工业企业经济业务的核算.ppt

第三章工业企业经济业务的核算工业企业经济业务的核算第一节第一节 工业企业主要经济业务概述工业企业主要经济业务概述一、筹集资金业务一、筹集资金业务二、生产制造业务二、生产制造业务 1 1、供应过程、供应过程 2 2、生产过程、生产过程 3 3、销售过程、销售过程三、利润形成和分配业务三、利润形成和分配业务第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算 一、投入资本的核算一、投入资本的核算实收资本投资主体实收资本投资主体所有者投入；所有者投入；盈余公积转增资本；盈余公积转增资本；资本公积转增资本资本公积转增资本合同期满或破产清合同期满或破产清算时收回的投资额；算时收回的投资额；企业减资发还股款企业减资发还股款余额余额企业实有的资企业实有的资本或股本数额本或股本数额借：银行存款借：银行存款 固定资产（等等）固定资产（等等）贷：实收资本贷：实收资本借：盈余公积借：盈余公积 资本公积资本公积 贷：实收资本贷：实收资本 2 2、资本公积、资本公积 该账户属所有者权该账户属所有者权益类，主要核算企益类，主要核算企业资本公积的增减业资本公积的增减变化和实有数。变化和实有数。3 3、银行存款、银行存款 该账户属资产类，主要该账户属资产类，主要核算企业存入银行、金核算企业存入银行、金融机构的各种款项增减融机构的各种款项增减变化及结存情况。变化及结存情况。4 4、原材料、原材料 该账户属资产类，该账户属资产类，主要核算企业库存主要核算企业库存材料的增减变化及材料的增减变化及结余情况（计划成结余情况（计划成本或实际成本）。本或实际成本）。5 5、固定资产、固定资产 该账户属资产类，主该账户属资产类，主要核算企业固定资产要核算企业固定资产的的原价原价的增减变化及的增减变化及结余情况。结余情况。6 6、累计折旧、累计折旧 该账户属资产类，该账户属资产类，主要核算企业固主要核算企业固定资产的累计折定资产的累计折旧。旧。7 7、无形资产、无形资产 该账户属资产类，主该账户属资产类，主要核算企业的无形资要核算企业的无形资产的增减变化及结余产的增减变化及结余情况。情况。投入资本的核算投入资本的核算 南江公司成立，收南江公司成立，收到投资者投入的货币资到投资者投入的货币资金金200 000200 000元，存入银行；元，存入银行；设备两台，每台价值设备两台，每台价值50 50 000000元；专利权一项，价元；专利权一项，价值值80 00080 000元。元。借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 固定资产固定资产 100 000100 000 无形资产无形资产 80 00080 000 贷：实收资本贷：实收资本 380 000380 000 二、借入资本的核算二、借入资本的核算核算内容核算内容取得借款取得借款支付借款利息支付借款利息归还借款归还借款取得短期借款：取得短期借款：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款支付借款利息：（按季结算）支付借款利息：（按季结算）借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息（银行存款）贷：应付利息（银行存款）归还借款归还借款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款利息的计提利息的计提 假假定定南南江江公公司司以以银银行行存存款款支支付付本本月月利利息息15 15 000000元元，其其中中800800元元为为短短期期借借款款利利息息，14 14 200200元元为长期借款利息。分录如下：为长期借款利息。分录如下：借：财务费用借：财务费用 15 00015 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 000练习：五环公司某年练习：五环公司某年12月份发生以下经济业务月份发生以下经济业务1、收到、收到G公司投资的现金公司投资的现金100000元，已存入银行存元，已存入银行存款户。款户。2、向银行借入期限半年，利率、向银行借入期限半年，利率6%，金额，金额150000元元的短期借款。的短期借款。3、Z公司以一项专利权进行投资，双方协议价为公司以一项专利权进行投资，双方协议价为28000元。元。4、方正公司以八成新的一台设备进行投资，设备原、方正公司以八成新的一台设备进行投资，设备原价价50000元。元。5、归还期限、归还期限3个月，利率个月，利率5%，金额，金额50000元的到期元的到期银行短期借款，用于公司建造厂房。银行短期借款，用于公司建造厂房。6、向银行介入、向银行介入500000元三年期长期借款，用于公司元三年期长期借款，用于公司建造厂房。建造厂房。要求：根据上述经济业务编制会计分录。要求：根据上述经济业务编制会计分录。第二节 供应过程的核算一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算 固定资产的概念：固定资产的概念：固定资产的特征：固定资产的特征：固定资产的计量：原价固定资产的计量：原价固定资产的原价：固定资产的原价：外购固定资产的成本：外购固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：（一）帐户设置（资产类帐户）（二）举例：（二）举例：固定资产与累计折旧固定资产与累计折旧固定资产账户：固定资产账户：固定资产账户要求总是反映原始价值。固定资产账户要求总是反映原始价值。购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值值。v一般物耗计入费用的情形如右一般物耗计入费用的情形如右：v固定资产计入费用的情形如下：固定资产计入费用的情形如下：原材料原材料制造费用制造费用10万万1万万1万万固定资产固定资产制造费用制造费用10万万累计折旧累计折旧1万万1万万v即：即：固定资产专记原价，增加记借。固定资产专记原价，增加记借。累计折旧专记折耗，增加记贷。累计折旧专记折耗，增加记贷。固定资产净值固定资产原价折旧固定资产净值固定资产原价折旧 二、二、材料采购业务核算材料采购业务核算1.买价。买价。2.运杂费。运杂费。3.运输途中的合理损耗。运输途中的合理损耗。4.入库前的挑选整理费。入库前的挑选整理费。5.购入物资负担的税金和其他费用。购入物资负担的税金和其他费用。采购成本采购成本采购人员的差旅费、市内采购材料的采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等不计运杂费、专设采购机构的经费等不计入材料采购成本，计入管理费用。入材料采购成本，计入管理费用。（一）采购成本构成（一）采购成本构成 1、买价；、买价；2、运杂费：运输费（不包括市内运杂费）、运杂费：运输费（不包括市内运杂费）、装御费、装御费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税；费的一定比例计算的可抵扣的增值税；3、运输途中的合理损耗；、运输途中的合理损耗；4、入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的工、入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值；费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值；5、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，企业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，计入所购物资的成本。计入所购物资的成本。对间接计入费用的分配，一般采用重量、对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数、价值等标准。体积、件数、价值等标准。费用分配率费用分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用应负应负担该费用的几种材料的分配标准之和担该费用的几种材料的分配标准之和 某材料应负担的采购费用某材料应负担的采购费用=该材料的分该材料的分配标准配标准费用分配率费用分配率 某材料的材料采购成本某材料的材料采购成本=该材料的买价该材料的买价+该材料应负担的采购费用该材料应负担的采购费用在途物资在途物资购入各种材料的购入各种材料的买价、采购费用买价、采购费用和相关税金和相关税金已验收入库材已验收入库材料的实际成本料的实际成本余额余额余额余额 尚未完尚未完成采购手续材成采购手续材料的买价、采料的买价、采购费用（在途购费用（在途材料）材料）品种、规格品种、规格原材料原材料入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本余额余额余额余额 结存结存材料的实际材料的实际成本成本品种、规格品种、规格结转入库材料的实际成本结转入库材料的实际成本结转入库材料的实际成本结转入库材料的实际成本(二）账户的设置二）账户的设置材料按实际成本核算，则只需设置材料按实际成本核算，则只需设置1.“在途物资在途物资”、2.“原材料原材料”账户账户3、应付账款（应付票据）、应付账款（应付票据）该账户属负债类，主要核算企业因购买材该账户属负债类，主要核算企业因购买材料等应付给供应单位的款项（票据）的增减料等应付给供应单位的款项（票据）的增减变化和结余情况。变化和结余情况。4、“应交税费应交税费”账户：账户：用来核算企业应缴纳的各种税金，包括增值税、用来核算企业应缴纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税和所得税等。消费税、营业税和所得税等。在总账之下设立在总账之下设立“应交增值税应交增值税”明细分类账户。明细分类账户。应交税金应交增值税应交税金应交增值税（1）登记企业购进货）登记企业购进货物或接受应税劳务支付物或接受应税劳务支付的的进项税额进项税额（2）实际缴纳的税金）实际缴纳的税金登记企业销售货登记企业销售货物或提供应税劳物或提供应税劳务应缴纳的务应缴纳的销项销项税额税额借方余额表示借方余额表示多交或尚未抵多交或尚未抵扣的增值税扣的增值税贷方余额表示贷方余额表示企业尚未缴纳企业尚未缴纳的增值税的增值税（1）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）：是指纳：是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。者负担的增值税额。（2）应交增值税（销项税额）：）应交增值税（销项税额）：是指纳是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。算并向购买方收取的增值税额。销项税额销售额销项税额销售额适用税率适用税率 （3）进项税额和销项税额之间的关系：）进项税额和销项税额之间的关系：在开具增值税专用发票的情况下，销售在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额，对于任何一个一般纳税人而言，由于税额，对于任何一个一般纳税人而言，由于其在经营活动中，既会发生销售业务也会发其在经营活动中，既会发生销售业务也会发生购进业务，因此，每一个一般纳税人都会生购进业务，因此，每一个一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。有收取的销项税额和支付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人收取的销项增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额就是纳税额抵扣其支付的进项税额，其余额就是纳税人实际缴纳的增值税额。税人实际缴纳的增值税额。（4）增值税的纳税人：分为小规模）增值税的纳税人：分为小规模纳税人和一般纳税人纳税人和一般纳税人一般纳税人：一般纳税人：是指年应税增值税销是指年应税增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。（企业性单位。（17）小规模纳税人：小规模纳税人：是指年销售额在规定标是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按准以下，并且会计核算不健全，不能按规定保送有关税务资料的增值税纳税人规定保送有关税务资料的增值税纳税人（3）从事货物生产或提供应税劳务的纳从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在人，年应税销售额在100万元以下的。万元以下的。从事货物批发或者零售的纳税人，从事货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在年应税销售额在180万以下的。万以下的。第第二二联联：发发票票联联 购购货货方方记记帐帐第第三三联联：抵抵扣扣联联 购购货货方方作作抵抵扣扣税税款款凭凭证证5、预付账款、预付账款 该账户属资产类，该账户属资产类，核算企业预付给供应核算企业预付给供应单位的款项。单位的款项。企业预付给企业预付给供应单位的供应单位的款项款项收到供应单收到供应单位提供的商位提供的商品金额品金额企业期末预企业期末预付的款项付的款项企业应补付企业应补付的款项的款项材料按计划成本进行核算设置的账户材料按计划成本进行核算设置的账户1、材料采购。、材料采购。该账户属资产类，核算购入材该账户属资产类，核算购入材料的采购成本。该帐户按购入材料的品种、料的采购成本。该帐户按购入材料的品种、规格设置明细帐。规格设置明细帐。3、原材料账户、原材料账户 该账户属资产类，核算库存材料的增减变化该账户属资产类，核算库存材料的增减变化及其结存情况。及其结存情况。该账户按材料品种、规格设置明细帐。该账户按材料品种、规格设置明细帐。3、材料成本差异、材料成本差异 该该账账户户属属资资产产类类，核核算算材材料料的的计计划划成成本本与与实际成本的差异。实际成本的差异。材料成本差异账户：材料成本差异账户：对于材料的收入和发出采用对于材料的收入和发出采用计划成本进行核算时产生的一个账户计划成本进行核算时产生的一个账户在计划成本法下，在计划成本法下，以实际成本记入以实际成本记入“材料采购材料采购”账户的借方，当验收入库时，以计划成本入账户的借方，当验收入库时，以计划成本入“原材料原材料”账账材料成本差异材料成本差异（1）材料的超支数）材料的超支数（2）材料领用时的）材料领用时的差异调整数差异调整数（1）材料的节约数）材料的节约数（2）领用材料时的调整）领用材料时的调整数数借方余额表借方余额表示超支数示超支数表示节约数表示节约数 发出材料、库存材料的实际成本，发出材料、库存材料的实际成本，通过通过“原材料原材料”、“材料成本差异材料成本差异”计算可得。计算可得。材料成本差异率材料成本差异率=（期初材料成本差异额（期初材料成本差异额+本期收入材料成本差异额）本期收入材料成本差异额）（期初材料（期初材料计划成本计划成本+本期收入材料计划成本）本期收入材料计划成本）100%公式中，公式中，差异额为超支，带正号，差异差异额为超支，带正号，差异额为节约，带负号，额为节约，带负号，差异率带正号，表示差异率带正号，表示为超支率；带负号，则表示为节约率。为超支率；带负号，则表示为节约率。发出材料应分配的材料成本差异发出材料应分配的材料成本差异额额=发出材料计划成本发出材料计划成本材料成本差材料成本差异率异率发出材料实际成本发出材料实际成本=发出材料计发出材料计划成本划成本+发出材料应分配的材料成本发出材料应分配的材料成本差异额差异额 举例说明三个账户之间的关系：举例说明三个账户之间的关系：业务说明：业务说明：（1）购入材料）购入材料10000元元 借：材料采购借：材料采购 10000 贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）10000（2）该批材料入库（计划成本为）该批材料入库（计划成本为12000元）元）借：原材料借：原材料 12000 贷：材料采购贷：材料采购 12000 借：材料采购借：材料采购 2000 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 2000（3）发出材料）发出材料6000元用于产品生产元用于产品生产 借：生产成本借：生产成本 6000 贷：原材料贷：原材料 6000 借：生产成本借：生产成本 1000 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 1000业务说明：业务说明：（1）购入材料）购入材料10000元元 借：材料采购借：材料采购 10000 贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）10000（2）该批材料入库（计划成本）该批材料入库（计划成本9000元）元）借：原材料借：原材料 9000 贷：材料采购贷：材料采购 9000 借：材料成本差异借：材料成本差异 1000 贷：材料采购贷：材料采购 1000（3）发出材料）发出材料4500元用于生产元用于生产 借：生产成本借：生产成本 4500 贷：原材料贷：原材料 4500 借：生产成本借：生产成本 500 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 500材料成本差异与材料实际成本和计材料成本差异与材料实际成本和计划成本之间的关系：划成本之间的关系：实际成本计划成本材料成本差异实际成本计划成本材料成本差异计划成本核算的优点：计划成本核算的优点：收发材料的计价标准与计划保持收发材料的计价标准与计划保持一致，便于考核物资供应计划的执一致，便于考核物资供应计划的执行情况。行情况。三、供应过程的主要经济业务向华美公司购入向华美公司购入A A材料材料2 0002 000公斤，每公斤单公斤，每公斤单价价5 5元，价款共计元，价款共计10 00010 000元，价款已由银行元，价款已由银行存款支付，材料尚未运到企业。存款支付，材料尚未运到企业。借：在途物资借：在途物资 10 000 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000借：原材料借：原材料 10 000 10 000 贷：在途物资贷：在途物资 10 00010 000材料成本结转材料成本结转材料验材料验收入库收入库例例1 1 向金兴工厂购入甲材料向金兴工厂购入甲材料200200吨，吨，108108元，计元，计2160021600元；乙材料元；乙材料100100吨，吨，4646元，计元，计46004600元。货款尚未支付。元。货款尚未支付。借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料 2160021600 乙材料乙材料 46004600 贷：应付账款金兴工厂贷：应付账款金兴工厂 2620026200例例2 2 以银行存款支付上述两种材料的运费以银行存款支付上述两种材料的运费450450元，装卸元，装卸费费150150元。元。借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料 400400 乙材料乙材料 200200 贷：银行存款贷：银行存款 600600采购费用的分配采购费用的分配按买价比例进行分配：按买价比例进行分配：按重量比例进行分配：按重量比例进行分配：甲材料：甲材料：200T乙材料：乙材料：100T运费、装卸费合计：运费、装卸费合计：600甲材料分摊：甲材料分摊：乙材料分摊：乙材料分摊：200200100400600100200100200600例例3 3 从本市购入丙材料从本市购入丙材料1000kg,31000kg,3元，货款及运杂费元，货款及运杂费700700元均以银行存款付清。元均以银行存款付清。借：在途物资丙材料借：在途物资丙材料 30003000 管理费用管理费用 700700 贷：银行存款贷：银行存款 37003700例例4 4 前欠金兴工厂购货款前欠金兴工厂购货款2620026200元已以银行存款付清。元已以银行存款付清。借：应付账款金兴工厂借：应付账款金兴工厂 2620026200 贷：银行存款贷：银行存款 2620026200例例5 5 三种材料均已完成采购过程，结转物资采购成本。三种材料均已完成采购过程，结转物资采购成本。借：原材料甲材料借：原材料甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000 贷：在途物资甲材料贷：在途物资甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000材料采购成本计算表材料采购成本计算表 年年 月份月份 单位：元单位：元成本成本项目项目甲材料（甲材料（200200吨）吨）乙材料（乙材料（100100吨）吨）丙材料（丙材料（1000kg)1000kg)总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买价买价采购费用采购费用216004001082460020046230000 3 0材料采购材料采购 成本成本2200011048004830003共同性费用要采用一定共同性费用要采用一定的标准进行分配的标准进行分配；例例6：5日，向华汇公司预付购买丁材料货款日，向华汇公司预付购买丁材料货款20000元元 借：预付账款借：预付账款华汇公司华汇公司 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000例例7：6日，向新安公司购进甲材料日，向新安公司购进甲材料200吨，每吨吨，每吨300元；元；乙材料乙材料100吨，每吨吨，每吨220元，专用发票，材料货款尚未元，专用发票，材料货款尚未支付。以现金支付。以现金500元支付购进材料的运费元支付购进材料的运费 借：在途物资借：在途物资 甲甲 60333 乙乙 22167 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额)13940 贷：应付账款贷：应付账款新安新安 95940 库存现金库存现金 500例例8：8日，向华汇公司购进丁材料日，向华汇公司购进丁材料180吨，每吨吨，每吨120元，元，运费运费190元，扣除上述预付的元，扣除上述预付的20000元货款外，余款元货款外，余款尚未支付，专用发票，另以现金付运费。尚未支付，专用发票，另以现金付运费。借：在途物资借：在途物资丁材料丁材料 21790 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3672 贷：库存现金贷：库存现金 190 预付账款预付账款华汇华汇 25272 以后付余款时以后付余款时 借：预付账款借：预付账款 5272 贷：银行存款贷：银行存款 5272例例9：9日，签发转帐支票日，签发转帐支票95940元，支付向新安公司购元，支付向新安公司购进甲、乙两种材料的货款。进甲、乙两种材料的货款。借：应付账款借：应付账款新安新安 95940 贷：银行存款贷：银行存款 95940例例10：10日，向大中公司购进丙材料日，向大中公司购进丙材料2000千克，每千千克，每千克克55元，丙材料已验收入库，开出一张金额元，丙材料已验收入库，开出一张金额128700、期限、期限60天并经银行承兑过的商业汇票承付货款；天并经银行承兑过的商业汇票承付货款；专用发票，另以现金专用发票，另以现金500元支付代垫运费。元支付代垫运费。借：原材料借：原材料丙丙 110500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）18700 贷：应付票据贷：应付票据大中公司大中公司 128700 库存现金库存现金 500习题二习题二新华工厂新华工厂200年年3月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：1.从从A公司购入甲材料公司购入甲材料40T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，元，货款尚未支付。货款尚未支付。2.用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。元。3.从从B公司购入丙材料公司购入丙材料50T，6 000元，货款用银行存款支付。元，货款用银行存款支付。4.从从C 公司购入甲材料公司购入甲材料50T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，元，货款尚未支付。货款尚未支付。C公司包送货上门。公司包送货上门。5.用银行存款支付前欠用银行存款支付前欠A公司货款公司货款48 000元。元。6.用现金支付用现金支付60元从元从B公司购入的丙材料搬运费。公司购入的丙材料搬运费。7.上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本要求：编制会计分录，要求：编制会计分录，“材料采购材料采购”、“原材料原材料”要要写明细帐，运杂费按重量比例分配。写明细帐，运杂费按重量比例分配。练习：振华工厂本月发生下列经济业务：练习：振华工厂本月发生下列经济业务：1、向新华工厂购进甲材料、向新华工厂购进甲材料200吨，单价钱吨，单价钱120元，货元，货款款24000元，已用银行存款支付；元，已用银行存款支付；2、向下列各单位购进甲材料一批，货款尚未支付；、向下列各单位购进甲材料一批，货款尚未支付；华生工厂华生工厂 150吨吨 单价单价120元元 计计18000元元光明工厂光明工厂 300吨吨 单价单价120元元 计计36000元元 合计合计 54000元元3、以银行存款、以银行存款1040元，支付以上两批购入甲材料的元，支付以上两批购入甲材料的运杂费；运杂费；4、向大湖工厂购进乙材料、向大湖工厂购进乙材料400吨，单价吨，单价15元，货款元，货款6000元已用银行存款支付；元已用银行存款支付；5、向星光工厂购进乙材料、向星光工厂购进乙材料100吨，单价吨，单价15元，货款未元，货款未付；付；6、以银行存款支付乙材料运杂费、以银行存款支付乙材料运杂费500元；元；7、购入甲材料、购入甲材料100吨，货款吨，货款12000元，乙材元，乙材料料200吨，货款吨，货款3000元，货款均用银行存款元，货款均用银行存款支付；支付；8、以银行存款支付上列甲、乙两种材料运、以银行存款支付上列甲、乙两种材料运杂费杂费4200元；元；9、以银行存款偿还前欠华生工厂货款、以银行存款偿还前欠华生工厂货款18000元，光明工厂货款元，光明工厂货款36000元，星光工厂货款元，星光工厂货款1500元；元；10、请将本月验收入库的材料实际采购总成、请将本月验收入库的材料实际采购总成本本106240元予以转帐。元予以转帐。要求：用借贷记帐法编制会计分录要求：用借贷记帐法编制会计分录答案：会计分录答案：会计分录1、借：在途物资、借：在途物资甲材料甲材料 24000 贷：银行存款贷：银行存款 240002、借：在途物资、借：在途物资甲材料甲材料 54000 贷：应付帐款贷：应付帐款华生工厂华生工厂 18000 光明工厂光明工厂 360003、借：在途物资、借：在途物资甲材料甲材料 1040 贷：银行存款贷：银行存款 10404、借：在途物资、借：在途物资乙材料乙材料 6000 贷：银行存款贷：银行存款 60005、借：在途物资、借：在途物资乙材料乙材料 1500 贷：应付帐款贷：应付帐款星光工厂星光工厂 15006、借：在途物资、借：在途物资乙材料乙材料 500 贷：银行存款贷：银行存款 5007、借：在途物资、借：在途物资甲材料甲材料 12000 乙材料乙材料 3000 贷：银行存款贷：银行存款 150008、借：在途物资、借：在途物资 4200 贷：银行存款贷：银行存款 42009、借：应付帐款、借：应付帐款 55500 贷：银行存款贷：银行存款 5550010、借：原材料、借：原材料 106240 贷；在途物资贷；在途物资 106240第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算一、产品生产成本的构成一、产品生产成本的构成 费用可分为：费用可分为：（一）制造成本（一）制造成本 1、直接生产费用：直接材料、直接人工、直接生产费用：直接材料、直接人工 2、间接生产费用：制造费用（折旧等）、间接生产费用：制造费用（折旧等）（二）期间费用（二）期间费用 管理费用、财务费用、销售费用管理费用、财务费用、销售费用产品生产成本的构成产品生产成本的构成 有关劳动资料耗费的费用：固定资产（有关劳动资料耗费的费用：固定资产（Fixed assets)Fixed assets)折旧等折旧等 有关劳动对象耗费的费用：各种原材料、辅助材料等有关劳动对象耗费的费用：各种原材料、辅助材料等 有关活劳动耗费的费用：生产工人工资、福利费等有关活劳动耗费的费用：生产工人工资、福利费等 其他纯货币性支出：其他纯货币性支出：水电费等水电费等 按其经济用途不同进行分类，产品成本包含以下成本项目：按其经济用途不同进行分类，产品成本包含以下成本项目：1.1.直接材料直接材料 2.2.直接人工直接人工 3.3.制造费用制造费用成本、费用、支出成本、费用、支出支出：支出：企业生产经营过程中的经济利益的流企业生产经营过程中的经济利益的流出。出。收益性支出：形成费用收益性支出：形成费用资本性支出：形成资产资本性支出：形成资产分期摊入费用分期摊入费用费用：费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出常活动所发生的经济利益的流出广义的费用广义的费用包括成本，是应归属于本期的经济包括成本，是应归属于本期的经济利益的流出。利益的流出。狭义的费用狭义的费用仅指期间费用。仅指期间费用。成本成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。生的各种耗费。成本的一个重要特征是：耗费以及支出能够可成本的一个重要特征是：耗费以及支出能够可靠的计算并归集到具体产品品种上。靠的计算并归集到具体产品品种上。不便于计算并归集到产品品种的耗费，属于费不便于计算并归集到产品品种的耗费，属于费用。用。一般理解：一般理解：支支 出出资本性支出资本性支出费用费用期间费用期间费用成本成本二、账户设置二、账户设置二、账户的设置二、账户的设置 1、生产成本、生产成本 该账户属成本类，该账户属成本类，主要核算企业进行主要核算企业进行生产所发生的各项生产所发生的各项成本费用。成本费用。2、制造费用、制造费用 该账户属成本该账户属成本类，主要核算企类，主要核算企业进行生产所发业进行生产所发生的各项间接费生的各项间接费用。用。3、库存商品、库存商品 该账户属资产类，该账户属资产类，主要核算库存产成品主要核算库存产成品的增减变化和结存情的增减变化和结存情况。况。4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 该账户属负债类，主要核算企业根据有关该账户属负债类，主要核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。规定应付给职工的各种薪酬。该账户按应付职工薪酬项目进行明细核算该账户按应付职工薪酬项目进行明细核算5、管理费用、管理费用 该账户属费用类。该账户属费用类。按管理费用项目按管理费用项目设置明细账设置明细账发生的管理费用期末结转到“本年利润”的管理费用6、财务费用、财务费用 该账户属费用类。该账户属费用类。按管理费用项目设按管理费用项目设置明细账置明细账发生的财务费用冲减的财务费用、期末结转到“本年利润”的财务费用管理费用、财务费用、营业费用管理费用、财务费用、营业费用管理费用：管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费经费包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、聘请中介机构费、咨询费咨询费(含顾问费含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税。、诉讼费、业务招待费、房产税。车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括不包括应计入营业外支出的存货损失应计入营业外支出的存货损失)。计提的坏账准备。计提的坏账准备和存货跌价准备等。和存货跌价准备等。财务费用：财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用生的费用包括利息支出包括利息支出(减利息收入减利息收入)、汇兑损失、汇兑损失(减减汇兑收益汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。范围内。销售费用：销售费用：企业销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构而专设的销售机构含销售网点、售后服务网点等的职工工含销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。算。1.1.制造费用费用项目制造费用费用项目期内发生期内发生的各种制的各种制造费用造费用期末分配应由期末分配应由各种产品制造各种产品制造成本负担的制成本负担的制造费用造费用无余额无余额2.2.生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本直接材料直接材料直接人工直接人工期末分配转来的期末分配转来的制造费用制造费用完工入库产品完工入库产品的制造成本的制造成本余余余余 在产品的制在产品的制造成本造成本（产品名称）（产品名称）3.3.库存商品库存商品品种、规格品种、规格入库产品的入库产品的实际成本实际成本发出产品的发出产品的实际成本实际成本余余余余期末库存期末库存产品的实际产品的实际成本成本结转入库产品实际成本结转入库产品实际成本结转入库产品实际成本结转入库产品实际成本4.4.4.4.应付职工薪酬应付职工薪酬本期实际支本期实际支付的工资额付的工资额本期分配的应本期分配的应付职工工资额付职工工资额余余余余应付未付工资应付未付工资额额余余余余多付工资多付工资5.5.5.5.固定资产种类固定资产种类增加的固定资增加的固定资产的原始价值产的原始价值减少的固定资减少的固定资产的原始价值产的原始价值余余余余现有固定资现有固定资产的原始价值产的原始价值6.6.累计折旧累计折旧累计折旧的冲累计折旧的冲销数销数提取的折旧额提取的折旧额余余余余 现有固定资产现有固定资产提取折旧的累计数提取折旧的累计数差额：固定资产净值差额：固定资产净值差额：固定资产净值差额：固定资产净值三、生产过程基本经济业务的核算三、生产过程基本经济业务的核算1.1.本月生产本月生产A A产品耗用甲种材料产品耗用甲种材料8080万元，万元，B B产产品耗用乙种材料品耗用乙种材料2020万元。万元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 800000800000 B B产品产品 200000200000 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 800000800000 乙材料乙材料 200000200000生产领料：生产成本生产领料：生产成本车间一般耗用领料：制造费用车间一般耗用领料：制造费用厂部管理领料：管理费用厂部管理领料：管理费用2.2.结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资3939万元，其中，生产万元，其中，生产A A产品生产品生产工人工资产工人工资2020万元，万元，B B产品生产工人工资产品生产工人工资1010万元，车万元，车间管理人员工资间管理人员工资5 5万元，行政管理人员工资万元，行政管理人员工资4 4万元。万元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 200000200000 B B产品产品 100000100000 制造费用制造费用 5000050000 管理费用管理费用 4000040000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 390000390000 工资核算：工资核算：直接生产工人：生产成本直接生产工人：生产成本车间管理人员：制造费用车间管理人员：制造费用厂部管理人员（行政人员）：管理费用厂部管理