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经济贸易学院学生党支部经济贸易学院学生党支部 两会学习两会学习 两会通过的新税法w简单介绍w新税法的内容w新税法体现了四个统一w那么当初我们国家为什么要实行两套税制呢 w为什么又要两税合并呢 w两税合并带来的影响w统一内外资企业所得税有什么意义w总结旧税法的规定众所周知，中国在改革开放之初，对外资企业在华投资实行特殊的税收优惠，这对外资进入中国曾起到鼓励作用，但同时也对我们自己的企业形成了相对歧视国内现行税率名义上是33%，而外资企业实际税负只有11，一般内资企业的平均税负却达到22，大中型企业的税负更高达30。这种二元税制，据说在全球都极为鲜见，也与WTO国民待遇原则背道而驰。而此次两税合并，就是要将对内对外两套税制合二为一，实行统一的税率。新税法内容n根据新的税法，外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的25所得税。n此外，外资企业单独享受的税前扣除优惠、生产性企业再投资退税优惠、纳税义务发生时间上的优惠等今后也将与内资企业统一。n而且外资企业在城镇土地使用上的超国民待遇政策今年初已经结束。根据去年发布的有关规定，从今年1月1日起，外资企业必须与内资企业一样缴纳城镇土地使用税。四个统一的具体内容第一个统一即内资、外资企业适用统一的企业所得税法。具体体现在：首先：我国不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业均适用同一个税法。其次：是统一了纳税人的认定标准。新税法以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，使内资企业和外资企业的纳税人认定标准完全统一。按此认定标准，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，可以实行汇总纳税，使总分公司之间实行盈亏互抵，减少应纳税额。第三：在纳税人范围的确定上，按照国际通行作法，将取得经营收入的单位和组织都纳入了征收范围。同时，为增强企业所得税与个人所得税的协调，避免重复征税，新税法明确了个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。第二个统一统一并适当降低企业所得税税率。具体体现在：新税法第四条规定将企业所得税税率确定为25%。据有关资料，全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%。因此，新税法确定的25%税率，在国际上属于适中偏低的水平，从而有利于保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。；第三个统一统一和规范税前扣除办法和标准；具体体现在：新税法对企业实际发生的各项成本费用做出统一的扣除规定，包括工资支出、公益性捐赠支出等，实行一致的政策待遇，按照统一的扣除办法和标准来执行。第四个统一统一税收优惠政策。具体体现在：新税法根据国民经济和社会发展的需要，对现行税收优惠政策进行适当调整，将现行企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。四个统一标志着“异税”时期行将结束。实行两套税制的原因w自20世纪70年代末中国改革开放以来，给予外资企业超国民待遇的税收政策、土地使用政策等一直是吸引外资的重要手段。全国政协委员、经济学家林毅夫说，改革开放初期，中国资金、外汇短缺，市场体制不健全，给外资一定的超国民待遇是必要的。“给外资一定的优惠，有利于我们吸收更多的外资到中国来弥补资金的不足，增加出口，补充我们外汇的不足。当然为了加快和扩大对外开放，吸引外国资本和先进技术，我国对外资企业和内资企业采取了区别性税收政策，对一个由封闭走向开放、由计划经济走向市场经济的国家来说，这种区别性税收政策起到了它应有的历史作用。两税合并的原因 u然而随着经济发展，我国的经济社会情况和国际经济融合等发生了很大变化。近年来，国内企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声渐高。尤其是加入WTO过渡期已经结束，在全球经济一体化的背景下，内外资企业都面对相同的国内国际市场，所得税税率不同，企业税负不公，势必会影响和降低内资企业的竞争力。而且10余年来，内外分设的企业所得税制也暴露出一些问题。其一、除了国内企业抱怨不公平外，由于税收政策双轨制存在漏洞，一些内资企业采取将资金转移到境外再投资到境内的办法，以享受外资优惠待遇，造成国家税款的流失。其二、导致内外资企业税负压力二元化，迫使内资企业在同类产品的竞争中处于成本劣势，不利于培育本土企业的壮大；其三、一些内资企业为了摆脱税负包袱，享受外资的税收优惠，常常不惜巨大代价使自己变成“合资企业”从而或者令企业受控于人，或者造成国有资产流失并税后，这种身份歧视将烟消云散，有利于内外资企业的公平竞争。两税合并的另外原因此外，今天的中国与改革开放初期已经有很大不同。国家发改委宏观经济研究院张燕生说，中国的外汇储备已突破万亿美元大关，外汇与资本已经不再是中国经济发展的瓶颈，解决资金匮乏问题不再是吸引外资的主要目的。全国人大财政经济委员会委员张肖说：“企业所得税法统一了税率、优惠和扣除，优惠从以地区为主转变为以产业为主，对于中国发展高新技术、农业、环保、节能产业，对于调整经济结构的作用巨大。”所以，时移事异，变法宜矣。国家审时度势，在国家财政状况能承受的情况下，统一企业所得税制已迫在眉睫两税合并产生的结果 当然，有人可能会担心：取消优惠后，会不会影响外商在中当然，有人可能会担心：取消优惠后，会不会影响外商在中国投资的积极性，甚外资企业会不会因此而撤资？全国人大国投资的积极性，甚外资企业会不会因此而撤资？全国人大代表石广生认为，对外资企业而言，代表石广生认为，对外资企业而言，25%25%的企业所得税率，的企业所得税率，虽然比以前虽然比以前15%15%的优惠税率高出很多，但仍然比中国周边地的优惠税率高出很多，但仍然比中国周边地区的所得税率要低，仍具有引资优势区的所得税率要低，仍具有引资优势,从国际比较来看，从国际比较来看，25%25%左右的税率低于经合组织的平均税率，所以还是有一定左右的税率低于经合组织的平均税率，所以还是有一定吸引力的。如果在实施过程中注意保护外资企业的正当权益，吸引力的。如果在实施过程中注意保护外资企业的正当权益，外商大规模撤资的情况不会发生。外商大规模撤资的情况不会发生。另外外资进入中国，第一位的因素是中国成熟的市场环境，另外外资进入中国，第一位的因素是中国成熟的市场环境，第二位是劳动力和原材料方面的价格优势，第三位是政府办第二位是劳动力和原材料方面的价格优势，第三位是政府办事效率提高，第四是基础设施完善，第五是中国庞大而富有事效率提高，第四是基础设施完善，第五是中国庞大而富有潜力的市场，而优惠政策已经降为第六第七位的因素。而且潜力的市场，而优惠政策已经降为第六第七位的因素。而且两税合并不但不会带来负面影响，还会有好处两税合并不但不会带来负面影响，还会有好处 。两税合并带来的好处 统一内外资企业所得税率，使内、外资企业得以在平等的舞统一内外资企业所得税率，使内、外资企业得以在平等的舞台上进行竞争，将有助于减少目前在中国存在的台上进行竞争，将有助于减少目前在中国存在的“假外资假外资”等政策性套利行为。等政策性套利行为。此外，两税合并后明确纳税主体的做法将对此外，两税合并后明确纳税主体的做法将对“返程投资返程投资”企企业有所约束。企业所得税法第五十条规定，居民企业以企业业有所约束。企业所得税法第五十条规定，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。另外企业利润也会增加。相比理机构所在地为纳税地点。另外企业利润也会增加。相比3333的税率，草案中提出的的税率，草案中提出的2525的税率，降低了的税率，降低了8 8个百分点，个百分点，就相当于国内企业的利润增加了就相当于国内企业的利润增加了8 8。全国人大代表、钱江摩托董事长林华中说：全国人大代表、钱江摩托董事长林华中说：“如果新税率现如果新税率现在执行，我们今年就可马上多出万元的利润空间。在执行，我们今年就可马上多出万元的利润空间。”有分析人士认为，有分析人士认为，“两税合一两税合一”通过以后，银行、通信、通过以后，银行、通信、钢铁、煤炭、白酒、饮料以及石化和房地产等实际税负高于钢铁、煤炭、白酒、饮料以及石化和房地产等实际税负高于2525的行业将会受益，而在这些行业之中，又以银行、饮料的行业将会受益，而在这些行业之中，又以银行、饮料行业的受益为最大。行业的受益为最大。统一内外资企业所得税的意义（一）统一内外资企业所得税，有利于为企业创造公平竞争的税收环境。公平竞争是市场经济的一个重要特征和客观要求，对各类企业实行统一的所得税制度，合理调整企业所得税负担和政策待遇水平，可以促进各类企业在同一税收制度平台上开展公平竞争。（二）统一内外资企业所得税，有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级。统一内外资企业所得税，实行鼓励节约资源能源、保护环境以及发展高新技术等以产业优惠为主的税收优惠政策，将有利于进一步发挥税收的调控作用，有利于引导我国经济增长方式向集约型转变，推动我国产业结构的优化升级。（三）统一内外资企业所得税，有利于促进区域经济的协调发展。统一内外资企业所得税，将优惠重点由以区域优惠为主转向以产业优惠为主，同时对西部地区需要重点扶持的产业继续实行所得税优惠政策，有利于推动西部地区加快发展，逐步缩小东、中、西部地区差距。意义（四）统一内外资企业所得税，有利于提高我国利用外资的质量和水平。在国内资金比较充足、外贸出口稳步增长的情况下，统一内、外资企业所得税法，调整优惠政策，可以积极引导外资投资方向，在更高层次上促进国民经济结构调整和经济增长方式转变，提高我国利用外资的质量和水平。（五）统一内外资企业所得税，有利于推动我国税制的现代化建设。20世纪80年代以来，国际上展开了以“降低税率、扩大税基、税收中性、严格征管”为主要特征的税制改革。进入新世纪，随着经济全球化的深入发展，各国纷纷推出了新的减税计划，从而形成了新一轮的世界性税制改革。在此背景下，我国对内、外资企业适用统一的企业所得税法，降低法定税率，调整税收优惠政策，不仅符合“宽税基、低税率”的国际税制改革潮流，而且使我国企业所得税制更为现代化，这对于促进我国企业提高自主创新能力，增强企业发展的后劲具有重要作用。结尾总结总之，统一内外资企业所得税，有利于促进我国经济结构优化和产业升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境，是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新，是中国经济制度走向成熟、规范的标志性工作之一。两法合并”的实质在于实现税收公平。它结束了企业因“身份”不同而享受不同税收待遇的时代。两税统一还为我国实行税制改革进行了有益探索。一部公平规范透明科学的企业所得税法，必将促进我国社会主义市场经济体制更加完善。谢谢大家谢谢大家