企业所得税政策变化39507.docx

企业所得税政策策变化新：采用核定征征收方式缴纳纳企业所得税税的纳税人，从从开始采用该该方式的当年年起，不再允允许弥补以前前年度亏损。若若以后年度经经主管税务机机关核定，重重新采用查帐帐征收方式缴缴纳企业所得得税的，可按按照企业所所得税暂行条条例第十一一条的规定弥弥补以前年度度亏损。 旧：采用核定征征收方式缴纳纳企业所得税税的纳税人，与与查账征收方方式的纳税人人一样，弥补补以前年度的的亏损。新：纳税人实行行核定征收方方式的，不得得享受企业所所得税各项优优惠政策。旧：仍可享受企企业所得税优优惠政策。新：自20077年1月1日日起，凡适用用核定征收企企业所得税方方式的，其应应税所得率（即即行业纯益率率）一律按下下列标准执行行： 行业： 应税所得得率（即行业业纯益率）工业、交通运输输业、商业 6%建筑业 99%饮食服务业 9%娱乐业 119%其他行业 9%其中：会计、税税务等从事中中介服务的事事务所有限责责任公司，其其应税所得率率按照12%执行。旧：行业 纯益益率%商业批发零售企企业 4农、林、牧、渔渔业、工业 5建筑安装企业 6交通运输企业、旅旅游业、广告告业、综合纯纯益率 8社会服务业（不不含广告业、信信息、会计等等咨询业、旅旅行社）、餐餐饮业、其他他企业 10信息、会计等咨咨询业 13娱乐业 23新：采用核定征征收方式缴纳纳企业所得税税的纳税人，其其年度收入总总额是指纳税税人全部应税税收入，不包包括免税所得得以及事业单单位的免税项项目收入。旧：以前的年度度收入总额是是指纳税人全全部收入，包包括：1、生产、经经营收入；2、财产转让让收入；3、利息收入入；4、租赁收入入；5、特许权使使用费收入；6、股息收入入；7、其他收入入。 新：自20066年7月1日日起，将企业业工资支出的的税前扣除限限额调整为人人均每月16600元。企企业实际发放放的工资额在在上述扣除限限额以内的部部分，允许在在企业所得税税税前据实扣扣除；超过上上述扣除限额额的部分，不不得扣除。     对企企业在20006年6月330日前发放放的工资仍按按政策调整前前的扣除标准准执行，超过过规定扣除标标准的部分，不不得结转到今今年后6个月月扣除 。各省、自治区、直直辖市人民政政府在不高于于20的幅幅度内调增计计税工资扣除除限额的规定定停止执行。旧：企业工资支支出的税前扣扣除限额调整整为人均每月月800元，北京市市上调20为960元元。新：对企业当年年提取并实际际使用的职工工教育经费，在在不超过计税税工资总额22.5以内内的部分，可可在企业所得得税前扣除，未未使用的职工工教育经费不不得税前扣除除。旧：企业计提的的职工教育经经费在不超过计税税工资总额11.5以内内的部分，可可在企业所得得税前扣除，新： 对财务核核算制度健全全、实行查账账征税的内外外资企业、科科研机构、大大专院校等(以下统称企企业)，其研研究开发新产产品、新技术术、新工艺所所发生的技术术开发费，按按 规定予以以税前扣除。    对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除。    企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 旧：扣扣除范围只适适用于实行查查账征收企业业所得税的工工业企业。同同时企业当年年必须盈利，此此外有增长幅度限限制：企业研究开开发新产品、新新技术、新工工艺所发生的的各项费用应应逐年增长，增长幅度在10以上的企业，可再按实际发生额的50抵扣应纳税所得额：抵扣年限不一样：只能在当年的应纳税所得额的限额内进行抵扣,当年不足抵扣的,不能结转以后年度。新：企业用于研研究开发的仪仪器和设备，单单位价值在330万元以下下的，可一次次或分次计入入成本费用，在在企业所得税税税前扣除，其其中达到固定定资产标准的的应单独管理理，不再提取取折旧。旧：企业为开发发新技术、研研制新产品所所购置的试制制用关键设备备、测试仪器器，单台价值值在10万元以下下的，可一次次或分次摊入入管理费用。 新：企业用于研研究开发的仪仪器和设备，单单位价值在330万元以上上的，允许其其采取双倍余余额递减法或或年数总和法法实行加速折折旧，具体折折旧方法一经经确定，不得得随意变更。旧：对在国民经经济中具有重重要地位、技技术进步快的的电子生产企企业、船舶工工业企业、生生产“母机”的机械企业业、飞机制造造企业、汽车车制造企业、化化工生产企业业、医药生产产企业和经财财政部批准的的企业。 新：工效挂钩工工资办法仅适适用于按照工工资总额增长长幅度低于经经济效益增长长幅度、职工工平均工资增增长幅度低于于劳动生产率率增长幅度的的原则，经国国有资产监督督管理委员会会或财政局和和劳动和社会会保障局批准准的国有及国国有控股企业业。旧：原京地税企企20044583号号中除国资委委、劳动、财财政管辖范围围外的其他企企业也可实行工效效挂钩工资办办法：其他企企业须提供企企业董事会或或职工代表大大会通过的自自主确定的“工工效挂钩”方方案便可实行工效挂挂钩工资办法法。新：自20066年度起，恢恢复第四季度度的企业所得得税预缴纳税税申报，即：自2006年度度起，恢复第第四季度企业业所得税预缴缴纳税申报。根根据企业所得得税条例及其其实施细则的的规定，纳税税人不论盈利利、亏损或处处于减免税期期间，均应于于四季度终了了后15日内向其其所在地主管管税务机关报报送企业所得得税纳税申报报表和税务机机关要求报送送的有关资料料，其中有应应缴企业所得得税税款的纳纳税人要按规规定预缴税款款。 旧：没有第四季季度的企业所所得税预缴纳纳税申报。新：新申报表中中的企业所所得税年度纳纳税申报表、从从2006年年汇算清缴开开始使用。企企业所得税预预缴纳税申报报表从20007年1季季度开始使用用。（京地税税企200064711号）。企业所得得税预缴纳税税申报表和和企业所得得税年度纳税税申报表是是查账征收企企业在季度（月月）预缴企业业所得税时和和在年度申报报企业所得税税时使用，企业所得得税纳税申报报表（适用用于核定征收收企业）是核核定征收企业业在季度预缴缴和年度申报报都要使用的的。旧：无论是查账账征收还是核核定征收的企企业在预缴时时都要使用企企业所得税预预缴纳税申报报表，在年度申报报时使用企企业所得税年年度纳税申报报表。新：纳税人应在在纳税年度终终了后4个月内，按按规定向主管管税务机关报报送新修订的的企业所得得税年度纳税税申报表和和企业所得得税纳税申报报表及税务机关要要求报送的纳纳税申报资料料，办理结清清税款手续。旧：纳税人应在在纳税年度终终了后2个月月内进行汇算算清缴申报。新：事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位年度汇算算清缴时填报报企业所得得税年度纳税税申报表，季季度预缴申报报时填报企企业所得税预预缴纳税申报报表。旧：事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位年度汇算算清缴时填报报企业所得得税年度纳税税申报表及及事业单位位、社会团体体收入申报表表，季度预预缴申报时填填报企业所所得税季度纳税申报报表及事事业单位、社社会团体收入入申报表。新：增加纳税税人基本信息息登记表。增增加此表是为为了使计算机机申报系统根根据此表相关关信息，定制制纳税人应填填列的企业业所得税年度度纳税报表格格式，并对申申报表有关行行次的填列进进行控制。从从而使网上申申报年度企业业所得税的纳纳税人更加方方便、快捷。旧：没有此表。新：事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位的支出核核算可以采取取据实核算，分分摊比例核算算及据实核算算又分摊比例例核算三种核核算方式。旧：事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位的支出核核算只可以采采取据实核算算或分摊比例例核算两种核核算方式。新：自20066年1月1日日起，服装生生产企业每一一纳税年度符符合企业所所得税税前扣扣除办法（国国税发20000844号）第四十十一条规定条条件的广告费费支出，可在在销售（营业业）收入8的比例内据据实扣除，” 旧：服装生产企企业每一纳税税年度符合企企业所得税税税前扣除办法法（国税发发2000084号）第第四十一条规规定条件的广广告费支出，可在销售（营业）收入2的比例内据实扣除，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。新：房地产开发发企业采取预预售方式销售售开发品，其其预售收入先先按预计计税税毛利率分季季(或月)计算出当期期毛利额，扣扣除相关的期期间费用、营营业税金及附附加后再计入入当期应纳税税所得额，待待开发产品结结算计税成本本后再行调整整。（一）预计计税税毛利率的确确定：1、经济适用房房项目为6%2、非经济适用用房开发项目目为20旧：房地产开发发企业采取预预售方式销售售开发品，其其预售收入不不征收企业所所得税。新：房地产开发发企业，须在在开发产品完完工年度企业业所得税纳税税申报时，出出具有关机构构对该项开发发产品实际销销售收入毛利利额与预售收收入毛利额之之间差异调整整情况的税务务鉴定报告。旧：原来无此要要求。新：本年度实现现销售收入在在5000万元元以上（含55000万元元）的纳税人人，在年度企业业所得税汇算算清缴申报时时，需要附送送中介机构出出具的鉴证报报告。旧：本年度实现现销售收入在在5000万万元以上（含含5000万万元）的建筑筑施工房地产产开发企业；本年度实现现销售收入在在1亿元以上上（含1亿元元）的商业零零售企业，在年度企业业所得税汇算算清缴申报时时，需要附送送中介机构出出具的鉴证报报告。新：凡投资方企企业适用的所所得税税率高高于被投资企企业适用的所所得税税率的的，除国家税税收法规规定定的定期减税税、免税优惠惠以外，其取取得的投资所所得应按规定定还原为税前前收益后，并并入投资企业业的应纳税所所得额，依法法补缴企业所所得税。旧：投资收益免免于补税的条条件为：1、被投资企业业适用的所得得税税率高于于或等于投资资方企业适用用的所得税税税率2、被投资企业业享受国家税收收法规规定的的定期减税、免免税优惠3、从我市行政政区域内的被被投资企业取取得的投资收收益4、从国家高新新技术产业开开发内的高新新技术企业取取得的投资收收益新 ： 企业税税前弥补亏损损、企业技术术开发费加计计扣除、工效效挂钩工资企企业税前扣除除工资及非货货币性投资转转让所得、债债务重组所得得、捐赠收入入均匀计入企企业所得税应应纳税所得四四项报备事项项，在年度纳纳税申报时，只只需要在申报报纳税时按有有关规定填报报相应申报表表并报送相关关证明资料，不不需要再向主主管税务机关关报送企业业所得税取消消审批项目报报备表。其其他取消审批批项目的后续续管理仍按有有关规定执行行。（京地税税企200064677号） 旧：需需要向主管税税务机关报送送企业所得得税取消审批批项目报备表表。新：纳税人发生生需经税务机机关审批的各各项财产损失失中，市局负负责审批纳税税人长期投资资因发生永久久或实质性损损害而确认的的在100万元（含含）以上的财财产损失，纳纳税人因政府府规划搬迁、征征用等发生的的财产损失，和和含有上述损损失中任一项项（或两项）在在内的综合性性财产损失；纳税人发生生的其它财产产损失由其主主管的各局审审批。旧：纳税人发生生的长期投资资损失、因政政府规划搬迁迁、征用等发发生的财产损损失以及含有有上述损失中中任一项（或或两项）在内内的综合性财财产损失统一一由市局审批批。现行季度申报表表与新季度申申报表比较变化的主要内容容现行季度申报表表新季度申报表一、申报表的组组成企业所得税季季度纳税申报报表 企业所得税预预缴纳税申报报表企业所得税纳纳税申报表（适适用于核定征征收企业） 二、适用范围不分征收方式，统统一使用企企业所得税季季度纳税申报报表 按征收方式填报报。查帐征收收的纳税人填填报企业所所得税预缴纳纳税申报表，核核定征收的纳纳税人填报企企业所得税纳纳税申报表（适适用于核定征征收企业）现行年度申报表表与新年度申申报表比较变化的主要内容容现行年度申报表表新年度申报表一、申报表组成成企业所得税年年度纳税申报报表及其附附表（一张主主表、2张附表 企业所得税年年度纳税申报报表及其附附表（一张主主表、二十张张附表）企业所得税纳纳税申报表（适适用于核定征征收企业） 二、适用范围 不分征收方式，统统一使用企企业所得税年年度纳税申报报表，但对对核定征收的的纳税人只填填报部分行次次。 按征收方式填报报。查帐征收收填报企业业所得税年度度纳税申报表表及其附表表，核定征收收填报企业业所得税纳税税申报表（适适用于核定征征收企业） 三、分类填报没要求主表通用，附表表分类 通通用附表111张 ， 特性附表9张