第八章流动负债第一单元教学方案qip.docx

第八章 流动动负债 第一一单元 教学方案章节第八章 流动动负债 第一一节 流动负负债概述第二节 应付账账款与应付票票据的核算 教学目的要求1了解：流动动负债的分类类2理解：流动动负债的特点点和计价3掌握：应付付账款的核算算应付票据的核算算教学重点难点教学重点: 教学难点: 思考与训练思考： 11流动负债债的主要特征征是什么？它它主要包括哪哪些内容？ 2流动负负债为什么要要按未来应付付金额汁价？3带息应付票票据的利息应应怎样进行会会计处理？ 4试比较较应付账款和和应付票据在在会计处理上上的不同点。实训项目：应付付账款和应付付票据的核算算下一单元预习内容要求预习： 第八章 流流动负债 第三节节 应付工工资及福利费费的核算注：两小节为一一单元（即一一次课） 计划划教学日期： 年 月 日日 附：教学学内容与方法法 实施教教学日期： 年 月 日第八章 流动动负债 第一一单元 教学内容与与方法教学主要内容教学方法与时间分配第八章 流动动负债【学习目标】 知识点：1了解：流动动负债的分类类；或有负债的种类类；或有负债的披露露。2理解：流动动负债的计价价；或有负债的性质质。3掌握：各项项流动负债的的核算；债务重组的方式式及其会计处处理。 技能点： 能熟练进进行各项流动动负债的核算算；能进行债务重组组的核算。学习目标讲授5分钟第一节 流动负负债概述讲授15分钟【讲授与训练】一、流动负债的的概念及其特特征略讲10分钟负债是指过去的的交易、事项项形成的现时时义务，履行行该义务预期期会导致经济济利益流出企企业。企业所所承担的这一一现时义务，能能以货币计量量，需以资产产或劳务偿付付。 负债是企业的一一项重要资金金来源。适度度的负债经营营，是所有企企业生产经营营的策略和方方式。同时，由由于企业的生生产经营活动动，也会自然然产生一些暂暂收和应付款款项，形成企企业负债。企业的负债按其其流动性可分分为流动负债债和长期负债债两大类。 流动负债债是指将在11年内（含11年）或者超超过1年的一一个营业周期期内偿还的债债务。流动负负债主要包括括：短期借款款、应付票据据、应付账款款、预收账款款、应付工资资、应付福利利费、应付股股利、应交税税金、其他暂暂收应付款项项、预提费用用和1年内到到期的长期借借款等。流动负债具有以以下特征：第第一，偿还期期限短。第二二，到期必须须要用企业资资产、提供劳劳务或者举借借新的负债来来偿还。第三三，企业举措措流动负债的的目的一般是是为了满足生生产经营资金金周转的需要要。第四，流流动负债中的的各项负债项项目的数额与与长期负债相相比，数额较较小。二、流动负债的的计价从理论上说，负负债的计价应应以未来偿付付债务的现金金流出量的现现值为基础，也也就是应按本本来应付金额额的现时价值值来计量。在实务上，流动动负债通常是是按实际发生生额计价入账账的。我国企企业会计制度度规定：“各项流动负负债，应当按按实际发生额额入账。”略讲5分钟三、流动负债的的分类（自学学）第二节 应付账账款与应付票票据的核算 讲授45分钟一、应付账款的的核算讲授15分钟应付款项的概念念：在企业与与其他单位或或个人发生的的经济往来中中，由于购买买商品、接受受劳务供应等等商品交易和和业务活动等等形成的企业业承担的必须须用资产或劳劳务在短期内内偿付的债务务，一般称为为应付款项。应应付款项通常常包括：应付付账款、预收收账款、应付付票据、其他他应付款等。应付账款是指企企业在生产过过程中因购买买材料、商品品、物资或接接受劳务供应应等业务应支支付给供应者者的款项。这这是买卖双方方在购销活动动中取得物资资与支付货款款时间上不一一致而产生的的负债。（一）应付账款款的入账时间间应付账款入账时时间的确认，应应以所购货物物所有权的转转移或接受劳劳务已发生为为标志。在实实际工作中，应应区别情况处处理：l 货单同时到达 l 货到单未到（二）应付账款款的入账价值值应付账款应按发发票记载的应应付金额入账账。存在购货货折扣的情况况下，应区别别情况处理：l 属于商业折扣的的，购货方应应根据发票价价格，也就是是按扣除了商商业折扣以后后的金额入账账；l 属于现金折扣的的，应先按发发票上记载的的应付金额记记账，即按不不扣除折扣金金额记账，待待实际发生折折扣时，再将将折扣金额作作为冲减当期期财务费用处处理。现金折折扣的这种处处理方法，也也称为总价法法。详讲（三）应付账款款的账务处理理为了核算和监督督企业应付账账款的发生及及偿还情况，应应设置“应付账款”账户。该账账户贷方登记记企业因购货货、接受劳务务供应而产生生的应付款项项以及因无款款支付到期商商业汇票转入入的应付票据据款；借方登记企企业偿还、抵抵付的应付账账款以及转销销无法支付的的应付账款；余额一般在在贷方，表示示企业尚未支支付的应付账账款。该账户户应按供应单单位设置明细细账，进行明明细分类核算算。（用T形形账户投影）例85教教材第1500页例86教教材第1511页二、预收账款的的核算 讲授10分钟预收账款的概念念：预收账款款是企业按照照合同规定向向购货单位预预收的款项。它它是买卖双方方协议商定，由由供货方或提提供劳务方预预先向购货方方或接受劳务务方收取一部部分货款或定定金而形成的的一项负债。这这项负债需要要用以后的商商品、劳务等等偿付。为了核算和监督督预收账款的的形成及结算算情况，企业业应设置“预收账款”账户。该账账户贷方登记记企业收到购购货方预付的的货款及补付付的货款，借借方登记企业业实际发出产产品的价税款款及退回的余余额。期末贷贷方余额，表表示企业向购购货单位预收收的款项；期期末如为借方方余额，表示示应由购货单单位补付的款款项，即应收收款项。该账账户应按购货货单位设置明明细账，进行行明细分类核核算。（用TT形账户投影影） 预收账账款情况不多多的企业，也也可以不设置置“预收账款”账户，而直直接将预收账账款并入“应收账款”账户进行核核算。例87教教材第1511152页详讲三、应付票据的的核算应付票据是指企企业签发并承承兑商业汇票票而形成的债债务。（一）应付票据据的入账价值值应付票据的入账账价值，应分分两种情况处处理：不带息息应付票据，应应按票据面值值计价入账；带息应付票票据，企业开开出承兑票据据时按面值计计价入账，期期末计算的应应付利息也应应列为应付票票据款计价入入账。讲授20分钟（二）账户设置置为了总括地核算算和监督企业业商业汇票的的签发、承兑兑和支付情况况，应设置“应付票据”账户。该账账户属负债类类账户，贷方方登记企业签签发、承兑商商业汇票的面面值和带息票票据已计算的的应付利息；借方登记企企业到期支付付（或结转）票票款数额；余余额在贷方，表表示企业尚未未到期的应付付票据本息。（用T形账户投影）（三）应付票据据的账务处理理 （1）企企业开出并承承兑商业汇票票购货或抵付付应付账款时时，借记“物资采购”、“应交税金”、“应付账款”等账户，贷贷记“应付票据”账户。若企企业开出承兑兑的是银行承承兑汇票，须须按票面金额额支付一定的的手续费，借借记“财务费用”账户，贷记记“银行存款”账户。 （2）商商业汇票到期期，如期付款款时，借记“应付票据”账户，贷记记“银行存款”账户。若为带带息票据，应应于期末计算算应付利息，按按应计利息借借记“财务费用”账户，贷记记“应付票据”账户。票据到到期支付本息息时，按票据据账面余额，借借记“应付票据”账户；按应计计未计的利息息，借记“财务费用”账户；按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”账户。 （3）应付票据据到期，如企企业无力支付付票款，属商商业承兑汇票票的，应按应应付票据账面面余额，借记记“应付票据”账户，贷记记“应付账款”账户；属银行行承兑汇票的的，应按应付付票据账面余余额，借记“应付票据”账户，贷记记“短期借款”账户。到期不不能支付的带带息应付票据据，转入“应付账款”等账户后，期期末时不再计计提利息。例88教教材第1533页。例89 教材第1153页。详讲【课内实践训练练】1某公司20004年发生生如下应付账账款、预收货货款和应付票票据结算业务务： （1）企业业购买甲材料料价款20 000元，增增值税3 4400元，款项项尚未支付，材材料已验收入入库（该企业业材料采用实实际成本核算算，下同）。（2）企业按销销售合同规定定预收A公司司甲产品货款款5 0000元。 （3）企业业收到甲产品品预收货款后后，将甲产品品发给A公司司，货款4 000元，增增值税6800元，余款退退回。（4）企业购买买乙材料一批批，采用商业业汇票结算，签签发并承兑商商业承兑汇票票一张，货款款金额2 0000元，增增值税3400元，期限2个月，材料料己验收入库库（设乙材料料采用实际成成本核算）。 （5）接到到银行付款通通知，上述商商业承兑汇票票2个月期满，企企业承付款项项。 （6）企业业开出承兑的的商业承兑汇汇票一张，面面额4 2000元，用于于抵付前欠某某单位货款。 （7）企业业购买丙材料料，货款4 000元，增增值税6800元，申请签签发银行承兑兑汇票一张，金金额4 6880元，银行行受理，期限限3个月，支付付银行承兑手手续费80元（设乙乙材料采用计计划成本核算算）。 （8）丙材材料按计划成成本4 1000元验收入入库，同时结结转入库材料料成本差异。 （9）上述述银行承兑汇汇票3个月期满，收收到银行付款款通知，因企企业银行存款款账户无款支支付，做逾期期贷款处理。 要求：根据据上述经济业业务，编制有有关的会计分分录。实践训练15分钟【单元小结】5分钟【课后作业】（一）复习下列列关键术语： 负债 流动动负债 应应付款项 应付账款 预收账款款 应付票票据 （二）复习下列列思考题： 1流动负债的的主要特征是是什么？它主主要包括哪些些内容？ 2流流动负债为什什么要按未来来应付金额汁汁价？3带息应付票票据的利息应应怎样进行会会计处理？ 4试比比较应付账款款和应付票据据在会计处理理上的不同点点（三）完成下列列实训题：1某公司20004年发生生如下应付账账款、预收货货款和应付票票据结算业务务： （1）用银行行存款偿还上上月所欠C公司货款220 0000元。 （2）企业业销售乙产品品，按合同规规定预收D公公司货款8 000元。 （3）企业业收到乙产品品预收货款后后，将乙产品品发给购货单单位D公司，货货款8 0000元，增值值税1 3660元，代垫垫运费240元，以银行行存款支付。 （4）企业收收到购货单位位开出承兑的的商业汇票一一张补付货款款1 600元元，期限一个个月。 （5）企业购购买丙材料，货货款5 1228元，增值值税额8722元。签发带带息商业承兑兑汇票一张，金金额6 0000元，期限限6个月，票面面利率12（设丙丙材料按计划划成本核算）。 （7）丙材材料按计划成成本5 1000元验收入入库，同时结结转已入库材材料成本差异异。 （8）假设设带息的商业业承兑汇票期期满，银行通通知企业付款款，因企业银银行存款账户户无款支付，银银行退回商业业承兑汇票。 要求：根据上上述经济业务务，编制有关关的会计分录录。5分钟【课内答疑】10分钟第八章 流动动负债 第二二单元 教学方案章节第八章 流动动负债 第三节 应付工资资及福利费的的核算 教学目的要求1掌握：工资资的计算与结结算应付工资的核算算应付福利费和其其他工资附加加费的核算教学重点难点教学重点: 工工资的计算与与结算 应付工资的核核算教学难点: 工工资的计算与与结算 思考与训练思考： 实训项目：应付付工资及福利利费的核算下一单元预习内容要求预习： 第八章 流流动负债 第四四节 应交税税金的核算 注：两小节为一一单元（即一一次课） 计划划教学日期： 年 月 日日 附：教学学内容与方法法 实施教教学日期： 年 月 日第第八章 流流动负债 第二单单元 教教学内容与方方法教学主要内容教学方法与时间分配第八章 流动动负债第三节 应付工工资及福利费费的核算讲授与训练70分钟一、工资总额的的组成略讲8分钟 工资是是企业按劳动动制度规定支支付给职工的的劳动报酬。企企业应付工资资的核算内容容，应根据国国家有关法规规所确定的工工资总额组成成内容来进行行。工资总额额是企业在一一定时期内按按照规定支付付给全体职工工的劳动报酬酬总额。工资资总额的组成成内容包括： （一）计计时工资 （二）计计件工资 （三）奖金 （四四）津贴与补补贴 （五五）加班加点点工资 （六六）特殊情况况下支付的工工资 企业对对职工个人支支付的有关支支出，有的随随工资一起发发放，但它并并不属于工资资总额的内容容，则不能列列为应付工资资进行核算。如如根据规定颁颁发的创造发发明奖、自然然科学奖、科科技进步奖、合合理化建议奖奖和技术改进进奖等奖金；离休退休金金、退职人员员待遇、辞职职人员待遇等等劳动保险性性支出；职工工医疗费、职职工生活困难难补助等职工工福利方面的的支出；工作作服、工作手手套、高温有有毒作业的营营养费等劳动动保护方面的的支出；出差差补助、安家家费等费用性性支出；计划划生育独生子子女补贴等特特殊性支出等等。二、工资核算的的原始记录企业应按劳动工工资制度的规规定，根据原原始记录，计计算各项工资资。 （一）工工资卡 （二）考考勤记录（三）产量记录录略讲7分钟三、工资的计算算与结算（重重点）详讲20分钟（一）计时工资资制下应付工工资的计算 计时工工资是工资结结算的基本形形式。它适用用于不能采取取计件的工人人、管理人员员和服务人员员等工资的计计算。计时工工资的计算方方法有月薪制制和日薪制两两种工资形式式： 1月月薪制 采用月月薪制计算计计时工资，不不论当月实际际日历天数多多少，只要职职工按规定出出全勤，就可可以获得固定定的月标准工工资。如果有有缺勤，则应应按有关规定定从月标准工工资中扣除缺缺勤工资。所所以，这种方方法又称为“扣缺勤法”。计算公式式如下： 应付计计时工资=月月标准工资-缺勤应扣工工资 缺勤应应扣工资=缺缺勤日数×日工资×应扣比例 缺勤日日数含职工旷旷工、事假及及病假日数；日工资又称称日工资率，是是指每个职工工平均每天的的标准工资。 月标准工工资日工资= 月工作作日数 根据月月工作日数的的不同确定方方法，日工资资的计算方法法有两种：按月平均日日历天数300天计算日工工资。按照这这种方法计算算日工资，双双休日和法定定节假日视为为出勤，照付付工资，因而而缺勤期间的的双休日和节节假日也应视视同缺勤，照照扣工资。按月平均实实际工作日数数21天 365-（1104+100）÷12计算算日工资。按按照这种方法法计算日工资资，不论大月月或小月，每每月应计工作作日数均固定定按21天计计算。各月内内的双休日、法法定节假日不不付工资，因因而，缺勤期期间的双休日日和节假日也也不扣工资。 计算缺缺勤应扣工资资，应根据国国家的劳动法法规、劳动保保险条例的规规定，区别不不同情况处理理：对旷工和和事假缺勤，应应按100扣发缺勤日日的全部工资资；对因公负负伤、探亲假假、婚丧假、产产假等缺勤应应视同出勤，不不扣工资；对对病假缺勤，则则应按病假期期限和工龄的的长短扣发缺缺勤日一定比比例的工资。病病假工资扣发发标准见表88-1（教材材第156页页）。 例 8813职职工洪萍的月月标准工资为为378元，本本月请事假55天（其中有有两天为双休休日），病假假3天（其中中有一天节日日），工龄77年，病假扣扣发工资比例例为10%。 按月30天天计算： 日日工资=3778÷3012260（元元） 应应付计时工资资=378- 5×12600-3×12600×10 311222（元） 按月工作日日21天计算算： 日日工资=3778÷21=188（元） 应应付计时工资资=378-3×182×18×103320400（元） 2日日薪制 采用日日薪制计算计计时工资的企企业，每月按按职工月实际际出勤日数和和日工资率计计算职工应得得计时工资。对对于职工的病病假，应按前前述有关规定定，计发一定定比例的工资资。所以，这这种方法又称称为“出勤工资累累计法”。计算公式式如下： 应付计计时工资=月月出勤日数××日工资+病病假应发工资资 病假应应发工资=病病假日数×日工资×应发比例 例 8814根根据上例资料料，本月日历历天数31天天，其中有88天双休日和和1天节日，根根据考勤记录录，洪萍本月月实际出勤117无。 （l）按按月工作日330天计算，日日工资为12260元。应付计时工资=（17+66）×12600+3×12600×90%=288980+34022=32382（元） （2）按按月工作日221天计算，日日工资为188元。 应付计计时工资= 17 × 18+ 2 × 18 ×90%= 3338400（元） 由上可可见，采用不不同的工作日日数和不同的的工资形式计计算计时工资资，在相同情情况下，得出出的月计时工工资可能不相相同。但从全全年和整体看看，其结果仍仍然是相同的的。企业选择择何种方法、何何种工作日计计算计时工资资可视企业的的具体情况确确定，方法一一经选定，不不得随意变更更。 （二）计计件工资制下下应付工资的的计算 计件工工资是根据当当月产量记录录中的产品数数量和规定的的计件单价计计算的工资。这里的产品数量包括实际完成的合格品产量以及生产过程中因材料不合格而造成的废品（料废）数量，对于因工人过失而造成的废品（工废），则不计付工资，其计算公式如下： 应付计计件工资=（合格品品数量+料废废品数量）××计件单价 计件工工资的计算包包括个人计件件工资的计算算和集体计件件工资的计算算。1个人计件工工资的计算。个人计件工资是是以个人完成成的产品数量量及规定的计计件单价计算算的工资。 例 8815某工工人本月加工工甲零件5000件，计件件单价0440元；加工工乙零件4000件，计件件单价0550元。验收收时发现甲零零件有5件废废品，其中料料废3件，工工废2件；乙乙零件有废品品4件，均为为工废，其余余为合格品。则则： 应付计计件工资=（4495+3）×040+396 ×050= 39720（元） 为了简简化计算工作作，也可以将将每一工人完完成的各种产产品产量，按按定额工时折折算成定额总总工时，再乘乘以规定的小小时工资率计计算计件工资资，计算公式式为：应付计件工资=（合格品数数量十料废品品数量）×定额工时×小时工资率例8-16根据上例资资料，加工甲甲零件的定额额工时为122分钟，加工工乙零件的定定额工时为224分钟，该该工人的小时时工资率为1154元。则则： 应付计计件工资=（4498 × 12÷60+ 3396 × 24÷60）×l54397332（元） 2集集体计件工资资的计算。 企业中中有的产品生生产是由集体体（班、组）共共同组织生产产的，则计件件工资就需以以班、组为对对象进行计算算。具体分两两步：第一步步先按上述个个人计件工资资计算的相同同方法计算出出集体计件工工资总额；第第二步再将集集体计件工资资总额在小组组各成员之间间，按每人的的工资标准和和该月实际工工作时间的比比例进行分配配。 例 88-17某某生产班组由由 3人组成成，共同完成成产品加工任任务。本月全全组共得计件件工资1 5519299元，则各人人应得计件工工资计算见表表82（教教材158页页）。 当计算算出每个职工工的计时工资资、计件工资资以后，再根根据有关资料料和标准确定定每个职工的的奖金、津贴贴和补贴，以以及加班加点点工资，从而而计算出企业业的应付工资资，从中扣除除应由职工个个人承担的房房租、水电费费等代扣、代代垫款项，得得出企业的实实发工资金额额，有关计算算公式如下： 应付工工资=应付计计时工资+奖奖金+津贴和和补贴+加班班加点工资+其他工资 或=应付付计件工资+奖金+津贴贴和补贴+加加班加点工资资+其他工资资 以现金金实发工资=应付工资各种代扣、代代垫款 （三）工资资结算凭证的的编制四、工资结算与与分配的核算算20分钟（一）“应付工工资”账户 为了总总括地核算企企业应付职工工工资的结算算与分配情况况，应设置“应付工资”账户。企业业包括在工资资总额内的各各种工资、奖奖金、津贴等等，不论是否否在当月支付付，都应通过过该账户核算算。“应付工资”账户借方登登记企业实际际发放的工资资和结转从应应付工资中扣扣还的各种代代垫代扣款，贷贷方登记本月月应发放的工工资。该账户户期末一般应应无余额。略讲（二）工资结算算的账务处理理工资结算一般包包括提取现金金、发放工资资、结转代扣扣款项等几项项内容。企业业发放工资，应应根据“工资结算汇汇总表”中的实发金金额数，按规规定手续向银银行提取现金金，借记“现金”账户，贷记记“银行存款”账户。实际际支付时，借借记“应付工资”账户，贷记记“现金”账户。 对于“工资结算汇汇总表”中的各种代代扣、代垫款款项，是企业业为职工垫付付或代扣的款款项，应在进进行工资结算算时予以结转转。若为代扣扣款，如代扣扣住房公积金金、家属医疗疗费、互助储储金等，应借借记“应付工资”账户，贷记记“其他应付款款”账户；若为为代垫款，如如职工借款、代代垫职工房租租、水电费等等，应借记“应付工资”账户，贷记记“其他应收款款”账户；若为为代扣个人所所得税，应借借记“应付工资”账户，贷记记“应交税金”账户；职工工在规定期限限未领取的工工资，由发放放单位及时交交回财会部门门，借记“现金”账户，贷记记“其他应付款款”账户。例818教材第1660页。例818新丰工厂99月份“工资结算汇汇总表”见表84，编制制会计分录如如下： （l）提提取现金，备备发工资时： 借：现现金品 411 003 贷贷：银行存款款 411 003 （2）以以现金发放工工资时： 借：应应付工资 41 003 贷贷：现金 41 0003 （3）结结转代扣款项项时： 借：应应付工资 2 4485 贷贷：其他应付付款代扣储蓄 889 其他他应收款代垫房租 1 3996 应交交税金应交个人所所得税 2000 （4）支支付代扣储蓄蓄款时： 借：其其他应付款代扣储蓄 8899 贷：银行行存款 8889 （5）第第二生产车间间交回逾期未未领取工资4495元时： 借：现现金 4495 贷贷：其他应付付款未领工资 495为简化工资结算算工作，避免免提取现金、分分发工资可能能产生的不安安全性等，不不少企业每月月工资的发放放是由银行将将工资直接转转入活期储蓄蓄存单上。企企业将“工资结算汇汇总表”的一份交给给银行办理实实发金额转账账时，借记“应付工资”账户，贷记记“银行存款”账户，同时时结转代扣、代代垫款项等，因因而这种情况况下企业工资资结算的核算算，就不存在在提取现金、以以现金发放工工资以及收回回未领工资等等账务处理。详讲（三）工资分配配的账务处理理 月份终了了，企业应将将本月应付工工资进行分配配。上例中的的企业按本月月“工资结算汇汇总表”中的“应付工资”进行分配。 企业各各月应付工资资应按工资发发生的部门和和用途进行分分配，借记有有关账户，其其中：基本生生产车间直接接从事产品生生产工人的工工资记入“生产成本基本生产成成本”账户，辅助助车间生产工工人的工资记记入“生产成本辅助生产成成本”账户，企业业各车间、生生产单位管理理人员的工资资记入“制造费用”账户，厂行行政管理人员员（包括炊事事人员、工会会人员）及66个月以上病病假人员的工工资应记入“管理费用”账户，企业业应由采购、销销售费用开支支的人员工资资应记入“营业费用”账户，医务务福利人员的的工资记入“应付福利费费”账户，应由由工程负担的的人员工资记记入“在建工程”等账户，清清理固定资产产工人工资应应记入“固定资产清清理”账户；贷记记“应付工资”账户。 例 819教材材第161页页详讲五、应付福利费费和其他工资资附加费的核核算15分钟（一）应付福利利费的核算 1应应付福利费的的内容 企业用于于职工福利方方面的费用，称称为职工福利利费。其来源源是企业根据据国家有关规规定，按照工工资总额的一一定比例计提提形成的。企企业按期计提提的职工福利利费，在没有有使用之前属属企业对职工工的一项负债债，所以称为为“应付福利费费”。企业职工工福利费主要要用于职工的的医药费、医医疗机构及生生活福利部门门等的人员工工资、医务费费用、职工因因公负伤外出出就医路费、职职工生活困难难补助以及按按规定开支的的其他职工福福利支出。但但不包括职工工集体福利设设施支出。 计提职职工福利费的的计算公式为为： 职工福福利费提取额额=工资总额额×计提比例企业计提职工福福利费的基数数为应付工资资总额，与分分配的工资数数额一致，计计提比例为114。2计提职工福福利费的账务务处理 为了总括括地核算企业业职工福利费费的计提和使使用情况，应应设置“应付福利费费”账户。该账账户属负债类类，贷方登记记企业按规定定计提的职工工福利费数额额；借方登记记企业实际支支用的职工福福利费数额；余额在贷方方，反映企业业应付福利费费的结余数。 在实际工工作中，企业业按月计提福福利费时，需需根据“工资结算汇汇总表”等有关资料料，编制“应付福利费费计算表”作为计提福福利费的原始始凭证。 应付福利利费的列支与与相应的工资资计入成本、费费用的去向基基本一致，只只是按医务福福利人员工资资计提的福利利费，应列入入管理费用。 例8220教材第第162页 3使使用职工福利利费的账务处处理 职工福利利费只能用于于职工的福利利开支，不得得挪作他用。企业实际支用应付福利费时，应借记“应付福利费”账户，贷记有关账户。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金可以用于职工奖励及生活福利两个方面。（二）其他工资资附加费的核核算 1计计提工会经费费的核算 根据国国家有关规定定，企业每月月应按照职工工工资总额的的2计提工工会经费，按按期拨付给企企业工会使用用。企业提取取工会经费的的工资总额的的构成与统计计上的口径一一致。其计算算公式如下： 计提的的工会经费=应付工资总总额×2 企业一般般于月末计提提工会经费，下下月初拨交工工会。企业计计提的工会经经费应列为管管理费用，并并通过“其他应付款款”账户核算。 2职职工教育经费费的核算 为了提高高企业职工的的文化素质和和科技水平，在在一定程度上上保证企业开开展职工教育育的经费来源源，企业可以以根据国家有有关规定按职职工工资额的的15计计提职工教育育经费。其计计算公式如下下： 计提的的职工教育经经费=应付工工资总额×15 企业计提提职工教育经经费作为期间间费用应列入入管理费用。企企业各期提取取的职工教育育经费应列入入“其他应付款款职工教育育经费”账户，由企企业在提取额额度内专项控控制使用。月月末计提时，记记入“其他应付款款职工教育育经费”的贷方，按按规定报支职职工教育经费费时，记入该该账户的借方方。【课内实践训练练】 1某公公司2004年4月份发生如如下工资结算算和分配业务务： （1）4月月3日根据工资资结算汇总表表实发工资数数400 0000元，开开出支票向银银行提取现金金，备发工资资。 （2）同日日发放职工工工资400 000元。 （3）结转转代扣房租110 0000元，代扣电电费20 0000元。 （4）根据据工资结算汇汇总表载明的的各类人员应应付工资分配配工资费用： 生产车车间生产工人人工资3000 000元元。 生产车车间管理人员员工资20 000元。 管理部部门人员工资资70 0000元。 医务福福利部门人员员工资10 000元。 基建工工程人员工资资30 0000元。 要求：根据据上述经济业业务，编制有有关的会计分分录。实践训练15分钟【单元小结】5分钟【课后作业】（一）复习下列列关键术语： 工资总额 计时工资资 计件工资资 应付福利利费 （二）复习下列列思考题： 1什什么是工资总总额？工资总总额的组成内内容有哪些？ 2简述“应付工资”账户的用途途和结构。（三）完成下列列实训题： 财务会会计习题与解解答80页页第6题、881页第7题题 、82页页第8题5分钟【课内答疑】10分钟第八章 流动动负债 第三三单元 教学方案章节第八章 流动动负债 第四节节 应交税金金核算 教学目的要求1了解：其他他应交税金的的核算。2理解：其他他应交款的核核算应交个人所得税税的核算。3掌握：应交交增值税的核核算应交消费税的核核算应交营业税的核核算教学重点难点教学重点: 应交增值税的核核算应交消费税的核核算应交营业税的核核算教学难点: 应交增值税的核核算思考与训练思考题：1试比较增值值税一般纳税税人和小规模模纳税人在增增值税会计处处理上的不同同点。 2按照照增值税条例例实施细则规规定，企业的的哪些行为视视同销售货物物计算交纳增增值税？ 3营业业税的征税范范围是什么？ 实训项目：应交交税金核算下一单元预习内容要求预习： 第八章 流流动负债 本章章综合训练题题 注：两小节为一一单元（即一一次课） 计划划教学日期： 年 月 日日 附：教学学内容与方法法 实施教教学日期： 年 月 日第八章 流动动负债 第三三单元 教学内容与与方法教学主要内容【讲授与训练】第四节 应交税税金核算讲授与训练70分钟一、企业应交税税金的内容 应交税税金是指企业业按国家税法法规定应该交交纳的各种税税金。它是企企业对各级政政府的一项负负债，具有政政策性、强制制性、无偿性性等特点。因因企业营业活活动而形成的的应交税金主主要包括增值值税、消费税税、营业税、城城市维护建设设税、土地增增值税、资源源税、房产税税、土地使用用税、印花税税、车船使用用税、车辆购购置税、所得得税等。 为了总总括地核算企企业各种税金金的计提和交交纳情况，应应设置“应交税金”账户。该账户户贷方登记企企业按规定计计算结转应交交的各种税金金，借方登记记企业实际交交纳的各种税税金和应抵扣扣的税金。贷贷方余额，反反映企业尚未未交纳的税金金；借方余额额，一般反映映企业多交的的或尚未抵扣扣的税金。该该账户按应交交税金的种类类设置明细账账，进行各种种应交税金的的明细分类核核算。 企业交纳的印印花税、耕地地占用税、车车辆购置税等等不需要计算算确定应交数数额的税金，不不必通过“应交税金”账户核算。略讲5分钟二、应交增值税税的核算20分钟（一）增值税概概述 增值税税是指对企业业销售收入的的增值额征收收的一种流转转税。增值税是一一种价外税，凡凡在我国境内内销售货物，提提供加工、修修理修配劳务务以及进口货货物的单位和和个人，均应应按期交纳增增值税。 增值税税的纳税人按按照经营规模模及会计核算算的健全程度度，分为一般般纳税人和小规模纳税税人两类。略讲（二）应交增值值税的确定 一般纳纳税企业应纳纳增值税额是是根据当期销销项税额减当当期进项税额额计算确定的的，其计算公公式为： 应交增增值税额=当当期销项税额额-当期准予予抵扣的进项项税额 当期销销项税额若小小于当期准予予抵扣的进项项税额而不足足抵扣时，其其不足部分可可结转下期继继续抵扣。 1进进项税额 进项税税额是指企业业购进货物或或接受应税劳劳务所支付或或负担的、准准予从销项税税额中抵扣的的增值税额。其其数额一般包包括：从销售方取取得的增值税税专用发票上上注明的增值值税额；进口货物时时，从海关取取得的完税凭凭证上注明的的增值税额；购进免税农农产品，按买买价和10的扣除率计计算的准予