财务会计考试试题及参考答案bykb.docx

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.NET.2003CCPA会计计考题及答答案一、单项选选择题（本本题型共112题，其其中第1题题至第6题题每题1分分；第7题题至第122题每题11.5分，共共15分。每题只有有一个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出一一个你认为为正确的答答案，在答答题卡相应应位置上用用双铅笔填填涂相应的的答案代码码。涉及计计算的，如如有小数，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五人。答案写在在试题卷上上无效。）1、甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2002年度利润表中营业利润的是（   ）。    AA、无法查查明原因的的现金短缺缺    BB、二期末末计提带息息应收票据据利息     C、外币应收收账款发生生汇兑损失失     D、有确确凿证据表表明存在某某金融机构构的款项无无法收回22、下列有有关无形资资产会计处处理的表述述中，错误误的是（    ）。     A、无形形资产后续续支出应在在发生时计计入当期损损益     B、购购入但尚未未投入使用用的无形资资产的价值值不应进行行摊销     C、不能为企企业带来经经济利益的的无形资产产的摊余价价值应全部部转入当期期管理费用用     D、只有有很可能为为企业带来来经济利益益且其成本本能够可靠靠计量的无无形资产才才能予以确确认3、下下列各项中中，不计人人资本公积积的是（    ）。     A、采用用修改其他他债务条件件进行债务务重组时，债债务人应付付债务账面面价值大干干将来应付付金额的部部分     B、采采用债务转转资本进行行债务重组组时，债务务人应付债债务账面价价值大于债债权人应享享有股权份份额的部分分     C、以非非现金资产产进行长期期股权投资资时，投资资方投出的的非现金资资产的公允允价值大于于其账面价价值的部分分     D、长期期股权投资资采用权益益法核算时时，投资方方按持股比比例计算的的应享有被被投资企业业股本溢价价的部分44、在不考考虑相关税税费的情况况下，甲上上市公司发发生的下列列交易或事事项中，会会影响其当当期损益的的是（    ）。     AA、接受货货币性资产产捐赠     B、向关联方方收取资金金占用费     CC、以低于于应付债务务账面价值值的现金清清偿债务     DD、权益法法下按持股股比例确认认应享有被被投资企业业接受非现现金资产捐捐赠的份额额5、甲股股份有限公公司发生的的下列非关关联交易中中，属于非非货币性交交易的是（    ）。     A、以公公允价值为为260万万元的固定定资产换人人乙公司账账面价值为为320万万元的无形形资产，并并支付补价价80万元元     B、以账账面价值为为280万万元的固定定资产换人人丙公司公公允价值为为200万万元的一项项专利权，并并收到补价价用万元     CC、以公允允价值为3320万元元的长期股股权投资换换人丁公司司账面价值值为4600万元的短短期股票投投资，并支支付补价1140万元元     D、以账账面价值为为420万万元、准备备持有至到到期的长期期债券投资资换人戊公公司公允价价值为3990万元的的一台设备备，并收到到补价300万元6、甲公司于于20022年1月11日采用经经营租赁方方式从乙公公司租人机机器设备一一台，租期期为4年，设设备价值为为200万万元，预计计使用年限限为12年年。租赁合合同规定：第1年免免租金，第第2年至第第4年的租租金分别为为36万元元、34万万元、266万元；第第2年至第第4年的租租金于每年年年初支付付。20002年甲公公司应就此此项租赁确确认的租金金费用为（    ）万万元。     A、0                       B、24     C、32                       DD、5077、甲股份份有限公司司从  22001年年起按销售售额的    1预预提产品质质量保证费费用。该公公司    20022年度前 3个季度度改按销售售额的 110预提提产品质量量保证费用用，并分别别在 20002年度度第 1季季度报告、半年度报报告和第33季度报告告中作了披披露。该公公司在编制制20022年年度财财务报告时时，董事会会决定将第第1季度至至第3季度度预提的产产品质量保保证费用全全额冲回，并并重新按 20022年度销售售额的   1预提提产品质量量保证费用用。假定以以上事项均均具有重大大影响，且且每年按销销售额1预提的产产品质量保保证费用与与实际发生生的产品质质量保证费费用大致相相符，则甲甲股份有限限公司在22002年年年度财务务报告中对对上述事项项正确的会会计处理方方法是（    ）。     A、作为为会计政策策变更予以以调整，并并在会计报报表附注中中披露     B、作为会计计估计变更更予以调整整，并在会会计报表附附注中披露露     C、作为为重大会计计差错更正正予以调整整，并在会会计报表附附注中披露露     D、不作作为会计政政策变更、会计估计计变更或重重大会计差差错更正予予以调整，不不在会计报报表附注中中披露8、甲股份有有限公司对对外币业务务采用业务务发生时的的市场汇率率折算，按按月结算汇汇兑损益。20022年3月220日，该该公司自银银行购人2240万美美元，银行行当日的美美元卖出价价为1美元元= 8.25元人人民币，当当日市场汇汇率为 11美元=88.21元元人民币。 20002年3月月31日的的市场汇率率为1美元元=8.222元人民民币。甲股股份有限公公司购人的的该2400万美元于于20022年3月所所产生的汇汇兑损失为为（    ）万元人人民币。     AA、2.440           B、4.800     C、7.20           DD、9.6609、某某股份有限限公司采用用递延法核核算所得税税。该公司司20022年年初“递延税款款”科目的的贷方余额额为 666万元，历历年适用的的所得税税税率均为 33。该公司 20022年度按会会计制度规规定计入当当期损益的的某项固定定资产计提提的折旧为为50万元元，按税法法规定可从从应纳税所所得额中扣扣除的折旧旧为80万万元。20002年112月311日，该公公司估计此此项固定资资产的可收收回金额低低于其账面面价值，并并因此计提提了固定资资产减值准准备1600万元。按按税法规定定，企业计计提的固定定资产减值值准备不能能在应纳税税所得额中中扣除。假假定除上述述事项外，无无其他纳税税调整事项项，则该公公司20002年年末末“递延税税款”科目目的贷方余余额为（    ）万万元。     A、3.300                B、223.100          C、1008.900            D、128.70100、某股份份有限公司司为商品流流通企业，发发出存货采采用加权平平均法结转转成本，按按单项存货货计提存货货跌价准备备；存货跌跌价准备在在结转成本本时结转。该公司22002年年年初存货货的账面余余额中包含含甲产品11200件件，其实际际成本为3360万元元，已计提提的存货跌跌价准备为为30万元元。20002年该公公司未发生生任何与甲甲产品有关关的进货，甲甲产品当期期售出4000件。22002年年12月331日，该该公司对甲甲产品进行行检查时发发现，库存存甲产品均均无不可撤撤销合同，其其市场销售售价格为每每件0.226万元，预预计销售每每件甲产品品还将发生生销售费用用及相关税税金0.0005万元元。假定不不考虑其他他因素的影影响，该公公司20002年年末末对甲产品品计提的存存货跌价准准备为（     ）万万元。     A、6               B、116          C、226                D、36111、20002年1月月10日，甲甲公司销售售一批商品品给乙公司司，货款为为42555万元（含含增值税额额）。合同同约定，乙乙公司应于于20022年4月110日前支支付上述货货款。由于于资金周转转困难，乙乙公司到期期不能偿付付货款。经经协商，甲甲公司与乙乙公司达成成如下债务务重组协议议：乙公司司以一批产产品和一台台设备偿还还全部债务务。乙公司司用于偿债债的产品成成本为12200万元元，市场价价格和计税税价格均为为 15000万元，未未计提存货货跌价准备备；用于偿偿债的设备备原价为 50000万元，已已计提折旧旧 20000万元，市市场价格为为 25000万元；已计提减减值准备5500万元元。甲公司司和乙公司司适用的增增值税税率率均为177。假定定不考虑除除增值税以以外的其他他相关税费费，甲公司司受让的该该设备的入入账价值为为（    ）万元。     A、25500                          BB、26559.388     C、30039.229                      DD、3055512、甲股份有有限公司为为建造某固固定资产于于20022年12月月1目按面面值发行33年期一次次还本付息息公司债券券，债券面面值为122000万万元（不考考虑债券发发行费用），票票面年利率率为3。该固定资资产建造采采用出包方方式。20003年甲甲股份有限限公司发生生的与该固固定资产建建造有关的的事项如下下：l月11日，工程程动工并支支付工程进进度款 11117万万元；4月月1日，支支付工程进进度款10000万元元；4月119日至88月7日，因因进行工程程质量和安安全检查停停工；8月月8日重新新开工；99月1日支支付工程进进度款15599万元元。假定借借款费用资资本化金额额按年计算算，每月按按30天计计算，末发发生与建造造该固定资资产有关的的其他借款款，则20003年度度甲股份有有限公司应应计入该固固定资产建建造成本的的利息费用用金额为（    ）万万元。     A、37.116                 BB、52.95          C、72                     DD、3600二、多项项选择题（本本题型共111题，每每题2分，共共22分。每题均有有多个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。每每题所有各各寨选择正正确的得分分；不答、错答、漏漏答均不得得分。答案案写在试题题卷上无效效。）1、下列各项项中，应作作为现金流流量表中经经营活动产产生的现金金流量的有有（    ）。   A、接受其他他企业捐赠赠的现金    B、取得短期期股票投资资而支付的的现金    C、取取得长期股股权投资而而支付的手手续费    D、为为管理人员员缴纳商业业保险而支支付的现金金   EE、收到供供货方未履履行合同而而交付的违违约金2、下列有关关或有事项项的表述中中，正确的的有（    ）。   A、或有事项项的结果具具有较大不不确定性    B、或有负债债应在资产产负债表内内予以确认认   CC、或有资资产不应在在资产负债债表内予以以确认    D、或或有事项只只会对企业业的经营形形成不利影影响    E、或有有事项产生生的义务如如符合负债债确认条件件应予确认认3、在采采用间接法法将净利润润调节为经经营活动产产生的现金金流量时，下下列各调整整项目中，属属于调增项项目的有（    ）。   AA、投资收收益    B、递延延税款贷项项   CC、预提费费用的减少少   DD、固定资资产报废损损失    E、经营营性应付项项目的减少少4、甲股股份有限公公司20002年年度度财务报告告经董事会会批准对外外公布的日日期为20003年33月30日日，实际对对外公布的的日期为22003年年4月3日日。该公司司20033年1月11日至4月月3日发生生的下列事事项中，应应当作为资资产负债表表日后事项项中的调整整事项的有有（    ）。    A、33月1日发发现20002年100月接受捐捐赠获得的的一项固定定资产尚未未入账    B、33月11日日临时股东东大会决议议购买乙公公司51%的股权并并于4月22日执行完完毕  C、44月2日甲甲公司为从从丙银行借借入80000万元长长期借款而而签订重大大资产抵押押合同     D、2月1日日与丁公司司签订的债债务重组协协议执行完完毕，该债债务重组协协议系甲公公司于20003年11月5日与与丁公司签签订E、33月10日日甲公司被被法院判决决败诉并要要求支付赔赔款10000万元，对对此项诉讼讼甲公司已已于20002年末确确认预计负负债8000万元5、甲公司为为乙公司及及丙公司的的母公司；丙公司与与丁公司共共同出资组组建了戊公公司，在戊戊公司的股股权结构中中，丙公司司占45，丁公司司占55。投资合合同约定，丙丙公司租丁丁公司共同同决定戊公公司的财务务和经营政政策。上述述公司之间间构成关联联方关系的的有（    ）。     AA、甲公司司与乙公司司         BB、甲公司司与丙公司司     C、乙公公司与丙公公司         DD、丙公司司与戊公司司     E、丁公公司与成公公司6、下下列有关股股份有限公公司收人确确认的表述述中，正确确的有（    ）。   AA、广告制制作佣金应应在相关广广告或商业业行为开始始出现于公公众面前时时，确认为为劳务收入入   BB、与商品品销售收入入分开的安安装费，应应在资产负负债表日根根据安装的的完工程度度确认为收收入    C、对附附有销售退退回条件的的商品销售售，如不能能合理地确确定退货的的可能性，则则应在售出出商品退货货期满时确确认收入    D、劳务开始始和完成分分属于不同同的会计年年度时，在在劳务结果果能够可靠靠估计的情情况下，应应在资产负负债表日按按完工百分分比法确认认收入    E、劳劳务开始和和完成分属属于不同的的会计年度度且劳务结结果不能可可靠估计的的情况下，如如已发生的的劳务成本本预计能够够补偿，则则应在资产产负债表日日按已发生生的劳务成成本确认收收入7、下下列与分部部报告有关关的表述中中，正确的的有（    ）。     AA、分部报报告是企业业财务报告告的一个组组成部分     BB、分部报报告信息可可以用以更更好地评估估企业的风风险和报酬酬     C、分部部报告的形形式分为主主要分部报报告形式和和次要分部部报告形式式     D、以业业务分部或或地区分部部为主要报报告形式时时，应披露露对企业内内其他分部部交易的收收入     E、母母公司的会会计报表和和合并报表表一并提供供时，分部部报告只需需在合并报报表基础上上提供8、下列关于于上市公司司中期报告告的表述中中，正确的的有（）。     A、中期期会计计量量应以年初初至本中期期未为基础础     B、中期期报告中应应同时提供供合并报表表和母公司司报表     C、中期报表表仅是年度度报表项目目的书选，不不是完整的的报表     D、对中期报报表项目进进行重要性性判断应以以预计的年年度数据为为基础     E、中期报表表中各会计计要素的确确认与计量量标准应当当与年度报报表相一致致9、某股股份有限公公司20001年开始始执行企企业会计制制度该公公司20002年发生生或发现的的下列交易易或事项中中（均具有有重大影响响），会影影响其20002年年年初未分配配利润的有有（）。     AA、发现22001年年漏记管理理费用1000万元     BB、20002年1月月1日将某某项固定资资产的折旧旧年限由115年改为为11年     CC、发现应应在20001年确认认为资本公公积的50000万元元计入了22001年年的投资收收益     D、22002年年1月1日日起将坏账账准备的计计提方法由由应收账款款余额百分分比法改为为账龄分析析法     E、22002年年7月5日因追加加投资将22001年年取得的长长期股权投投资由成本本法改为权权益法100、某股份份有限公司司的下列做做法中，不不违背会计计核算一贯贯性原则的的有（    ）。     AA、因专利利申请成功功，将已计计入前期损损益的研究究与开发费费用转为无无形资产成成本     B、因因预计发生生年度亏损损，将以前前年度计提提的在建工工程减值准准备全部予予以转回     CC、因客户户的财务状状况好转，将将坏账准备备的计提比比例由应收收账款余额额的30降为155     D、因因首次执行行企业会会计制度入入按规定对对固定资产产预计使用用年限变更更采用追溯溯调整法进进行会计处处理     E、因因减持股份份而对被投投资单位木木再具有重重大影响，将将长期股权权投资由权权益法改为为成本法核核算11、下列有关关商品期货货业务的会会计处理中中，正确的的有（）。     A、企业业支付的席席位占用费费应计入当当期管理费费用     B、企企业支付的的期货交易易手续费应应计人当期期管理费用用     C、企业业向期货交交易所交纳纳的年会费费应计入当当期管理费费用     D、企企业与期货货交易所的的一切往来来均应通过过“期货保保证金”科科目核算     EE、企业取取得期货交交易所会员员资格所支支付的会员员资格费应应作为长期期股权投资资核算三、计算及会会计处理题题（本题型型共2题，其其中第1题题10分，第第2题8分分。本题型型共18分分。需要计计算的，应应列出计算算过程；会会计科目有有明细科目目的，应予予列示。答答案中的金金额单位以以万元表示示，有小数数的，保留留两位小数数，两位小小数后四舍舍五人。在在答题卷上上解答，答答在试题卷卷上无效。）1、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司1999年至2002年与投资有关的资料如下：    （1）1999年11月2日，A公司与B 企业签订股权购买协议，购买B企业56的股权，购买价款为5200万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准；股权过户手续于2000年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东，有权决定B企业的财务和经营政策。       2000年1月1日，B企业的所有者权益总额为8100万元。    （2）2000年3月20日，B企业宣告发放1999年度现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。           2000年度，B企业实现净利润600万元。    （3）2001年9月，B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。       2001年度，B企业实现净利润900万元。    （4）2002年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40（即A公司取得股权后将持有E公司股权的40 ）。    A公司换出的房屋账面原价为 2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。    上述协议于2002年五月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后，在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日，E公司所有者权益总额为5500万元。2002年度，E公司实现净利润的情况如下：l月份实现净利润120万元； 2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。    （5）2002年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B企业56的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经A公司和 C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30，股权过户手续办理完成时支付其余10的款项。    2002年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30。截止2002年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。    2002年度，B企业实现净利润的情况如下：l月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。    除上述交易或事项外，B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。   要求：   （1）编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并于十算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。   （2）编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月五日的账面价值。（3）编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录。（4）判断A公司在2002年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益，并说明理由。（5）计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31目资产负债表上的金额（不考虑减值因素）。2、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：  （1）2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润（或净亏损）的70获得托管收益（或承担亏损）。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日， B公司的净资产为 12000万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。（2）2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96以上均销往D公司，且市场上无同类产品。（3）2002年4月11日，甲公司与 E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。    上述协议签订时，甲公司特有E公司30有表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。（4）2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。（5）2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。（6）2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元要求：分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。四、综合题（本题型共2题，其中第1题21分；第2题24分。本题型共45分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司适用的所得税税率为33，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的5提取法定公益金。    甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。    甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。    甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计（或实际）数”栏有关金额如下：                    利润表及部分利润分配表  编制单位：甲公司            2002年度                     单位：万元                项目        本年累计（或实际）收入    调整后本年累计（或实际）数    一、主营业务收入                减：主营业务成本                    主营业务税金及附加            二、主营业务利润                加：其他业务利润                减：营业费用                    管理费用                    财务费用            三、营业利润                加：投资收益                    补贴收入                    营业外收入                减：营业外支出            四、利润总额                减：所得税            五、净利润                加：年初未分配利润            六、可供分配的利润        与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）甲公司自2001年1月1日起开始执行企业会计制度，并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行企业会计制度后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行企业会计制度有关衔接办法的规定，因首次执行企业会计制度而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。（2）2002年1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用（取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产（专利权）的人账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。（3）2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。（4）2002年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元2002年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计人当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。（5）甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。（7）2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 5000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订目，丙公司预付货款的40，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的环账准备可在其余额5。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。假定：（1）除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。     （2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。     （3）各项交易或事项均具有重大影响。     （4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。    要求：    （1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。    （2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。    （3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。    （4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。2、2001年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本题下称甲公司）以2300万元购入乙股份有限公司（非上市公司，本题下称已公司）70的股权（不考虑相关税费）。购人当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的5提取法定公益金。2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：（1）2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。2001年度，乙公司实现净利润300万元。（2）2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余