财务内部控制制度范文nga.docx

财务内部控制制制度范文第一章  总     则 第一条  为加加强公司财务务管理和内部部控制，规范范企业财务行行为，提高经经营管理水平平和效益，适适应企业发展展的需要，根根据有关的规规定，结合本本公司实际情情况，特制定定本制度。第二条  本公公司财务内部部控制制度由由财务部负责责，其基本任任务和方法是是：做好各项项财务收支的的计划、控制制、核算、分分析和考核等等内部控制工工作，以达到到合理筹集资资金、参与经经营投资决算算、有效利用用公司各项资资产，努力提提高公司的经经济效益。第三条  建立立和健全公司司的内部控制制制度。第四条  本公公司内部控制制的基本原则则。1权力分隔，每每一项经济业业务的处理程程序，不能由由一个部门和和一个人全部部包办，以防防止出现差错错和弊端。2合理分管，实实行账物分管管、钱账分管管、印鉴分管管及钥匙分管管等。3审批稽核，任任何经济业务务的处理都要要有明确的授授权与审批，同同时要经过财财务部门的审审核与稽核。4责任明确，各各部门和人员员要职责分明明，以便任何何情况都能落落实到个人责责任。5凭证控制，建建立和健全凭凭证制度及严严格传递程序序，直到会计计资料归档。6例行核对，对对每一项经济济业务和会计计记录，都要要进行例行核核对，以保证证账证、账账账、账表、账账物及账款核核对一致。 第二章  财务务收支内部控控制 第五条  实行行财务收支预预算控制。1在财务部的的指导下，公公司各部门要要编好月份和和年度现金（包包括银行）收收支预算。月月份提前一周周，年度提前前一个月编报报财务部。2在财务部的的指导下，公公司所属企业业要编好月份份和年度资金金上缴与下拨拨及业务往来来的财务收支支预算。月份份提前一周，年年度提前一个个月编报财务务部。3财务部和所所属企业财务务收支预算汇汇总，加上公公司现金和转转账部分，即即为全公司的的财务收支预预算，经总经经理批准后执执行。4凡预算外的的财务收支，需需单列项目呈呈报总经理批批准后办理。第六条  建立立定额备用金金制度。1各部门零用用现金定额规规定如下：生产部            ××元经销部            ××元综合部            ××元工程部            ××元办公室            ××元2对各部门零零用现金实行行限额开支审审核报销办法法。（1）各部门单单项支出低于于1 0000元的，先备备用现金开支支，然后汇总总填制“备用用金支付单”（略略），将取得得合法的发票票单据附在后后面，经本部部门负责人签签批后，再到到财务部办理理审核报销手手续，由会计计填制“付款款凭证”，凭凭此证到出纳纳处领取现金金，以补充部部门备用金。（2）各部门单单项支出高于于1 0000元的，不能能在备用金中中支付，应由由用款部门填填制“请款单单”，经归口口的负责人签签批后，到财财务部办理预预支款手续，由由会计填制“付付款凭证”，凭凭此单到出纳纳处领取支票票或现金。（3）用款部门门办妥购置物物品验收或付付费等业务手手续后，应及及时将取得合合法的发票单单据（在发票票背面要注明明用途，有经经办人、验收收人、主管签签字）附在原原“请款单”存存根联后面，到到财务部办理理单项报销审审核手续。如如预支款与实实际支付不符符时，应在报报销时办理多多退款（或少少补款）手续续。（4）单项低于于1 0000元的零用金金支出，所取取得的发票单单据要在月末末之前及时报报销，不得跨跨月。单项在在1 0000元以上的支支出，所取得得的发票单据据要及时报销销，不得挂账账。第七条  执行行按签批金额额权限审批付付款。1 2 0000元以上支支出，由各部部门负责人审审核后报总经经理审核批准准。2 2 0000元以下办办公支出，由由财务部审核核批准。3专项用途资资金支出，在在确定的金额额内，由总经经理或分管副副总经理审核核批准。4因经营需要要代收、代付付款项，由财财务部审核批批准，必须坚坚持先收后付付，不改变原原款形式及用用途原则。 第三章  货币币资金内部控控制 第八条  建立立会计和出纳纳职责分工制制度。财务部部应设置专职职出纳员，负负责办理货币币资金（现金金、银行存款款）的收付业业务。会计不不得兼任出纳纳，出纳不得得兼任其他业业务工作。除除登记现金、银银行日记账外外，不得保管管凭证及其他他账目。第九条  加强强对现金的稽稽核管理。所所有现金（包包括银行存款款）业务收入入，应凭收入入凭证和收入入日报表，并并经内部稽核核和兑换外币币。第十条  控制制现金的使用用范围。依照照有关部门现现金管理规定定，库存现金金只能用于工工资支出，个个人福利劳保保支出、农副副产品收购、差差旅费、零星星开支、备用用金及银行结结算金额起点点以下的小额额款项。其他他特殊情况需需经总经理和和财务部批准准后方可使用用现金。第十一条  严严格付款审批批和支票的签签发。所有付付款均应按审审批金额权限限及两人以上上有关人员办办理。付款支支票必须经过过两人或两人人以上的签章章方为有效。财财务和支票专专用图章，须须分别掌管，不不得由一人包包办。不准开开“空头票”和和“空白支票票”，开出支支票要进行登登记。第十二条  收收付款项要通通过会计填制制记账凭证。所所有现金和银银行存款的收收支，均须通通过经办会计计审核原始凭凭证无误后填填制收付款凭凭证，由出纳纳检查所属原原始凭证是否否齐备后办理理收付款，并并在收付凭证证及所附原始始凭证上加盖盖“收讫”或或“付讫”戳戳记。第十三条  遵遵守核定的现现金库存限额额和银行结算算纪律。按日日常35天天开支的现金金需要核定现现金库存限额额，不得超额额，不准以白白条抵库存；企业单位间间的经济往来来，一般应通通过银行进行行转账结算；不准出借银银行账户和套套取现金。第十四条  及及时登记现金金、银行存款款日记账和结结账。现金日日记账按币种种设置，银行行日记账按账账号分别设置置，每日均须须结出余额。由由出纳每日核核对库存现金金账面余额与与实际库存现现金是否相符符，由会计每每月核对银行行存款账面余余额与银行对对账单，并调调节其相符。 第四章  对外外投资内部控控制 第十五条  长长期投资包括括股票投资、债债券投资和其其他投资。1长期投资项项目要在市场场预测的基础础上，立项进进行可行性研研究，考虑资资金的时间价价值和投资的的风险，经过过经理办公会会研究决定后后方可实施。财财务部门要为为决策提出参参考意见，履履行严格的财财务手续，督督促、检查项项目的执行和和效益情况。2健全股票、债债券和投资凭凭证登记保管管和严格记名名登记制度。主主管长期投资资的部门，要要有两人以上上的人员共同同管理，对股股票、债券和和投资凭证的的名称，数量量、价值及存存放日期做好好详细记录，分分别建立登记记簿。除无记记名证券外，企企业购入的应应登记于企业业名下，切忌忌登记于经办办人员名下。3对长期投资资项目做好详详细记录，实实施定期盘点点。对投资企企业，每隔半半年（经营年年度）清点（清清理）一次资资产负债和检检查经营情况况；对非控股股企业必须每每年检查一次次投资收益情情况。对股票票和债券投资资，由财务部部门做好会计计记录，对每每一种股票和和债券分别设设立明细账，并并记录其名称称、面值、证证券编号、数数量、取得日日期、经纪人人（证券商名名称）、购入入成本、收取取的股息或利利息等。对个个别其他投资资应设置明细细账，核算投投资及其投资资收回等业务务。每年至少少一次清查盘盘点，保证账账实相符。4如长期投资资出现亏损或或总经理认为为有必要时，公公司视具体情情况授权财务务部或委托会会计师事务所所，对亏损单单位或项目进进行审计，并并据此对亏损损予以确认，并并做出相应处处理。第十六条  短短期投资。1短期投资业业务，要由总总经理授权的的主管业务部部门和主要负负责人办理。一一般按照经办办提出主管管审核总经经理批准实实际投资验验收登记到到期收回的程程序办理。2有价证券的的会计记录、登登记保管和定定期盘点等制制度可参照长长期投资办法法进行。3短期投资如如出现亏损时时，公司应授授权财务部对对业务部门经经营情况进行行审计，并呈呈报总经理批批准列亏。如如亏损较大，公公司可委托会会计师事务所所对该项目进进行审计。第十七条  对对外大额存款款。1对外大额存存款业务，由由总经理授权权财务部负责责办理。一般般按信用调查查利息比较较主管审查查总经理批批准对外存存款到期收收回的程序办办理。2对大额存款款利息商定要要有两人在场场，还款收回回、利息收入入等要做好详详细记录，及及时入账。 第五章  销货货与收款内部部控制 第十八条  销销货业务应统统一归口由营营业部办理，其其他部门及人人员未经授权权不得兼办。销销售业务一般般按接受订单单通知生产产销货通知知赊销审查查发（送）货货开票收收票结算等程程序办理。第十九条  营营业部根据生生产经营目标标和市场预测测，编制营业业收入计划，承承接购货客户户的“订货单单”，通知生生产部门组织织生产、加工工等业务工作作。第二十条  销销售发票由财财务部专人登登记保管，营营业部负责开开票，发出销销货通知给仓仓库发货和运运输部门发运运或送货。第二十一条  销货业务的的货款，应全全部通过财务务部审核结算算收款，在发发票上加盖财财务收款专用用章。赊销业业务应经过信信用审查，财财务部应相互互核对销货发发票、销货单单、订货单、运运货单。第二十二条  由营业部制制定价格目录录或定价办法法及退货、折折扣和折让等等问题的处理理规定，由财财务部进行审审核监督。第二十三条  销货业务发发生的退货、调调换、修理和和补件等三包包事项，由营营业部按规定定办好业务手手续后，凭证证到财务部办办理结算或转转账手续。 第六章  购货货与付款内部部控制 第二十四条  企业的购货货业务应统一一归口由供应应部负责办理理，其他部门门人员未经授授权不得兼办办。购货和付付款业务一般般按申购订订货到货验收付款款等程序办理理，按合同承承付货款有据据，拒付有理理。第二十五条  供应部应根根据生产经营营需要和库存存情况编制采采购供应计划划，对计划采采购订货要签签订合同或订订货单。合同同订单要求条条款清楚、责责任明确、内内容全面。第二十六条  市场临时采采购，由使用用部门根据需需求提出“请请购单”，报报经供应部审审批后办理，较较大采购项目目须报总经理理审批。第二十七条  所有购货业业务须做到情情报准、质量量好、价格低低、数量清、供供货及时、运运输方便等。第二十八条  采购到货，要要由仓库和质质量检验部门门进行验收，并并由仓库保管管员、质量检检查员及有关关负责人在验验收单上签章章。第二十九条  不论是计划划合同订货还还是市场临时时采购，购货货付款手续均均由供应部办办理。第三十条  到到货验收付款款后，由供应应部请款经办办人将审核无无误的订货单单、验收单、发发票账单附在在请款单第一一联后，经有有关业务主管管审批，到财财务部办理审审核报销转账账手续。第三十一条  财务部核对对从仓库签收收的验收单和和供应部报销销转来的发票票账单所附的的验收单，以以掌握购货业业务的请款、报报销及在途物物资的情况。 第七章  生产产与费用内部部控制 第三十二条  有关生产业业务由生产部部负责。对于于原材料的消消耗及成本费费用的发生和和控制，应由由生产部和财财务部及所有有有关部门建建立成本责任任制，严格管管理成本费用用的开支范围围和开支标准准。第三十三条  建立严格的的领退料制度度，按技术消消耗定额发料料，按实际消消耗计算材料料成本。第三十四条  加强人事和和工资管理，核核实工资的计计算与发放，正正确处理工资资及福利费的的核算与分配配。第三十五条  重视制造费费用发生的核核算与分配。注注意物料消耗耗、折旧费的的计算、费用用项目的设置置等是否合法法合理。第三十六条  生产成本、运运输成本、营营业成本的计计算要真实合合理，不得乱乱挤乱摊成本本。要划清在在产品与完工工产品和本期期成本与下期期成本及各种种产品成本之之间的界限。第三十七条  对期间费用用、管理费用用、财务费用用、营业费用用、销售费用用的项目要合合法合理，支支出要符合开开支范围和开开支标准，凭凭证手续要合合规。 第八章  存货货与仓库内部部控制 第三十八条  加强存货和和仓库的管理理，建立仓库库经济核算，必必须做到账、卡卡、物和资金金的一致。第三十九条  对存货数量量较大的企业业，应实行“永永续盘存制”。建建立收发存和和领退的计量量、计价、检检验及定期盘盘存（每半年年一次）与账账面结存核对对的办法。其其本期耗用或或销货成本，按按领发货凭证证计价确定。第四十条  对对存货实行“永永续盘存制”有有困难的企业业，可实行“实实地盘存制”。第四十一条  存货计价方方法。1按实际成本本进行日常核核算的，采用用加权平均法法计价。2按计划成本本进行日常核核算的，采用用计划价格计计价，期末分分摊价格差异异。第四十二条  低值易耗品品，采用一次次摊销。如一一次领用数额额较大，影响响当期成本费费用，可通过过待摊费用分分次摊销。 第九章  工资资与人事内部部控制 第四十三条  职工的聘用用、解聘、离离职和起薪、停停薪及工资变变动等事项，应应由人力资源源部及时以书书面凭证通知知财务部和员员工所在单位位，作为人事事管理和计算算发放工资的的依据。第四十四条  工资的计算算和支付，要要严格按照考考勤制度、工工时产量记录录、工资标准准及有关规定定进行。并根根据工资总额额和有关部门门规定的标准准，正确计提提应付职工福福利费、职工工教育经费、工工会经费。第四十五条  对职工的责责任赔款，应应由有关业务务部门和人力力资源部依据据有关法规，并并经职工本人人签字同意后后，方可转财财务部扣款。第四十六条  领取工资均均应由本人签签章。本人不不在应由其指指定人员或其其同组人员代代领并签章。在在规定期限内内未领取的工工资，应退回回财务部记入入“其他应付付款”账户。第四十七条  根据成本核核算办法，将将工资及职工工福利，按职职工类别、工工时产量统计计和单位工资资标准，合理理分配计入产产品直接工资资成本、制造造费用、销售售费用和管理理费用等有关关账户。 第十章  收入入利润内部控控制 第四十八条  当期实现的的主营业务收收入包括销售售收入、运输输收入、营业业收入和经营营收入，要全全部及时入账账，并和与之之对应的销售售成本、运输输成本、营业业成本和经营营成本相互配配比，减去当当期应变的营营业税金及附附加和期间费费用后的余额额，即为主营营业务利润。第四十九条  当期实现的的其他业务收收入要全部及及时入账，并并和与之对应应的其他业务务支出相配比比，求出其他他业务利润。第五十条  按按规定计算投投资收益，对对投资收益的的取得要合法法，确定要符符合权责发生生制，计算要要合规、入账账要及时、处处理要恰当；对投资损失失的计算要合合法、正确和和实事求是。第五十一条  对营业外收收支项目的设设置要合法、合合理，收支项项目的数额要要真实、正确确，账务处理理要恰当。第五十二条  企业利润总总额依照有关关部门规定作作相应调整后后依法缴纳所所得税，再按按规定的顺序序和一定比例例进行分配。第五十三条  企业发生年年度亏损，可可用下一年度度的税前利润润等弥补，下下一年度的利利润不足弥补补的，可以在在5年内延续续弥补。5年年内仍不足弥弥补的，用税税后利润等弥弥补。 第十一章  固固定资产内部部控制 第五十四条  实行财产主主管部门、财财产使用部门门和财务核算算管理部门综综合核算管理理的分工负责责制。1财产主管部部门，系指本本公司工程部部，负责固定定资产登记管管理、建设和和购置、处置置和报废等业业务。2财产使用部部门，是指占占有、使用固固定资产的各各部门，负责责固定资产的的合理使用，保保管维修。3财产核算管管理部门，指指本公司财务务部，负责固固定资产的核核算，综合价价值管理，每每年组织清查查盘点一次。第五十五条  固定资产的的建设与购置置，一般按下下列程序办理理。1申请购建：由各使用部部门提出增加加固定资产的的报告，交工工程部进行可可行性研究后后，提出购建建报告。2审核批准：呈报总经理理审核批准。3对外订货：由工程部负负责对外订货货，签订建设设安装工程合合同。4建设安装：由工程部负负责监督施工工单位施工，按按工程进度付付款。5验收使用：由工程部组组织验收，交交付使用部门门使用。6结算付款：根据固定资资产购建报告告，以订货、验验收单、工程程合同、完工工交接单、竣竣工决算、发发票收据等凭凭证单据，经经工程部审核核无误后报总总经理批准，到到财务部办理理付款结算手手续。第五十六条  固定资产的的处理与报废废。固定资产的停用用、出售或报报废处理，均均由各保管使使用部门提出出意见，交工工程部审核，报报总经理批准准后进行处理理，并报财务务部审核后作作财务处理。 第十二章  分分析和考核 第五十七条  本公司和所所属企业，可可按照行业的的特点，使用用下列财务评评价指标：1流动比率流动资产/流动负债××1002速动比率（流动资产产存货）/流动负债××1003应收账款周周转率赊销销收入/应收收账款平均余余额×10004存货周转率率销货成本本/平均存货货×1005资产负债率率负债总额额/资产总额额×1006资本利润率率利润总额额/资本金总总额×10007营业收入利利税率利税税总额/营业业收入×10008成本费用利利润率利润润总额/成本本费用总额××100第五十八条  本公司和所所属各分公司司内部，实行行分部核算。核核算单位实行行自定目标、核核定收入、控控制成本、责责任考核、资资产承包及超超额有奖的办办法。 第十三章  内内部审计 第五十九条  公司设专职职内部审计机机构和人员，负负责公司各部部门和所属各各分公司的内内部审计工作作。第六十条  公公司每年对所所属企业进行行一次年度例例行审计。第六十一条  如董事会或或总经理认为为有必要，可可随时对所属属公司进行专专项审计。 第十四章  附附    则则 第六十二条  本制度经公公司董事会批批准，于公布布之日起实行行。第六十三条  本制度解释释和修订权归归公司财务部部。