聚焦物流顽症之六：重复征税 一个合法不合理的难题34964.docx

聚焦物流顽症之六：重复征税 一个合法不合理的难题一 四盏灯利润12元 纳税28.2元     广州城市之星物流中心，运货员正在安排运货。这是四个价值740元的灯具，从广州运往山东莱芜。公司亏会计师沈华伟说，这单活公司能挣12块钱，但是却要缴纳28.2元的税。    广广州城市市之星物物流公司司会计师师 沈伟伟华说：“全部部税交齐齐很厉害害，企业业很惨的的，很难难做的，我我是说真真的。”    送送这四毡毡灯，利利润不过过12元元，缴税税额是228.22元，税税金相当当于利润润的两倍倍还要多多。总裁裁黄爱娟娟告诉记记者，他他们缴纳纳的税主主要是四四种，其其中营业业税，税税率是33%，112元，城城建税是是营业税税的7%：0.84元元，教育育附加税税是营业业税的33%，也也就是00.366元。企企业所得得税，税税率255%，按按税前利利润率110%，也也就是110元。不不过记者者注意到到，加起起来税金金应该是是23.2元，但但实际上上企业却却缴纳了了28.2元，税税金为什什么多出出来五块块钱呢？    广广州城市市之星总总裁 黄黄爱娟说说：“因因为我们们企业交交了一笔笔税，到到我们的的供应商商也会交交税，有有时候供供应商的的供应商商还要交交税，这这是重复复比较明明显的。”    黄黄爱娟说说，之所所以233.2元元的税变变成了228.22元，是是因为中中间有重重复征税税。货物物从广州州到莱芜芜行程222000公里，他他们公司司已经为为期间产产生的4402元元运费交交了税。但但是货物物进入山山东后，由由山东的的物流分分公司负负责运送送到目的的地，分分公司是是独立法法人，还还需要为为这单货货物的运运输所得得向各自自所在的的地政府府交税。     广广州城市市之星物物流公司司 刘朝朝兵说：“这个个总共是是4022块钱，但但是到临临沂中转转的话，我我们临沂沂分公司司先找比比较诚信信比较好好的分公公司，委委托他们们把这个个货物托托运到莱莱芜但他他那里也也需要开开发票的的，我们们公司现现在来说说从这里里到莱芜芜，我们们已经发发票已经经开给客客户了。”    货货物从广广州运到到莱芜会会在税费费上到底底发生什什么状况况？记者者电话采采访了下下一站在在山东临临沂接单单的负责责人曹志志峰。他他我们，尽尽管总公公司已经经为全程程运费交交了税，但但是临沂沂到莱芜芜这2000公里里产生的的90元元运费，他他们确实实需要再再次缴税税，税金金是5块块钱。    广广州城市市之星临临沂分公公司负责责人 曹曹志峰说说：是，要要从临沂沂中转一一次，再再到莱芜芜。1.6方左左右转过过去运费费八九十十块钱。现现在国家家规定要要交这个个税，算算起来是是重复交交这个税税”。    记记者：平平常在我我们的业业务过程程当中，这这种情况况普遍吗吗？    曹曹经理说说：“是是普遍的的。”    记记者随后后又电话话联系了了负责临临沂到莱莱芜路段段送货的的山东三三财物流流公司。    山山东莱芜芜三财物物流公司司负责人人 郭彬彬说：“是是的，我我们这边边也是到到货开发发票的。”    记记者：“临临沂到莱莱芜这段段依然还还是要重重复再交交一下税税，还要要再交880-990（货货款）的的税？”    郭郭彬说：“他们们那边是是他们那那个费用用，我们们这边是是我们的的费用，他他们跟我我们这边边是单独独另开发发票的。”    黄黄爱娟告告诉我们们，由于于网络铺铺设的需需要，物物流企业业会在全全国各地地建立很很多子公公司和分分支机构构，很多多时候从从客户手手中接到到的一单单货物，要要通过几几个子公公司周转转完成，但但每多一一次周转转，就多多一次重重复征税税，给他他们带来来了不小小的负担担。    广广州城市市之星物物流中心心总裁黄黄爱娟：“对客客户来说说成本就就比较高高，有时时候到了了二线城城市，就就到一些些小镇上上，但是是运到的的话，可可能会通通过有几几个供应应商去操操作才能能完成。”    黄黄爱娟说说，从一一单货的的运送来来看，似似乎四展展灯多交交5元钱钱的税，不不是一个个很大的的数字，但但实际上上，他们们公司在在全国有有2000多个网网点，每每天都有有成千上上百条线线路在运运行。公公司每年年因为重重复纳税税的款额额近百万万。这些些多出来来的成本本，至少少要抬高高10%的运费费，最终终会由消消费者买买单。    广广州物流流协会秘秘书长张张强说：“在广广州能够够做第三三方物流流的是上上千家，大大部分企企业都要要面临着着重复纳纳税的问问题。”    广广州物流流协会秘秘书长张张强告诉诉我们，目目前，我我国现行行税收制制度主要要存在流流转税、所所得税、财财产税以以及行为为税四大大类税系系，各税税系中涉涉及物流流业的有有十几项项项税种种，其中中重复纳纳税的情情况主要要出现在在外包业业务中。从从利润来来看，物物流业的的平均毛毛利率由由20002年的的30%降低到到目前的的10%以下，仓仓储企业业只有33-5%，运输输企业只只有2-3%，卡卡车运输输、货代代和一般般物流服服务的利利润率下下降到平平均2%左右。重重复计税税对于利利润微薄薄的物流流业来说说，是个个沉重的的负担。    我我国物流流业主要要税类、税税种的基基本情况况 表11    税税类 税税种    流流转税 营业税税     所所得税 企业所所得税；个人所所得税等等    财财产税 房产税税；城镇镇土地使使用税；车船税税；车辆辆购置税税；契税税；船舶舶吨税等等     行行为税 城市维维护建设设税；印印花税；教育费费附加等等    广广州物流流协会秘秘书长张张强说：“生产产企业管管他要税税票的，因因此他是是按整额额去纳税税的，一一般来讲讲分包下下去的毛毛利是220-330左右右，给他他留出220-330左右右的利润润，真正正赚的钱钱是200%左右右，按全全额纳税税是3%-5%点，这这样算起起来，实实际上它它的百分分之十几几到二十十几的税税收，是是支付税税收了”。    利利润才112元，但但是缴税税额却高高达288.2元元。当然然有时候候公司经经营得不不好，税税收比盈盈利高，这这并不是是什么奇奇怪的事事情，但但让这位位企业负负责人觉觉得不合合理的是是，在228.22元税款款中，有有5元钱钱是属于于重复计计税，原原因仅仅仅是货物物在运输输中换了了承运人人，由于于有发票票往来，即即使是分分公司的的关系也也需要再再次为同同一单货货物缴税税。快递递环节如如此，那那么仓储储环节又又是怎样样呢？    二二 600万仓库库月税88万五，重重复纳税税比例近近50%    负负责人黎黎建明一一直为重重复征税税的问题题感到挠挠头，他他花244万租来来这个仓仓库，又又以 660万的的价钱包包租出去去，因为为中间出出现了重重复计税税，他一一个月需需要交税税8万55千元，其其中4万万元属于于重复交交税。黎黎建明说说，他的的月纯利利润是2240000，仅仅重复缴缴纳的税税款就是是他利润润的1.33倍倍。    广广州中联联环宇现现代物流流有限公公司财务务总监 林剑芳芳说：我我们租业业主的仓仓库交的的24万万里面，已已经交的的税金包包括有营营业税、城城建税、教教育费附附加，还还有房产产税、土土地使用用税，这这里加起起来已经经纳的税税是4.5万。”    广广州中联联环宇现现代物流流有限公公司财务务总监 林剑芳芳说：“我我们再开开给客户户，600万的收收入里面面我们还还要交纳纳4万营营业税，包包括其它它附加税税。”    林林剑芳解解释说，重重复纳税税出现在在第二次次转包的的过程中中，244万租来来的仓储储外租出出去可以以有600万的营营业额，刨刨去成本本，他的的实际收收入是336万，但但是因为为分包要要重复计计税，他他实际交交税是按按照600万来交交的，其其中包括括7种税税，分别别是：    55%的营营业税33万元    占占营业税税7%的的城建税税和5%的教育育税附加加共计336000元    千千分之00.133的堤围围费788元    千千分之一一的印花花税6000元    因因产生利利润2440000元，要要缴纳44%的企企业所得得税，是是60000元    这这样第二二次重复复纳税的的总额是是402278元元    广广州中联联环宇现现代物流流有限公公司财务务总监 林剑芳芳说：“总总共两个个加起来来，我们们一个月月这里已已经交了了有8.5万的的税费了了。”    纳纳税8万万五，重重复纳税税部分高高达4万万。遭遇遇重复纳纳税的仓仓储，中中联环宇宇物流公公司在广广州就有有四个，总总面积66万多平平米，负负责人黎黎建新给给我们算算了一笔笔总账。    广广州中联联环宇现现代物流流有限公公司执行行董事 黎建新新说：“我我们租回回来是7700万万，我们们转租出出去是116000万，中中间是有有9000万的一一个毛利利在里面面，可是是我们企企业实际际的利润润去到大大概是在在税8个个点，大大概是1120万万，在我我们1220万的的里面有有重复交交税多的的时候到到50万万，就是是这个概概念。”    针针对于仓仓储的税税费为何何在重复复征收后后达到这这么高，广广州物流流协会秘秘书长张张强在研研究中发发现高税税率推高高了仓储储企业的的税费。从从企业所所得税税税率来讲讲，虽然然分了三三个三个个等级，但但仓储企企业多属属第三个个等级，从从20008年11月1日日起，企企业所得得税按 25%的最高高税率缴缴税。    我我国新企企业所得得税税率率表 表表2    档档次 税税率 适适用企业业     11 155% 国国家需要要重点扶扶持的高高新技术术企业    22 200% 11.符合合条件的的小型微微利企业业 （对对于年度度应纳税税所得额额不超过过30万万元，从从业人数数不超过过80人人，资产产总额不不超过110000万元的的物流企企业）    22.在中中国境内内未设立立机构、场场所的，或或者虽设设立机构构、场所所但取得得的所得得与其所所设机构构、场所所没有实实际联系系的非居居民企业业    33 255% 其其他企业业    此此外，现现行营业业税的税税目将物物流业务务划分为为运输与与服务两两大类：运输类类，其中中装卸、搬搬运执行行运输业业的营业业税，税税率是33%，仓仓储、配配送、代代理等执执行的是是服务业业的营业业税，税税率是55%。不不同环节节的营业业税率不不一致，给给企业经经营带来来了麻烦烦，也容容易出现现重复征征税。    税税目 应应税服务务 税率率    交交通运输输业 陆陆路运输输、水路路运输、航航空运输输、管道道运输 3%    服服务业 代理业业、仓储储、装卸卸搬运、租租赁业及及其他服服务业 5%    广广州物流流协会秘秘书长 张强说说：“这这个我们们一直在在呼吁统统一一个个物流税税，便于于核算。哪哪些占了了是仓储储费用，哪哪些是运运输费用用是很难难说清楚楚的，因因为物流流是个组组织活动动，仓储储和运输输有效组组织起来来的一种种经营活活动。我我们就统统一成一一种税率率。”    刘刘隆亨 中国财财税法学学研究会会 会长长 北京京大学税税法研究究中心主主任 长长期从事事财税法法的政策策研究工工作。他他告诉我我们，一一个物流流公司需需要准备备十几种种发票，物物流业需需要交纳纳的税种种即多且且乱，他他认为核核心在于于物流行行业至今今没一个个精准的的性质定定位。    中中国财税税法学研研究会会会长 北北京大学学税法研研究中心心主任 刘隆亨亨说：“更更重要的的物流行行业定性性没有解解决，物物流究竟竟是个什什么性质质，他是是个什么么性质，根根据他的的性质我我们确定定它应该该是什么么样的税税收。从从长远来来讲，我我建议写写一个税税目。”    贺贺登才，中中国物流流与采购购联合会会副会长长，早在在20009年，他他就和相相关专家家在中中国物流流业税收收管理研研究的的调查报报告中建建议：统统一物流流业各环环节业务务营业税税适用税税率，仓仓储等业业务参照照现行运运输业33%税率率征收。而而在仓储储业不合合理的重重复征税税问题上上，他认认为主要要纳税点点在土地地使用税税上。    中中国物流流与采购购联合会会 中国国物流学学会 副副会长 贺登才才说：“77年1月月份开始始，平均均土地使使用税增增长两倍倍，但有有的地方方根据地地方的情情况掌握握，我们们了解到到的有的的涨到99倍、115倍，最最极端的的有由11块涨到到了155块钱。这这还只是是说他一一手，如如果说再再倒一手手可能就就再加220%，再再倒一手手就再加加20%，所以以这一块块负担还还是很重重的。”    做做仓储生生意的黎黎健明告告诉记者者，在近近两年中中，广州州地价上上涨了两两倍，土土地使用用税水涨涨船高，重重复纳税税的金额额也跟着着涨了。做做为每平平米每月月7毛钱钱的微利利仓储，因因为包租租转租过过程中的的重复纳纳税，他他原本每每月四万万元的税税就变成成了八万万5千元元，这对对他来说说确实是是个不小小的负担担。这段段时间，他他准备把把仓库租租金提高高一点。    广广州中联联环宇现现代物流流有限公公司 总总经理 黎健明明：“ 因为不不抬高，我我们作为为物流这这个行业业就没法法去生存存了。”    贺贺登才建建议，针针对物流流服务的的社会公公益性特特点，应应该与传传统房地地产业和和一般意意义上的的租赁服服务业进进行区分分，降低低现代物物流企业业土地使使用税税税率，建建议按各各地规定定的300征收收，或者者以20005年年税率为为基数，一一定五年年不变，以以维持重重资产型型物流企企业的正正常经营营。    中中国物流流与采购购联合会会 中国国物流学学会 副副会长 贺登才才说：“我我这么笼笼统地算算一下以以后，就就是说盈盈利性好好的企业业，它至至少总的的最后收收入有一一半或者者一多半半，或者者40%-600%是要要用来纳纳税的，如如果说是是这个企企业经营营状况不不太好的的话，也也就是出出现亏损损的，亏亏损的你你也是照照样要交交税的，因因为营业业税是你你只要有有营业，你你就要交交税。”    我我们看到到，在仓仓储环节节同样存存在着重重复计税税的情况况。多缴缴纳的税税额要么么挤压了了物流企企业的利利润，要要么引发发连锁反反应最终终推高了了物价。专专家告诉诉我们记记者，出出现这样样的结果果是因为为我国到到现在为为止还没没有对物物流行业业做出一一个精准准的定位位，物流流业税种种繁多而而且混乱乱，重复复计税的的现象比比比皆是是，这样样的局面面让物流流业的联联合运输输不堪重重负。    三三 联运运盈利2216元元 付税税13445元     广广州番禺禺货运码码头，宏宏峰物流流公司的的总经理理张晶林林和船务务总监黄黄毫生在在监管从从广州运运往海口口的一批批货。这这是一批批近千吨吨的钢材材。虽然然他们以以1万九九千元的的价格拿拿下了这这个单子子，但在在转包给给码头的的过程中中，实际际毛利润润只剩下下2166元，其其中需要要缴纳的的税额是是13445元，其其中包含含重复纳纳税6557.335元。重重复纳税税额是利利润的33.044倍。    广广州宏峰峰物流有有限公司司 总经经理 张张晶林说说：“客客户其中中在码头头有一笔笔装卸费费用，本本身这笔笔装修费费用码头头已经是是交了税税。”    这这笔重复复征税是是怎样产产生的呢呢？财务务经理刘刘锦东给给我们拿拿出了这这单货的的整套票票据。从从广州到到海口的的整体运运费是1199002元，交交税是6688.34元元。货物物到达码码头，物物流公司司就只能能履行监监管义务务，把涉涉及码头头搬运的的项目外外包给码码头，但但码头是是独立法法人，所所有在码码头产生生的搬运运费用不不能抵扣扣，还得得再缴一一次装卸卸税。    广广州宏峰峰物流有有限公司司 财务务总监 刘锦东东说：“分分包出去去，就是是189998.2元，码码头分包包出去的的费用我我们取得得对方的的发票，这这个肯定定对方已已经交税税了，这这是已含含税费了了，这里里面所包包含的税税费就是是6577.355元。”    货货物到达达码头，物物流公司司就只能能履行监监管义务务，把涉涉及码头头搬运的的项目外外包给码码头，但但码头是是独立法法人，所所有在码码头产生生的搬运运费用不不能抵扣扣，还得得再缴一一次装卸卸税。    广广州宏峰峰物流有有限公司司 船务务总监 黄毫生生说：“码头装卸费这个费用是我们无法抵扣的，就变成我开票给客户结算的时候，我这部分拿回的成本抵不了税，等于是码头这个装卸税已经交过了，（我们）还要再交一次。”    总总包物流流企业按按199902的的结算价价交了6688.34元元的税，分分包码头头按1889988.2的的承包价价又交了了6577.355元的税税，双方方加起来来等于是是按3889000元交了了税，多多缴纳的的6577,344元属于于重复缴缴税。广广州宏峰峰物流有有限公司司 财务务总监 刘锦东东分析，重重复计税税，加重重了企业业的运输输成本，自自然会转转移到商商品价格格上去。而而物流公公司完成成者单业业务，的的毛利润润只有2216元元，已算算微利。    广广州宏峰峰物流有有限公司司 财务务总监 刘锦东东说：“我我们通过过详细的的算账，码码头的装装卸环节节我们所所实现的的差价收收入，钢钢材1999022.855元这个个差价收收入，扣扣掉我们们分包出出去的装装卸成本本，这个个差价就就是9004.665元，还还要扣掉掉这个环环节的税税费6888.334元，所所以说扣扣掉以后后，这个个环节所所创造的的毛利实实际上就就是2116.331元，所所以毛利利还不包包括人工工费，我我们还派派车子这这些费用用。”    总总经理张张晶林告告诉记者者水运码码头的业业务量占占了公司司的一半半左右，这这种重复复纳税每每天几乎乎都在发发生，公公司每年年重复纳纳税的额额度最少少有几十十万 。有有的业务务，如果果客户给给的价格格过低，他他们就只只能忍痛痛割爱。    桂桂寿平，中中国物流流学会常常务理事事，在他他的研究究中发现现，水路路与陆路路，公路路与铁路路的联运运业务，已已经成了了重复纳纳税的重重灾区。    中中国物流流学会常常务理事事华南理理工大学学经济与与贸易学学院副院院长桂寿寿平说：“这个个问题作作为我们们这个物物流税收收来讲，是是一个税税制的研研究课题题，这个个方面应应该是把把各个地地区的各各个部门门，税务务部门应应该协调调在一起起，分段段纳税，一一票，然然后每个个环节纳纳多少税税要切割割开来，这这样使各各个地区区都能得得到自己己的税收收，对企企业来说说也规避避了这种种重复纳纳税。”    桂桂寿平解解释说，目目前网络络化经营营、一体体化运作作是物流流企业的的基本运运行模式式，物流流企业一一般都是是依靠加加盟或者者成立子子公司来来扩大网网络以吸吸引更多多客户，此此外还会会跟其他他公司通通过转包包、联运运、挂靠靠等多种种方式合合作，通通过整合合各种物物流资源源来降低低运营成成本。但但是按照照现行纳纳税政策策，每转转包一次次，就要要开一次次票、纳纳一次税税。专业业分工越越细，交交易次数数越多，重重复纳税税额度就就越大。    中中国物流流学会常常务理事事    华华南理工工大学经经济与贸贸易学院院副院长长 桂寿寿平    从从多式联联运这个个概念是是非常好好的，但但是因为为税收是是划地为为牢的，因因为各地地的税收收是管自自己的，分分灶吃饭饭，所以以我们国国家税制制的一个个实际问问题，目目前很难难打破这这个禁闭闭。    市市场经济济崇尚精精细分工工，每一一个工种种犹如一一个个庞庞大机器器上的齿齿轮，咬咬合紧密密才能维维持一个个高效运运转的循循环体系系。但是是我们非非常遗憾憾地看到到，由于于重复计计税这种种合法不不合理的的情况存存在，分分工越细细，缴纳纳的税款款越多，这这样就导导致利润润越低。许许多企业业宁愿选选择分工工少、效效率低的的方式来来运营，仅仅仅是为为了少缴缴税，保保住利润润。这样样的市场场规则，最最终会让让整个物物流行业业的效率率变得越越来越慢慢，那么么如何改改变这一一现状呢呢？一分分钟广告告之后请请继续收收看。    欢欢迎继续续收看经经济半小小时。物物流业重重复计税税的现象象已经引引发了社社会各界界的广泛泛关注，呼呼吁改革革物流税税制的呼呼声逐渐渐强烈。这这一现象象也得到到了有关关部门的的重视，目目前一些些税制试试点工作作正在进进行。这这似乎是是一个好好的开端端，但是是记者在在采访中中了解到到，税制制改革的的进程并并不顺利利，究竟竟又遇到到了什么么问题？接着来来看调查查。    四四 物流流税改试试点 寡寡头的盛盛宴    德德利得物物流总公公司 运运营总监监 恽绵绵 说：“这个个运输业业我们抵抵扣了222%的的税金，然然后仓储储业是抵抵扣了226%的的税金”。    德德利得物物流公司司的总监监恽绵拿拿到了一一季度子子公司的的财务报报表。220088年，他他们第四四批申请请成功为为物流试试点企业业后，企企业外包包的运输输和仓储储业务都都能抵扣扣，降低低税金比比例达到到24%。    记记者：成成为了试试点企业业之后，是是否解决决了重复复纳税的的问题呢呢？    德德利得物物流总公公司 运运营总监监 恽绵绵说：“重重复纳税税的问题题基本解解决，我我们的这这个运输输业的。仓仓储业的的也是减减少到大大约三分分之一左左右的数数额。其其实你别别看这个个数，这这个数挺挺大，这这个数挺挺大，占占我们的的利润三三分之一一左右。”    记记者：能能挽回多多少这样样的损失失    几几百万。    自自从20005年年国家发发改委和和国家税税务总局局联合确确认了第第一批纳纳入试点点的物流流企业名名单以来来，历经经5年多多的时间间，试点点企业已已接近6600家家。关关于试点点物流企企业有关关税收政政策问题题的通知知明确确指出：试点企企业将承承揽的运运输，仓仓储业务务分给其其他单位位并由其其统一收收取价款款的，应应以该企企业取得得的全部部收入减减去付给给其他合合作方的的余额为为营业额额计算征征收营业业税。这这条看似似避免重重复纳税税的重要要条款，却却让试点点企业遭遭遇新的的难题。    德德利得物物流总公公司 运运营总监监 恽绵绵说：“ 营业税税它抵扣扣的依据据是正规规的公务务类和运运输业发发票，还还有仓储储的服务务业的发发票是这这个。但但是有一一部分，我我们外包包出去的的个体工工商户，他他们取得得正规的的这些发发票很困困难，这这个是挺挺麻烦的的。”    恽恽绵告诉诉记者，外外包给个个体运输输户这一一块占了了三分之之一的比比重。取取得发票票往往会会遇到各各种各样样的问题题，最终终让企业业无法抵抵扣。而而恽绵所所在的公公司属于于集团性性的企业业，分别别分布在在北京，天天津，上上海和广广州，目目前天津津和北京京总部都都是试点点单位可可以享受受税收优优惠政策策，但因因上海和和广州两两处子公公司还未未审批，就就不能享享受同等等待遇，使使公司整整体优势势无法发发挥，所所得税也也无法集集体缴纳纳。    德德利得物物流总公公司 运运营总监监 恽绵绵说：“集集中所得得税统一一缴纳的的这件事事情，现现在暂时时还做不不到。区区域缴纳纳我们这这四个又又正好分分在三个个直辖市市和一个个省，所所以这些些就，我我们没有有办法去去统一交交纳所得得税了。”    即即便有各各种各样样的问题题，能够够抵扣企企业成本本，降低低税金，申申请税收收试点的的做法，降降低的税税金是真真金白银银，物流流企业趋趋之若鹜鹜，但是是加入试试点并不不容易。试试点开展展五年来来，全国国6000多万家家物流企企业进入入试点的的不过是是5000多家。恽恽绵告诉诉记者，试试点的门门槛要有有三个基基本要求求，一是是营业税税年纳税税1000万。二二不能有有不良纳纳税记录录，三 必须是是物流企企业。    德德利得物物流总公公司 运运营总监监 恽绵绵说：“所所以其实实这三条条里头，最最难的是是怎么判判断你是是物流企企业，所所以为什什么现在在要通过过政府的的各个渠渠道，要要进行推推荐，进进行筛选选。”    记记者：“这这个由谁谁来判断断呢？”    德德利得物物流总公公司 运运营总监监 恽绵绵说：“最最后这关关应该是是国家税税务总局局。”    记记者：“之之前呢？”    德德利得物物流总公公司 运运营总监监 恽绵绵说：“之之前可能能是国家家发改委委，物流流与采购购联合会会，国家家的一些些物流主主管部门门还有各各个省市市的物流流的主管管的政府府部门。”    恽恽绵告诉诉记者，试试点企业业首先要要具备规规模和实实力，在在申请的的过程当当中要申申报多种种报表和和财务资资料，而而且要经经过国家家发改委委，物流流联合会会国家税税务总局局等多部部门的审审核。申申请试点点到底有有多大难难度。记记者随后后电话采采访了税税收试点点企业，太太平洋物物流有限限公司    记记者：当当年申请请的时候候，困难难吗？    税税收试点点企业 北京太太平洋物物流有限限公司 财务负负责人说说 ：“应应该还是是比较，还还是需要要争取吧吧，因为为很多部部门一起起来帮助助可能会会取得。”    记记者：“您您说的帮帮助是什什么样的的帮助？你比如如说物流流协会、税税务局、财财经局可可能都得得一起来来推进，可可能还是是，还是是需要努努力吧。应应该是。”    记记者：“有有的声音音说，试试点企业业从一定定程度上上来讲，对对非试点点企业造造成了不不公平的的竞争。”    德德利得物物流总公公司 运运营总监监 恽绵绵说：“ 其实是是的，这这个没错错，确实实是这样样子的。”    贾贾康，财财政部财财政科学学研究所所所长说说：“试试点的时时候肯定定是这样样的。现现在您说说到这个个试点可可能还属属于前期期探索型型这种一一些安排排。”    贾贾康财政政部财政政科学研研究所所所长，参参与我国国十二五五税制改改革工作作，他认认为，目目前推进进的税收收试点带带有因地地制宜的的地方色色彩，而而并非全全国统一一规范化化的一个个方案。    记记者：“为为什么物物流行业业会存在在重复征征税的现现象，为为什么税税改试点点推进艰艰难，你你觉得症症结在哪哪里？”    贾贾康 财财政部财财政科学学研究所所所长：“我们们现在税税制按照照19994年实实施的配配套改革革，虽然然增值税税有了转转型，但但是它没没有解决决扩围的的问题，这这些物流流企业仍仍然在营营业税覆覆盖之下下，而营营业税覆覆盖就是是出现他他按照法法人他的的具体的的每一个个定位在在这个纳纳税上要要完成一一次营业业税。没没有一个个抵扣概概念。那那么这实实际上形形成了第第三产业业里面容容易出现现重复征征税的问问题。”    一一个税收收政策的的改变就就能让一一家企业业每年增增加三分分之一的的收入，这这样的改改变或许许就能决决定一个个行业是是兴盛还还是衰落落。但是是相对于于6000多万家家物流企企业来说说，只有有不到6600家家企业才才能享受受试点优优惠，这这对全行行业来说说甚至连连杯水车车薪都谈谈不上。绝绝大部分分物流企企业不但但享受不不到优惠惠，反而而还因为为这种差差别待遇遇而遭受受了不公公平竞争争，那么么重复计计税的难难题究竟竟该如何何解决呢呢？    五五 增值值税扩围围解决重重复征税税难题     北北京市法法学会金金融与财财税法学学研究会会 副会会长 孙孙建波说说：“我我们作为为人类社社会来讲讲，有两两件事情情不可避避免，一一是死亡亡，二是是纳税。”    北北京市法法学会金金融与财财税法学学研究会会副会长长孙建波波，常年年致力于于金融税税法的研研究，他他的观点点认为，交交税乃天天经地义义，但不不合理的的税制应应该变革革。    记记者：不不管是陆陆运也好好、水运运也好，那那么在外外包业务务当中，特特别是关关系到第第三方联联运的时时候就会会出现重重复征税税的情况况，您认认为这种种情况应应该如何何去解决决？    北北京市法法学会金金融与财财税法学学研究会会 副会会长 孙孙建波说说：“从从解决物物流业，就就在营业业税交纳纳过程中中重复征征税的问问题，最最彻底的的解决方方式，就就是将其其纳入增增值税的的征收范范围之内内，这样样的话，它它可以进进行相应应的抵扣扣，这样样的话，必必然也不不会发生生这种重重复征税税的情况况。”    孙孙建波解解释说以以征收消消费型增增值税为为主，逐逐步从征征收营业业税转成成增值税税。在营营业税和和增值税税并行时时，要统统一各行行业税率率，减小小增值税税优惠范范围，将将营业税税采用增增值税计计税原理理，实行行差额征征税，消消除重复复征税。这这个设想想与物流流协会副副会长贺贺登才的的建议不不谋而合合。    中中国物流流与采购购联合会会 中国国物流学学会 副副会长 贺登才才说：“我我们也向向国家发发改委、国国家税务务总局以以至于财财政部做做过一些些汇报交交流，总总体来看看，通过过把营业业税改为为增值税税就可以以解决一一个重复复纳税的的问题。”    为为了这个个设想，贺贺登才和和相关专专家在调调研中选选取了665家具具有一定定代表性性的物流流企业。其其中，国国有及国国有控股股企业335家，占占企业总总数的553.99%；民民营企业业19家家，占229.22%；外外资及中中外合资资企业111家，占占16.9%。样样本企业业分别从从事运输输、仓储储、快递递和货代代一种或或多种业业态。样样本企业业提供了了20008年、220099年和220100年三年年的平均均收入、成成本费用用、外购购项目、营营业税和和实现利利润等相相关数据据。    中中国物流流与采购购联合会会 中国国物流学学会 副副会长 贺登才才说：“我我们自己己按照同同口径的的对比计计算，我我们的感感觉如果果改为增增值税税税率应该该在5%左右，就就是大概概我们增增值税的的负担11.066%，就就是略低低于原来来营业税税的负担担。”    记记者：关关于“十十二五”税税制改革革我们究究竟会有有哪些实实质的做做法？    贾贾康，财财政部财财政科学学研究所所所长说说：“从从原则上上来说拿拿增值税税覆盖营营业税，置置换和替替代原来来营业税税。增值值税是竞竞相抵扣扣，如果果真的把把扩围事事情做到到位了以以后，这这些物流流业的主主体它实实施专业业化细分分方面就就没有原原来那个个顾虑。他他无论怎怎么样把把原来这这个整个个的流程程细分到到各个主主体，分分包等等等这样的的专业化化细分形形势下，都都是前项项的税款款可以比比后项在在结算交交税的时时候抵扣扣掉，不不发生重重复征税税问题。十十二五”应应该可以以见到它它的启动动，处理理好的话话，是不不是前半半年就看看到一些些试点，也也可能分分步走的的一些推推进。”    而而中国财财税法学学研究会会会长刘刘隆亨认认为，从从鼓励物物流业发发展政策策角度看看，所得得税的优优惠政策策要比流流转税更更为明显显。在国国外：马马来西亚亚规定，新新成立的的综合物物流公司司，可以以享受为为期5年年的法定定所得770%免免纳所得得税优惠惠。泰国国把物流流业作为为优先鼓鼓励发展展行业，规规定物流流企业可可以享受受免征公公司所得得税8年年的优惠惠。法国国政府明明确规定定，允许许物流中中心采用用“成本本加计法法”确定定应税所所得，成成本利润润率一般般在5-10%之间。    记记者：税税收可以以说是我我们整个个物流行行业经济济发展的的一个杠杠杆，您您认为我我们应该该如何来来理顺税税收的政政策思路路，来加加大对物物流行业业税收政政策方面面的一些些扶持呢呢？    中中国财税税法学研研究会会会长 北北京大学学税法研研究中心心主任 刘隆亨亨说：“我我认为国国家也应应该拿钱钱出来，拿拿税率出出来里支支持它，特特别是现现在处于于一种信信息发展展的时期期，一般般的国家家，放放宽政策策，发展展起来后后，纳税税钱就源源源不绝绝了，所所以松宽宽一点。”    刘刘隆亨还还建议，想想要减少少附加在在商品上上的税收收成本，需需要为物物流行业业提供一一个更合合理的政政策环境境。尤其其是对于于联运的的税收政政策，可可以借鉴鉴美国保保税物流流的经验验，美国国的奥克克兰市政政府给予予港口免免税政策策，港口口把每年年几百万万美元的的收入用用于设施施建设，使使奥克兰兰港成为为太平洋洋沿岸最最大的集集装箱港港。美国国拉斯维维加斯市市允许仓仓储企业业免交仓仓储税、纯纯利润所所得税，加加上便宜宜的地价价，降低低了流通通成本，吸吸引了全全美许多多仓储运运输公司司来此设设立中转转仓库和和中转站站，使得得该市成成为美国国西南部部重要的的物资集集散地。    中中国财税税法学研研究会会会长 北北京大学学税法研研究中心心主任 刘隆亨亨说：“我我建议为为了发展展服务行行业，各各个省市市，特别别是大的的城市都都搞一个个保税物物流仓库库。保税税物流是是我这个个行业、产产业没有有出口，在在现在停停留，准准备出口口、加工工，但这这个过程程中不纳纳税的，是是免税的的，这是是很优惠惠的政策策。”19