企业安全费用会计核算办法gauq.docx

附件： 企业安全费用会计核算办法为建立企业安全生产投入长效机制，国家相继出台了煤矿企业、烟花爆竹企业安全费用提取办法，为规范我省各类企业安全费用核算行为，特制订本核算办法。 一、会计科目设置 根据财政部关于印发关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答(四)的通知(财会20043号)规定，企业按照国家规定提取的安全费用，在“长期应付款”科目核算，设置“应付安全费用”二级科目，核算安全费用的提取、使用和结余情况。 为完整、准确地核算企业安全费用提取和使用的全过程，应设置“提取数”、“使用数”三级科目。并根据国家规定的安全费用使用范围，在“使用数”三级科目下设置相应的四级科目：煤矿企业设置“通风设备支出”、“瓦斯监测与抽放系统支出”、“防治煤与瓦斯突出支出”、“防灭火支出”、“防治水支出”、“机电设备安全防护支出”、“供配电系统安全防护支出”、“运输(提升)系统安全防护支出”、“防尘系统支出”、“其他安全生产支出”10个四级科目；烟花爆竹企业设置“安全设施支出”、“防爆机电及检验检测支出”、“危险源监控支出”、“其他安全生产支出”4个四级科目。 “提取数”科目贷方反映企业安全费用提取数，借方反映结转使用数，年终余额反映结余(在贷方)或超支(在借方)数。 “使用数”科目借方反映使用数，贷方反映结转数，年终结转后余额为零。 企业使用已提取的安全费用如能确定有关支出最终将形成固定资产时，应在“在建工程”科目下，设置“安全工程”二级科目，归集安全费用列支的各项工程支出，并相应按照安全费用使用范围设置三级明细科目(如煤矿企业设置“通风设备支出”等10个，烟花爆竹企业“安全设施支出”等4个)，核算具体安全费用支出。 二、账务处理 企业按照国家有关规定提取安全费用时，应将按照国家规定标准计算的提取金额，借记“制造费用提取安全费用”科目，贷记“长期应付款应付安全费用提取数”科目。 根据专户存储要求，将提取的安全费用转存银行专户时，借记“银行存款(安全费用专户)”，贷记“银行存款(基本户)”。 企业使用已提取的安全费用时，应分别三种情况进行处理。 1、发生的费用可以确定其不形成固定资产的，根据使用范围类别，直接计入“长期应付款应付安全费用使用数”借方相关明细科目。 2、购置不需要安装设备，直接形成固定资产的，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款(安全费用专户)”等科目；同时，根据使用范围类别，借记“长期应付款应付安全费用使用数”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。 3、通过“在建工程安全工程”相关明细科目归集单项工程发生的能确定最终形成固定资产支出的。在工程项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程安全工程”相关明细科目；同时，根据使用类别，按固定资产的实际成本，借记“长期应付款应付安全费用使用数”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。 三、主要会计事项分录举例 1、每月根据产量和标准计提安全费用 借：制造费用提取安全费用 贷：长期应付款应付安全费用提取数 2、安全费用专户存储 借：银行存款安全费用专户 贷：银行存款基本户等 3、实行子公司(矿井)提取全额上交集团公司统筹使用的核算 (1)子公司(矿井)提取的安全费用时： 借：制造费用提取安全费用 贷：内部往来(集团公司)等 (2)集团公司： 借：内部往来(子公司、矿井)等 贷：长期应付款应付安全费用提取数 4、使用安全费用时 (1)费用性支出且不形成固定资产 借：长期应付款应付安全费用使用数XX   贷：银行存款安全费用专户等 (2)购置设备直接形成固定资产 借：固定资产   贷：银行存款安全费用专户等 同时： 借：长期应付款应付安全费用使用数XX   贷：累计折旧 (3)通过“在建工程”科目核算 a.费用发生时： 借：在建工程安全工程XX   贷：银行存款安全费用专户等 b.工程完工形成固定资产 借：固定资产   贷：在建工程安全工程XX 同时： 借：长期应付款应付安全费用使用数XX   贷：累计折旧 5、年终结转已使用的安全费用 借：长期应付款应付安全费用提取数 贷：长期应付款应付安全费用使用数XX 四、安全费用提取、使用、结余报表(见附件) 附件： 企业安全费用提取、使用、结余表  填报单位(盖章)：          年   月   日        金额单位：元 项       目行次金  额一、年初结余 1    2    3  二、本年提取 4    5    6  三、本年支出 7  1. 8  2. 9  3. 10  4. 11  5. 12   6. 13  7. 14  8. 15  9. 16  10. 17    18    19  四、年末结余 20    21    22  补充资料： 23  1.提取基数(           ) 24  2.提取标准(元/   、   %) 25    26    27  注：1行+4行-7行=20行；24*25=4行