增值税发票管理办法实施细则btfv.docx

中国十九冶集团有限公司 “营改增”指导手册发票管理制度分册增值税发票管理办法实施细则第一章 总则第一条 依据和宗旨为规范集团团的增值值税发票票管理，根根据集团团发票票管理办办法及及相关税税法规定定，结合合实际及及操作要要求，特特制定本本实施细细则。第二条 适适用范围围本细则适用用于集团团及所属属各单位位使用增增值税发发票的各各项业务务。第三条 岗岗位设置置及职责责企业法定代代表人：对本单单位增值值税发票票管理负负领导责责任，并并对本单单位增值值税发票票管理和和使用依依法承担担法律责责任。财务负责人人：组织织协调、指指导监督督本单位位增值税税发票管管理工作作。会计机构负负责人: 负责责增值税税发票业业务的日日常管理理、监督督和税务务筹划工工作。税务专管员员：负责责增值税税发票的的管理，各各税种的的申报和和缴纳，及及税务系系统的维维护工作作。发票系统操操作员：负责增增值税发发票的开开具工作作和发票票系统的的维护工工作。发票审核员员：负责责对开具具增值税税发票的的审核及及发票专专用章的的管理。发票保管员员:负责增增值税发发票的保保管、进进出库的的登记及及库存的的监管。第二章 增值税税发票管管理日常常工作第一条 业业务描述述增值税发票票管理日日常工作作包括增增值税发发票的申申领、保保管、开开具、认认证及纳纳税申报报等工作作。第二条 业业务操作作流程第三条 业业务流程程说明一、前置工工作（一）领用用增值税税防伪税税控系统统企业认定成成为一般般纳税人人后，本本单位税税务专管管员携带带增值值税一般般纳税人人资格证证书和和防伪伪税控使使用通知知书到到指定机机构办理理增值税税防伪税税控系统统的领用用。（二）办理理票种核核定办理好购买买防伪税税控开票票专用设设备手续续，应持持以下资资料到主主管税务务机关办办理票种种核定：1.纳税税人领购购发票票票种核定定申请表表（一一式一份份，必须须加盖发发票专用用章）；2.国税税税务登登记证（副副本）原原件；3.经办人人身份证证或护照照等有效效身份证证明资料料复印件件和原件件（属委委托代办办发票领领购的，需需提交法法定代表表人或负负责人的的授权权委托书书）；4.发票专专用章印印模。（三）办理理防伪税税控最高高开票限限额审批批办理防伪税税控最高高开票限限额审批批手续需需要以下下资料：1.税务务行政许许可申请请表原原件；2.增值值税一般般纳税人人营业执执照税税务登记记证副副本；3.增值值税一般般纳税人人资格证证书或或关于于增值税税一般纳纳税人认认定的批批复（复复印件）；4.增值值税防伪伪税控最最高限额额申请表表（原原件）；3.申请开开具最高高开票限限额增值值税专用用发票的的书面报报告；4.发票票领购簿簿（原原件）。（四）初始始发行领购专用设设备后，凭凭最高高开票限限额申请请表、发发票领购购簿到到主管税税务机关关办理空空白金税税卡和IIC卡的的初始发发行。载载入信息息包括：1.企业信信息；2.税务登登记代码码；3.开票限限额；4.购票限限量；5.购票人人员姓名名、密码码；6.开票机机数量；7.国家税税务总局局规定的的其他信信息。一般纳税人人发生上上述信息息变化，应应向主管管税务机机关申请请变更发发行；发发生第项信息息变化，应应向主管管税务机机关申请请注销发发行。二、首次申申领（一）税务务专管员员凭发发票领购购簿、税税控ICC卡和身身份证明明到主管管税务机机关办理理领购。（二）领购购发票时时必须在在税务机机关发票票窗口当当场核对对领购发发票的信信息，包包括：发发票代码码及发票票号码、发发票领购购薄记记录与实实物、数数量是否否一致，有有无缺联联损毁等等情况。如如发现存存在以上上问题，应应立即向向售票人人员反映映并得到到及时处处理。三、发票保保管（一）领购购的空白白发票由由发票保保管员进进行保管管，需设设置专用用的保险险设施避避免丢失失或被盗盗。（二）领购购发票后后，税务务专管员员将领购购发票的的详细信信息登记记在空空白发票票登记簿簿（附附件3）上。（三）登记记发票信信息后，将将税控IIC卡中中所领购购发票读读入税控控发票开开票软件件，读取取时核对对读入发发票的号号码是否否与纸质质发票号号码相同同。（四）发票票保管员员及时登登记空白白发票领领用、作作废及库库存等变变动信息息，及时时掌握增增值税发发票的变变动情况况。（五）会计计机构负负责人监监督税务务专管员员和发票票保管员员每月末末对发票票进行盘盘点，核核对发票票库存是是否与税税控防伪伪开票软软件内库库存数额额一致，发发现不一一致及时时核实追追查。四、进销项项发票计计划（一）每月月月初，分分公司、项项目部及及其他相相关业务务部门根根据销售售和采购购计划向向财务部部提交当当月进、销销项发票票的使用用计划。（二）进、销销项发票票计划由由相关业业务部门门编制并并由业务务主管领领导审批批后提交交财务部部门汇总总。（三）超计计划销售售需要开开具销项项发票的的，经业业务部门门申请会会计机构构负责人人审批方方可办理理，超计计划销售售大额业业务需上上报公司司负责人人审批。五、存量管管理（一）税务务专管员员汇总各各部门提提交的进进、销项项发票计计划。（二）发票票保管员员根据进进、销项项发票开开票计划划，并结结合发票票库存情情况拟定定发票领领购数量量。六、日常申申领（一）税务务专管员员根据拟拟定的发发票领购购数量，编编制空空白发票票申领审审批单（附件11）提交财务负责人审批。（二）发票票用量偶偶然增加加造成税税务机关关核准的的发票用用量不能能满足业业务开票票需求的的，可以以向主管管税务机机关提出出临时用用量调整整。申请请时提供供以下资资料：1.企业业发票增增版增量量申请书书、税税务行政政许可申申请表、纳纳税人领领购发票票票种核核定申请请表、企企业基本本生产经经营情况况书面报报告；2.企业法法人或负负责人、经经办人身身份证明明原件或或复印件件与授权权书；3.税务登登记证（副副本）；4.与书面面申请相相对应的的主要购购销合同同或协议议原件及及复印件件（合同同须有印印花税完完税证明明）；5.发票专专用章印印模；（三）发票票验旧税务专管员员在线上上进行发发票验旧旧或携带带以下资资料至主主管税务务机关办办理发票票验旧：1.发票票领购簿簿；2.有需要要缴销空空白发票票的，填填写发发票缴销销登记表表；3.填开作作废的发发票必须须携带所所有的作作废联次次；4.税控控发票销销项统计计表；5.填开红红字增值值税专用用发票的的，应携携带开开具红字字增值税税专用发发票通知知单、已已开具的的红字发发票以及及原开具具的蓝字字发票记记账联或或发票联联、抵扣扣联的原原件或复复印件。（四）发票票领购1.购买发发票前需需在税控控系统中中进行抄抄税后到到税务机机关进行行领购；2.税务专专管员凭凭发票票领购簿簿、税税控ICC卡和身身份证明明到主管管税务机机关办理理领购；3.领购发发票时必必须在税税务机关关发票窗窗口当场场核对领领购发票票的信息息，包括括：发票票代码及及发票号号码、发发票领购购薄记记录与实实际领购购发票数数量是否否一致，有有无缺联联损毁等等情况。如如发现存存在以上上问题，应应立即向向售票人人员反映映并得到到及时处处理；4.领购发发票时，单单位需派派专车接接送，且且由包含含税务专专管员在在内的两两名及以以上财务务人员共共同前往往，途中中不得办办理其他他事宜以以保证发发票安全全；3.申领取取得的空空白专用用发票要要按照“三、发发票保管管”操作。七、发票开开具（一）分公公司、项项目部和和各业务务部门按按计划和和实际需需求提交交开票申申请；（二）发票票系统操操作员根根据各部部门、分分公司和和项目部部提交的的开票需需求申请请按进、销销项发票票计划控控制开具具发票；（三）具体体开票流流程参照照“第三章章 发票开开具”流程办办理。八、进项税税发票认认证（一）分公公司、项项目部和和各部门门应于每每月255日前向向财务部部提交进进项税发发票，225日之之后收到到的发票票当天提提交抵扣扣联。（二）财务务部接收收增值税税专用发发票后，要要及时进进行认证证；对于于进项税税发票取取得较多多的企业业，每月月25日前前应不少少于两次次集中认认证。（三）对于于海关专专用缴款款书及网网上无法法认证的的专用发发票或机机动车统统一销售售发票，税税务专管管员应携携带增值值税专用用发票抵抵扣联到到主管税税务机关关指定办办税大厅厅再次认认证。（四）认证证通过的的专用发发票抵扣扣联应与与未认证证的发票票抵扣联联加以区区分并由由发票保保管员保保存。（五）财务务人员应应审核报报销发票票的张数数、税款款金额与与认证发发票的张张数、税税款金额额是否一一致。九、整理抵抵扣联（一）税务务专管员员对收集集的抵扣扣联及其其附件, 按运运费发票票、海关关专用缴缴款书、增增值税发发票分类类整理。（二）将认认证相符符的增值值税专用用发票抵抵扣联、认认证结果果通知书书和认认证结果果清单进进行装订订。（三）每月月装订成成册注明明当月认认证张数数,金额,税额,册数等等相关信信息。十、进项税税核对（一）每月月最后一一个工作作日，在在确定不不会再有有发票认认证的情情况下，税税务专管管员通过过远程查查询从税税务系统统中读取取当月全全部数据据，根据据记录的的发票信信息在当当月已经经认证通通过的发发票进行行核对，查查看是否否有遗漏漏认证的的发票。（二）当财财务账面面当期进进项税金金额大于于税务系系统已认认证发票票进项税税金额时时，检查查是否有有发票未未认证或或有未入入账红字字发票；当财务务账面当当期进项项税金额额小于税税务系统统已认证证发票进进项税金金额时，检检查是否否有发票票未入账账或有未未认证的的红字发发票。十一、销项项税核对对（一）每月月最后一一个工作作日，税税务专管管员核对对防伪税税控系统统中的销销项税额额与财务务账面当当期销项项税金额额。（二）当财财务账面面当期销销项税金金额大于于防伪税税控系统统中销项项税金额额时，检检查是否否有作废废发票和和红字发发票未入入账；当当财务账账面当期期销项税税金额小小于防伪伪税控系系统中销销项税金金额时，检检查是否否有销项项税发票票未处理理。督促促发票系系统操作作员核对对所开发发票与账账簿入账账数据,保证账账票金额额相符。十二、抄税税每月第一个个工作日日，税务务专管员员在防伪伪税控系系统中进进行销项项税抄税税工作。十三、打印印报税信信息抄税后打印印出增值值税专用用发票及及普通发发票汇总总表，由由税务专专管员留留存备查查。十四、填写写纳税申申报表（一）每月月15日前前，税务务专管员员在国税税申报系系统中填填写增值值税纳税税申报表表，先检检查签约约银行账账户资金金情况，再再申报缴缴纳税款款。（二）具体体申报流流程参照照“第十章 汇总申申报”办理流流程。十五、清卡卡每月15日日前，纳纳税申报报完成后后，及时时在防伪伪税控系系统中进进行清卡卡操作，以以免影响响发票的的开具。十六、进销销项税核核对每月报税无无误后，各各单位业业务部门门应按照照计划核核对项目目进销项项税发生生情况，并并编制下下月计划划。第四条 关关键控制制点1.严格按按照税务务机关规规定存放放和保管管增值税税发票及及专用设设备。2.将认证证相符的的专用发发票抵扣扣联、认认证结果果通知书书和认认证结果果清单装装订成册册，留存存备查。3.未经税税务机关关查验不不得擅自自销毁专专用发票票基本联联次。4.应在规规定的期期限内认认证，并并在认证证通过的的次月申申报期内内，向主主管税务务机关申申报抵扣扣进项税税额，要要求当月月报销增增值税专专用发票票张数和和金额、当当月认证证的增值值税专用用发票张张数和金金额、次次月申报报增值税税专用发发票张数数和金额额进行审审核，要要求一致致。第三章 发发票开具具第一条 业业务描述述因业务需要要开具增增值税专专用发票票的，应应由业务务人员提提前编制制销项税税发票使使用计划划，经审审批后在在每月225日前前上报财财务部门门，业务务人员申申请开具具发票时时需持购购买方开开票信息息确认函函（附附件1）、开具发票申请单（附件2）及业务合同等相关资料并对其准确性负责，并由发票系统操作员开票。第二条 业业务操作作流程第三条 业业务流程程说明一、开票信信息确认认函 （一）首次次为购买买方开具具增值税税专用发发票时，相关关业务人人员应向向购买方方取得开开票信息息确认函函，并并提供下下列资料料之一留留存备查查：1.购买方方有效税税务登记记证副本本复印件件一份；2.购买方方增值税税一般纳纳税人资资格认定定事项通通知书复复印件一一份；3.若以上上两项都都不能取取得，亦亦可提供供购买方方当月开开具的增增值税专专用发票票复印件件一份。（二）首次次开具增增值税普普通发票票的，原原则上要要求提供供以上信信息，特特殊情况况可以简简化开票票信息要要求。（三）对非非首次开开具发票票的购买买方，相相关业务务人员应应主动确确认其开开票信息息是否变变动。二、开具发发票申请请单（一）相关关业务人人员需要要按照业业务内容容及客户户的开票票资料填填写开开具发票票申请单单。（二）开开具发票票申请单单应严严格按照照合同及及实际业业务的金金额填写写，在发发生经营营业务确确认营业业收入时时申请开开具发票票。（三）申请请开具发发票不得得发生以以下情形形：1.对未发发生经营营业务申申请开具具发票；2.为同一一经济事事项重复复申请开开具发票票；3.按购买买方要求求开具与与实际经经济业务务不符的的内容和和金额。三、业务审审核业务部门主主管根据据本部门门业务员员提供的的合同或或其他资资料进行行审核，审审核业务务发生的的真实性性与准确确性。符符合发票票开具条条件的，在在开具具发票申申请单上上签字盖盖章，并并提交下下一环节节。四、审核资资料（一）业务务人员将将通过业业务主管管审批的的开具具发票申申请单及及购买方方的开票票资料提提交财务务部办理理开票。（二）发票票系统操操作员应应对开票票信息的的合规性性进行审审核，确确认客户户名称、发发票开具具项目、税税率、金金额是否否与合同同内容相相符，确确认没有有就同一一事项重重复开具具发票。（三）发票票系统操操作员应应将申请请事项与与进销项项税计划划比对，超超出计划划的应由由会计机机构负责责人批准准后开具具发票。五、审核一一般纳税税人发票系统操操作员需需要根据据业务人人员提供供的购买买方资料料审核购购买方是是否为增增值税一一般纳税税人。六、开具增增值税专专用发票票（一）发票票系统操操作员根根据业务务人员的的开票申申请向发发票保管管员领取取发票，并并在空空白发票票登记簿簿（附附件3）上签字确认。（二）发票票系统操操作员开开具发票票前，应应确认当当前税控控系统开开具的空空白发票票代码、号号码与纸纸质发票票是否一一致。（三）发票票系统操操作员根根据业务务员提供供的开开具发票票申请单单在防防伪税控控系统中中开具发发票并登登记开开票信息息登记簿簿（附附件4），汇总开具专用发票时，应同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单。（四）单张张发票只只能开具具同种税税率的应应税项目目，不同同税率应应税项目目不得在在一张发发票上开开具。（五）发票票与申请请一一对对应，不不同合同同、不同同工程的的项目不不得在一一张发票票上开具具。（六）发票票系统操操作员只只能为增增值税一一般纳税税人开具具增值税税专用发发票，对对不属于于增值税税一般纳纳税人的的购买方方只能开开具增值值税普通通发票。（七）专用用发票打打印完成成后，发发票系统统操作员员应当复复核打印印信息是是否与申申请开票票信息一一致，是是否符合合有关开开具规范范要求，不不符合要要求的应应作废重重新开具具：1.按照号号码顺序序填开；2.全部项项目、联联次一次次开具，与与实际交交易相符符；3.字迹清清楚，不不得压线线、错格格。七、开具增增值税普普通发票票 （一）开票票方式及及发票要要求参照照“六、开开具增值值税专用用发票”流程办办理。（二）对以以下情形形不得开开具增值值税专用用发票，只只能开具具增值税税普通发发票：1.购买方方为个人人消费者者的；2.购买方方为小规规模纳税税人的；3.销售货货物或提提供应税税劳务、应应税服务务，适用用于免税税规定的的；4.销售未未抵扣进进销税的的使用过过的固定定资产，按按简易办办法2%征收增增值税。八、开具发发票审核核（一）发票票审核员员应对开开票流程程进行审审核，确确保审核核手续齐齐全。（二）发票票审核员员应审核核比对开开票事项项及进销销项税计计划，确确保按计计划开具具发票。（三）发票票审核内内容包括括：开票票日期、购购货单位位名称、纳纳税人识识别号、货货物或应应税劳务务名称、计计量单位位、数量量、单价价、金额额、税率率、税额额、价税税合计等等内容。（四）如发发现不符符合规范范的，应应退回发发票系统统操作员员进行作作废处理理。（五）如复复核无误误，发票票审核员员应在发发票联和和抵扣联联右下“销货单单位：（章章）”处加盖盖本单位位发票专专用章。不不得压数数字、密密文等信信息盖章章。出现现以下情情况必须须当时作作废重开开：1.加盖财财务专用用章或单单位公章章发票；2.发票抬抬头有误误，将发发票抬头头涂改；3.一张发发票上两两个及以以上盖章章的；4.发票专专用章不不符合规规范；5.发票抵抵扣联上上的发票票章盖得得不清楚楚。九、领取发发票（一）业务务人员现现场复核核纸质已已开具发发票与开具发票申请单信息一致性，并登记领取发票台账（附件5）。纸质发票的记账联交财务部门记账；已开具发票的发票联和抵扣联有业务人员领取送交客户。（二）发票票应在业业务人员员在场时时开具，业业务人员员确实无无法及时时领取的的应交发发票保管管员保管管。（三）发票票系统操操作员开开具发票票后不得得直接交交给企业业外部人人员，应应由本单单位各部部门指定定人员或或财务人人员办理理及领取取。（四）如发发票交给给客户前前需要多多次交接接的，应应登记发发票传递递送达回回执（附件件6）记记录每次次交接情情况。十、发票签签收（一）业务务人员签签收领取取纸质发发票后，要要及时联联系客户户并将纸纸质发票票传递至至客户，取取得客户户签章的的发票票传递送达达回执（附件6）并注明签收日期。（二）发票票开具之之日到客客户签收收发票原原则上不不能超过过7天且不不能跨月月。（三）业务务人员将将收到的的发票票传递送达达回执交交发票保保管员留留存，并并将其单单独装订订由业务务部门保保存。第四条 关关键控制制点1.为购买买方首次次开具增增值税专专用发票票时，需需确认客客户的一一般纳税税人资格格。2.不属于于增值税税一般纳纳税人的的，应申申请开具具增值税税普通发发票。3.业务人人员取得得增值税税发票后后，应尽尽快于月内交交予客户户，并取取得发发票传递递送达回回执。第四章 发发票退回回第一条 业业务描述述在开具增值值税发票票后，发发生销售售退回、开开票有误误等情形形，相应应部门可可向财务务部说明明原因后后，申请请退票。第二条 开开票当月月办理退退票操作作流程第三条 开开票当月月退回发发票的作作废流程程说明一、退回发发票开具增值税税发票当当月，发发生销货货退回、开开票有误误等，符符合作废废条件的的退回发发票可以以进行作作废处理理。二、退回发发票作废废申请（一）业务务人员需需要查看看该退票票业务是是否符合合以下作作废条件件：1.拟作废废的发票票全部联联次收齐齐，作废废时间在在发票开开具当月月；2.发票开开具单位位未抄税税；3.购买方方未认证证或者认认证不通通过的。（二）业务务人员应应将发票票联、抵抵扣联全全部收齐齐后，详详细填写写作废废（红字字）发票票申请单单（附件件7）写写明退票票原因，提提交业务务主管审审核。三、业务主主管审批批签字业务部门主主管根据据本部门门业务人人员提供供的资料料进行审审核，审审核退票票原因的的真实性性与准确确性。符符合发票票作废条条件的，在在作废废（红字字）发票票申请单单上签签字盖章章，并提提交下一一环节。四、会计机机构负责责人审批批签字会计机构负负责人审审核确认认符合发发票作废废条件且且退票理理由合理理的，在在作废废（红字字）发票票申请单单上签签字盖章章，并提提交下一一环节。五、退回发发票审核核（一）发票票系统操操作员需需要审核核作废废（红字字）发票票申请单单上审审批签字字是否齐齐全，审审批手续续不齐全全不得办办理退票票。（二）发票票系统操操作员根根据业务务人员提提供的作废（红字）发票申请单进行审核，审核退回发票联次是否齐全，增值税专用发票要同时收齐发票联和抵扣联，增值税普通发票要求退回发票联。发票系统操作员审核合格后向会计人员撤回记账联并与退回联次进行核对无误后才能办理退票。（三）发票票退回办办理完成成后方能能办理退退货入库库手续再再办理退退还销售售货款。六、审核开开票时间间 （一）发票票系统操操作员需需要确认认退回的的发票的的开具日日期，非非当月开开具的发发票退回回参照本本章“第四条条 退回发发票并开开具红字字发票流流程”办理。（二）发票票系统操操作员应应向税务务专管员员确认本本月是否否已经抄抄报税，已已抄报税税的发票票不能办办理作废废，参照照本章“第四条条 退回发发票并开开具红字字发票流流程”办理。七、发票作作废（一）符合合作废条条件的，发发票系统统操作员员在防伪伪税控系系统中进进行发票票作废操操作，并并将纸质质发票全全部联次次注明“作废”字样，全全部联次次留存保保管，同同时在开开票信息息登记簿簿上登登记退票票原因。（二）需要要重新开开具发票票的，发发票种类类、票面面各项内内容没有有变化的的可直接接按原票票内容重重开，如如发生变变化需重重新按“第三章章发票票开具”流程办办理。（三）当月月不重新新开具发发票的，业业务人员员应调整整下月进进销项税税发票计计划。八、开具红红字发票票流程不符合发票票作废条条件的，参参照本章章“第四条条 退回回发票并并开具红红字发票票流程”办理。第四条 退退回发票票并开具具红字发发票流程程第五条 退退回发票票并开具具红字发发票流程程说明一、退回发发票（一）发生生销售退退回、开开票有误误，但不不符合发发票作废废条件的的，应当当就原发发票申请请开具红红字发票票。（二）不符符合发票票作废的的条件包包括：1.购买方方退回发发票联、抵抵扣联的的时间超超过开票票当月；2.购买方方退回发发票时，发发票开具具单位已已进行抄抄税处理理。二、购买方方已接收收发票并并认证发生的发票票退回业业务，购购买方是是否已经经接收发发票且认认证通过过。三、申请红红字发票票（一）购买买方已经经接收发发票且认认证通过过的，由由购买方方在防伪伪税控系系统中申申请开开具红字字发票通通知单。（二）本单单位业务务人员应应向购买买方取得得开具具红字发发票通知知单，参参照“第三章章发票票开具”流程办办理开具具红字发发票。（三）若增增值税专专用发票票超过1180天天且未认认证通过过，属于于过期发发票，不不能退回回或开具具红字发发票，增增值税普普通发票票开具红红字发票票，原则则上不得得超过1180天天。（四）销售售退回业业务，未未取得对对方单位位开具具红字发发票通知知单的的，未办办理开具具红字发发票手续续，应从退退货款中中暂扣除除销项税税额。待待开具红红字发票票后再退退回暂扣扣税金。超超过1880天未未能开具具红字发发票的税税款原则则上不退退还。四、红字发发票的申申请（一）购买买方没有有接收或或认证不不通过的的发票，由由业务人人员收齐齐发票全全部联次次，并填填写作作废（红红字）发发票申请请单至至财务部部门办理理开具红红字发票票。（二）增值值税专用用发票开开具有误误的，业业务部门门应向财财务部门门提供由由购买方方出具的的写明拒拒收理由由、错误误具体项项目以及及正确内内容的书书面材料料，同增增值税专专用发票票的发票票联和抵抵扣联一一并退回回财务部部门。（三）发生生退货的的，业务务部门应应向财务务部门提提供退货货书面说说明一份份及购销销双方签签认的退退货合同同或者退退货协议议复印件件一份，同同增值税税专用发发票的发发票联和和抵扣联联一并退退回财务务部门。（四）发票票退回需需在业务务人员收收到购货货方退回回的发票票后3日内到到财务部部办理，原原则上不不能跨月月处理。五、业务主主管审批批签字业务部门主主管根据据本部门门业务员员提供的的资料进进行审核核，审核核开具红红字发票票的原因因。确定定原因真真实性后后，在作作废（红红字）发发票申请请单上上签字盖盖章，并并提交下下一环节节。六、会计机机构负责责人审批批签字会计机构负负责人审审核确认认符合开开具红字字发票条条件的，在在作废废（红字字）发票票申请单单上签签字盖章章，并提提交下一一环节。七、填写信信息表发票系统操操作员检检查资料料及审批批手续齐齐全后，应应于专用用发票认认证期限限内在增增值税发发票系统统升级版版中填写写并上传传信息息表。八、校验通通过主管税务机机关通过过网络接接收纳税税人上传传的开开具红字字增值税税专用发发票信息息表（以下下简称信信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。九、开具红红字发票票凭税务机关关系统校校验通过过的信信息表开开具红字字专用发发票，在在增值税税发票系系统升级级版中以以销项负负数开具具。红字字专用发发票应与与信息息表一一一对应应。十、签收红红字发票票购买方已认认证的发发票对应应的红字字发票应应由业务务人员参参照“第三章章发票票开具”相关流流程将我我方开具具的红字字发票交交予客户户，并取取得发发票传递递送达回回执。购买方不需要红字发票的，红字发票应由发票保管员留存，财务部门做抵减销项税处理。第六条 关关键控制制点1.发生退退票业务务需办理理红字发发票的原原则上业业务部门门须在收收到退回回发票33天内且且在增值值税专用用发票自自开票之之日起990日内内办理完完毕，避避免因发发票超过过认证期期限造成成损失。2.业务部部门应尽尽量避免免因发票票错误引引起的退退票。3.严格控控制开具具增值税税红字专专用发票票。4.对出现现异常单单笔大额额红字发发票或频频繁开具具红字专专用发票票的，税税务专管管员要查查明情况况，如发发现存在在不合规规操作或或管理疏疏漏，应应当上报报财务负负责人，并并追查情情况和责责任人。对对于确认认异常情情况属于于正常经经营情况况的，应应当书面面记录异异常情况况及查实实的原因因，提交交财务负负责人审审阅。5.需要退退货和退退款的业业务，待待发票作作废或者者冲红后后才可以以办理。第五章 取取得外部部发票第一条 业业务描述述采购商品或或接受劳劳务支付付款项时时需取得得发票，业业务人员员根据财财务部门门提供的的开票信信息向供供应商取取得发票票，至财财务部门门报销或或冲账。第二条 业业务操作作流程第三条 业业务流程程说明一、开票信信息公司制作带带有公司司全称、税税号、开开户行、账账号、地地址、电电话等开开票信息息的卡片片，发给给公司业业务人员员，在取取得发票票时向供供货商提提供公司司开票信信息。 二、取得外外部发票票当业务人员员办理采采购或接接受劳务务时，向向供应商商提供开开票信息息卡片，取得增值税发票。三、审核发发票（一）取得得增值税税专用发发票时，业业务人员员必须在取取得专用用发票时时当场对纸纸质发票票进行审审核：1.发票种种类是否否与合同同约定一一致（普普通或专专用发票票等）发发票套印印发票监监制章；2.全部项项目填写写正确且且与合同同约定的的业务内内容一致致，业务务内容与与对应的的税率一一致；3.公司开开票信息息正确无无误、票票面字迹迹清晰，未未被修改改、重印印，不得得压线、错错格；4.票面完完整、无无损毁、涂污；5.属于汇汇总开票票的，附附带合规规的销货货（劳务务、服务务）清单单且加盖盖发票专专用章；6.专用发发票的发发票联、抵抵扣联信信息一致致且只能能加盖一一枚发票票专用章章；7.发票专专用章印印章清晰晰、正确确，印章章名称与与销货方方名称一一致。（二）经审审核不合合规的发发票，业业务人员员应联系系供应商商重新开开具合规规发票。常见不合规发票包括：1.加盖财财务专用用章或单单位公章章发票；2.发票抬抬头开错错了，将将发票抬抬头修改改，并在在修改处处再盖发发票专用用章；3.一张发发票上两两个发票票专用章章（或因因盖章不不清楚，加加盖一个个）,或或者一个个财务专专用章和和一个发发票专用用章；4.盖旧式式发票专专用章；5.同时加加盖新发发票章和和旧发票票章；6.发票抵抵扣联上上的发票票章盖得得不清楚楚；7.发票全全称与公公司营业业执照上上的全称称不一致致；8.发票信信息开错错：开户户银行或或账号错错误、纳纳税人识识别号错错误等；9.专用发发票票面面信息不不全；10.查询询发票：查询次次数超过过1次、查查询开票票金额不不一致、查查询发票票流向不不一致；11.开票票服务内内容、采采购内容容、金额额、数量量与实际际入库情情况不一一致；12.增值值税税率率错误；13.字迹迹不清楚楚、或压压线、错错格；14.代开开发票章章改错或或者不完完全：专专用发票票同时加加盖盖发发票专用用章和税税务机关关代开章章；15.其他他不合规规情形。四、发票报报销单（一）业务务人员检检查纸质质发票无无误后，应应通过网网络或税税务机关关对发票票进行查查验，并并根据发发票填发发票报销销单（附附件8），写明发票取得途径，查验真伪结果等详细信息。（二）业务务部门经经办人员员取得发发票并核核对发票票信息后后，必须须在当地地税务机机关官方方网站查查询发票票真伪，并并将查询询结果打打印后附附在相关关报销凭凭证后，如如出现发发票代码码、发票票号码、电电子发票票号码、开开票合计计金额、开开票方税税号、受受票方税税号比对对不符的的，必须须拒收或或者重新新开具，同同时将该该供应商商发票问问题报财财务及相相关部门门。对不不符合规规定的发发票，不不得作为为财务报报销凭证证和付款款依据，财财务部门门有权拒拒收该发发票并停停止付款款。对发发票查询询次数超超过1次、查查询信息息与税务务系统不不一致等等不能判判断发票票真伪的的，应向向主管税税务机关关咨询或或查验其其发票真真实性。对不真实、不合法的发票，财务部门一律不予办理。（三）所有有增值税税扣税凭凭证务必必保证票票面整洁洁、干净净，禁止止折叠、粘粘贴、书书写等可可能导致致票面污污损的行行为。严禁在发票票抵扣联联及发票联联票面上上签字，以以免影响响抵扣。五、审批签签字业务部门主主管根据据业务人人员提供供资料确确认相关关业务与与发票的的真实性性、准确确性，审审核无误误在发发票报销销单上上签字，提提交下一一环节。六、认证发发票增值税专用用发票抵抵扣联交交税务专专管员进进行认证证，留存存备查，认认证通过过的发票票应单独独保存以以作区分分。财务务部接收收增值税税专用发发票后，要要及时进进行认证证；对于于进项税税发票取取得较多多的企业业，每月月25日前前应不少少于两次次集中认认证。具具体要求求（参见见第二章章第三条条第八项项认证抵抵扣）。七、报销或或冲账增值税发票票的发票票联交财财务部门门，经内内部审核核程序审审批后作作为原始始凭证入入账进行行财务处处理。第四条 关关键控制制点1.业务人人员须在在增值税税专用发发票自开开票之日日起7日内（含含开票当当日）至至财务部部办理报报销冲账账业务, 如逾逾期则须须在提供供发票的的同时提提供书面面材料说说明原因因。但原原则上最最长不得得超过自自增值税税专用发发票开票票之日起起1200日内或或跨年发发票不得得超过次次年1月31日，且且原则上上不得跨跨年，否否则财务务部不予予受理，业业务人员员应联系系供应商商进行换换票处理理。2.取得增增值税专专用发票票应按下下列要求求开具：（1）票面面整洁，字字迹清晰晰，不得得压线、错错格；（2）项目目齐全，与与实际交交易相符符；（3）各项项目内容容正确无无误；（4）发票票联和抵抵扣联加加盖销货货方或者者发票专专用章，不不得压字字；（5）具体体业务形形式的发发票规格格和税率率见附表表。3.各单位位购买商商品、接接受劳务务原则上上按照成成本费用用适用税税率及抵抵扣参考考明细表表（附附件9）要求取得相应税率增值税专用发票，特殊情况不能取得规定税率增值税专用发票或普通发票的，业务部门必须书面说明原因，经过不同税率成本比价和领导审批后，取得相应合法发票方能签订业务合同、支付款项或报销。第六章 采采购退货货申请红红字进项项税发票票第一条 业业务描述述采购商品或或接受劳劳务已收收取进项项税发票票后需要要退货的的，相关关人员应应该向财财务部门门说明原原因，办办理开具具红字发发票申请请单，向向供应商商取得红红字进项项税发票票。第二条 业业务操作作流程第三条 业业务流程程说明一、采购需需要退货货已购货物或或劳务收收到进项项税发票票后发生采购购退货退退款、销销售折让让等业务务，需取取得进项项税红字字专用发发票。二、退货红红字发票票申请单单（一）业务务人员应应按照业业务内容容详细填填写退退货红字字发票申申请单（附件10）；（二）发生生采购退退货的，相相应部门门应向财财务部同同时提供供下列材材料：1.退货书书面说明明一份；2.该笔退退货相关关发票等等其他证证明资料料复印件件各一份份。三、业务主主管审批批签字业务部门主主管根据据本部门门业务员员提供的的资料进进行审核核，审核核退货原原因的真真实性与与准确性性及货款款退回情情况、是是否享受受折让。审审核通过过的，在在退货货红字发发票申请请单上上签字盖盖章，并并提交下下一环节节。四、会计机机构负责责人审批批签字会计机构负负责人审审核确认认，在退退货红字字发票申申请单上上签字盖盖章，并并提交下下一环节节。五、填写信信息表财务人员检检查业务务人员提提供的材材料及审审批手续续后，在在增值税税发票系系统升级级版中填填写并上传传开具具红字增增值税专专用发票票信息表表（以以下简称称信息息表。六、认证相相符在防伪税控控系统中中经认证证结果是是否为“认证相相符”。七、抵扣进进项税税务专管员员核实是是否已经经申报抵抵扣了增增值税进进项税额额。八、从当期期进项税税中转出出采购退回发发票已抵抵扣的进进项税的的，财务人人员暂依