avf.中国石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案3639.docx

附件2：中国石油财财务管理信信息系统会计核算流流程重组方方案中国石油天天然气股份份有限公司司财务部2002年年8月1 项目目目标目前，中国国石油的很很多作业单单元和作业业子单元都都是独立的的会计实体体，有独立立的账套，以以致于整个个中国石油油有大约11800多多个会计实实体。这样样多的会计计实体大大大地增加了了以下工作作的复杂程程度：处理理会计实体体之间的财财务交易；对账和会会计实体之之间内部往往来的账龄龄分析；合合并会计报报表。通过对总账账会计科目目的合理设设计，可以以将业务单单元账套中中不同作业业单元和子子作业单元元的资产、负负债、收入入和成本区区分开来，从从而无需为为每个作业业单元和子子作业单元元设置一个个账套。合并所有作作业单元和和子作业单单元的总账账账套，各各业务单元元只保留一一套总账，将将大大减少少会计主体体之间发生生交易的频频率。同一一业务单元元内作业单单元、子作作业单元和和业务单元元总部之间间产品和劳劳务的互供供将通过会会计分录记记录在该业业务单元的的账套中，也也不再需要要通过“内部银行行”处理业务务单元内部部的收/付款业务务。会计核算流流程重组的的目的就是是在保持现现有组织结结构框架和和管理模式式的基础上上，实现会会计核算集集中，合并并所有作业业单元和子子作业单元元的账套，整整个业务单单元只维护护和使用一一套账，成成为一个会会计实体；并为真正正实现会计计实体转变变，对内部部交易、收收付款等业业务的核算算流程进行行改进。核核算流程的的改进将不不影响原来来的考核体体系和管理理方法。本方案依据据大港油田田业务流程程试点方案案形成，各各单位在参参考本流程程时，需结结合自身特特点进行适适当调整，形形成本单位位的业务流流程。2 核算重重组方案业务单元集集中核算后后，原来业业务单元内内的会计实实体、责任任中心等将将被合并，构构成用于整整个业务单单元管理的的责任中心心。该责任任中心将出出现在业务务单元账套套中科目结结构的前面面，并被用用来确定业业务单元的的作业单元元、子作业业单元，甚甚至于孙作作业单元。为了使整个个中国石油油内部责任任中心的定定义全面统统一，责任任中心编码码中还应当当反映专业业公司(板板块)、业业务单元的的信息。勘探开发板板块的作业业单元需要要按照合作作区块、非非合作区块块分别核算算，合作区区块、非合合作区块的的划分称为为“类型”，将其和和炼油与销销售板块中中“类型(炼炼油类型和和销售类型型)”的概念统统一起来，将将类型的信信息也反映映在责任中中心的定义义中。有些些油田公司司包含炼油油、化工或或天然气业业务，如果果属于勘探探开发板块块，也可以以按类型进进行设置。责任中心编码将包括12位代码：专业公司(板块)1位；类型(合作/非合作，炼油/销售)1位；业务单元4位；作业单元2位；子作业单元2位；孙作业单元2位。有些油田公公司并非一一个纯粹的的业务单元元，它由两两个或两个个以上板块块构成，如如勘探开发发板块、天天然气与管管道板块等等。如上所所述，新系系统科目结结构的前面面定义了责责任中心，板板块信息也也可以在责责任中心中中反映，因因此可以在在一个账套套内建立虚虚拟的分板板块账套。虚虚拟的分板板块账套就就是在一套套账内，所所有勘探开开发板块所所属责任中中心的科目目，共同构构成勘探开开发板块的的虚拟账套套；所有天天然气与管管道板块所所属责任中中心的科目目，共同构构成天然气气与管道板板块的虚拟拟账套。相对于分板板块建账，这这种虚拟分分账的方法法有以下优优点：可以以在一套账账中处理跨跨板块交易易，简化跨跨板块业务务的处理流流程；可以以直接从一一套账中生生成分板块块报表和跨跨板块汇总总/合并报报表，解决决多板块单单位的报表表/查询问问题。鉴于于以上优点点，建议在在整个油田田分公司只只建立一个个账套。集中核算后后，整个油油田分公司司应当是一一个会计实实体，各二二级单位不不再是会计计实体。根根据一般公公认会计原原则，一个个会计实体体内部各单单位之间不不应当有内内部往来，因因为这些内内部往来并并非该会计计实体的资资产或负债债，在一个个会计实体体内记录内内部各单位位之间的往往来，只会会同时虚增增该会计实实体的资产产和负债。目目前，核算算油田分公公司内部往往来的科目目有三组，即即应收内部部单位款和和应付内部部单位款、各各单位的内内部结算存存款和结算算中心的内内部结算存存款、财务务处的拨付付所属资金金和各单位位的上级拨拨入款（部部分油田分分公司财务务处没有使使用内部拨拨出款，各各二级单位位没有使用用内部拨入入款）。集集中核算后后，这三组组科目将不不再使用。集中核算后后，作为一一个会计实实体，油田田分公司内内部各单位位之间发生生的内部收收入也不是是该会计实实体的收入入，核算内内部收入利利润也会同同时虚增该该会计实体体的收入和和成本。因因此，集中中核算后，内内部产品劳劳务结算科科目也将停停止使用。综上所述，集集中核算将将从三个方方面影响目目前的会计计核算：首先，集中中核算后，内内部交易的的核算将被被大大简化化。油田分分公司作为为一个会计计实体，将将不核算内内部各单位位之间的往往来和内部部产品劳务务结算收入入，所有内内部交易只只表现为企企业内部资资源的流动动或再分配配，表现为为成本的分分配或资产产在责任中中心之间的的转移。但但是为了适适应企业原原来的考核核机制和管管理模式，内内部交易的的计价方式式不变。所所有内部单单位的材料料转移、资资产调拨(包括跨板板块业务)按账面价价值结算；内部各单单位互相提提供服务(包括跨板板块业务)按计划成成本(定额额成本)或或内部合同同成本结转转成本/费费用；板块块内的内部部产品互供供按成本结结转；跨板板块的产品品转移按市市场价格(或股份公公司计划价价格)核算算。这也满满足了分板板块核算的的要求，准准确记录了了板块利润润。其次，集中中核算后，不不再核算内内部结算存存款。一方方面，没有有内部往来来需要用该该科目结算算了；另一一方面，作作为一个会会计实体，各各单位对外外的收款和和付款都直直接表现为为货币资金金的变化，而而不应表现现为内部结结算存款的的变化。结结算中心的的职能将从从一个内部部银行转变变为一个资资金管理中中心，它将将与财务处处资金科一一起承担整整个油田资资金管理的的任务。受受之影响，所所有结算中中心所处理理业务的核核算流程都都将改变，主主要包括结结算中心处处理的收款款、付款业业务等的会会计核算。再者，作为为一个会计计实体，内内部虚拟资资金的下拨拨和上缴也也不再是会会计事项，不不应被记录录在总账上上。因此，所所有资金上上交、下拨拨相关业务务的核算流流程都将被被改变。3 内部交交易核算流流程内部交易主主要包括内内部产品互互供、内部部材料互供供、固定资资产调拨和和内部服务务等。目前前，这些内内部交易不不仅要通过过开内部发发票(工程程产品劳务务结算单)、挂账等等内部利润润和内部往往来的确认认过程，而而且要通过过各种复杂杂的内部结结算过程。内内部往来和和内部结算算需要通过过复杂的内内部单据处处理过程，相相关的单据据包括工程程产品劳务务结算单、内内部结算签签认单、付付款委托书书、收款委委托书、内内部结算款款项送存单单、内部结结算支付凭凭证（对内内）、使用用内部结算算支付凭证证申请单等等。集中核算后后，将不核核算内部往往来，也不不必确认内内部利润，内内部结算过过程也被取取消。内部部交易将直直接反映为为成本/费费用的分配配或资产的的转移。例例如：车务务中心为采采油厂提供供租车服务务的业务将将只需一个个会计分录录记录：借：采油厂厂-制造费费用（采油油采气成本本-厂矿管管理费） 贷：车务中心心-管理费费用取消内部往往来核算和和内部结算算意味着会会计核算将将突破原有有的核算单单元，一些些会计凭证证将横跨多多个责任中中心，也就就是说，一一个责任中中心的会计计需要为另另一个责任任中心记录录会计信息息。由于每每个责任中中心需要为为该责任中中心的成本本负责，成成本/费用用管理将成成为责任中中心管理的的核心内容容。为了使使各责任中中心时刻了了解其自身身的成本/费用情况况，建议跨跨责任中心心的会计事事项由增加加成本/费费用的一方方记录。在现有的财财务管理框框架和预算算管理方法法下，为了了促使成本本/费用增增加方及时时正确地记记录跨责任任中心的交交易，除了了双方业务务人员对交交易事项的的确认外，双双方的财务务管理人员员也应当签签认此类交交易的数量量和金额。因因此，每个个单位需要要保留其他他单位财务务负责人的的预留印和和预留签字字。如果未未来预算管管理方法或或财务管理理框架发生生变化，需需重新考虑虑双方财务务部门签认认的必要性性。1. 3.1内部部产品互供供油田目前存存在着三种种形式的内内部产品互互供：板块块内的产品品输送、跨跨板块的产产品输送、其其他产品互互供。1. 3.1.11板块内的的产品输送送在正常生产产过程中，各各生产单位位生产出各各种半成品品、产成品品，通过管管道、汽车车等不同的的运输工具具将产品随随时转移给给下一级的的生产单位位或销售单单位。这种种业务活动动主要包括括：作业区区将天然气气半成品、原原油半成品品（高含水水原油）、原原油产品等等输送给天天然气公司司、其他作作业区、输输油公司或或销售公司司；天然气气公司勘探探开发板块块将轻烃和和液化气运运送给销售售公司。由于石油产产品输送的的连续性，产产品的输送送并不随时时计量，每每个月相关关业务部门门定期计量量各单位之之间的产品品输送量。财财务部门根根据业务部部门通知的的产品输送送量，核算算此类业务务。1、原有的的核算流程程在原有的核核算体制下下，各生产产单位（产产品提供方方）都将这这种业务作作为销售业业务处理，确确认内部产产品劳务结结算收入。但但是核算中中体现的销销售客户并并非是实际际的产品接接收者，而而是油田公公司总部（或或财务处），各各生产单位位根据核定定的单位操操作费和产产量核减内内部拨入款款（上级拨拨入资金-流动资金金拨款）。对于此类业业务，产品品的接收方方，包括销销售公司、天天然气公司司勘探开发发板块或输输油公司等等，都不做做任何会计计处理。财务处对于于此类业务务，也不做做会计处理理。每月月月末，当各各单位上报报成本报表表后，财务务处将各单单位的实际际成本重新新输入到财财务处的账账套中，计计算整个油油田公司的的实际生产产成本。具具体成本上上转流程参参见月末结结账和报表表编制一节节。下图说说明了原有有的核算方方法。2、新核算算流程根据现有的的内部服务务定价原则则，各单位位之间的服服务互供并并非按实际际成本结转转，而是按按照计划成成本或内部部合同成本本结转。而而且，有些些与生产相相关的成本本在油田公公司总部发发生，由财财务处记录录。因此生生产单位无无法确定其其所生产的的产成品和和半成品的的实际成本本。各种半半成品和产产成品的实实际成本只只能由财务务处计算。财财务处取得得各单位归归集的各种种成本，将将相关成本本差异分配配到不同的的产品上，计计算出各种种产品的实实际成本。因因此，各生生产单位在在输送产品品时，无法法了解产品品的实际成成本。为了了简化会计计核算，产产品输送时时不作任何何会计处理理。当财务务处在月末末计算各种种产品成本本时，将半半成品的成成本计入相相关的产成成品成本；在结转生生产成本时时，核算产产成品的流流转。这与与原来的核核算体制基基本一致。具具体成本结结转流程参参见月末结结账和报表表编制一节节。集中核算后后，各单位位不必再核核算内部产产品劳务结结算收入，因因此产品提提供方的财财务部门也也不再需要要记录此类类业务。在在新的系统统中，该业业务将不做做任何会计计处理。3、新流程程的注意事事项业务部门的的实物管理理和计量流流程保持不不变。产品提供方方不再记录录内部产品品劳务结算算收入。成本转移由由财务处核核算产品成成本时统一一核算。2. 3.1.22跨板块的的产品输送送油田企业的的跨板块产产品输送主主要表现为为勘探开发发板块的天天然气产品品被输送给给天然气及及管道板块块。如在大大港油田分分公司，该该业务发生生在天然气气公司内部部（即天然然气公司内内分勘探板板块和天然然气管道板板块进行管管理）。各采油作业业区将分离离出来的伴伴生气通过过管道随时时输送给天天然气公司司的勘探开开发板块，天天然气公司司勘探开发发板块处理理伴生气，生生产出原油油、轻烃和和液化气等等。生产出出的天然气气产品连续续输送给天天然气公司司的天然气气及管道板板块，天然然气公司的的天然气及及管道板块块将天然气气销售给最最终用户。在在这个过程程中，勘探探开发板块块输送给天天然气与管管道板块的的天然气量量等于天然然气与管道道板块销售售给最终用用户的商品品量。1、原有的的核算流程程在原有的核核算流程中中，虽然天天然气公司司勘探开发发板块连续续不断地将将天然气输输送给天然然气公司天天然气及管管道板块，但但是核算是是按月进行行的。每月月月末，油油田公司财财务处从业业务部门取取得天然气气公司销售售的商品量量，根据实实际的天然然气商品量量和“买断成本本”，财务处处确认勘探探开发板块块的销售收收入、天然然气公司确确认天然气气与管道板板块的销售售成本，参参看下图。2、新核算算流程集中核算后后，将不再再核算内部部往来，财财务处可以以通过一个个分录完成成该业务。借：财务处处天然气与与管道板块块-主营业业务成本 贷：财务处勘勘探开发板板块-主营营业务收入入3、新流程程的注意事事项业务部门的的实物管理理和计量流流程保持不不变。天然气公司司将不再核核算该业务务，而由财财务处用一一个会计分分录记录。产品的计价价仍然采用用原有的计计价方式。3. 3.1.33其他产品品互供在油田企业业内，产品品除了按照照供应链的的顺序从上上游单位/部门输送送给下游单单位/部门门，还存在在一些特殊殊的产品互互供业务，如如天然气公公司为其他他作业单元元（后勤部部门）提供供燃烧使用用的天然气气。1、原有的的核算流程程在原有的核核算体系下下，将此类类业务作为为天然气与与管道板块块的销售业业务。天然然气公司按按月与三个个内部的天天然气使用用单位进行行结算。每月月末，天天然气公司司根据双方方业务部门门计量和签签认的天然然气供应量量和市场价价格给使用用单位开具具内部发票票(工程产产品劳务结结算单)，确确认天然气气与管道板板块的主营营业务收入入。经过不不同的内部部收款/付付款过程，天天然气公司司从使用单单位收取相相应的款项项，使用单单位根据内内部发票和和付款单据据确认相应应的成本/费用。在原来的核核算体制下下，内部产产品/工程程/劳务的的收款/付付款方式有有多种，包包括：签认-委托托收款方式式，即提供供方开具内内部结算签签认单，要要求接收方方签认。然然后提供方方开出收款款委托书，附附上双方签签认后的内内部结算签签认单，提提交给结算算中心。结结算中心根根据附有签签认单的收收款委托书书，从接收收方的内部部结算存款款账户中划划款给提供供方，并通通知交易双双方。委托付款方方式，即接接收方在收收到提供方方的内部发发票之后，开开出付款委委托书，主主动支付提提供方。结结算中心根根据接收方方的付款委委托书，从从接收方的的内部结算算存款账户户中划款给给提供方，并并通知交易易双方。内部结算支支付凭证付付款方式。内内部结算支支付凭证（对对内）就是是企业内部部支票。接接收方在收收到提供方方开出的内内部发票之之后，在提提供方的要要求下或主主动开出内内部结算支支付凭证（对对内）。提提供方取得得该支付凭凭证后，在在一定时间间内填制内内部结算款款项送存单单，送交结结算中心。结结算中心根根据该送存存单及其所所附支付凭凭证，将款款项从接收收方内部结结算存款账账户划拨到到提供方的的账户中，并并通知交易易双方。下图以签认认-委托收收款方式为为例，简单单描述了原原有的其它它产品互供供核算流程程。2、新核算算流程集中核算后后，取消了了内部结算算和内部往往来核算，产产品的提供供方或接受受方中其中中一方记录录该交易即即可。根据据增加成本本/费用方方记录的原原则，产品品的接收方方记录交易易。虽然会计核核算流程发发生了变化化，但是业业务部门的的相关业务务流程不应应改变。为了简化流流程，财务务核算和结结算过程中中复杂的结结算单据传传递方式将将被改变。在在新流程中中，将不再再使用各种种内部结算算单据，包包括付款委委托书、收收款委托书书、内部结结算支付凭凭证（对内内）、内部部结算款项项送存单、使使用内部支支付凭证申申请单、工工程产品劳劳务结算单单等。为了促使接接收方及时时正确地记记录该类交交易，除了了双方业务务人员对交交易事项的的确认外，双双方财务管管理人员应应当签认该该交易的数数量和金额额。因此可可以将现有有的内部结结算签认单单作适当的的改进(参参见后文设设计的新单单据格式)，用它替替代原来的的工程产品品劳务结算算单，作为为一式三联联的内部发发票，供双双方财务负负责人签认认。提供方财务务人员在收收到业务部部门的计量量单据或其其他单据/通知后，开开出内部结结算签认单单，并在签签认单中标标注收入科科目、相关关专项核算算等财务计计账所需信信息。然后后将签认单单一联由开开票人员留留存，其他他两联首先先提交给提提供方财务务负责人签签章。签章章后的两联联签认单送送交接收方方。接收方方财务负责责人也要在在签认单上上签章，并并返回一联联给提供方方，以供提提供方审核核之用。另另一联作为为接收方财财务计账之之用。为使交易及及时得到记记录，此类类交易必须须在接收方方财务负责责人签章之之后两天内内入账，并并被计入正正确的会计计期间。3、会计分分录接收方收到到内部结算算签认单并并在财务负负责人签章章之后：借：接收单单位-成本本/费用贷：提供单单位-主营营业务收入入提供方不作作会计处理理。4、新流程程的注意事事项业务部门的的计量流程程保持不变变。产品的计价价仍然采用用原有的计计价方式。停止使用付付款委托书书、收款委委托书、内内部结算支支付凭证（对对内）、内内部结算款款项送存单单、使用内内部支付凭凭证申请单单、工程产产品劳务结结算单等内内部结算单单据。用改进后的的一式三联联内部签认认单替代原原来的内部部发票（工工程产品劳劳务结算单单）。提供方财务务人员开具具内部结算算签认单后后，首先由由提供方财财务负责人人签章，然然后送交两两联给接收收方财务。接收方财务务负责人要要在接收到到的内部结结算签认单单上签章，并并返回一联联给提供方方财务。接收方财务务利用留存存的一联记记录交易。此类交易必必须在接收收方财务负负责人签章章之后两天天内入账，并并被计入正正确的会计计期间。提供方根据据返回的签签认单审核核系统凭证证。5、新单据据-内部结结算签认单单此单据一式式三联，第第一联由开开票人员留留存，第二二联由双方方财务负责责人签认后后作为接收收方的记账账联，第三三联由双方方财务负责责人签字后后，作为提提供方的审审核联。2. 3.2内部部材料互供供在日常生产产过程中，各各单位之间间可能会互互相提供稀稀缺的备品品备件。在在少数情况况下，甚至至于互相提提供关键生生产材料。除除此之外，有有些单位还还为其他单单位供水、供供电（水电电可能来在在于公司之之外）。如如在大港油油田分公司司，各单位位将报废/闲置资产产转移给车车务中心处处理的业务务也可以视视为一种材材料互供业业务。这些些内部交易易的处理方方法基本一一致，统称称为“内部材料料互供”。1、原有的的核算流程程在原有的核核算体制下下，双方业业务部门完完成此类交交易后，材材料提供方方财务部门门根据业务务部门提供供的材料供供应单据或或其他单据据开具内部部发票，并并同时核减减相应的成成本、费用用或存货。然然后通过不不同的内部部收款/付付款流程，完完成内部结结算。下图图以“委托付款款方式”为例说明明原有的核核算流程。2、新核算算流程集中核算后后，取消了了内部结算算和内部往往来核算，材材料互供的的交易双方方中的一方方记录该交交易即可。根根据增加成成本/费用用方记录的的原则，材材料的接收收方记录此此类交易。集中核算后后，财务核核算和结算算过程中复复杂的结算算单据传递递过程将被被简化和省省略。在新新流程中，将将不再使用用各种内部部结算单据据，包括付付款委托书书、收款委委托书、内内部结算支支付凭证（对对内）、内内部结算款款项送存单单、使用内内部支付凭凭证申请单单、工程产产品劳务结结算单等。采用改进后一式三联的内部结算签认单替代原来的工程产品劳务结算单，作为内部发票，供双方财务负责人签认。材料提供方方财务人员员在收到业业务部门的的相应材料料单据或其其他通知后后，开出内内部结算签签认单，并并在签认单单中标注要要核减的成成本、费用用、存货或或固定资产产清理科目目及相关专专项核算等等财务计账账所需信息息。签认单单一联由开开票人员留留存，其他他两联首先先提交给提提供方财务务负责人签签章。签章章后的两联联签认单送送交材料接接收方。接接收方财务务负责人也也要在签认认单上签章章，并返回回一联给提提供方，以以供提供方方审核之用用。另一联联作为接收收方财务计计账之用。为使交易及及时得到记记录，此类类交易必须须在接收方方财务负责责人签章之之后两天内内入账，并并被计入正正确的会计计期间。3、会计分分录接收方收到到内部结算算签认单并并在财务负负责人签章章之后：借：接收单单位-成本本/费用/存货/固固定资产清清理贷：提供单单位-成本本/费用/存货/固固定资产清清理提供方不作作会计处理理。4、新流程程的注意事事项业务部门的的处理流程程保持不变变。不再使用内内部产品劳劳务结算-收入科目目；提供方方供给接收收方的材料料收入冲减减提供方的的成本，而而不是记录录内部收入入。停止使用付付款委托书书、收款委委托书、内内部结算支支付凭证（对对内）、内内部结算款款项送存单单、使用内内部支付凭凭证申请单单、工程产产品劳务结结算单等内内部结算单单据。用改进后的的一式三联联内部签认认单替代原原来的内部部发票（工工程产品劳劳务结算单单）。提供方财务务人员开具具内部结算算签认单后后，首先由由提供方财财务负责人人签章，然然后送交两两联给接收收方财务。接收方财务务负责人要要在接收到到的内部结结算签认单单上签章，并并返回一联联给提供方方财务。接收方财务务利用留存存的一联记记录交易。此类交易必必须在接收收方财务负负责人签章章之后两天天内入账，并并被计入正正确的会计计期间。提供方根据据返回的签签认单审核核系统凭证证。材料互供应应当采用历历史成本计计价。3. 3.3内部部服务流程程内部服务是是指内部各各单位之间间互相提供供服务的业业务活动。它它不仅包括括服务单位位为其他单单位提供的的内部服务务，而且包包括各生产产单位之间间互相提供供的服务。如如在油田分分公司，车车务中心提提供的租车车服务、测测试公司提提供的测井井服务、地地质研究所所提供的研研究服务等等都是基本本的内部服服务业务。另另外，各单单位还会为为其他单位位提供“培训”等零星的的内部服务务。1、原有的的核算流程程内部服务是是内部交易易的主要内内容。在原原有的核算算体制中，交交易双方分分别记录交交易，并需需要在月末末进行对账账，以便在在油田公司司内抵消内内部交易。内部服务一一般经历签签订内部合合同、提供供服务、验验收等基本本的业务过过程。对于于有些类型型的内部服服务，以上上某些步骤骤可能不需需要；对于于另外一些些内部服务务，其步骤骤可能更复复杂一些。在流程验收收之后，交交易双方也也需要通过过不同的方方式结算。下下图以内部部结算支付付凭证（对对内）付款款方式为例例，简要说说明原有的的核算流程程。2、新核算算流程集中核算后后，按照增增加成本/费用方记记录交易的的原则，服服务的接受受方记录内内部服务互互供交易。为为保证记录录的及时性性，双方财财务人员都都需要签认认该交易。集中核算后后，财务核核算和结算算过程中复复杂的结算算单据传递递过程将被被简化和省省略。在新新流程中，将将不再使用用各种内部部结算单据据，包括付付款委托书书、收款委委托书、内内部结算支支付凭证（对对内）、内内部结算款款项送存单单、使用内内部支付凭凭证申请单单、工程产产品劳务结结算单等。采采用改进后后一式三联联的内部结结算签认单单替代原来来的工程产产品劳务结结算单，作作为内部发发票，供双双方财务负负责人签认认。服务提供方方财务人员员在收到业业务部门的的服务验收收结算单或或其他通知知后，开出出内部结算算签认单，并并在签认单单中标注要要核减的成成本、费用用科目及相相关专项核核算等财务务计账所需需信息。签签认单一联联由开票人人员留存，其其他两联首首先提交给给提供方财财务负责人人签章。签签章后的两两联签认单单送交服务务接收方。接接受方财务务负责人也也要在签认认单上签章章，并返回回一联给提提供方，以以供提供方方审核之用用。另一联联作为接受受方财务计计账之用。为使交易及及时得到记记录，此类类交易必须须在接收方方财务负责责人签章之之后两天内内入账，并并被计入正正确的会计计期间。3、会计分分录接收方收到到内部结算算签认单并并在财务负负责人签章章之后：借：接收服服务方-成成本/费用用贷：提供服服务方-成成本/费用用提供方不作作会计处理理。4、新流程程的注意事事项业务部门的的处理流程程保持不变变。不再使用内内部产品劳劳务结算科科目；提供供方的服务务收入冲减减提供方的的成本，而而不是确认认内部收入入。停止使用付付款委托书书、收款委委托书、内内部结算支支付凭证（对对内）、内内部结算款款项送存单单、使用内内部支付凭凭证申请单单、工程产产品劳务结结算单等内内部结算单单据。用改进后的的一式三联联内部签认认单替代原原来的内部部发票（工工程产品劳劳务结算单单）。提供方财务务人员开具具内部结算算签认单后后，首先由由提供方财财务负责人人签章，然然后送交两两联给接受受方财务。接受方财务务负责人要要在接收到到的内部结结算签认单单上签章，并并返回一联联给提供方方财务。接受方财务务利用留存存的一联记记录交易。此类交易必必须在接收收方财务负负责人签章章之后两天天内入账，并并被计入正正确的会计计期间。提供方根据据返回的签签认单审核核系统凭证证。内部服务的的计价方式式不变。4. 3.4内部部资产调拨拨为了提高资资产的利用用率，根据据需要，各各单位的闲闲置资产可可能被调拨拨给需要的的单位。1、原有的的核算流程程固定资产调调拨一般是是由油田公公司财务处处协调进行行的。在原原有的核算算体制下，虽虽然实物资资产直接从从一个作业业单元调入入到另一个个作业单元元，但是在在核算上，资资产首先被被调入到财财务处，然然后从财务务处调出至至接收资产产的单位。在原有的核核算体制下下，内部资资产调拨反反映的是交交易双方资资产项目和和所有者权权益项目的的变化，无无需相互结结算，核算算流程参看看下图。2、新核算算流程集中核算后后，财务处处不再需要要做中间的的调入/调调出处理，资资产调入方方或调出方方其中一方方进行会计计核算即可可。由于资资产清单最最后由调入入方保存，因因此建议由由调入方记记录资产调调拨，这也也与整体原原则相符，即即增加成本本/费用的的一方记录录交易。由于资产系系统在此次次会计核算算集中过程程中并不集集中，资产产的调出方方和调入方方都仍然需需要在其资资产系统中中记录该资资产调拨业业务。根据新的会会计制度，固固定资产应应视情况计计提减值准准备，因此此在资产调调拨时，固固定资产减减值准备应应随固定资资产调至资资产调入方方。调入方在记记录该业务务时要核销销调出方的的相关固定定资产项目目，因此调调出方应采采用适当的的方式通知知调入方。可可以改进固固定资产交交接清单，在在该交接单单上增加“固定资产产减值准备备”、“固定资产产明细科目目”、“累计折旧旧明细科目目”、“固定资产产减值准备备明细科目目”等四列（参参见后文新新单据）。调调出方在填填制该表时时即可将相相关信息填填入。3、会计分分录拨入作业单单元接受固固定资产之之后：借：拨入作作业单元-固定资产产拨出作业单单元-累计计折旧拨出作业单单元-固定定资产减值值准备贷：拨出作作业单元-固定资产产拨入作业单单元-累计计折旧拨入作业单单元-固定定资产减值值准备拨出作业单单元不作会会计处理。4、新流程程的注意事事项固定资产调调拨的申请请和审批流流程不变。固定资产调调拨仍然采采用原来的的调拨单据据，包括固固定资产调调拨命令、固固定资产清清单。固定资产交交接单上应应当增加“固定资产产减值准备备”、“固定资产产明细科目目”、“累计折旧旧明细科目目”和“固定资产产减值准备备明细科目目”等四列，以以通知调入入方相应信信息。资产调入方方和调出方方都需要按按照原来的的处理方法法在资产管管理系统中中记录该交交易。调拨资产的的原值和累累计折旧不不应改变。财务处不再再需要进行行调入、调调出会计处处理。5、新单据据-固定资资产交接清清单XXXX油油田分公司司固定资产调调拨命令资产编码资产名称规格型号下属单位计量单位数量原值累计折旧净值投产日期固定资产明明细科目累计折旧明明细科目固定资产减减值准备明明细科目调往单位此单据一式式两联，第第一联由调调出方留存存，第二联联为接收方方的记账联联。4 收、付付款业务核核算流程在原有的核核算流程中中，内部结结算存款是是结算中心心所有业务务的纽带。取取消内部结结算后，所所有由结算算中心处理理的收付款款业务都将将受到影响响。下面将将收付款业业务分为采采购付款、其其他付款、供供应商扣款款、收款等等四类业务务分别讨论论。集中核算后后，结算中中心将成为为资金支付付/收入中中心，不再再承担内部部银行的职职能。取消消内部结算算存款核算算，所有通通过结算中中心的收付付款都应直直接核算“银行存款款”。例如，作作业一区的的采购付款款凭证将如如下：借：作业一一区-应付付账款 贷：结算算中心-银银行存款如果由各实实际付/收收款单位记记录付款和和收款业务务，直接核核算实际的的货币资金金，结算中中心在核算算上仅负责责银行对账账，这样可可以一定程程度地简化化付款和收收款流程。但但是，根据据相关法律律的要求，企企业需要为为每个银行行账户编制制手工的银银行日记账账。为了保保证该银行行日记账所所对应的会会计凭证的的连续性和和完整性，付付款和收款款业务仍然然需要由结结算中心记记录，结算算中心也负负责记录银银行日记账账。5. 4.1采购购付款流程程指由结算中中心处理的的生产资料料采购和服服务采购的的支付过程程。1、原有的的核算流程程原来的采购购付款流程程中，作业业单元独立立完成了整整个采购付付款循环。但但是作业单单元的付款款是虚拟付付款行为，该该付款以内内部结算证证的形式实实现，支付付对象为结结算中心。结结算中心作作为支付中中心，利用用作业单元元的内部结结算存款，兑兑付银行存存款并支付付供应商。作业单元财财务部门付付款时，通通过填制内内部结算支支付凭证(对外)，申申请结算中中心付款。对于一些未未知金额的的即清即付付采购业务务，作业单单元需要申申请空白转转账支票。作作业单元财财务部门需需要填制“使用空白白转账支票票申请单”。经批准准，结算中中心给相应应单位开出出限额空白白转账支票票。使用单单元在利用用该支票支支付特定款款项后，利利用相应的的发票到其其财务部门门报账。2、新核算算流程集中核算后后，由于取取消了内部部结算存款款，为了简简化核算，区区分付款单单位与结算算中心的责责任，所有有作业单元元的采购付付款都首先先通过应付付账款挂账账，结算中中心付款后后，核销该该挂账项目目。为了保持原原有的付款款控制，原原来的付款款批准和票票据传递流流程仍应当当沿用。当当各单位填填制内部结结算支付凭凭证（对外外）申请付付款时，应应将该挂账账凭证作为为支付凭证证的附件，以以便通知结结算中心核核销哪笔挂挂账项目。为简化核算算，在应付付账款中为为所有非频频繁发生业业务并被立立即支付的的供应商定定义一个虚虚拟的供应应商-“零星采购购供应商”。根据供供应 商管管理的基本本原则，如如果一个客客户曾经有有过挂账的的记录，或或者该供应应商与本单单位经常发发生业务，则则不应使用用“零星采购购供应商”。每天结结束，“零星采购购供应商”应当没有有余额。对对于所有被被结算中心心拒绝支付付的业务，各各单位应当当立即将该该业务从该该供应商的的项下转出出，记录具具体的供应应商。采用限额空空白转账支支票支付的的采购事项项，在经手手人将发票票上交作业业单位财务务部门报账账后，作业业单元财务务部门采用用相同的核核算流程处处理该发票票，在应付付账款科目目挂账，并并通知结算算中心。结结算中心根根据银行回回单和来自自作业单元元财务部门门的挂账凭凭证，核销销该支票。为了编制现现金流量表表，结算中中心在输入入银行收付付凭证时，需需要选择“资金流向向”。为了使使结算中心心了解各种种资金的具具体流向，各各单位在填填制内部结结算支付凭凭证（对外外）或填制制使用空白白转账支票票申请单时时，应在“预算项目目”或“用途”栏清楚说说明资金流流向。3、会计分分录付款单位正正常赊销挂挂账或立即即支付临时时挂账：借：付款单单位-成本本/费用/存货 付款单单位-应交交税金-应应交增值税税-进项税税额贷：付款单单位-应付付账款结算中心为为付款单位位支付相应应款项后：借：付款单单位-应付付账款贷：结算中中心-银行行存款4、新流程程的注意事事项原来的付款款批准和票票据传递流流程不变。原来的内部部结算支付付凭证(对对外)、使使用空白转转账支票申申请单仍然然按原来的的方式使用用。内部结算存存款科目不不再使用。所有付款首首先通过应应付账款挂挂账。作业单元申申请付款时时，应将应应付账款挂挂账凭证与与内部结算算支付凭证证(对外)一起提交交给结算中中心。结算中心付付款后，根根据该挂账账凭证，核核销该应付付账款挂账账。对于采用限限额空白转转账支票支支付的采购购事项，采采用相同的的会计处理理流程。各单位在填填制内部结结算支付凭凭证（对外外）和使用用空白转账账支票申请请单时，应应在“预算项目目”或“用途”栏清楚说说明资金流流向。6. 4.2其它它款项支付付流程除了采购付付款外，企企业还需要要支付其他他形式的款款项，例如如工资、福福利费、税税金、其他他应付款等等。本流程程说明所有有非采购款款项的支付付过程。1、原有的的核算流程程在原来的核核算体系下下，非采购购款项的批批准、支付付流程与采采购款的支支付流程基基本一样，单单据的使用用和传递过过程也一样样。由于有有内部结算算存款核算算，此类付付款的财务务处理也与与采购付款款很类似，详详细流程参参看下图。2、新核算算流程集中核算后后，取消了了内部结算算存款的核核算。为了了恰当划分分结算中心心和作业单单元的责任任分工，保保证良好的的付款控制制，原来的的付款审批批流程及其其票据传递递方式不变变。为了易于结结算中心与与付款单位位的记录和和协调，需需要使用“过渡科目目”。作业单单元申请付付款时，首首先从付款款项目（例例如应付福福利费）转转出要支付付的金额，转转入“过渡科目目”进行虚拟拟挂账。