第六章-税收体系ppt课件.ppt

经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第六章第六章税收体系税收体系经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第一节税收分类第一节税收分类P59P59一、按课税对象性质分一、按课税对象性质分 流转税、所得税、财产税、资源税和行为税流转税、所得税、财产税、资源税和行为税二、按税负能否转嫁分二、按税负能否转嫁分 直接税、间接税直接税、间接税三、按税收管辖权和支配权分三、按税收管辖权和支配权分 中央税、地方税、中央地方共享税中央税、地方税、中央地方共享税经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用四、其他税收分类方法四、其他税收分类方法 1.1.按按税收征收形式税收征收形式(收入形态收入形态)分：分：实物税和货币税实物税和货币税 2 2.按税收的征收期限和连续性分：按税收的征收期限和连续性分：经常税和临时税经常税和临时税 3.3.按按计税依据的形态分：计税依据的形态分：从价税和从量税从价税和从量税 4.4.按税率形式特点分：按税率形式特点分：比例税、累进税、定额税比例税、累进税、定额税 5 5.按税收的侧重点不同分：按税收的侧重点不同分：对人税和对物税对人税和对物税6.按税收与价格的关系分：按税收与价格的关系分：价内税和价外税价内税和价外税7.按课税标准是否具有依附性分：按课税标准是否具有依附性分：独立税和附加税独立税和附加税8.8.按课税目的不同分：按课税目的不同分：财政税和调控税财政税和调控税经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第第二二节节 税制税制结结构构一、税制结构的概念及其分类一、税制结构的概念及其分类税制结构，就是一个国家税收制度的总体格局税制结构，就是一个国家税收制度的总体格局和内部构造。和内部构造。好的税制结构应该由若干不同性质和作用的税好的税制结构应该由若干不同性质和作用的税种组成，主次分明、层次得当、种组成，主次分明、层次得当、长长短互短互补补、具、具有一定功能有一定功能。并且要符合一国的国情。并且要符合一国的国情。税制结构的种类税制结构的种类 按照组成的税种的多少可以分为单一税制按照组成的税种的多少可以分为单一税制结构和复合税制结构。结构和复合税制结构。复合税制结构又可以根据主体税种的不同复合税制结构又可以根据主体税种的不同再分成若干种类型。再分成若干种类型。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（一）（一）单单一税制一税制结结构和复合税制构和复合税制结结构构1.1.单一税制结构单一税制结构整个税收体系只有一个税种。整个税收体系只有一个税种。几乎只停留在理论层面几乎只停留在理论层面从财政原则上看：不能取得充足的财政收入。从财政原则上看：不能取得充足的财政收入。从公平原则上看：征收不普遍，不符合支付从公平原则上看：征收不普遍，不符合支付能力原则。能力原则。从效率原则上看：征收便利，征税费用低。从效率原则上看：征收便利，征税费用低。单一税制结构并不是一个好的税制结构。单一税制结构并不是一个好的税制结构。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2.2.复合税制结构复合税制结构多种税同时存在且主次有序，互相配合、多种税同时存在且主次有序，互相配合、相辅相成的税收体系。相辅相成的税收体系。与单一的税制结构相比，复合税制更合理与单一的税制结构相比，复合税制更合理。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）复合税制结构的类型（二）复合税制结构的类型复合税制结构以作为主体税的税种的类型作为分类标复合税制结构以作为主体税的税种的类型作为分类标准。准。税种的类型：税种的类型：所得税、流转税、财产税、行为税、资源税所得税、流转税、财产税、行为税、资源税复合税制就是由以上全部或部分税种组成的，以其中复合税制就是由以上全部或部分税种组成的，以其中一个或多个税种作为主体税种，其他为辅助税种。一个或多个税种作为主体税种，其他为辅助税种。不是所有的税种都可以成为复合税制种的主体税种。不是所有的税种都可以成为复合税制种的主体税种。理论上可以充当主体税种的有六个：理论上可以充当主体税种的有六个：个人所得税、法个人所得税、法人所得税、增人所得税、增值值税、全税、全值值流流转转税、关税、税、关税、财产财产税税。所以，从理论上来说，所以，从理论上来说，单单一主体的复合税制一主体的复合税制6 6种种类类型，型，双主体的复合税制双主体的复合税制有有1515种种类类型，三主体的复合税制型，三主体的复合税制有有2020种种类类型。型。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、税制结构模式二、税制结构模式P60（一）（一）以流转税为主体的税制结构模式以流转税为主体的税制结构模式 1.以一般商品税为主体以一般商品税为主体 （1）以全值流转税为主体）以全值流转税为主体 （2）以增值税为主体）以增值税为主体 2.以选择性商品税为主体以选择性商品税为主体（二）（二）以所得税为主体的税制结构模式以所得税为主体的税制结构模式（三）（三）流转税和所得税双主体的税制结构模式流转税和所得税双主体的税制结构模式 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（一）（一）以流转税为主体的税制结构模式以流转税为主体的税制结构模式 1.以一般商品税为主体以一般商品税为主体 一一般般商商品品税税：对对全全部部商商品品和和劳劳务务，在在产产制制、批批发发、零零售售及及劳劳务务等等各各个个环环节节实实行行普普遍征税。进一步分为全值流转税和增值税。遍征税。进一步分为全值流转税和增值税。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（1 1）以全值流转税为主体的税制结构）以全值流转税为主体的税制结构全值流转税全值流转税就是以商品或劳务的流转额全值作为征收对就是以商品或劳务的流转额全值作为征收对象，不进行费用扣除或购进扣除。象，不进行费用扣除或购进扣除。缺点：缺点：效率方面：阻碍专业化分工协作。导致生产的低效效率方面：阻碍专业化分工协作。导致生产的低效率。率。公平方面：用毛收入来衡量企业的纳税能力，不公平方面：用毛收入来衡量企业的纳税能力，不符合税收负担公平原则。符合税收负担公平原则。优点：优点：从从财财政政收收入入的的角角度度考考虑虑，全全值值流流转转税税是是完完全全符符合合要要求的，多环节，税基宽，税收收入很高。求的，多环节，税基宽，税收收入很高。综综上上，全全值值流流转转税税为为主主体体的的税税制制结结构构只只适适合合于于财财政政型型治税模式。而不利于实现效率和公平目标。治税模式。而不利于实现效率和公平目标。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（2 2）以增值税为主体的税制结构）以增值税为主体的税制结构增值税增值税与全值流转税相对应，是以商品或劳务流转的与全值流转税相对应，是以商品或劳务流转的增值额为征税对象。增值额为征税对象。效率方面效率方面 优点：优点：税税负负与与流流通通环环节节的的多多少少无无关关，促促进进专专业业化化分分工工协协作作，提高全社会的经济效率。提高全社会的经济效率。缺点缺点：增增值值税税的的征征收收成成本本相相对对较较高高，需需要要建建立立统统一一发发票票制制度度、计计算机网算机网络络以及以及跟踪跟踪审计纳审计纳税人的税人的纳纳税情况税情况。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 公平方面公平方面 从经济单位的角度看：从经济单位的角度看：增值税基本体现了量能负担的原则。增值税基本体现了量能负担的原则。从消费者的角度看：从消费者的角度看：增增值值税税是是对对商商品品征征税税，消消费费者者买买商商品品，就就要要负负担担增增值值税税，不不论论贫贫富富，只只要要消消费费数数量量、价价值值相相等等，就就征征收收同同样样的的税税，这这种种对对贫贫富富不不加加区区分分的的税税是是不不能实现社会成员之间的公平的。能实现社会成员之间的公平的。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用财政收入方面财政收入方面 增增值值税税不不如如全全值值流流转转税税的的税税收收收收入入多多。但但从从整整体体税税负负上上看看，增增值值税税是是对对商商品品或或者者劳劳务务的的最最终终销销售售额额课课征征的的。税税基基基基本本上上还还是是比比较较充充足足的的。而而且且还还可可以以随随着着经经济济发发展展，商商品品极极大大丰丰富富，最最终终销销售售额额的的总总和增加，增和增加，增值值税也会随之增加。税也会随之增加。综综上上，以以增增值值税税为为主主体体的的税税制制结结构构可可以以在在一一定定程程度度上上实实现现公公平平和和财财政政收收入入目目标标，是是以以个个比比较较好好的的税税制制结结构构。但但是是由由于于其其经经济济效效率率突突出出，具具有有促促进进经经济济发发展展的的作作用用。更更适适合合于于效效率率优优先先的的治治税税模模式。式。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2.以选择性商品税为主体以选择性商品税为主体选选择择性性商商品品税税是是指指单单环环节节选选择择征征收收的的流流转转税。一般都是对全值征收。税。一般都是对全值征收。特点：个别征收、收入较少、特定调节。特点：个别征收、收入较少、特定调节。以以选选择择性性商商品品税税为为主主体体的的税税制制结结构构比比较较少少有，因为调解的范围过小。有，因为调解的范围过小。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）以所得税为主体的税制结构（二）以所得税为主体的税制结构所所得得税税，即即对对纯纯收收入入，也也就就是是对对纳纳税税人人毛毛收收入入扣扣除除各各项成本费用后的余额课征的一种税。项成本费用后的余额课征的一种税。税收效率税收效率 1.1.征征税税对对象象是是纯纯收收入入，不不触触及及纳纳税税人人的的营营业业资资本本和和财产，不影响社会再生产。财产，不影响社会再生产。2.2.便便于于对对通通过过对对税税率率调调整整、减减免免税税、税税收收优优惠惠等等等等，灵灵活活调调节节纳纳税税人人的的实实际际收收入入，对对消消费费、储储蓄蓄和和投投资资产产生强有力的影响和制约作用。配合国家的税收政策。生强有力的影响和制约作用。配合国家的税收政策。但但是是所所得得税税计计算算复复杂杂，管管理理难难，征征税税成成本本是是所所有有税税种种当当中中最最高高的的。而而且且所所得得税税税税率率过过高高时时存存在在着着影影响响纳纳税人劳动积极性和投资者投资热情的危险。税人劳动积极性和投资者投资热情的危险。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用公平方面公平方面所得是得到世界公认的，衡量纳税能力的最所得是得到世界公认的，衡量纳税能力的最佳标准。佳标准。用累进税率对所得额进行征税最能改善收入用累进税率对所得额进行征税最能改善收入分配格局，分配格局，实现实现社会公平社会公平 。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用财政收入财政收入所得税的税源也很稳定和充足，只要有经济所得税的税源也很稳定和充足，只要有经济效益就有税源。同时也有弹性。效益就有税源。同时也有弹性。综上，所得税为主体的税制结构可以符合综上，所得税为主体的税制结构可以符合财政原则，但是在公平和效率上存在矛盾，财政原则，但是在公平和效率上存在矛盾，多档次高边际税率的所得税公平效果好，但多档次高边际税率的所得税公平效果好，但是可能损害经济效率，累进档次少的不会影是可能损害经济效率，累进档次少的不会影响经济效率但是公平的程度会降低。如果做响经济效率但是公平的程度会降低。如果做到二者兼顾，以所得税为主体的税制结构是到二者兼顾，以所得税为主体的税制结构是很理想的税制结构。很理想的税制结构。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用小结：小结：全全值值流流转转税税对对效效率率的的破破坏坏比比较较明明显显，但是聚财功能是最强的。但是聚财功能是最强的。增值税的效率功能明显。增值税的效率功能明显。所得税的公平作用最强。所得税的公平作用最强。但但是是从从综综合合的的来来看看，还还是是后后两两者者的的总总的的效效果果比比较好。较好。每每个个国国家家是是根根据据自自己己国国家家的的经经济济发发展展水水平平和和生生产产社社会会化化、商商品品化化、货货币币化化的的程程度度以以及及最最重重要要的的是是对对政政府府的的税税收收需需要要起起到到的的作作用用的的定定位位，作作出选择。出选择。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（三）流转税和所得税双主体的税（三）流转税和所得税双主体的税制结构模式制结构模式指在整个税制体系中，流转税和所得税占指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在财政收入和调节经济方有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起主导作用。面共同起主导作用。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、二、影响税制结构的因素影响税制结构的因素（一）经济因素（一）经济因素（二）政策因素（二）政策因素（三）管理因素（三）管理因素（四）文化因素（四）文化因素 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（一）经济因素（一）经济因素世界各国税制结构的总体格局世界各国税制结构的总体格局表表1 各类税收占税收收入总额的比重各类税收占税收收入总额的比重 税收类别税收类别国家类别国家类别所得税和社会保所得税和社会保险税险税流转税流转税财产税财产税等其他等其他税税所得税所得税社会保社会保险税险税国内货物国内货物和劳务税和劳务税国际交易国际交易和贸易税和贸易税低收入国家低收入国家26.67 3.7635.6230.733.22中下等收入国家中下等收入国家26.57 9.7143.5616.983.18中上等收入国家中上等收入国家27.27 21.337.6110.253.59高收入国家高收入国家38.00 24.08 32.681.154.08经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用1.1.所所得得税税和和社社会会保保险险税税占占全全部部税税收收收收入入的的比比重重随随人人均均GDPGDP的提高而上升的提高而上升2.2.流流转转税税（包包括括国国内内货货物物和和劳劳务务税税、国国际际贸贸易易和和交交易易税税）总总的的来来说说占占全全部部税税收收收收入入的的比比重重随随人人均均GDPGDP的的提提高高而而下下降降。但但是是国国内内流流转转税税无无论论在在什什么么样样的的国国家家里里都都占占有有重重要要地地位位，差差别别在在于于国国际际贸贸易易和和交交易易税税，主要是指关税，低收入国家对于关税的依赖性很强。主要是指关税，低收入国家对于关税的依赖性很强。3.3.从从税税制制结结构构的的角角度度来来看看：高高收收入入国国家家明明显显的的表表现现为为所所得得税税为为主主体体的的税税制制结结构构；低低收收入入国国家家表表现现为为流流转转税税为为主主体体的的税税制制结结构构，中中间间水水平平的的国国家家则则呈呈现现所所得得税税和和流流转转税税势势均均力力敌敌的的局局面面，都都是是双双主主体体结结构构。其其中中，中中下下等等收收入入国国家家属属于于流流转转税税为为第第一一主主体体，所所得得税税为为第第二二主主体体的的税税制制结结构构，中中上上等等收收入入国国家家则则是是标准的双主体，百分比几乎相同。标准的双主体，百分比几乎相同。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）政策因素（二）政策因素流转税为主体的税制有利于促进专业流转税为主体的税制有利于促进专业化分工协作，更符合化分工协作，更符合“效率效率”的政策的政策目标。目标。所得税为主体的税制有利于所得税为主体的税制有利于防止过分防止过分严重的贫富分化，更符合严重的贫富分化，更符合“公平公平”的的政策目标，对宏观经济的稳定也有更政策目标，对宏观经济的稳定也有更大的调节作用。大的调节作用。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（三）（三）管理因素管理因素流转税征收管理简单，容易推行。流转税征收管理简单，容易推行。所所得得税税征征收收管管理理复复杂杂，能能否否成成为为主主体体税税种种受到管理水平的限制。受到管理水平的限制。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（四）文化因素（四）文化因素 西方：西方：对经济利益的追求是作为人生的目对经济利益的追求是作为人生的目的而不是手段。的而不是手段。着眼着眼长远长远，讲讲究究诚诚信信。中国：视赚钱为谋生的手段，所以就会具中国：视赚钱为谋生的手段，所以就会具有短期性的特点。有短期性的特点。西方：西方：重利不重义，重理不重情。重利不重义，重理不重情。中国：中国：讲讲人情。当人情人情。当人情成为成为一种基本道德一种基本道德规规范，甚至范，甚至于于它它对对人的行人的行为为的的约约束力超越了法束力超越了法律和物律和物质质交交换换关系关系时时，规规则则的的执执行往往由于人行往往由于人情出情出现现偏差。偏差。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、我国税制结构模式的选择三、我国税制结构模式的选择（一）主体税选择（一）主体税选择中国的税制结构（中国的税制结构（20132013年）年）我国现行的税制结构是我国现行的税制结构是以流转税为主体的税制结构以流转税为主体的税制结构从从未未来来发发展展方方向向看看，流流转转税税和和所所得得税税的的双双主主体体更更符符合合我我国国经经济济改改革革和和发发展展的的实实际际，是是我我国国税税制制结结构构模模式发展的必然进程。式发展的必然进程。P64P64合计合计国内增国内增值税值税营业税营业税国内消国内消费税费税关税关税企业所企业所得税得税个人所个人所得税得税110497.3110497.328802.9 28802.9 17217.2 17217.2 8230.3 8230.3 2630.3 2630.3 22415.822415.86531.46531.4100%100%26.07%26.07%15.58%15.58%7.45%7.45%2.38%2.38%20.28%20.28%5.91%5.91%流转税流转税（不含进口增值税和消费税）（不含进口增值税和消费税）所得税所得税其他其他51.48%26.19%22.33%经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用目前我国税制目前我国税制结构构存在存在缺陷缺陷：（1 1）就税制）就税制总体而言，流体而言，流转税比重偏大，所得税比重偏大，所得税比重税比重过小。小。（2 2）就流）就流转税内部税内部结构而言，构而言，营业税比重税比重过大，大，消消费税比重税比重过小。小。（3 3）就所得税内部）就所得税内部结构而言，个人所得税比重构而言，个人所得税比重过小小，社会，社会保障税缺失。保障税缺失。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）税种合理配置（二）税种合理配置流流转转税税内内部部：增增值值税税（为为主主）和和消消费费税税（为辅）配合，营业税作为过渡（为辅）配合，营业税作为过渡所所得得税税内内部部：以以企企业业所所得得税税为为主主，逐逐渐渐向向个人所得税倾斜个人所得税倾斜辅辅助助税税种种：形形成成税税种种相相对对较较少少，征征收收比比较较简简单单，功功能能比比较较合合理理的的辅辅助助税税内内部部结结构构模模式式经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第三节第三节 税收体系税收体系P65P65一、一、建立统一的税收体系建立统一的税收体系二、计划经济时期的税制调整二、计划经济时期的税制调整三、转轨时期的税制改革三、转轨时期的税制改革四、市场经济体制下的新一轮税制改革四、市场经济体制下的新一轮税制改革经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用一、一、建立统一的税收体系建立统一的税收体系我我国国半半殖殖民民地地半半封封建建社社会会的的税税收收的的主主要要特特点点是是新新旧旧税税并并存存，人人民民的的税税收收负负担担及及其其沉沉重、导致生产凋敝、民不聊生。重、导致生产凋敝、民不聊生。新新中中国国成成立立以以后后，建建立立了了统统一一的的税税收收体体系系，中中央央税税地地方方税税一一共共14个个，还还强强调调公公平平纳纳税。税。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、计划经济时期的税制调整二、计划经济时期的税制调整19511951、19531953、19731973都都进进行行过过税税收收改改革革，改改革革的的主主要要原原则则是是简简化化税税制制，在在这这之之后后税税制制结结构构趋向简单。趋向简单。这一时期税收政策上体现公有制和非公有制这一时期税收政策上体现公有制和非公有制有别，对个体经营用高税率进行限制；公有有别，对个体经营用高税率进行限制；公有制内部全民与集体有别，国营企业、集体企制内部全民与集体有别，国营企业、集体企业和个体经营企业纳税上差别较大。业和个体经营企业纳税上差别较大。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、改革开放时期的税制改革三、改革开放时期的税制改革 （一）（一）2020世纪世纪8080年代税制改革年代税制改革 19831983年年对对国国有有企企业业开开始始“利利改改税税”的的改改革革。从税收的角度看，这一时期较大的税收变化是：从税收的角度看，这一时期较大的税收变化是：1.1.对国有企业征收所得税对国有企业征收所得税 2.2.随随着着外外资资的的引引入入，初初步步建建立立了了涉涉外外税税收收制度。制度。3.3.引进增值税。引进增值税。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用这一时期的改革也存在问题：这一时期的改革也存在问题：1.1.按不同经济成分设置不同的企业所得税。按不同经济成分设置不同的企业所得税。2.2.增增值值税税和和产产品品税税、营营业业税税并并行行征征收收，导导致致计计税复杂、征收困难。税复杂、征收困难。3.3.辅辅助助税税种种种种类类繁繁多多，增增加加征征税税成成本本，另另外外设设置置上上缺缺乏乏总总体体布布局局和和相相互互衔衔接接，损损害害税税制制结结构的整体效率。构的整体效率。4.4.涉涉外外企企业业分分为为中中外外合合资资经经营营企企业业和和外外国国企企业业，这两种企业适用两套不同的税种。这两种企业适用两套不同的税种。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）（二）2020世纪世纪9090年代税制改革年代税制改革1.1.规范税和利，形成税收利润分渠分流。规范税和利，形成税收利润分渠分流。2.2.内内资资企企业业不不分分经经济济成成分分，统统一一实实行行3333的的企企业业所得税。所得税。3.3.扩扩大大增增值值税税的的征征收收范范围围，缩缩小小营营业业税税的的范范围围，避避免免并并行行征征收收，对对某某些些商商品品有有选选择择的的征征收收消消费费税。税。4.4.对对涉涉外外企企业业设设置置外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业所所得税得税。5.5.合并个人收入调节税、城乡个体工商业户所得合并个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税，以及适用外籍人员的个人所得税，建立统税，以及适用外籍人员的个人所得税，建立统一的个人所得税制度。一的个人所得税制度。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（三）新时期税制改革（三）新时期税制改革及未来改革趋势及未来改革趋势见第十九章专题见第十九章专题经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用练习：练习：1.选择：以下对于以多环节全值流转税为主选择：以下对于以多环节全值流转税为主体的税制结构的评价正确的是（体的税制结构的评价正确的是（）A.阻碍专业分工协作，不利于经济效率的阻碍专业分工协作，不利于经济效率的提高提高B.以毛收入作为衡量纳税人纳税能力的尺以毛收入作为衡量纳税人纳税能力的尺度，不符合量能负担原则度，不符合量能负担原则C.能够取得充足、稳定的财政收入能够取得充足、稳定的财政收入D.只适合财政优先的治税模式，不利于实只适合财政优先的治税模式，不利于实现效率和公平目标现效率和公平目标经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2.选择：绝大多数发达国家一般实行以（选择：绝大多数发达国家一般实行以（）的税制结构。）的税制结构。A.流转税为主体流转税为主体 B.行为税主体行为税主体C.所得税为主体所得税为主体 D.财产税为主体财产税为主体经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用3.选择：以下关于我国税制结构说法正确的是：（选择：以下关于我国税制结构说法正确的是：（）A.我国现行税制结构是以流转税为主体的税制模我国现行税制结构是以流转税为主体的税制模式式B.我国现行税制结构是以流转税和所得税为双主我国现行税制结构是以流转税和所得税为双主体的税制模式体的税制模式C.考虑我国经济改革和发展的客观实际，我国应考虑我国经济改革和发展的客观实际，我国应该选择以所得税为主体的税制结构该选择以所得税为主体的税制结构D.在所得税内部，我国应该逐步扩大个人所得税在所得税内部，我国应该逐步扩大个人所得税的比重的比重经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用本章要点本章要点1.理解税收的分类理解税收的分类2.了解单一税制结构的评价了解单一税制结构的评价3.掌握以多环节全值流转税为主体的税制结构掌握以多环节全值流转税为主体的税制结构的评价的评价4.掌握以增值税为主体的税制结构的评价掌握以增值税为主体的税制结构的评价5.掌握以所得税为主体的税制结构的评价掌握以所得税为主体的税制结构的评价6.理解影响一国税制结构的因素理解影响一国税制结构的因素7.理解我国税制结构现状及未来选择理解我国税制结构现状及未来选择8.了解我国税制结构存在的问题及完善了解我国税制结构存在的问题及完善9.了解我国税收体系的发展演变了解我国税收体系的发展演变