制品制造——厨具(保洁柜、油烟机、燃气灶)行业(产品)评估模型_hrka.docx

24.不不锈钢及及类似日日用金属属制品制制造1.1 厨具(保保洁柜、油油烟机、燃燃气灶)1.1.1 背景厨具生产产工艺特特征较明明显，主主要为不不锈钢、冷冷板等原原材料进进行裁剪剪成块料料、再经经冲压成成底壳、面面板毛坯坯、经与与各种配配件组装装、后经经包装成成整机后后出售。在在生产要要素中，不不锈钢、冷冷板构成成产品的的主要材材料。由于生产产保洁柜柜、油烟烟机、燃燃气灶为为中小企企业为主主，财务务核算不不健全的的情况比比较严重重，产品品销售对对象以市市场或个个人消费费者为主主，销售售时现金金交易、不不开发票票、资金金体外循循环，隐隐瞒销售售收入是是该行业业的主要要偷税手手段。模模型主要要是解决决隐瞒销销售收入入问题。1.1.2 采集信息息1.222.2.1 行行业信息息采集周周期按月采集集。1.222.2.2 行行业数据据采集表表1、产成成品（库库存商品品）变动动情况表表序号产品名称称计量单位位期初库存存本期生产产入库本期外购购产品入入库本期销售售本期用于于连续生生产期末结存存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额190式型型号保洁洁柜2105式式型号保保洁柜3115式式型号保保洁柜4中式型号号油烟机机5欧式型号号油烟机机6双眼式型型号燃气气灶7三眼式型型号燃气气灶8其它产品品N合计2、材料料领用存存变动情情况表序号材料名称计量单位位期初数本期增加加本期减少少期末数购入自产生产委外材料小计领用加工销售数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额1冷板2不锈钢3外购主要要配件其它材料料N合计3、销售售收入明明细表序号收入项目目计量单位位数量金额1主营业务务收入90式型型号保洁洁柜2105式式型号保保洁柜3115式式型号保保洁柜中式型号号油烟机机欧式型号号油烟机机双眼式型型号燃气气灶三眼式型型号燃气气灶NN+1其它N+2小计N+3视同销售售N+4材料转让让N+5加工费N+6下脚料N+7废品废料料N+N其它收入入N+N+1合计1.1.3 评估指标标参数根据对厨厨具（保保洁柜、油油烟机、燃燃气灶）生生产企业业的实地地调查测测算，保保洁柜单单位产品品材料耗耗用量如如下：产品类别别原材料类类别单位产品品耗用量量90式型型号保洁洁柜冷板16.776288千克/台不锈钢5.22225千千克/台台105式式型号保保洁柜冷板17.442344千克/台不锈钢4.79946千千克/台台115式式型号保保洁柜冷板21.00524454千千克/台台不锈钢7.46605千千克/台台中式型号号油烟机机冷板10.4414千千克/台台不锈钢0.288千克/台欧式型号号油烟机机冷板6.2771千克克/台不锈钢5.7335千克克/台双眼式型型号燃气气灶冷板2.6331千克克/台不锈钢2.1775千克克/台三眼式型型号燃气气灶冷板3.355千克/台不锈钢3.1667千克克/台根据对厨厨具（保保洁柜、油油烟机、燃燃气灶）生生产企业业的实地地调查测测算，原原材料投投入的废废料产出出率如下下：产品类别别原材料类类别废品产出出率保洁柜冷板7-122%不锈钢2-4%油烟机冷板7-122%不锈钢2-4%燃气灶冷板7-122%不锈钢25-330%根据对厨厨具（保保洁柜、油油烟机、燃燃气灶）生生产企业业的实地地调查测测算，单单位产品品耗用主主要配件件情况如如下：产品类别别主要配件件单位产品品耗用数数量90式型型号保洁洁柜离心风机机1105式式型号保保洁柜离心风机机1115式式型号保保洁柜离心风机机1 中式型型号油烟烟机离心风机机(电机机)1欧式型号号油烟机机离心风机机(电机机)1双眼式型型号燃气气灶炉头(铜铜盖)2三眼式型型号燃气气灶炉头(铜铜盖31.1.4 模型设置置1.222.4.1 以以产测耗耗法应用该模模型的分分析重点点是：根根据已调调查确定定的单位位产品耗耗用量及及企业评评估期生生产的产产品数量量，测算算出原材材料耗用用数量，与与企业帐帐面记载载的实际际耗用的的原材料料数量相相比对，查查找企业业可能存存在的问问题。1、模型型名称：原材料料（冷板板）耗用用分析模模型2、模型型公式测算耗用用的原材材料数量量=（评估估期产品品数量××单位产产品耗用用量）原材料耗耗用差异异率=测算耗耗用的原原材料数数量×（1+废料产产出率）-评估期期实际耗耗用原材材料数量量/评评估期实实际耗用用原材料料数量××1000%3、数据据来源数据名称称数据来源源数据项评估期产产品数量量产成品(库存商商品)变变动情况况表等于第33列本期期生产入入库数量量实际耗用用原材料料数量材料领用用存变动动情况表等于第77列生产产领用原原材料数数量单位产品品耗用量量参数设置置参数值废品产出出率参数设置置参数值4、模型型解释测算耗用用的原材材料数量量大于评评估期实实际耗用用原材料料数量，企企业可能能存在虚虚开、代代开销售售端发票票等情况况；测算算耗用的的原材料料数量小小于评估估期实际际耗用原原材料数数量，则则企业可可能存在在隐瞒销销售、虚虚进材料料、材料料销售不不入帐等等情况。5、模型型类型增值税评评估模型型。1.222.4.2 以以产测耗耗法1、模型型名称：原材料料（不锈锈钢）耗耗用分析析模型2、模型型公式测算耗用用的原材材料数量量=（评估估期产品品数量××单位产产品耗用用量）原材料耗耗用差异异率= |测测算耗用用的原材材料数量量×（1+废料产产出率）-评估期期实际耗耗用原材材料数量量|/评估期期实际耗耗用原材材料数量量×1000%3、数据据来源数据名称称数据来源源数据项评估期产产品数量量产成品(库存商商品)变变动情况况表等于第33列本期期生产入入库数量量实际耗用用原材料料数量材料领用用存变动动情况表等于第77列生产产领用原原材料数数量单位产品品耗用量量参数设置置参数值废品产出出率参数设置置参数值4、模型型解释测算耗用用的原材材料数量量大于评评估期实实际耗用用原材料料数量，企企业可能能存在虚虚开、代代开销售售端发票票等情况况；测算算耗用的的原材料料数量小小于评估估期实际际耗用原原材料数数量，则则企业可可能存在在隐瞒销销售、虚虚进材料料、材料料销售不不入帐等等情况。5、模型型类型增值税评评估模型型。1.222.4.3 投投入产出出法该方法是是通过单单位产品品耗用原原材料定定额指标标，评估估产品实实际产量量和销售售额，进进而评估估出纳税税人是否否存在有有隐瞒销销售收入入的问题题。单位位产品耗耗用原材材料定额额可以根根据产品品配方中中的定额额直接确确定。单单位产品品定耗既既可以是是单位产产品耗用用原材料料定额,也可以以是单位位产品耗耗用辅助助材料和和包装物物定额等等。分析析应用时时要灵活活运用，关关联分析析,及时时查找企企业可能能存在的的线索和和问题。1、模型型名称：单位产产品定耗耗分析模模型（离离心风机机）2、模型型公式评估期产产品数量量=评估估期主要要配件耗耗用量÷÷单位产产品耗用用配件定定额测算应税税销售收收入=（期期初库存存产品数数量+评评估期产产品数量量-期末末库存产产品数量量）×评估期期产品销销售单价价问题值=（测算算应税销销售收入入-企业业实际申申报应税税销售收收入）××适用税税率（征征收率）3、数据据来源数据名称称来源数据项主要配件件耗用量量材料领用用存变动动情况表等于第77栏本期期生产领领用数量量期初库存存产品数数量产成品(库存商商品)变变动情况况表等于第11栏期初初库存产产品数量量期末库存存产品数数量产成品(库存商商品)变变动情况况表等于第111栏期期末结存存产品数数量申报应税税销售收收入增值税申申报表单位产品品耗用定定额参数设置置参数值产品销售售单价参数设置置评估期加加权平均均销售单单价4、模型型解释测算的应应税销售售额大于于实际申申报的应应税销售售额，则则企业可可能存在在隐瞒销销售、虚虚进材料料、材料料销售不不入帐等等情况。5、模型型类型增值税评评估模型型1.1.5 模型（指指标）应应用序号指标名称称警戒值宽免幅度度记分区间间指标异常常分析权重设置分值值<从模型型指标列列表中的的指标中中选择>><用以反反映指标标正常与与否的标标准><警戒值值的辅助助判断值值>在区间内内按照线线性记分分<指标出出现异常常时，纳纳税人可可能存在在的问题题分析>><当几个个不同指指标反映映同一结结果时特特定一指指标的重重要程度度><指标在在异常判判断中的的重要程程度>原材料（冷冷板）耗耗用分析析模型10%-10%-40%隐瞒销售售、虚进进材料、材材料销售售不入帐帐-40原材料（不不锈钢）耗耗用分析析模型10%-10%-40%隐瞒销售售、虚进进材料、材材料销售售不入帐帐-40单位产品品定耗分分析模型型100000-100000-2200000隐瞒销售售收入-20分值合计计100