附件利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款相关业务会计核算21014.docx

附件：利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款相关业业务会计计核算办办法一、总说明明（一）为了了规范有有关利用用住房公公积金发发放保障障性住房房建设项项目贷款款（以下下简称建建设项目目贷款）试点城市住房公积金支持保障性住房建设资金核算，保证会计信息的真实、完整，根据住房公积金会计核算办法（财会字199933号）、关于利用住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作的实施意见（建金2009160号）和利用住房公积金发放保障性住房建设贷款财务管理办法（财综201012号）等相关法规，制定本办法。（二）本办办法适用用于关关于做好好利用住住房公积积金贷款款支持保保障性住住房建设设试点工工作的通通知（建建金2201001000号）规规定的228个建建设项目目贷款试试点城市市住房公公积金管管理中心心管理的的住房公公积金。（三）本办办法规定定住房房公积金金会计核核算办法法（财财会字19999333号）中中涉及建建设项目目贷款业业务的相相关会计计科目下下分别按按照建设设项目贷贷款业务务和在受受托银行行办理住住房公积积金个人人住房贷贷款（以以下简称称个人住住房贷款款）业务务增设相关关明细科科目。其中，对对于个人人住房贷贷款业务务相关明细细科目会计计处理沿沿用住房公公积金会会计核算算办法相关规定，对于建设项目贷款业务相关明细科目会计处理遵照本办法规定。（四）本办办法由财财政部负负责解释释。（五）本办办法自发发布之日日起施行行。二、会计科科目的修修订（一）第1121号号科目 委托贷贷款1科目设设置及核核算内容容本科目下设设置“个人贷贷款”和“项目贷贷款”两个一级明细细科目，分分别核算算按照规规定在受受托银行行办理住住房公积积金个人人住房贷贷款（以以下简称称个人住住房贷款款）和利利用住房房公积金金发放的的保障性性住房建建设项目目贷款（以以下简称称建设项目目贷款）的的款项。其其中，“个人贷贷款”一级明细细科目按按照借款款人设置置明细账账，进行行明细核核算；“项目贷贷款”一级明细细科目按按照建设设项目贷贷款借款款人设置置明细账账，进行行明细核核算。2主要账账务处理理（1）按规规定发放放建设项目目贷款时时，借记记本科目目（项目目贷款），贷贷记“住房公公积金存存款”科目；收回住住房公积积金贷款款时，按按本息合合计金额额，借记记“住房公公积金存存款”科目，按按本金，贷贷记本科科目（项项目贷款款），按按已计利利息，贷贷记“应收利利息”科目，按未计计利息，贷贷记“业务收收入”科目。（2）对于于借款合合同约定定到期未未归还的的建设项项目贷款款，应转转作逾期期贷款处处理，自自本科目目转入“逾期贷贷款”科目，借借记“逾期贷贷款”科目，贷贷记本科科目（项项目贷款款）。（3）对借借款人申申请建设设项目贷贷款提供供的抵押押物，应应建立备备查簿，详详细登记记抵押担保保情况。（二）第1122号号科目 逾期贷贷款1科目设设置及核核算内容容本科目下设设置“个人逾逾期贷款款”和“项目逾逾期贷款款”两个一级明细细科目，核核算借款款合同约约定到期期未归还还的委托托贷款。其其中，“个人逾逾期贷款款”一级明细细科目按按照借款款人设置置明细账账，进行行明细核核算；“项目逾逾期贷款款”一级明细细科目按按照建设设项目贷贷款借款款人设置置明细账账，进行行明细核核算。2主要账账务处理理（1）对于于借款合合同约定定到期未未归还的的建设项项目贷款款，应转转作逾期期贷款处处理，按按照建设设项目贷贷款金额额，借记记本科目目（项目目逾期贷贷款××借款款人本金），贷贷记“委托贷贷款”科目；按按照已计计提的应应收利息息金额，借借记本科科目（项项目逾期期贷款×××借款人人应收收利息），贷记“应收利息”科目。建设项目贷款转入逾期贷款后，不计提孳生的逾期利息和罚息，但应当设置备查簿登记逾期贷款利息和罚息的借款人、计息时间、金额和性质等相关信息。收回逾期贷贷款的还还款时，应应首先冲冲减本金金，按收收回的金金额，借借记“住房公公积金存存款”科目，贷贷记本科科目（项项目逾期期贷款×××借款人人本金金）；本金金全部收收回后，收到的还款冲减逾期前已计未收利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（项目逾期贷款××借款人应收利息）；逾期前已计未收利息收回后的还款作为逾期后的未计利息和罚息确认为当期业务收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记“业务收入”科目。（2）按规规定程序序经批准准核销的的住房公公积金呆呆账贷款款，冲销销提取的的贷款风风险准备备时，借借记“贷款风风险准备备”科目，贷贷记本科科目（项项目逾期期贷款×××借款人人）；同同时，借借记“住房公公积金存存款”科目，贷贷记“增值收收益存款款”科目。核核销后贷款又又收回的的，按收收回的建建设项目目贷款本本息合计计金额，借借记“住房公公积金存存款”科目，贷贷记“贷款风风险准备备”科目；同时，借借记“增值收收益存款款”科目，贷贷记“住房公公积金存存款”科目。（三）第3301号号科目 贷款风风险准备备1科目设设置及核核算内容容本科目下设设置“个人贷贷款风险险准备”和“项目贷贷款风险险准备”两个一级明细细科目，分分别核算算按规定定提取的的个人住住房贷款款和建设设项目贷贷款风险险准备。2主要账账务处理理（1）年度度终了，应应按规定定对建设设项目贷贷款提取取风险准准备。提取贷贷款风险险准备时时，借记记“增值收收益分配配”科目，贷贷记本科科目（项项目贷款款风险准准备）。（2）对确确实无法法收回的的逾期贷贷款，按按规定程程序经批批准作为为呆账的的，冲销销提取的的贷款风风险准备备，借记记本科目目（项目目贷款风风险准备备），贷贷记“逾期贷贷款”科目；同时，借借记“住房公公积金存存款”科目，贷贷记“增值收收益存款款”科目。已已确认并并转销的的呆账贷贷款，如如果以后后又收回回的，按实实际收回回的本金金和利息息，借记记“住房公公积金存存款”科目，贷贷记本科科目（项项目贷款款风险准准备）；同时，借借记“增值收收益存款款”科目，贷贷记“住房公公积金存存款”科目。（四）第3321号号科目 增值收收益分配配1科目设设置及核核算内容容本科目“提提取贷款款风险准准备”一级明细细科目下下设置“提取个个人贷款款风险准准备”和“提取项项目贷款款风险准准备”两个二级明细细科目，分分别核算算按有关关标准提提取的、从从增值收收益中列列支的个个人住房房贷款风风险准备备和建设设项目贷贷款风险险准备。2主要账账务处理理按规定标准准提取建建设项目目贷款风风险准备备时，借借记本科科目（提提取贷款款风险准准备提取项项目贷款款风险准准备），贷贷记“贷款风风险准备备”科目。（五）第4401号号科目 业务收收入1科目设设置及核核算内容容（1）本科科目“委托贷贷款利息息收入”一级明细细科目下下增设“个人贷贷款利息息收入”和“项目贷贷款利息息收入”两个二级明细细科目，分分别核算算发放个个人住房房贷款和和建设项目目贷款取取得的利利息收入入。（2）本科科目“其他收收入”一级明细细科目下下设置“个人贷贷款逾期期罚息收收入”和“项目贷贷款逾期期罚息收收入”两个二级明细细科目，分分别核算算发放的的个人住住房贷款款和建设设项目贷贷款逾期期罚息收收入。2主要账账务处理理（1）期末末，按计算的当期由由建设项目目贷款形形成的应应收未收收委托贷贷款利息息金额，借借记“应收利利息”科目，贷贷记本科科目（委委托贷款款利息收收入项目贷贷款利息息收入）。收收回建设设项目贷贷款，按按本息合合计金额额，借记记“住房公公积金存存款”科目，按按本金，贷贷记“委托贷贷款”科目，按按已计利利息，贷贷记“应收利利息”科目，按按未计利利息，贷贷记本科科目（委委托贷款款利息收收入项目贷贷款利息息收入）。（2）对于于建设项项目贷款款的逾期期利息和和罚息收收入，应应当在收收到时，按收到到的利息息和罚息息金额，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（其他收入项目贷款逾期罚息收入）。（六）第4411号号科目 业务支支出1科目设设置及核核算内容容（1）本科科目“委托贷贷款手续续费支出出”一级明细细科目下下设置“个人贷贷款手续续费支出出”和“项目贷贷款手续续费支出出”两个二二级明细细科目，分分别核算算公积金金中心委委托银行行发放个个人住房房贷款和和建设项目目贷款支支付的手手续费支支出。（2）本科科目下设设置“项目贷贷款其他他支出”一级明明细科目目，核算算建设项项目贷款款发生的的评估费费、诉讼讼费等费费用。2主要账账务处理理（1）按照照规定支支付给委委托银行行发放建建设项目目贷款的的手续费费金额，借借记本科科目（委委托贷款款手续费费支出项目目贷款手手续费支支出），贷贷记“住房公公积金存存款”科目。（2）支付付建设项项目贷款款发生的的评估费费、诉讼讼费等费费用时，按按照实际际支付金金额，借借记本科科目（项项目贷款款其他支支出），贷贷记“住房公公积金存存款”科目。其其中，评评估工作作应委托托通过公公开招投投标等方方式确定定的具有有专业资资质和相相关经验验的中介介机构完完成，发发生的评评估费支支出须经经同级财财政部门门审核批批准。三、建设项项目贷款款情况表表（一）报表表样式增加住房房公积金金支持保保障性住住房建设设项目贷贷款情况况表（会会住房001表附附表1），样式如下（见下页）：住房公积金金支持保保障性住住房建设设项目贷贷款情况况表会住房011表附表表1编制单位：年第季度单位位：元序号项目名称项目编码借款人期初项目贷贷款余额额发放项目贷贷款本金金收回项目贷贷款本金金期末项目贷贷款余额额期初余额其中：逾期期贷款余余额本期发放累计发放本期收回累计收回期末余额其中：逾期期贷款余余额1234合计（二）编制制说明1本表按按季度和和年度报报送，反反映建设设项目贷贷款本季季发放、本本金收回回和贷款款余额等等情况。年度报表中应当将本表中的“年第季度”改为“年度”。2本表各各项目的的内容和和填列方方法：（1）“项项目名称称”和“项目编编码”项目，反反映建设设项目的的具体名名称和编编码。本本项目应应根据关关于做好好利用住住房公积积金贷款款支持保保障性住住房建设设试点工工作的通通知填填列。（2）“借借款人”项目，反反映建设设项目的的借款方方。本项项目应根根据住住房公积积金支持持保障性性住房建建设项目目借款合合同填填列。（3）“期期初项目目贷款余余额”项目，反反映截至至本期期期初已发发放但尚尚未收回回的建设设项目贷贷款（包包括项目目逾期贷贷款）余余额情况况。本项项目中“期初余余额”栏目按照照“委托贷贷款项目贷贷款”科目期初初借方余额额和“逾期贷贷款项目逾逾期贷款款（本金金）”科目期期初借方方余额合合计分析析填列；“其中：逾期贷贷款余额额”栏目按照照“逾期贷贷款项目逾逾期贷款款（本金金）”科目本期期期初借借方余额额填列。（4）“发发放项目目贷款本本金”项目，反反映建设设项目贷贷款本金金的发放放情况。其其中，“累计发发放”是指按按照建设设项目历历年累计计发放金金额。本本项目中中“本期发发放”栏目按照照“委托贷贷款项目贷贷款”科目本本期借方方发生额额填列，“累计发放”栏目按照“委托贷款项目贷款”科目各项目历年借方发生额分析填列。（5）“收收回项目目贷款本本金”项目，反反映建设设项目贷贷款本金金的回收收情况。其中，“累计收回”是指按照建设项目历年累计收回金额。本项目中“本期收回”栏目按照“委托贷款项目贷款”科目和“逾期贷款项目逾期贷款（本金）”科目本期贷方发生额分析填列；“累计收回”栏目按照“委托贷款项目贷款”科目和“逾期贷款项目逾期贷款（本金）”科目各建设项目贷款（项目逾期贷款）历年借方发生额分析填列。（6）“期期末项目目贷款余余额”反映截至至本期期末已发放放但尚未未收回的的建设项项目贷款款（包括括项目逾逾期贷款款）余额额情况。本项目目中“期末余余额”栏目按按照“委托贷贷款项目贷贷款”科目和“逾期贷贷款项目逾逾期贷款款（本金金）”科目各各建设项项目贷款款（项目目逾期贷贷款）本本期借方方余额分分析填列列；“其中：逾期贷贷款余额额”栏目按按照“逾期贷贷款项目逾逾期贷款款（本金金）”科目本本期期末末借方余余额填列列。9