用情况进行行分析，积极极推行“一机多票”系统。在掌掌握钢材经营营行业户管情情况后，通过过CTAISS系统数据分分析，发现钢钢材行业中有有74.6%的纳税人不不用普票或少少用普票，抽抽取10份普普通发票对涉涉及市内受票票方进行核查查，发现有66份存在“大头小尾”现象。针对对该行业普通通发票使用不不规范现状，市市局要求对钢钢材经营一般般纳税人率先先推行“一机多票”系统，停止止使用手工版版发票。目前前，全市钢材材经营一般纳纳税人基本上上已实行了防防伪税控“一机多票”系统，“以票控税、网网络比对”已在该行业业全面发挥作作用，“大头小尾”现象得到有有效遏制。据据初步统计，钢钢材经销行业业普票收入占占销售收入的的比重达到了了29.766%，较推行行“一机多票”系统前的222.15%，提高了77.61%百百分点。（三）对行业税税负进行分析析，开展账簿簿使用情况检检查。增值税税一般纳税人人年检工作取取消后，纳税税人账簿管理理显得尤为重重要。通过分分析钢材经营营企业20006年税负，发发现年销售额额过亿元的纳纳税人税负比比较接近全市市平均税负00.29%的的水平, 而而年销售额22000万元元以下的纳税税人税负大多多在0.1%左右,明显显低于全市平平均税负。通通过对10户户进行重点调调查，发现有有8户纳税人人是代账会计计，无专职出出纳员，3户户无增值税专专用账簿等。针针对此情况，我我局于年初部部署了一次增增值税纳税人人账簿使用情情况检查，特特别是结合行行业管理，对对钢材经营企企业进行了自自查和专项检检查，对未按按规定使用账账簿的6266户纳税人进进行了限期整整改，处以罚罚款近11万万元。同时对对税负偏低且且销售额增幅幅较大纳税人人列为重点评评估对象。通通过加强账簿簿凭证管理，为为钢材经营行行业纳税评估估工作打牢了了基础。二、探索行业评评估方法，注注重行业评估估质效（一）运用商商贸企业增值值税纳税评估估辅助软件进进行评估。针针对商贸企业业经营品种多多、经营方式式灵活、税负负较低的特点点，我市分管管局领导率队队多次调研，在在黄陂区局开开展了商贸贸企业增值税税纳税评估辅辅助软件的的研发工作，在在有关部门的的协助下，利利用防伪税控控开票数据和和汉字识别扫扫描技术对进进销货物进行行分品种、规规格、单价比比对的第一阶阶段工作，历历经一年的时时间已获得初初步成效。通通过该评估软软件对5户钢钢材经营企业业进行了调研研性评估，发发现了纳税人人存在“有进无销”、“有销无进”等问题，已已督促纳税人人补正申报调调增增值税663万元，补补缴增值税额额15万元，对对涉嫌第三方方开票问题已已移送稽查处处理。同时，该该评估辅助软软件也在全国国增值税纳税税评估培训上上进行了大会会交流。（二）开辟第三三方信息渠道道，实施纳税税评估。针对对钢材行业管管理的信息不不对称性，为为了提高评估估质效，我市市尝试建立钢钢材行业相关关信息联系制制。一是收集集源头数据资资料。对本市市钢材生产厂厂家销售给本本地钢材经销销商的销售数数据，主管税税务机关利用用税控开票数数据按行业进进行清分比对对，检索出钢钢材经营企业业的购进情况况；二是摸清清钢材行业经经营行规。组组织钢材生产产厂家的主管管税收机关或或驻厂组，掌掌握其返利、“扣点”、返实物及相关结算等，并将相关情况通报给钢材经营企业税务机关，建立“行业管理情报站”。通过掌握的第三方信息，结合省局增值税纳税评估监控系统筛选出评估对象，实施纳税评估，评估发现有问题户占评估监控系统选案户数的81.1%，调增增值税1,340.68万元，取得了较好效果。（三）因地制宜宜采取自查与与评查相结合合方法开展行行业评估。针针对增值税税纳税评估监监控系统中中提示的评估估对象较多和和税收管理员员工作量较大大而不能全部部进行评估的的现状，我局局对尚未纳入入当期评估对对象的纳税人人，要求税收收管理员对异异常纳税人进进行提醒，及及时告知纳税税人进行自查查自纠，督促促其如实申报报、按时纳税税。同时，对对未开展自查查自纠或下期期仍出现异常常的纳税人要要列为当期重重点评估对象象。今年1-8月，对增增值税纳税评评估监控系统统提示的11,820余余户次而暂未未实施评估的的纳税人，实实行了申报异异常提醒，有有760余户户纳税人以书书面或口头形形式进行了情情况说明，自自查补报增值值税124万万元，其中对对钢材行业评评估提醒了4415户，纳纳税遵从度得得到明显提高高。三、实施行业评评估互动，提提高行业管理理水平（一）“上下”联动，提高高评估选户的的准确性。我我局针对全市市税收管理员员户管量较多多，出现评估估任务重、评评估效果不明明显的现状，从从7月份起，实实施市、区、所所、税收管理理员四级评估估管理模式。即即市局流转税税管理部门根根据全省、全全市行业税负负值、预警值值提供评估参参考范围和评评估方向；区区局流转税管管理部门对市市局确定的重重点行业、评评估对象和要要求，细化到到具体的纳税税人；税务所所确定一名分分管所长按区区局确定的评评估对象，再再次进行案头头疑点分析，明明确评估项目目。适度增加加或减少部分分评估对象，及及时组织开展展并带头参加加纳税评估工工作；税收管管理员结合日日常掌握的征征管情况针对对疑点约谈核核查，制作评评估报告，提提出评估建议议。通过近两两个月的运行行情况看，钢钢材行业评估估对象发现有有问题户由原原来的48%上升到822%，评估质质效明显增强强。（二）“评查”互动，整治治行业税收秩秩序。去年底底，钢材经营营户管清理后后，发现钢材材经营企业22,000余余户中，小规规模纳税人有有415户、个个体经营户1163户，通通过评估核查查，发现部分分同一法人代代表办理多个个营业执照，经经营多个企业业，既有一般般纳税人，又又有小规模纳纳税人，还有有个体经营户户等类型。从从其企业的分分布情况看，有有的在同一区区局，有的在在不同区局。有有的小规模纳纳税人经营多多年，年销售售额总未达1180万元。对对上述问题单单靠纳税评估估难以解决。为为此，市局要要求各区局组组织税政、稽稽查、征管、税税务所联合检检查专班，重重点对钢材经经营小规模纳纳税人、个体体经营户进行行了专项检查查，对涉嫌偷偷税纳税人进进行有力打击击。通过检查查对达到1880万元的2265户纳税税人督促其办办理了一般纳纳税人认定，纳纳入到防伪税税控管理，行行业税收秩序序明显得到好好转。（三）协税促动动，对钢材行行业齐抓共管管。一个行业业市场经济的的健康快速发发展，离不开开政府部门的的有效监管。为为了抓好钢材材行业的源头头控管，我市市主管税务部部门与辖区政政府相关部门门的市场管委委会针对钢材材行业销售额额较大的特殊殊性，商议达达成了实行源源头准入制度度，即市场管管委会规定凡凡在市场内经经营钢材的纳纳税人必须取取得一般资格格人资格，通通过政府宣传传和税务检查查，部分个体体经营者重新新申请了营业业执照，成立立了有限责任任公司，并认认定为辅导期期一般纳税人人。目前，除除未经营需保保留营业执照照外，大部分分小规模、个个体户纳入了了防伪税控管管理，现钢材材行业一般纳纳税人由原来来的1，6002户上升为为1，9155户。四、研究行业监监控办法，建建立行业管理理长效机制（一）深挖钢材材行业管理中中存在的问题题。通过行业业分析、专项项评估和税收收整治，弄清清了该行业在在税收征管上上存在的主要要问题：1、部分企业销售售量难以核定定。在日常核核实工作中发发现，有的企业根根本没有建账账，有的有帐帐谎称没有建建账,有的账账务不全或不不真实,因而而无法准确核核定企业购进进与销售的真真实情况；2、部分钢材材经营企业属属于家族式经经营，为了追追求经营利润润的最大化，他他们多数采取取销售滞后,打时间差，后后移当期税款款；预收货款，发发出商品不计计收入；价外费用不不入账，不做做进项转出以以及现金交易易造成账外经经营现象严重重等；3、绝绝大多数钢材材生产厂家都都对钢材营销销商实行追溯溯退差、返利利，而大部分分经销商未将将上述收入申申报纳税，出出现平进平出出，无增值税税收入实现的的现象。 （二）研究制定定钢材经营企企业管理办法法。针对上述述突出问题，我我市试点单位位汉阳区局制制定了钢材材经营企业税税收管理办法法，主要内内容包括：第第一，对新办办企业，主管管税务机关从从正常生产经经营之日起三三个月内，对对其生产经营营状况、会计计核算水平、纳纳税申报进行行实地调查，确确定税款征收收方式，凡会会计核算不健健全以及计税税依据明显偏偏低又无正当当理由的，责责令限期改正正，并依照税税收征收管理理法的有关关规定，核实实其应纳税额额。第二，加加强税源户籍籍管理。杜绝绝辖区内利用用一个法人代代表注册多个个企业、同一一经营地点两两个名称、两两个税号等形形式和利用一一般纳税人和和小规模纳税税人之间的关关系转移或者者偷逃国家税税款；凡辖区区内设立的非非独立核算分分支机构实行行属地管理的的原则征收增增值税。第三三，加强金属属材料销售行行业购进货物物和资金结算算的管理，对对纳税人购进进货物或接受受应税劳务取取得的专用发发票，开票方方与付款对象象不一致的其其进项税额一一律不得抵扣扣。第四，对对金属材料销销售行业划分分为一级经销销商、二级批批发商、零售售企业和其它它企业等四个个类别，实行行分类管理。（三）宣传落实实行业管理办办法。监控管管理办法是否否有效关键在在于落实，为为此，试点区区局举办了一一期辖区钢材材行业纳税人人管理办法培培训，明确了了分类管理对对象的划分标标准，对一级级经销商要求求提供库存商商品明细表；对二级批发发商领购普通通发票的每次次最大领购量量不超过税务务机关核定的的两个月用量量，且最高开开票金额不超超过十万元，增增值税专用发发票最高开票票金额为限额额一万元，采采取“以进控销”和“以存计销”的办法，测测算当期应税税销售额，超超差幅度达到到20%，要要求纳税人提提供相关的购购货合同、运运费单据、收收付款凭证以以及出入库记记录并说明原原因；对其它它钢材企业要要求税收管理理员按季对纳纳税人开具的的普通发票金金额，进行票票、表、税比比对，凡比对对期金额与申申报期金额超超差幅度超过过20%以上上的，应下户户调查核实。该该管理办法实实施以来，试试点区局对335户小规模模钢材经营企企业和55户户个体工商户户进行了一般般纳税人认定定，钢材行业业一般纳税人人由原来的11,602户户上升为1,915户。通过加强评估管管理，我市钢钢材行业20007年1-8月实现销销售收入为4430.8亿亿元,应纳增增值税1.222亿元，销销售收入比去去年同期的3326.377亿增长322%，实现增增值税收入比比去年同期的的0.93亿亿增长29%，全市钢材材行业增值税税管理水平明明显得到提高高。探索采矿业纳税税评估 提提高规范化管管理水平荆门市国家税务务局 荆门位于湖北中中部，境内石石膏、磷块岩岩、白云岩和和石灰岩储量量丰富，是鄂鄂中南经济区区精细化工、磷磷化工的重要要基地。目前前，我市共有有矿山开采企企业110户户，20066年共入库增增值税58557万元，其其中煤矿开采采企业68户户，入库增值值税19088万元；石膏膏开采企业226户，入库库增值税9442万元；磷磷矿开采企业业16户，入入库增值税33007万元元。为解决长期以来来采矿业普遍遍存在的税源源监控不力、税税收流失严重重的问题，我我们脚踏实地地地践行税收收精细化管理理理念，依托托信息化建设设，强化纳税税评估，着力力提高矿业税税源监控水平平，促进了矿矿业税收征管管质效稳步提提升。我们具具体的作法是是：一、立足调查研研究，把握矿矿业税源控管管基本规律为了从根本上整整顿和规范我我市矿业税收收征管秩序，我我们于05年年上半年抽调调精兵强将组组成工作专班班，深入全市市矿山企业，开开展全面、深深入、细致的的税收调查，掌掌握了该行业业税收管理的的第一手资料料。调查表明明，矿山企业业通常采用地地下作业，开开采方式落后后，深加工水水平低，财务务核算不够规规范，加之受受企业规模、产产品品位高低低、资源量大大小以及埋藏藏深浅等因素素影响，难以以核实实际开开采产量，没没有准确的计计税依据，税税务机关缺乏乏有效的监管管手段，偷逃逃税行为较为为普遍。要扭扭转这一局面面，有必要改改革创新征管管方式方法。为为此，我们正正式向荆门市市政府提出“推行税控装装置，实行信信息化监控”的矿业税收收控管建议，受受到市政府高高度重视并得得以迅速落实实。所谓矿业业税控，就是是采用新的矿矿业税收监控控系统，运用用电子称重、无无线传输和网网络信息技术术，通过实时时监控产量，测测算确定销量量，达到有效效固化税基的的目的。066年，矿业税税控装置全面面启动后，我我们又一次组组织大规模的的实地调查，全全面摸查矿业业税源信息化化监控所要注注意的关键内内容和细小环环节，准确把把握该行业税税收征管基本本规律。通过过深入各类矿矿井、巷道进进行调查和解解剖，我们了了解到，采矿矿业的生产流流程一般分为为坑采、选矿矿、销售三个个环节，这也也是税收监控控的三个重点点。坑采环节节主要从事坑坑口的掘进、矿矿石开采、输输送，生产耗耗料主要有：火工用品、矿矿车、钻头、机机电设备等。选选矿环节主要要是对矿石进进行破碎、浮浮选，最终形形成流向市场场的成品。销销售环节是对对矿产品、品品位、价格、金金额进行确定定，直接反映映企业的经营营成果和业绩绩，是税源监监控的重中之之重。针对矿矿山企业财务务核算不规范范，品种杂、价价格多、用途途不一，难以以准确掌握其其收入这一特特性，我们意意识到必须定定期将电子监监控数据与企企业申报数据据进行比对、分分析。以上这这些措施，为为纳税评估工工作的开展提提供了有力的的保障。 二、深入分析测测算，建立矿矿业税源评估估数据模型要有效开展行业业纳税评估，必必须科学设定定参数指标，建建立数据模型型。对此，我我们主要抓了了三个方面：一是把基础信息息采集全。对对辖区内所有有采矿业的户户数、年生产产能力、生产产设备、资金金状况、销售售渠道、主井井坡度、井道道长度、工人人工资、耗用用电量、雷管管、炸药等火火工品耗用量量等影响产品品产量的因素素进行了详细细的调查分析析，将分散、孤孤立的各类信信息变成网络络化信息资源源。在实地勘勘察中我们发发现，矿井巷巷道和采掘工工作面的高度度由矿层厚度度决定，一般般不超过46米；长度度和宽度由专专家根据各个个矿井的设计计能力、设备备状况、生产产水平等指标标合理设计，技技术力量强的的可达60米米左右，小矿矿最宽8米，最最小4米；无无论大矿、小小矿，长度均均可达到2000米350米。这这些指标通常常可以通过下下井测量或通通过观测施工工图纸取得。二是把第三方信信息分析透。为为将纳税评估估工作引向深深入，我们进进一步拓宽信信息渠道，加加大与政府部部门、信息部部门沟通、协协作力度，充充分采集利用用与企业生产产经营相关的的第三方信息息数据。先后后从国土资源源、林业、供供电、民用爆爆破、银行和和地税等多个个部门获取了了各种数据资资料：从国土土资源等管理理部门了解矿矿山的储量、地地形地貌与地地质结构，掌掌握各矿井的的地质数据；从林业部门门掌握矿山企企业在开采过过程中实际占占用林地面积积数据；从电电力部门掌握握矿山企业在在开采过程中中的用电信息息；从民用爆爆破部门掌握握火工品（雷雷管、炸药）购购买信息；从从银行了解企企业的资金流流向；与地税税部门定期交交换税务登记记信息。通过过将收集到的的涉税信息结结合实地调研研情况进行归归纳、分析、测测算后，确定定了“以产控销”的基本评估估思路。在探探索和完善中中，建立了符符合基层实际际的纳税评估估工作长效机机制。三是把参数指标标测算准。为为了使纳税评评估更具针对对性、实用性性，我们参照照行业标准以以及同类企业业的能耗、物物耗比，结合合实际，认真真分析，对各各类型的矿山山开采企业进进行了综合调调查、筛选、测测算，初步确确立了用于评评估的税收负负担率、销售售收入变动率率、进项税额额变动率、应应纳税额变动动率、产量差差异率等评估估指标及行业业预警值。 1、生产吨煤煤的物耗、能能耗标准 耗用行业人工（元/吨）炸药及火工（元元/吨）电耗（度/吨）税负率采煤30-5010-1510-128%-10%2、生产吨石膏膏的物耗、能能耗标准耗用行业人工（元/吨）炸药及火工（元元/吨）电耗（度/吨）税负率（%）采膏15-355-86-106%-8%3、矿产品出渣渣率行业资源类别除渣率（占监控控数据%）采煤煤厚低于20ccm30%煤厚20-300cm25%煤厚30-400cm20%煤厚40cm以以上 15%回采煤矿5%采膏10%四是把分析模型型建立好。我我们根据采矿矿业的经营特特点和规律，建建立了以下评评估数据模型型，便于对偏偏移幅度较大大的企业实施施行业性纳税税评估：1、工资定额模模型。矿山采采掘企业大多多实行管理人人员固定工资资、生产人员员效益工资制制度，计提的的工资和产量量成正比。每每月所发放的的工资从工工资发放花名名册取得。测测算公式为：评估期原矿产量量=评估期所所计提生产工工人工资÷吨产品工资资评估期原矿销量量=评估期原原矿产量+评评估期期初原原矿库存量-评估期期末末原矿库存量量评估期原矿销售售额=评估期期原矿销量××评估期原矿矿销售单价评估问题值=评评估期原矿销销售额-申报报销售额2、能耗定额模模型。根据生生产耗用的电电力、火工用用品等支出耗耗用定额指标标，测算产品品产量，进而而测算其销售售额和应纳税税额，与申报报信息进行对对比分析，查查找企业纳税税疑点。差异异额较大的，应应分析是否存存在隐瞒产量量，少计销售售收入的可能能。评估期原矿销售售额=评估期期生产能耗量量总额÷评估期单位位产品能耗定定额评估问题值=评评估期测算应应税销售额-申报应税销销售额3、以产控销模模型。在监控控出的最低产产量已定的情情况下，对当当月煤炭销量量进行测算，测测算公式如下下：评估期原矿产量量评估期监监控系统监控控产量×（1-除渣渣率）评估期原矿销售售额=（期初初原矿库存量量+估期原矿矿产量-期末末原矿库存量量）×评估期原矿矿销售单价评估问题值评评估期原矿应应税销售额-申报应税销销售额4、税负差异推推算模型。行行业税负反映映了行业内企企业的总体负负担水平，如如企业的行业业税负低于同同行业平均税税负，应重点点从其销售额额、进项税金金和应纳税金金进行分析，造造成税负不正正常的原因有有可能是企业业隐瞒销售收收入、多计进进项税金造成成税负偏低。税负差异率=（企企业税负率-本地同行业业税负率）÷÷本地同行业业税负率×100%5、销售额变动动率。销售额额受销售数量量、产品价格格及价外费用用等因素的影影响，通过对对销售额变动动情况的分析析，掌握其销销售数量、销销售价格的真真实性。销售售额变动率预预警值为正负负30。销售额变动率=（本期应税税销售额-上上年同期应税税销售额）/上年同期应应税销售额××100%6、进项税额差差异率。矿山山企业的进项项税额主要由由木材、防护护用品、火工工用品、电缆缆配件、电力力、运费等项项目构成，各各项目在进项项税额中的构构成比例相对对稳定。要确确定进项税额额抵扣的合理理及合法性，有有无虚抵进项项税问题。进进项税额变动动率预警值为为正负10。进项税额差异率率=（本期进进项税额-上上年同期进项项税额）/上上年同期进项项税额×100%三、严格纳税评评估，追求矿矿业税源控管管实际效果我们以省局开展展的行业税负负分析工作为为契机，对行行业税负偏低低、销售额变变动率和进项项税额差异率率偏移幅度较较大的企业进进行重点剖析析。在评估过过程中抓住对对象确定、评评估分析、约约谈说明、评评定处理等重重点环节，采采取“分类评估”的方法进行行科学评估。即即对生产规模模较大，财务务核算规范的的企业，我们们运用CTAAIS综合征征管系统和纳纳税评估监控控系统各单项项指标的测算算结果与纳税税人纳税情况况进行关联性性、综合性比比较、分析、查查找疑点；对对财务核算不不健全、材料料耗用情况难难以估算的，我我们运用第三三方取得的客客观能耗信息息进行指标分分析，查找疑疑点。20006年，我们们采用以上指