旅游、饮食服务企业会计管理制度13237.docx

旅游、饮食服务企业会计制度1992年年12月30日财政政部（922）财会字字第68号文发发布*此文如下下：国务院有关关部委、直直属机构、各各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）：为了适应社社会主义市市场经济发发展的需要要，规范和和加强旅游游、饮食、服服务企业的的会计核算算工作，根根据企业业会计准则则，制定定了旅游游、饮食服服务企业会会计制度，现现发给你们们，请布置置所有旅游游、饮食、服服务企业贯贯彻执行。执执行中有何何问题，望望及时函告告我们。目录一、总说明明二、会计科科目（一）会会计科目表表（二）会会计科目使使用说明三、会计报报表（一）会计计报表种类类及格式（二）会计计报表编制制说明附录：主要要会计事项项分录举例例一、总说明明（一）为了了贯彻执行行企业会会计准则，规规范旅游、饮饮食服务企企业的会计计核算，特特制定本制制度。（二）本制制度适用于于设在中华华人民共和和国境内的的所有旅游游、饮食服服务企业，包包括旅行社社、饭店（宾宾馆、酒店店）、渡假假村、游乐乐场、歌舞舞厅、餐馆馆、酒楼、旅旅店、理发发、浴池、照照相、洗染染、修理、咨咨询等各类类服务企业业。原旅游游部门所属属的旅游车车船公司、旅旅游商贸公公司，执行行相应的行行业会计制制度，不搪搪行本制度度。（三）企业业应按本制制度的规定定，设置和和使用会计计科目。在在不影响会会计核算要要求和会计计报表指标标汇总，以以及对外提提供统一的的会计报表表格式的前前提下，可可以根据实实际情况自自行增设、减减少或合并并某些会计计科目。本制度统一一规定会计计科目的编编号，以便便于编制会会计凭证，登登记账薄，查查阅账目，实实行会计电电算化。各各企业不要要随意改变变或打乱重重编。在某某些会计科科目之间留留有空号，供供增设会计计科目之用用。企业在填制制会计凭证证、登记账账薄时，应应填制会计计科目的名名称，或者者同时填列列会计科目目的名称和和编号，不不应只填科科目编号，不不填科目名名称。(四)企业业向外报送送的会计报报表的具体体格式和编编制说明，由由本制度规规定；企业业内部管理理需要的会会计报表由由企业自行行规定。企业会计报报表应按月月或按年报报送当地财财税机关、开开户银行、主主管部门。国国有企业的的年度会计计报表还应应同时报送送同级国有有资产管理理部门。月份会计报报表应于月月份终了后后6天内报出出；年度会会计报表应应于年度终终了后355天内报出出。法律法法规另有规规定的从其其规定。会计报表的的填列以人人民币“元”为金额单单位，“元”以下填至至“分”。向外报出的的会计报表表应依次编编定页数，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面上应注注明：企业业名称、地地址、开业业年份、报报表所属年年度、月份份、送出日日期等，并并由企业领领导、总会会计师(或代行总总会计师职职权的人员员)和会计主主管人员签签名或盖章章。企业对外投投资如占被被投资企业业资本总额额半数以上上，或者实实质上拥有有被投资企企业控制权权的，应当当编制合并并会计报表表。(五)本制制度由中华华人民共和和国财政部部负责解释释，需要变变更时，由由财政部修修订。(六)本制制度自19993年7月1日起执行行。二、会计科科目（一）会计计科目表编号名称101102109111113114119121122124126128131141151155156159161171181一、资类银行存款其他货币资资金短期投资应收帐款坏账准备其他应收款款原材料燃 料低值易耗品品物料用品库存用品待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清清理在建工程无形资产递延资产待处理财产产损益二、负债类类201203209211214221223241251261短期借款应付账款其他应付款款应付工资应付福利费费应交税金应付利润其他应交款款预提费用长期借款应付债券 长期应付款款三、所有者者权益类301311313321322实收资本资本公积盈润公积本年利润利润分配四、损益类类501502营业收入营业成本编号名称503504511512521531532营业费用营业税金及及增加管理费用财务费用投资收益营业外收入入营业外收入入 企企业可以根根据实际需需要，对上上列会计科科目作必要要增、减或或合并： 11在结算算业务中，采采用商业汇汇票结算方方式的企业业，可增设设“应收票据据”、“应付票据据”科目。 22有调剂剂外汇业务务的企业，可可增设“外汇价差差”科目。 33预收账账款业务量量较大的企企业，可单单投“预收账款款”科目。 44企业如如发行1年期以下下的短期债债券，应增增设“应付短期期债券”科目。 55库存商商品采用售售价核算的的企业，应应增设“商品进销销差价”科目。(二)会计计科目使用用说明第101号号科目 现 金 一一、本科目目核算企业业的库存现现金。 企企业内部各各部门周转转使用的备备用金，在在“其他应收收款”科目核算算，或单独独设置“备用金”科目核算算，不记入入本科目。 二二、企业收收到现金，借借记本科目目，贷记有有关科目；支出现金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。 三三、企业应应设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记。每每日终了，应应计算当日日的现金收收入合计数数、现金支支出合计数数和结余数数，并将结结余数与实实际库存数数核对，做做到账款相相符。 有有外币现金金的企业，应应分别人民民币、各种种外币设置置“现金日记记账”进行明细细核算。第102号号科目 银行存款款 一一、本科目目核算企业业存入银行行的各种存存款。企业业如有存入入其他金融融机构的存存款，也在在本科目内内核算。企业的外埠埠存款、银银行本票存存款、银行行汇票存款款等在“其他货币币资金”科目核算算，不记入入本科目。 二二、企业将将款项存入入银行或其其他金融机机构，借记记本科目，贷贷记“现金”等有关科科目；提取取和支出存存款时，借借记“现金”等有关科科目，贷记记本科目。 三三、企业应应接开户银银行和其他他金融机构构、存款种种类等，分分别设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记，每每日终了应应结出余额额。“银行存款款日记账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。月月份终了，企企业账面结结余与银行行对账单余余额之间如如有差额，必必须逐笔查查明原因进进行处理，并并应按月编编制“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。 四四、有外币币存款的企企业，应在在本科目下下分别人民民币和各种种外币设置置“银行存款款日记账”进行明细细核算。企业发生的的外币银行行存款业务务，应当将将有关外币币金额折合合为人民币币记账，并并登记外国国货币金额额和折合率率。所有外外币账户的的增加、减减少，一律律按国家外外汇牌价折折合为人民民币记账。外外币金额折折合为人民民币记账时时，可按业业务发生时时的国家外外汇牌价(原则上采采用中间价价，下同)作为折合合率，也可可按业务发发生当期期期初的国家家外汇牌价价作为折合合率。月份份或季度、年年度终了，企企业应将外外币账户余余额按照期期末国家外外汇牌价折折合为人民民币，作为为外币账户户的期末人人民币余额额。调整后后的各外币币账户人民民币余额与与原账面余余额的差额额，作为汇汇兑损益列列入财务费费用。外币现金以以及外币结结算的各项项债权、债债务，均应应比照银行行存款的方方法记账。 五五、在外汇汇调剂市场场买入外币币的企业，买买入外币取取得的外币币存款仍应应接国家外外汇牌价折折合为人民民币记账，外外汇调剂价价与国家外外汇牌价的的差额，增增设“外汇价差差”科目核算算。买入外外币时，按按国家外汇汇牌价折合合为人民币币，借记本本科目(××外币户户)(同时登登记外币金金额和折合合率)，按照调调剂价与国国家外汇牌牌价的差额额，借记“外汇价差差”科目，按按照实际支支付的款项项，贷记本本科目(人民币户户)。用买入入的外币购购买商品、物物资或支付付有关费用用，应分摊摊的外汇价价差，借记记有关商品品、物资、费费用科目，贷贷记“外汇价差差”科目；用用买入的外外币偿还债债务，按外外汇牌价折折合的人民民币，借记记有关负债债科目，贷贷记本科目目；同时按按偿还债务务应分摊的的外汇价差差，借记“在建工程程”、“财务费用用”科目，贷贷记“外汇价差差”科目。在外汇调剂剂市场卖出出的外币，减减少的外币币存款仍应应接国家外外汇牌价折折合为人民民币记账，实实际取得人人民币与按按国家外汇汇牌价折合合的人民币币的差额，应应区别不同同情况处理理：卖出的的外币如为为自调剂市市场买入的的，应冲销销“外汇价差差”科目，如如有差额，作作为汇兑损损益处理；卖出的外外币如为其其他来源取取得的，应应作为汇兑兑损益处理理。企业如在外外汇调剂市市场购入外外汇额度，支支付的人民民币，也在在“外汇价差差”科目核算算。购入外外汇额度时时，按实际际支付的金金额，借记记“外汇价差差”科目，贷贷记本科目目(人民币户户)；并将买买入外汇额额度同时在在备查簿中中登记。企业因提供供劳务等而而取得的外外汇额度，应应在备查簿簿中登记。卖卖出外汇额额度取得的的收入，作作为汇兑损损益处理。第109号号科目 其他货币币资金一、本科目目核算企业业的外埠存存款、银行行汇票存款款、银行本本票存款和和在途货币币资金等各各种其他货货币资金。有有境外往来来结算业务务的企业，发发生的信用用证存款等等，也在本本科目核算算。二、外埠存存款，是指指企业到外外地进行临临时或零星星采购时，汇汇往采购地地银行开立立采购专户户的款项。企企业将款项项委托当地地银行汇往往采购地开开立专户时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目。收收到采购员员交来供应应单位发票票账单等报报销凭证时时，借记有有关材料科科目，贷记记本科目。将将多余的外外埠存款转转回当地银银行时，根根据银行的的收账通知知，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。三、银行汇汇票存款是是企业为取取得银行汇汇票，按照照规定存入入银行的款款项。企业业在填送“银行汇票票委托书”并将款项项交存银行行，取得银银行汇票后后，根据银银行盖章退退回的委托托书存根联联，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目。企企业使用银银行汇票后后，应根据据发票账单单及开户行行转来的银银行汇票第第四联等有有关凭证，借借记有关材材料科目，贷贷记本科目目；如有多多余款或因因汇票超过过付款期等等原因而退退回款项时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。四、银行本本票存款是是企业为取取得银行本本票按照规规定存入银银行的款项项。企业向向银行提交交“银行本票票申请书”，将款项项交存银行行，取得银银行本票后后，根据银银行盖章退退回的申请请书存根联联，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。付付出银行本本票后，应应根据发票票账单等有有关凭证，借借记有关材材料科目，贷贷记本科目目。企业因因本票超过过付款期等等原因而要要求退款时时，应填制制进账单一一式两联，连连同本票一一并送交银银行，根据据银行盖章章退回的进进账单第一一联，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。五、企业同同所属单位位之间和上上下级之间间的汇、解解款项，在在月终时如如有末到达达的江人款款项，应作作为在途货货币资金处处理。根据据汇出单位位的通知，借借记本科目目，贷记有有关科目。收收到款项时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。六、本科目目应设置“外埠存款款”“银行汇汇票”“银行本本票”“在途资资金”等明细科科目，并按按外埠存款款的开户银银行、银行行汇票或本本票的收款款单位和在在途资金的的汇出单位位等设置明明细账。采采用信用证证付款方式式的企业，委委托银行开开出的信用用证，可在在本科目中中增设“信用证存存款”明细科目目核算。第111号号科目 短期投资资一、本科目目核算企业业购入的各各种能随时时变现、持持有时间不不超过1年的有价价证券以及及不超过11年的其他他投资，包包括各种股股票、债券券等。二、企业购购入的各种种股票和债债券，按照照实际支付付的价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目。企业购入股股票，如在在实际支付付的款项中中包括已宣宣告发放、但但未支取的的股利，应应作为应收收款处理。企企业应按照照实际成本本(即实际支支付的价款款扣除已宣宣告发放的的股利)，借记本本科目，按按照应收的的股利，借借记“其他应收收款”科目，按按实际支付付的价款，贷贷记“银行存款款”科目。发放的股利利和债券利利息，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“投资收益益”“其他应应收款”科目。企业出售股股票和债券券，按照实实际收到的的金额，借借记“银行存款款”科目，按按照实际成成本，贷记记本科目，按按未支取的的股利，贷贷记“其他应收收款”科目，按按其差额，借借记或贷记记“投资收益益”科目。债券到期收收回本息，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目和“投资收益益”科目。三、本科目目应接短期期投资种类类设置明细细账。第113号号科目 应收账款款一、本科目目核算企业业经营中发发生的各种种应收款项项。企业预收的的有关单位位的结算款款，也在本本科目核算算。预收款款项较多的的企业，也也可增设“预收账款款”科目，核核算企业预预收的有关关单位的结结算款项。二、企业发发生应收账账款时，借借记本科目目，贷记“营业收入入”等科目；收回款项项时，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。企业预收的的有关单位位的款项，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目；经营业业务完成与与其他单位结算时，借借记本科目目，贷记“营业收入入”等科目；退还多收收的结算款款，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；应收的补补付结算款款，作相反反分录。 旅旅行社收到到港澳地区区或国外旅旅行社、饭饭店等预付付的旅游费费用时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目；结算旅旅游费用时时，借记本本科目，贷贷记“营业收入入”等科目；退还多收收的结余款款，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；应收的补补付结算款款，作相反反分录。三、应收账账款如为外外币，发生生的汇兑损损益，计入入财务费用用。四、企业应应收账款如如发生坏账账，提取坏坏账准备的的企业应冲冲销已提的的坏帐准备备，借记“坏账准备备”科目，贷贷记本科目目；未提坏坏账准备的的企业，计计入企业的的管理费用用，借记“管理费用用”科目，贷贷记本科目目。已确认并转转销的坏帐帐，如果以以后又收回回，提取坏坏账准备的的企业，借借记本科目目，贷记“坏账准备备”科目；同同时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目；未提坏坏账准备的的企业，借借记本科目目，贷记“管理费用用”科目；同同时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。五、本科目目应接结算算单位设置置明细账。旅旅行社使用用本科目时时，可在本本科目下设设置“应收国内内结算款”“应收联联社结算款款”“应收港港澳结算款款”“应收国国外结算款款”明细科目目进行明细细核算。第114号号科目 坏账准备备一、本科目目核算企业业提取的坏坏账准备。二、提取坏坏账准备，借借记“管理费用用”科目，贷贷记本科目目；冲销坏坏账准备，借借记本科目目，贷记“管理费用用”科目。发生坏账损损失时，借借记本科目目，贷记“应收账款款”科目。已确认并转转销的坏账账损失，以以后又收回回的，应接接收回的金金额，借记记“应收账款款”科目，贷贷记本科目目；同时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“应收账款款”科目。三、本科目目年末贷方方余额为已已提取的坏坏账准备。第119号号科目 其他应收收款一、本科目目核算企业业除应收账账款、预付付账款以外外的其他各各种应收、暂暂付款项，包包括：各种种赔款、罚罚款、存出出保证金、应应向职工收收取的各种种垫付款项项。二、企业发发生其他各各种应收款款项时，借借记本科目目，贷记有有关科目；收回各种种款项时，借借记有关科科目，贷记记本科目。三、本科目目应接其他他应收款的的项目分类类，并按不不同的债务务人设置明明细账。第121号号科目 原材料一、本科目目核算企业业在库和在在途的各种种原材料的的实际成本本，包括饮饮食企业、饭饭店等库存存的食品原原材料，进进行生产加加工服务的的照相、洗洗染、修理理等企业库库存的原材材料等。二、购入原原材料的实实际成本，包包括买价和和能直接认认定的运杂杂费、保管管费以及缴缴纳的税金金等。购入入并已验收收入库的各各种原材料料，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”“应付账账款”等科目。已已支付货款款但尚未到到达或尚未未验收入库库的各种原原材料，借借记本科目目(在途)，贷记“银行存款款”等科目；待收到材材料后再借借记本科目目(库存)，贷记本本科目(在途)。领用的原材材料，借记记“营业成本本”等科目，贷贷记本科目目。月份终终了，按操操作间、部部门等实际际盘点的结结存原材料料数额，办办理假退料料手续，调调整营业成成本，借记记“营业成本本”科目(红字)，贷记“原材料”科目(红字)；下月初初再将假退退料金额原原数冲回。领用原材料料的实际成成本，可以以采用先进进先出、后后进先出、加加权平均、移移动加权平平均、个别别计价等方方法计算确确定。不同同的材料可可以采用不不同的计价价方法。计计价方法一一经确定，不不得随意变变更。三、企业库库存的原材材料应定期期进行盘点点，发现盘盘盈或盘亏亏、毁损，先先记入“待处理财财产损溢”科目，盘盘盈时，借借记本科目目，贷记“待处理财财产损溢”科目；盘盘亏时作相相反分录。查查明原因后后再行处理理。四、本科目目应接各种种原材料设设置明细账账。五、本科目目的期末余余额反映库库存原材料料的实际成成本。第122号号科目 燃 料一、本科目目核算企业业在库和在在途的各种种燃料的实实际成本。二、购入燃燃料的实际际成本，包包括买价和和能直接认认定的运杂杂费、保管管费等。购购入的各种种燃料，比比照“原材料”科目的方方法进行核核算。耗用用的燃料直直接计入当当期费用，借借记“营业费用用”“管理费费用”等科目，贷贷记本科目目。发生的盘盈盈、盘亏，先先转入“待处理财财产损溢”科目，盘盘盈时，借借记本科目目，贷记“待处理财财产损溢”科目；盘盘亏时作相相反分录。查查明原因后后再行处理理。三、本科目目应接各种种燃料设置置明细账。第124号号科目 低值易耗耗品一、本科目目核算企业业在库低值值易耗品的的实际成本本。低值易耗品品是指不作作为固定资资产核算的的各种用具具、家具，如如工具、管管理用具、玻玻璃器皿，以以及在经营营过程中周周转使用的的包装容器器等。二、购入的的低值易耗耗品，比照照“原材料”科目的方方法进行核核算。三、企业应应根据具体体情况，对对低值易耗耗品采用一一次或分期期摊销的方方法：一次摊销的的低值易耗耗品，在领领用时将其其全部价值值摊入有关关的成本费费用科目，借借记“营业费用用”“管理费费用”等科目，贷贷记本科目目。报废时时，将报废废低值易耗耗品的残料料价值作为为当月低值值易耗品摊摊销额的减减少，冲减减“营业费用用”“管理费费用”等科目，借借记“原材料”等科目，贷贷记“营业费用用”“管理费费用”等科目。分期摊销的的低值易耗耗品，领用用时，借记记“待摊费用用”等科目，贷贷记本科目目。分期摊摊入有关成成本费用科科目时，借借记“营业费用用”“管理费费用”等科目，贷贷记“待摊费用用”等科目。报报废时，将将低值易耗耗品的残料料价值作为为当月低值值易耗品摊摊销额的减减少，冲减减有关成本本费用科目目。四、在用低低值易耗品品，以及使使用部门退退回仓库的的低值易耗耗品，应加加强实物管管理，并在在备查簿上上进行登记记。五、低值易易耗品较多多的企业，也也可采用五五五摊销法法进行摊销销。采用五五五摊销法法进行摊销销的企业。应应在本科目目下设置“库存低值值易耗品”“在用低低值易耗品品”“低值易易耗品摊销销”三个明细细科目。领用时，借借记本科目目(在用低值值易耗品)，贷记本本科目(库存低值值易耗品)。月份终终了，根据据当月领用用的低值易易耗品的实实际成本的的50%，计计算当月领领用的低值值易耗品的的推销额，借借记“营业费用用”“管理费费用”等科目，贷贷记本科目目(低值易耗耗品摊销)。当月领领用低值易易耗品数额额较大的，其其低值易耗耗品的摊销销额也可通通过“待摊费用用”或“递延资产产”科目核算算。低值易耗品品报废时，应应接入库的的残料价值值，借记“最材料”等科目，按按报废低值值易耗品的的已提摊销销额，借记记本科目(低值易耗耗品摊销)，按报废废低值易耗耗品的实际际成本的550%减去去残料价值值后的差额额，借记“营业费用用”“管理费费用”等科目，按按报废低值值易耗品的的实际成本本，贷记本本科目(在用低值值易耗剐。六、低值易易耗品应按按照类别、品品种规格进进行数量和和金额的明明细核算。七、本科目目的期末余余额为期末末在库未用用低值易耗耗品的实际际成本。采采用五五摊摊销法的企企业，本科科目的期末末余额为期期末在库低低值易耗品品的实际成成本和在用用低值易耗耗品的摊余余价值。第126号号科目 物科用品品一、本科目目核算企业业在库和在在途的除原原材料、燃燃料、低值值易耗品以以外的其他他物料用品品的实际成成本，包括括企业的日日常用品、办办公用品、包包装物品、日日常维修用用材料、零零配件等。二、企业的的物料用品品应按实际际成本记账账。购入的的物料用品品，比照“原材料”科目的方方法进行核核算。领用物料用用品时，借借记“营业费用用”“管理费费用”等科目，贷贷记本科目目。发生的盘盈盈、盘亏，先先转入“待处理财财产损溢”科目，盘盘盈时，借借记本科目目，贷记“待处理财财产损溢”科目；盘盘亏时作相相反分录。查查明原因后后再行处理理。三、本科目目应接物科科用品类别别设置明细细账。第128号号科目 库存商品品一、本科目目核算企业业在库和在在途的各种种商品的实实际成本，包包括饭店商商品部、餐餐饮部或附附设商场等等库存的各各种商品；进行生产产加工服务务的照相等等企业附设设小卖部库库存的商品品；饮食企企业附设小小卖部库存存的商品等等。二、库存商商品应接实实际成本记记账。国内内购进商品品的进价成成本指购进进商品原价价；国外购购进商品的的进价成本本包括进价价、进口环环节交纳的的税金和使使用调进外外汇进口商商品应结转转的调进外外汇价差。采采用售价进进行库存商商品核算的的企业，应应增设“商品进销销差价”科目，核核算企业购购进商品的的售价与进进价的差额额。三、企业购购入商品时时，借记本本科目，贷贷记银行存存款“应付账款款”等科目；已支付货货款但尚未未到达或尚尚未验收入入库的商品品，应先计计入“应付账款款”科目，待待验收入库库后再转入入本科目。销售商品时时，借记“银行存款款”等科目，贷贷记“营业收入入”科目。期期末结转销销售商品成成本时，借借记“营业成本本”等科目，贷贷记本科目目。采用售售价进行库库存商品核核算的企业业，平时可可按售价结结转成本，借借记“营业成本本”等科目，贷贷记本科目目；月份终终了，计算算分摊本月月已销商品品实现的进进销差价，借借记“商品进销销差价”科目，贷贷记“营业成本本”科目。发生的盘盈盈、盘亏，先先转入“待处理财财产损溢”科目，盘盘盈时，借借记本科目目，贷记“待处理财财产损溢”科目；盘盘亏时作相相反分录。查查明原因后后再行处理理。四、本科目目应接商品品类别或按按存放地点点设置明细细账。第131号号科目 待摊费费用一、本科目目核算企业业已经支出出但应由本本期和以后后各期分别别负担的分分摊期在11年以内的的各项费用用，如低值值易耗品摊摊销、预付付保险费以以及一次购购买印花税税票和一次次交纳印花花税税额较较大需分摊摊的数额等等。开办费、固固定资产修修理支出、租租入固定资资产改良支支出以及摊摊销期限在在1年以上的的其他费用用，应在“递延资产产”科目核算算，不记入入本科目。二、企业发发生各项待待摊费用时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”“低值易易耗品”等科目。分分期摊销时时，借记“营业费用用”“管理费费用”等科目，贷贷记本科目目。三、本科目目应接费用用种类设置置明细账。第141号号科目 长期投资资一、本科目目核算企业业不准备在在1年内变现现的投资，包包括股票投投资、债券券投资和其其他投资。二、债券投投资应接投投资时实际际支付的价价款记账。股股票投资和和其他投资资应当根据据不同情况况，分别采采用成本法法或权益法法核算。三、本科目目设置以下下4个明细科科目：l股票投投资；2债券投投资；3其他投投资；4应计利利息。四、股票投投资：企业业进行股票票投资时，按按实际支付付的价款，借借记本科目目(股票投资资)，贷记“银行存款款”等科目。实实际支付的的价款中含含有已宣告告发放的股股利的，应应接认购股股票的实际际成本(即实际支支付的价款款扣除已宣宣告发放的的股利)，借记本本科目(股票投资资)，按应收收的股利，借借记“其他应收收款应收股股利”科目，按按实际支付付的价款，贷贷记“银行存款款”等科目。股票投资采采用成本法法核算的，发发放的股利利，借记“银行存款款”等科目，贷贷记“投资收益益”科目；股股票投资采采用权益法法核算的，应应根据接受受投资企业业所有者权权益的增加加，按持股股比例计算算本企业所所拥有的权权益的增加加额，借记记本科目(股票投资资)，贷记“投资收益益”科目。接接受投资企企业的所有有者权益减减少，作相相反分录。分分得的股利利，借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目(股票投资资)。五、债券投投资：企业业进行债券券投资时，按按实际支付付的价款，借借记本科目目(债券投资资)，贷记“银行存款款”科目。实际支付的的价款中含含有债券利利息的，应应将这部分分利息，借借记本科目目(应计利息息)，按实际际支付的价价款扣除应应计利息后后的差额，借借记本科目目(债券投资资)，按实际际支付的价价款，贷记记“银行存款款”科目。债券应计的的利息，应应区别情况况处理：面面值购入的的债券，应应将应计的的当期利息息，借记本本科目(应计利息息)，贷记“投资收益益”科目。企业溢价或或折价购入入的债券，其其溢价或折折价应当在在债券存续续期间内分分期推销。溢溢价购入的的债券，按按当期应计计的利息，借借记本科目目(应计利息息)，按当期期应分摊的的实际支付付价款中溢溢价部分，贷贷记本科目目(债券投资资)，按其差差额，贷记记“投资收益益”科目；折折价购入的的债券，按按当期应计计利息，借借记本科目目(应计利息息)，按当期期应分摊的的实际支付付价款中的的折价部分分，借记本本科目(债券投资资)，接应计计利息与应应分摊数的的合计数，贷贷记“投资收益益”科目。债券到期收收回本息，按按本息合计计，借记“银行存款款”等科目，按按债券本金金部分，贷贷记本科目目(债券投资资)，按已计计利息部分分，贷记本本科目(应计利息息)，按未计计利息部分分，贷记“投资收益益”科目。六、其他投投资：企业业向其他单单位投资转转出的固定定资产，借借记本科目目(其他投资资)和“累计折旧旧”科目，贷贷记“固定资产产”科目；企企业向其他他单位投资资转出的现现金、材料料、无形资资产等，借借记本科目目(其他投资资)，贷记“银行存款款”“原材料料”“无形资资产”等科目。收到其他投投资分得的的利润，采采用成本法法核算的，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记“投资收益益”科目；采采用权益法法核算的，比比照股票投投资进行会会计处理。 收收回其他投投资，借记记“固定资产产”“银行存存款”等科目，贷贷记本科目目和“累计折旧旧”科目。 七七、本科目目应接股票票、债券种种类和被投投资单位进进行明细核核算。第151号号科目 固定资产产 一一、本科目目核算企业业固定资产产的原价。 企企业应根据据规定的固固定资产标标准，结合合本企业具具体情况，制制订固定资资产目录，作作为核算依依据。 企企业的固定定资产应分分为经营用用固定资产产、非经营营用固定资资产，并根根据管理需需要选择适适合本企业业的固定资资产分类标标准，进行行固定资产产的核算。 二、企业业的固定资资产应当按按照下列规规定，确定定其原价，登登记入账： l购入入的固定资资产，按照照实际支付付的买价或或售出单位位的账面原原价(扣除原安安装成本)、支付的的包装费、运运杂费和安安装成本等等记账。 2自行行建造的固固定资产，按按照建造过过程中实际际发生的全全部支出记记账。 3其他他单位投资资转入的固固定资产，按按评估确认认的价值或或合同、协协议约定的的价格计价价。 4融资资租入的固固定资产，按按租赁协议议确定的设设备价款、运运输费、途途中保险费费、安装调调试费等支支出记账。 5在原原有固定资资产基础上上进行改建建、扩建的的固定资产产，按原有有固定资产产账面原价价，减去改改建、扩建建过程中发发生的变价价收入，加加上由于改改建、扩建建而增加的的支出记账账。 6接受受捐赠的固固定资产，按按照同类资资产的市场场价格或根根据所提供供的有关凭凭据记账。接接受固定资资产时发生生的各项费费用，应当当计入固定定资产价值值。 7盘盈盈的固定资资产，按重重置完全价价值记账。 企业为取取得固定资资产而发生生的借款利利息支出和和有关费用用，以及外外币借款的的折合差额额，在固定定资产尚未未交付使用用或已投入入使用但尚尚未办理竣竣工决算前前发生的，应应当计入固固定资产价价值；在此此之后发生生的，应当当计入当期期损益。 已已投入使用用但尚未办办理移交手手续的固定定资产，可可先按估计计价值记账账，待确定定实际价值值后，再行行调整。 三三、企业已已经入账的的固定资产产，除发生生下列情况况外，不得得任意变动动： 11根据国国家规定对对固定资产产价值重新新估价； 22增加补补充设备或或改良装置置； 33将固定定资产的一一部分拆除除； 44根据实实际价值调调整原来的的暂估价值值； 55. 发现现原记固定定资产价值值有错误。 四四、购入不不需要安装装的固定资资产，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；购入需要要安装的固固定资产，先先计入“在建工程程”科目，安安装完毕交交付使用时时再转入本本科目。自行建造完完成的固定定资产，借借记本科目目，贷记“在建工程程”科目。其他单位投投资转入的的固定资产产，应接评评估确认的的价值或者者合同、协协议约定的的价格借记记本科目，贷贷记“实收资本本”科目。融资租入固固定资产，应应单投明细细科目进行行核算。交交付使用时时，借记本本科目，贷贷记“在建工程程”“长期应应付款”等科目。租租赁期满，如如合同规定定将设备所所有权转归归承租企业业，应进行行转账，将将固定资产产从“融资租入入固定资产产”明细科目目转入有关关明细科目目。接受捐捐赠的固定定资产，按按所确认的的固定资产产原价，借借记本科目目，按估计计的折旧，贷贷记“累计折旧旧”科目，按按其差额，贷贷记“资本公积积”科目。盘盈的固定定资产，按按重置完全全价值，借借记本科目目，按估计计折旧，贷贷记“累计折旧旧”科目，按按其差况贷贷记“待处理财财产损溢”科目。五、企业出出售、报废废和毁损等等原因减少少的固定资资产，应接接减少的固固定资产净净值，借记记“固定资产产清理”科目，按按已提折旧旧，借记“累计折旧旧”科目，按按固定资产产原价，贷贷记本科目目。投资转出的的固定资产产，借记“长期投资资”“累计折折旧”科目。贷贷记本科目目。盘亏的的固定资产产，按其净净值，借记记“待处理财财产损溢”科目，按按已提折旧旧，借记“累计折旧旧”科目，按按固定资产产原价，贷贷记本科目目。六、企业应应设置“固定资产产登记簿”和“固定资产产卡片”，按固定定资产类别别、使用部部门和每项项固定资产产进行明细细核算。 七七、临时租租入的固定定资产，应应另设备查查簿进行登登记，不在在本科目核核算。 第第155号科科目 累计折折旧 一一、本科目目核算企业业固定资产产的累计折折旧。 二二、企业按按月计提固固定资产折折旧，借记记“营业费用用”“管理费费用”等科目，贷贷记本科目目。三、固定资资产提足折折旧后，不不管能否继继续使用，均均不再提取取折旧；提提前报废的的固定资产产，也不再再补提折旧旧。所谓提提足折旧，是是指已经提提足该项固固租入定资资产应提的的折旧总额额。应提的的折旧总额额为固定资资产原价减减去预计残残值加上预预计清理费费用。四、本科目目只进行总总分类核算算，不进行行明细分多多核算。需需要查明某某项固定资资产的已提提折旧，可可以根据固固定资产卡卡片上所记记载的该项项固定资产产原价、折折旧率和实实际使用年年数等资料料进行计算算。第156号号科目 固定资产产清理一、本科目目核算企业业因出售、报报废和毁损损等原因转转入清理的的固定资产产净值及其其在清理过过程中研发发生的清理理费用和清清理收入。二、出售、报报废和毁损损的固定资资产转入清清理时，应应接固定资资产净值，借借记本科目目，按已提提折旧，借借记“累计折旧旧”科目，按按固定资产产原价，贷贷记“固定资产产”科目。清理过程中中发生的费费用，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；收回出售售固定资产产的价款、残残料价值和和变价收入入等，借记记“银行存款款”“原材料料”等科目，贷贷记本科目目；应由保保险公司或或过失人赔赔偿的损失失，借记“其他应收收款”“银行存存款”等科目，贷贷记本科目目。固定资产清清理后的净净收益，借借记本科目目，贷记“营业外收收入处理固固定资产收收益”科目；固固定资产清清理后的净净损失，区区别情况处处理：属于于自然灾害害等非正常常原因造成成的损失，借借记“营业外支支出非常损损失”科目，贷贷记本科目目；属于正正常的处理理损失，借借记“营业外支支出处理固固定资产损损失”科目，贷贷记本科目目。三、本科目目应接被清清理的固定定资产设置置明细第159号号科目 在建工程程一、本科目目核算企业业进行各项项工程，包包括固定资资产新建工工程、改扩扩建工程、修修理工程等等研发生的的实际支出出。企业购购入不需要要安装的固固定资产，不不通过本科科目核算。企业购入为为工程准备备的物资，应应单设“工程物资资”明细科目目进行核算算。二、企业购购入用于工工程的物资资，借记本本科目(工程物资资)，贷记“银行存款款”等科目。企业自营工工程领用工工程物资，借借记本科目目(××工程)，贷记本本科目(工程物资资)。在建工程应应负担的职职工工资，借借记本科目目(××工程)，贷记“应付工资资”科目。企业进行工工程研发生生的其他支支出，借记记本科目(××工程)，贷记“银行存款