施工项目成本分析的方法261132.docx

施工项目成成本分析析的方法法由于施工项项目成本本涉及的的范围很很广，需需要分析析的内容也很很多，应应该在不不同的情情况下采采取不同同的分析析方法。为为了便于于联系实实际参考考应用，我我们按成成本分析析的基本本方法，综综合成本本的分析析方法，成成本项目目的分析析方法和和与成本本有关事事项的分分析方法法叙述如如下:一一、成本本分析的的基本方方法1.比较法法 比较较法，又又称"指指标对比比分析法法"。就就是通过过技术经经济指标标的对比比，检查查计划的的完成情情况，分分析产生生差异的的原因，进进而挖掘掘内部潜潜力的方方法。这这种方法法，具有有通俗易易懂、简简单易行行、便于于掌握的的特点，因因而得到到了广泛泛的应用用，但在在应用时时必须注注意各技技术经济济指标的的可比性性。比较较法的应应用，通通常有下下列形式式:(11)将实实际指标标与计划划指标对对比，以以检查计计划的完完成情况况，分析析完成计计划的积积极因素素和影响响计划完完成的原原因，以以便及时时采取措措施，保保证成本本目标的的实现。在在进行实实际与计计划对比比时，还还应注意意计划本本身的质质量。如如果计划划本身出出现质量量问题，则则应调整整计划，重重新正确确评价实实际工作作的成绩绩，以免免挫伤人人的积极极性。(2)本本期实际际指标与与上期实实际指标标对比。通通过这种种对比，可可以看出出各项技技术经济济指标的的动态情情况，反反映施工工项目管管理水平平的提高高程度。在在一般情情况下，一一个技术术经济指指标只能能代表施施工项目目管理的的一个侧侧面，只只有成本本指标才才是施工工项目管管理水平平的综合合反映。因因此，成成本指标标的对比比分析尤尤为重要要，一定定要真实实可靠，而而且要有有深度。(3)与本行业平均水平、先进水平对比。通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理与其他项目的平均水平和先进水平的差距，进而采取措施赶超先进水平。以上三种对比，可以一张表上同时反映。某项目本年计划节约"三材"100000元，实际节约120000元，上年节约95000元，本企业先进水平节约130000元。根据上述资料编制分析表。2.因素分析法因素分析法，又称连锁置换法或连环替代法。这种方法，可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下:(1)确定分析对象(即所分析的技术经济指标，并计算出实际与计划(预算，数的差异;(2)确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序;(3)以计划预算数为基础，将各因素的计划预算数相乘，作为分析替代的基数;(4)将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来;(5)将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度，(6)各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。因素分析法的具体应用，举例说明如下:某工程浇捣一层结构商品混凝土，实际成本比计划成本超支19760元。用"因素分析>法"(连锁替代法)分析产量、单价、损耗率等因素的变动对实际成本的影响程度。必须说明，在应用"因素分析法"时，斧个因素的排列顺序应该固定不变。否则，就会得出不同的计算结果，也会产生不同的结论。3.差额计算法差额计算法是因素分析法的-种简化形式，它利用各个因素的计划与实际的差额来计算其对成本的影响程度。4.比率法比率法，是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种:(1)相关比率。由于项目经济活动的各个方面是互相联系，互相依存，又互相影响的，因而将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。例如:产值和工资是两个不同的概念，但它们的关系又是投入与产出的关系。在一般情况下，都希望以最少的人工费支出完成最大的产值。因此，用产值工资率指标来考核人工费的支出水平，就很能说明司题。(2)构成比率。又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况以及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系(即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系，从而为寻求降低成本的途径指明方向。(3)动态比率。动态比率法，就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数 (或稳定比指数)和环比指数两种方法。二、综合成本的分析方法所谓综合成本，是指涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本，月 (季，度成本、年度成本等。由于这些成本都是随着项目施工的进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系。因此，做好上述成本的分忻工作，无疑将促进项目的生产经营管理，提高项目的经济效益。1.分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完分部分项工程。分析的方法是:进行预算成本、计划成本和实际成本的"三算"对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。分部分项工程成本分析的资料来源是:预算成本来自施工图预算，计划成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。由于施工项目包括很多分部分项工程，不可能也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析。特别是一些工程量小、成本费用微不足道的零星工程。但是，对于那些主要分部分项工程则必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。这是一项很有意义的工作，因为通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本上了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供一份宝贵的参考资料。2.月(季)度成本分析月(季)度的成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。对于有一次性特点的施工项目来说，有着特别重要的意义。因为，通过月(季)度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指示的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。月 (季)度的成本分析的依据是当月(季)的成本报表。分析的方法，通常有以下几个方面:(1)通过实际成本与预算成本的对比，分析当月 (季)的成本降低水平;通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。(2)通过实际成本与计划成本的对比，分析计划成本的落实情况，以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本计划的落实。(3)通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。例如:在成本分析中，发现人工费、机械费和间接费等项目大幅度超支，就应该对这些费用的收支配比关系认真研究，并采取对应的增收节支措施，防止今后再超支。如果是属于预算定额规定的"政策性"亏损，则应从控制支出着手，把超支额压缩到最低限度。(4)通过主要技术经济指标的实际与计划的对比，分析产量、工期、质量、"三材"节约率、机械利用率等对成本的影啊。(5)通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。(6)分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。3.年度成本分析企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工到保修期结束连续计算，最后结算出成本总量及其盈亏。由于项目的施工周期一般都比较长，除了要进行月(季)度成本的核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。这不仅是为了满足企业汇编年度成本报表的需要，同时也是项目成本管理的需要。因为通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训，从而可对项目成本进行更有效的管理。年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月 (季)度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。4.竣工成本的综合分析凡是有几个单位工程而且是单独进行成本核算 (即成本核算对象)的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益 (如资金调度、对外分包等所产生的效益)进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象 (单位工程)，就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容:(1)竣工成本分析;(2)主要资源节超对比分析;(3)主要技术节约措施及经济效果分析。通过以上分析，可以全面了解单位工程的成本构成和降低成本的来源，对今后同类工程的成本管理很有参考价值。三、成本项目的分析方法1.人工费分析在实行管理层和作业层两层分离的情况下，项目施工需要的人工和人工费，由项目经理部与施工队签订劳务承包合同，明确承包范围、承包金额和双方的权利、义务。对项目经理部来说，除了按合同规定支付劳务费以外，还可能发生一些其他人工费支出，主要有，(1)因实物工程量增减而调整的人工和人工费;(2)定额人工以外的估点工工资 (如果已按定额人工的一定比例由施工队包于，并已列入承包合同的，不再另行支付);(3)对在进度、质量、节约、文明施工等方面作出贡献的班组和个人进行奖励的费用。项目经理部应根据上述人工费的增减，结合劳务合同的管理进行分析。2.材料费费分析材料料费分析析包括主主要材料料、结构构件和周周转材料料使用费费的分析析以及材材料储备备的分析析。(11)主要要材料和和结构件件费用的的分析。主主要材料料和结构构件费用用的高低低，主要要受价格格的消耗耗数量的的影响。而而材料价价格的变变动，叉叉耍受采采购价格格、运输输费用、途途中损耗耗、来料料不足等等因素的的影响;材材料消耗耗数量的的变动，也也要受操操作损耗耗、管理理损耗和和返工损损失等因因素的影影响，可可在价格格变动较较大和数数量超用用异常的的时候再再作深入入分析。为为了分析析材料价价格和消消耗数量量的变化化对材料料和结构构件费用用的影响响程度，可可按下列列公式计计算:因材料料价格变变动对材材料费的的影响=(预算算单价一一实际单单价)XX消耗数数量因消消耗数量量变动对对材料费费的影响响=(预预算用量量一实际际用量)X预算算价格(2)周周转材料料使用费费分析。在在实行周周转材料料内部租租赁制的的情况下下，项目目周转材材料费的的节约或或超支，决决定于周周转材料料的周转转利用率率和损耗耗率。因因为周转转一慢，周周转材料料的使用用时间就就长，同同时也会会增加租租赁费支支出;而而超过规规定的损损耗，更更要照原原价赔偿偿。周转转利用率率和损耗耗率的计计算公式式如下:周转利利用率=实际使使用数XX租用期期内的周周转次数数/(进进场数XX租用期期)X1100%损耗率率=退场场数/进进场数XX1000% 举举例:某某施工项项目需要要定型钢钢模，考考虑周转转利用率率85%，租用用钢模445000m，月月租金55元/mm，;由由于加快快施工进进度，实实际周转转利用率率达到990%。可可用"差差额分析析法"计计算周转转利用率率的提高高对节约约周转材材料使用用费的影影响程度度。具体体计算如如下:(90%一855%)XX45000X55=11125元元(3)采购保保管费分分析。材材料采购购保管费费属于材材料的采采购成本本，包括括:材料料采购保保管人员员的工资资、工资资附加费费、劳动动保护费费、办公公费、差差旅费，以以及材料料采购保保管过程程中发生生的固定定资产使使用费、工工具用具具使用费费、检验验试验费费、材料料整理及及零星运运费和材材料物资资的盘亏亏及毁损损等。材材料采购购保管费费一般应应与材料料采购数数量同步步，即材材料采购购多，采采购保管管费也会会相应增增加。因因此，应应该根据据每月实实际采购购的材料料数量 (金额额)和实实际发生生的材料料采购保保管费，计计算 ""材料采采购保管管费支用用率"，作作为前后后期材料料采购保保管费的的对比分分析之用用。(44)材料料储备资资金分析析。材料料的储备备资金，是是根据日日平均用用量、材材料单价价和储备备天数(即从采采购到进进场所需需要的时时间)计计算的。上上述任何何二个因因素的变变动，都都会影响响储备资资金的占占用量。材材料储备备资金的的分析，可可以应用用"因素素分析法法"。从从以上分分析内容容来看，储储备天数数的长短短是影响响储备资资金的关关键因素素。因此此，材料料采购人人员应该该选择运运距短的的供应单单位，尽尽可能减减少材料料采购的的中转环环节，缩缩短储备备天数。3.机械使用费分析由于项目施工具有的一次项目经理部不可能拥有自己的机械设备，而是随着施工的需要，向企业动力部门或外单位租用。在机械设备的租用过程中，存在着两种情况，"一是按产量进行承包，并按完成产量、计算费用的，如土方工程，项目经理部只要按实际挖掘的士方工程量结算挖土费用，而不必过问挖土机械的完好程度和利用程度;另一种是按使用时间 (台班，计算机械费用的，如塔吊、搅拌机、砂浆机等，如果机械完好率差或在使用中调度不当，必然会影响机械的利用率，从而延长使用时间，增加使用费用。因此，项目经理部应该给予一定的重视。由于建筑施工的特点，在流水作业和工序搭接上往往会出现某些必然或偶然的施工间隙，影响机械的连续作业;有时，又因为加快施工进度和工种配合，需要机械日夜不停地运转。这样，难免会有一些机械利用率很高，也会有一些机械利用不足，甚至租而不用。利用不足，台班费需要照付;租而不用，则要支付停班费。总之，都将增加机械使用费支出。因此，在机械设备的使用过程中，必须以满足施工需要为前提，加强机械设备的平衡调度，充分发挥机械的效用;同时，还要加强平时的机械设备的维修保养工作，提高机械的完好率，保证机械的正常运转。完好台班数，是指机械处于完好状态下的台班数，它包括修理不满一天的机械，但不包括待修、在修、送修在途的机械。在计算完好台班数时，只考虑是否完好，不考虑是否在工作。制度台班数是指本期内全部机械台班数与制度工作天的乘积，不考虑机械的技术状态和是否工作。从上述机械的完好和利用情况来看，砂浆机的维修保养比较差，完好率只达到80%;利用率也不高，只达到76%。塔吊因施工需要，经常加班加点，因而利用率较高。4.其他直接费分析。其他直接费是指施工过程中发生的除直接费以外的其他费用，包括:(1) 二次搬运费;(2) 工程用水电费;(3) 临时设施摊销费;(4) 生产工具用具使用费;(5) 检验试验费;(6) 工程定位复测;(7) 工程点交;(8) 场地清理。其他直接费的分析，主要应通过预算与实际数的比较来进行。如果没有预算数，可以计划数代替预算数。5.间接成本分析间接成本是指为施工准备、组织施工生产和管理所需要的费用，主要包括现场管理人员的工资和进行现场管理所需要的费用。间接成本的分析，也应通过预算 (或计划)数与实际数的比较来进行。四、特定问题和与成本有关事项的分析针对特定问题和与成本有关事项的分析，包括成本盈亏异常分析、工期成本分析、质量成本分析 (详见第四章第二节"加强质量管理，控制质量成本"，这里不再重复)、资金成本分析等内容。1.成本盈亏异常分析成本出现盈亏异常情况，对施工项目来说，必须弓起高度重视，必须彻底查明原因，必须立即加以纠正。检查成本盈亏异常的原因，应从经济核算的"三同步"入手。因为，项目经济核算的基本规律是:在完成多少产值、消耗多少资源、发生多少成本之间，有着必然的同步关系。如果违背这个规律，就会发生成本的盈亏异常。"三同步"检查是提高项目经济核算水平的有效手段，不仅适用于成本盈亏异常的检查，也可用于月度成本的检查。"三同步"检查可以通过以下五方面的对比分析来实现。1)产值与施工任务单的实际工程量和形象进度是否同步?(2)资源消耗与施工任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步?(3)其他费用 (如材料价差、超高费、井点抽水的打拔费和台班费等)的产值统计与实际支付是否同步?(4)预算成本与产值统计是否同步(5)实际成本与资源消耗是否同步实践证明，把以上五方面的同步情况查明以后，成本盈亏的原因自然一目了然。2.工期成本分析工期的长短与成本的高低有着密切的关系.在一般情况下,工期越长费用支出越多,工期越短费用支出越少.特别是固定成本的支出,基本上是与工期长短成正比增减的,是进行工期成本分析的重点.工期成本分析,就是计划工期成本与实际工期成本的比较分析.所谓计划工期成本,是指在假定完成预期利润的前提下计划工期内所耗用的计划成本;而实际成本,则是在实际工期中耗用的实际成本.工期成本分析的方法一般采用比较法,即将计划工期成本与实际工期成本进行比较,然后应用"因素分析法"分析各种因素的变动对工期成本差异的影响程度.进行工期成本分析的前提条件是,根据施工图预算和施工组织设计进行量本分析,计算施工项目的产量,成本和利润的比例关系,然后用固定成本除以合同工期,求出每月支用的固定成本。