XXXX年企业所得税汇缴清算10106.docx

§ 重点评估企业§ 亏损户指纳税调调整后所得小小于0的A类企业；§ 微利申报户是指指营业收入介介于600万元至至1亿元之间，利利润总额大于于0，利润率小小于0.1%的A类企业；§ 汇缴培训主要内内容§ 申报前准备工作作及注意事项项§ 申报表填报注意意事项§ 相关税收政策解解读 申报前准备备工作及注意意事项§ 为了做好今年的的所得税汇算算清缴工作，请请企业在4月30日前务必必完成资产损损失税前扣除除清单及专项项申报、优惠惠政策备案（大大厅综合受理理岗办理）。§ 请核定征收企业业在3月31日前完成成年度所得税税申报，查帐帐征收企业在在5月10日前完成成年度所得税税申报。§ 企业所得税纳税税申报管理§ 一、申报方式§ 1、网上申报。省省局对外网原原网上办税系系统进行了升升级改版，从从2012年3月1日起，启用用新版网上申申报系统，地地址变更为：http：/2211.226.83.199:70011/newttax/(原原系统20112年3月1日后停止申申报服务)。也可以通通过原网上南南京国税纳税人区“省局版网网上申报系统统”进入系统，也也可以直接录录入上述地址址进入系统。§ 2、上门申报。网网上无法纳税税申报，与管管理员联系，特特殊情况经法法规科批准，实实行上门（在在办税服务厅厅）申报，直直接报送纸质质所得税纳税税申报表和财财务报表。§ 中介机构鉴证业业务范围：§ 1）企业税前弥弥补亏损100万元以上的的项目备案；§ 2）享受加计扣扣除（研发费费用加计扣除除、残疾人工工资加计扣除除）、技术转转让所得减免免企业所得税税、抵免所得得税优惠；§ 3）总机构年度度申报；§ 4）房地产开发发企业完工产产品实际销售售收入毛利额额与预计毛利利额的差异调调整；§ 5）连续三年亏亏损或者累计计亏损额大于于注册资本的的企业年度申申报；§ 6）当年新认定定的软件企业业的年度申报报；§ 7）享受创业投投资优惠的创创投企业的年年度申报。 § 优惠备案项目§ 弥补亏损§ 免税收入非营营利组织收入入、投资收益益§ 减计收入资源源综合利用§ 加计扣除残疾疾人工资、研研发费§ 减免所得额技技术转让、林林木培育种植植、农产品初初加工、养殖殖§ 减免税高新技技术、过渡期期优惠、监狱狱劳教企业、软软件企业、文文化转制、再再就业定额抵抵减§ 资产损失申报项项目 § 货币资产损失现金损失、存存款损失、坏坏账损失§ 非货币性资产损损失存货损失、固固定资产损失失、无形资产产损失、在建建工程损失、生生产性生物资资产损失§ 投资损失债权权性资产损失失、股权性资资产损失§ 其他资产损失§ 其他注意事项§ （1）减免税、财财产损失税前前扣除、征收收方式鉴定、退退税等企业所所得税涉税事事项申报、§ （2）涉税事项项申报、备案案所需附报资资料中除要求求为“原件”的，其他均均为复印件，复复印件需注明明“与原件相符符”字样并每页页加盖企业公公章。§ （3）涉税事项项申请、备案案时限§ 网上年度申报系系统培训§ 申报前注意事项项§ 一、先预缴申报报后汇缴申报报。§ 二、核对征纳基基础数据。§ 三、确认相关涉涉税项目是否否已备案 。§ 四、确认应税所所得与免税所所得是否分开开核算。 § 五、注意申报表表填报顺序。§ 税务信息对企业业纳税申报的的监控§ 包括： 征收方方式的监控§ 纳税人单位位性质、行业业的监控§ 弥补以前年年度亏损§ 税基、税额额、税率减免免的监控§ 已缴税金的的监控§ 时间性差异异纳税调减项项目的监控§ 总机构监控控§ 汇总（合并并）纳税监控控§ 查账征收年报表表申报填报指指引一、进入省局版版网上申报系系统界面：1、输入纳税人人识别号、密密码、验证码码，点击“我要申报”按钮；2、选择“所属属时期”为20111年13月，点点击“确定”。二、填报顺序：申报初始化导入入数据填写资产负负债表及利润润表填写基础信息息核对表填写研究开发发费用加计扣扣除情况归集集表 (享受受研发费用加加计扣除所得得税的企业必必填) 填写企业年度度研究开发费费用结构明细细表(享受高高新技术企业业减免所得税税优惠企业必必填) 填写附表一、二二及附表四至至附表十一填写20088版所得税年年报附表三填写20088企业所得税税年度纳税申申报表(A类类) 填写企业所得得税年度纳税税申报表附表表二（1）补补充资料填写20088版所得税年年报附表十二二信息核对表表填写20088版所得税年年报附表十二二的相关附表表对生成的报表表进行修改和和检查提交申报。 三、关注点：1、基础信息息核对表的的填报： 基础础信息核对表表企业填写写信息若与税税务端信息不不符，系统会会提示“您填写信息息与税务端信信息不符，应应主动向税务务机关报告，进进一步核查”。 可点击击“确定”，继继续申报。(每个项目都点点击选择后，“保存报表”栏才开放）2、研究开发发费用加计扣扣除情况归集集表的填报报：（1）该表需纳纳税人提请备备案并由主管管税务机关在在CTAISS中进行维护护后方可填报报，如未备案案，则提示“未做备案，不不能增加研发发项目”；（2）对已备案案的研发项目目，纳税人可可通过点击“增加研发项项目”按钮分别研研发项目申报报该表后，系系统会自动计计算合计数。3、企业年度度研发费用结结构明细表的的填报：（1）申报高新新技术企业减减免税的纳税税人必须填报报该表；如未未填报，不能能申报附表五五35行“国家需要重重点扶持的高高新技术企业业”；（2）纳税人可可通过点击“增加研发项项目”按钮分别研研发项目申报报。4、所得税年年报附表一的的填报： 本表表数据直接来来源于企业会会计数据，除除视同销售收收入外，其他他数据应根据据会计核算结结果进行填报报。5、所得税年年报附表二的的填报： 本表表数据除视同同销售成本外外，均应根据据会计核算结结果进行填报报，涉及财税税之间的差异异在附表三中中做纳税调整整处理。6、所得税年年报附表四的的填报： （1）2列“盈盈利额或亏损损额”为各年度“纳税调整后后所得额”；（2）5-9列列填报以前年年度实际弥补补亏损额；（3）附表四66行10列与与主表24行行必须一致。 （4）附表四中中，2-4列列亏损用负数数表示； （5）5-111列亏损、盈盈利均用正数数表示； （6）弥补亏损损金额必须小小于等于税务务征管信息系系统“可结转以后后年度弥补的的亏损额” 7、所得税年年报附表五的的填报： 纳税税人需享受相相关税收优惠惠的（除小型型微利企业优优惠外），应应先到税务机机关备案并在在CTAISS中进行维护护，附表五相相应行次才放放开可填写；小型微利企企业优惠默认认放开。其中中：如果有两两条减免税优优惠维护的纳纳税人将无法法享受（不含含税基式优惠惠）。只有一一条维护信息息的按照维护护信息享受，没没有维护信息息的按小型微微利企业判断断并享受。 （1）10行“开发新技术术、新产品、新新工艺发生的的研究开发费费用”金额由研研究开发费用用加计扣除情情况归集表加加计扣除合计计数自动导入入； 8、所得税税年报附表六六的填报： 本表设置置“分国不分分项抵免”和和“定率抵免免”两项选择择，选择“分分国不分项抵抵免”时，117列不可录录入；选择“定率抵免”时，11列至16列不可录录入。 境外损失失不填。 表内打“*”处不可录录入。 9、所得得税年报附表表八的填报报： （1）4行“本年计算广广告费和业务务宣传费扣除除限额的销售售收入”系统提示为为附表一第11行金额； （2）5行“税收规定的的扣除率”按规定选择择扣除率； （3）9行“以前年度累累计结转扣除除额”系统不自动动导入，可手手工填写，金金额受税源源管理平台台台帐信息监控控。 10、所所得税年报附附表九的填填报： 本表主要要用于计算固固定资产和无无形资产因资资产计税基础础、折旧（摊摊销）年限和和折旧（摊销销）方法与会会计处理不同同而产生的差差异。 注意：税税法所规定的的折旧年限，只只是各项资产产的最短折旧旧年限，因此此如企业会计计折旧年限大大于税收年限限，不能进行行纳税调减。 11、所所得税年报附附表十的填填报： 本表填报报企业计提和和转回各项资资产减值准备备、风险准备备等准备金支支出，以及会会计核算与税税收差异的调调整。 12、所所得税年报附附表十一的的填报： （1）如如需空表保存存，请先点击击“删除”按钮，再点点击“保存”按钮；若不不点击“删除”按钮，则报报表无法保存存； （2）8列不能填写写。 13、所所得税年报附附表三的填填报： “账载载金额”指纳纳税人的会计计数据，“税税收金额”指指按税收规定定计入应纳税税所得额的金金额。 （1）23行“职工福利费费支出”、24行“职工教育经经费支出”、26行“业务招待费费支出”税收金额不不自动计算，需需按规定录入入； （2）25行“工会经费支支出”税收金额须须手工填写，但但需小于等于于22行2列“工资薪金支支出”税收金额的的2%； （3）35行“补充养老保保险、补充医医疗保险”下设明细，补补充养老保险险、补充医疗疗保险须分别别填写，且须须分别小于等等于22行2列“工资薪金支支出”税收金额的的5%。 （4）19行“其他”、 40行“其他”、 50行“其他”、 54行“其他”下设下拉菜菜单，纳税人人根据实际情情况选择填报报。14、企业所所得税年度纳纳税申报表(A类)的的填报：（1）先点击页页面底部“从附表取数数（报表尚有有部分数据不不能 自自动生成，请请纳税人手工工补充完整）”按钮，再进行申报；（2）主表233行“纳税调整后后所得”保存时与附附表四第6行第2列必须一致致；（3）主表244行“弥补以前年年度亏损”： 23行“纳税调整后后所得”>0且CTAISS“所得税年度度盈利（亏损损）额期初设设置”模块内有亏亏损信息时， 24行自动计计算，金额为为CTAISS“所得税年度度盈利（亏损损）额期初设设置”模块内“未弥补完亏亏损额”总额和23行“纳税调整后后所得”孰小金额；主表保存时时，主表244行必须与附附表四6行10列必须一一致。（4）主表288行“减免所得税税额” 28-1行至至28-5行“减免所得税税额”明细项目，系系统根据CTTIAS备案案信息及主表表27行“应纳所得税税额”自动生成。 纳税人可根根据主表288-1行至28-55行填报附表表五34行-38行 。 主表28行与与附表五333行必须一致致。（5）主表299行“抵免所得税税额” 29行系统自自动计算，金金额为主表（27行-28行）与CTAIS备案金额孰小者。 29行必须与与附表五400行“抵免所得税税额”一致；15、企业所所得税年度纳纳税申报表（AA类）附表二二（1）补充充资料的填填报： （1）本本表填报对象象为填写企业业所得税年度度纳税申报表表（A类）附表二二（1）的纳税人人，其中“销售（营业业）成本”相关栏次以以及“制造费用”相关栏次仅仅适用制造业业纳税人； （2）各各项目按国家家统一会计制制度口径分析析填列； （3）“存货年初余余额”和“存货期末余余额”分别等于期期末资产负债债表中存货的的年初余额和和期末余额，并并由该数带入入； （4）“其他方式取取得的存货”填列接受投投资者投资、非非货币性资产产交换、债务务重组和盘盈盈等方式取得得存货的成本本； （5）第12行等于附附表二（1）第2行与附表二二（1）第7行之和。 （6）“存货跌价（减减值）准备”指因存货成成本高于其可可变现净值而而计提且计入入当期损益的的跌价（减值值）准备，减减去因价值恢恢复而在原已已计提跌价准准备金额内转转回并计入当当期损益的准准备，金额等等于附表十第第2行第5列，并由该该数带入； （7）“当期毁损或或盘亏存货”指当期毁损损或盘亏存货货成本扣减累累计跌价准备备后的金额，即即账面价值； （8）“其他方式发发出的存货”填报除计入入直接材料以以外方式如对对外投资、非非货币性交换换、债务重组组、制造费用用和期间费用用等方式发出出存货的成本本； （9）第第39行第1列等于企业业所得税年度度纳税申报表表（A类）附表二二（1）第26行，并由由该数带入； （10）第第39行第2列等于企业业所得税年度度纳税申报表表（A类）附表二二（1）第27行，并由由该数带入。 16、所所得税年报附附表十二的的填报： 符合以下下条件之一的的企业必须填填报：（1）有跨国关关联关系和关关联交易的企企业；（2）有对外投投资的企业；（3）有向境外外支付款项的的企业。§ 申报关注点： 1、关关于弥补亏损损：以前年度度累计可弥补补亏损1000万元，本年年利润3000万元，能否否选择只弥补补亏损80万元？ 系统自动动判断计算主主表24行，弥弥补以前年度度亏损数为1100万元。 否则系统提提示： “24行应等于于附表四6行10列，提示示修改附表四四”。 § 申报关注点： 2、年年度中间变更更征收方式，按按何种方式申申报？ 如果年度度中间变更征征收方式，纳纳税人适用的的年报类型，按按纳税人申报报的税款所属属期的最终企企业所得税征征收方式鉴定定表资格校校验，即为纳纳税人上一纳纳税年度（汇汇缴年度）112月31日的征收收方式来判断断是否适用此此表。 § 申报关注点： 3、作作废申报的处处理？ 当纳税人人在申报期内内发现网上申申报的数据有有差错，在税税款未扣缴的的情况下，可可以申请作废废申报，由纳纳税人重新办办理网上申报报。若税款已已扣缴，则须须在申报期内内到税务机关关窗口办理更更正申报。§ 申报关注点：4、逾期申报的的处理？ 纳税人人未按规定期期限办理纳税税申报的，网网上办税厅须须提示纳税人人到主管税务务机关接受处处罚后，才允允许其办理网网上申报，或或者纳税人直直接办理窗口口申报。§ 申报关注点：5、如何生成纳纳税申报表及及附表？ 网上申申报系统在反反馈申报成功功信息后，系系统自动将填填报日期、税税款所属时期期、纳税人识识别号、纳税税人名称、所所属行业、企企业登记注册册类型、法定定代表人姓名名、营业地址址、电话号码码等纳税人基基本信息自动动填列在相关关申报表中，生生成PDF格式的的各类网上申申报资料。各各类已网上申申报的资料允允许重复打印印。相关税收政策解解读 收入类类有关政策及及规定§ 视同销售§ 企业发生非货币币性资产交换换，以及将货货物、财产、劳劳务用于捐赠赠、偿债、赞赞助、集资、广广告、样品、职职工福利或者者利润分配等等用途的，应应当视同销售售货物、转让让财产或者提提供劳务，但但国务院财政政、税务主管管部门另有规规定的除外。 § 视同销售§ 企业将资产移送送他人的下列列情形，因资资产所有权属属已发生改变变而不属于内内部处置资产产，应按规定定视同销售确确定收入。 § （一）用于于市场推广或或销售； § （二）用于于交际应酬；§ （三）用于于职工奖励或或福利； § （四）用于于股息分配；§ （五）用于于对外捐赠；§ （六）其他他改变资产所所有权属的用用途。所得税视同销售售行为收入金金额的确定： 属于企业自自制的资产，应应按企业同类类资产同期对对外销售价格格确定销售收收入；属于外外购的资产，可可按购入时的的价格确定销销售收入。 企业处置外外购资产按购购入时的价格格确定销售收收入，是指企企业处置该项项资产不是以以销售为目的的，而是具有有替代职工福福利等费用支支出性质，且且购买后一般般在一个纳税税年度内处置置。(国税函200101448号)§ 实施条例规定，通通过捐赠、投投资、非货币币性资产交换换、债务重组组等方式取得得的资产，按按公允价值和和支付的相关关税费作为计计税基础。§ 不征税收入“不征税收入”是是我国企业所所得税法中新新增加的一个个概念，主要要是对非经营营活动或非营营利活动带来来的经济利益益流入从总收收入中排除。§ 1、财政拨款款； § 2、依法收取并并纳入财政管管理的行政事事业性收费、政政府性基金；§ 3、国务院规定定的其他不征征税收入。§ 不征税收入用于于支出所形成成的费用或者者财产，不得得扣除或者计计算对应的折折旧、摊销扣扣除。 § 特殊销售方式或或事项的规定定（1）以旧换新新的 销销售的商品确确认收入 回收收的商品作购购进（2）采用售后后回购方式销销售商品的 销售的的商品按售价价 确认收入，回回购的商品作作为购进商品品处理。（3）商业折扣扣按照扣除除商业折扣后后的金 额确确定销售商品品收入 现金折扣按扣除现现金折扣前的的金额确定销销售 商品收收入 现金金折扣作为财财务费用（4）销售折让让、销售退回回应当在发发生当期冲减减当期销售 商品收入入（5）买一赠一一 应将总的的销售金额按按各项 商品品的公允价 值的比比例来分摊确确认各项的销销售收入 税前扣除项项目政策企业资产损失失所得税税前前扣除管理办办法 总总局公告20011年第25号资产损失分类§ 实际资产损失：是指企业在在实际处置、转转让相关资产产过程中发生生的合理损失失。§ 法定资产损失：是指企业虽虽未实际处置置、转让相关关资产，但符符合财政部部 国家税务务总局关于企企业资产损失失税前扣除政政策的通知（财财税2000957号号）和25号公告规规定条件计算算确认的损失失。§ 资产损失税前扣扣除的年度§ 实际资产损失§ 1、会计处理年年度与纳税申申报年度一致致，可以在当当年进行税前前扣除；§ 2、会计上已作作处理，但属属于会计处理理年度以前发发生的符合税税法规定的条条件，可追补补确认在实际际发生年度进进行扣除；§ 3、会计上已作作处理，但不不符合税法规规定的条件，不不得税前扣除除。§ 法定资产损失§ 1、会计上已作作处理，且已已符合税法规规定的条件，但但未进行纳税税申报，不得得税前扣除；§ 2、若在以后年年度申报，可可以申报年度度扣除，不存存在向以前年年度追补确认认问题。§ 3、会计上未作作处理，不得得税前扣除。§ 关于追补确认的的税务处理 § 以前年度实际资资产损失未在在税前扣除而而多缴的企业业所得税税款款，可在追补补确认年度企企业所得税应应纳税款中予予以抵扣，不不足抵扣的，向向以后年度递递延抵扣。 § 实际资产损失发发生年度扣除除追补确认的的损失后出现现亏损的，应应先调整资产产损失发生年年度的亏损额额，再按弥补补亏损的原则则计算以后年年度多缴的企企业所得税税税款 。§ 清单申报的范围围§ （1）企业在正正常经营管理理活动中，按按照公允价格格销售、转让让、变卖非货货币资产的损损失；（255号公告第二二条：非货币币性资产包括括存货、固定定资产、无形形资产、在建建工程、生产产性生物资产产）§ （2）企业各项项存货发生的的正常损耗；§ （3）企业固定定资产达到或或超过使用年年限而正常报报废清理的损损失；§ （4）企业生产产性生物资产产达到或超过过使用年限而而正常死亡发发生的资产损损失；§ （5）企业按照照市场公平交交易原则，通通过各种交易易场所、市场场等买卖债券券、股票、期期货、基金以以及金融衍生生产品等发生生的损失。 属于于清单申报的的资产损失，企企业可按会计计核算科目进进行归类、汇汇总，然后再再将汇总清单单报送税务机机关，有关会会计核算资料料和纳税资料料留存备查 。§ 专项申报的范围围§ 除列举的应以清清单申报的方方式向税务机机关申报扣除除资产损失外外，其他资产产损失属于专专项申报的资资产损失，企企业应逐项（或或逐笔）报送送申请报告，同同时附送会计计核算资料及及其他相关的的纳税资料。§ 企业无法准确判判别是否属于于清单申报扣扣除的资产损损失，可以采采取专项申报报的形式申报报扣除§ 跨区经营的汇总总纳税§ （1）总机构及及其分支机构构发生的资产产损失，除应应按专项申报报和清单申报报的有关规定定，各自向当当地主管税务务机关申报外外，各分支机机构同时还应应上报上一级级分支机构或或总机构；§ （2）总机构对对各分支机构构上报的资产产损失，除税税务机关另有有规定外，应应以清单申报报的形式向当当地主管税务务机关进行申申报；§ （3）总机构将将跨地区分支支机构所属资资产捆绑打包包转让所发生生的资产损失失，由总机构构向当地主管管税务机关进进行专项申报报。 § 资产损失确认证证据 外部证据 ：§ （一）司法机关关的判决或者者裁定；§ （二）公安机关关的立案结案案证明、回复复；§ （三）工商部门门出具的注销销、吊销及停停业证明；§ （四）企业的破破产清算公告告或清偿文件件；§ （五）行政机关关的公文；§ （六）专业技术术部门的鉴定定报告；§ （七）具有法定定资质的中介介机构的经济济鉴定证明；§ （八）仲裁机构构的仲裁文书书；§ （九）保险公司司对投保资产产出具的出险险调查单、理理赔计算单等等保险单据；§ （十）符合法律律规定的其他他证据。§ 资产损失确认证证据企业内部证据：§ （一）有关会计计核算资料和和原始凭证；§ （二）资产盘点点表；§ （三）相关经济济行为的业务务合同；§ （四）企业内部部技术鉴定部部门的鉴定文文件或资料；§ （五）企业内部部核批文件及及有关情况说说明；§ （六）对责任人人由于经营管管理责任造成成损失的责任任认定及赔偿偿情况说明；§ （七）法定代表表人、企业负负责人和企业业财务负责人人对特定事项项真实性承担担法律责任的的声明。 § 坏帐损失逾期期一年以上小小额应收款项项 § 单笔数额不超过过五万或者不不超过企业年年度收入总额额万分之一的的应收款项，会会计上已经作作为损失处理理的，可以作作为坏账损失失，但应说明明情况，并出出具专项报告告。§ 股权投资损失§ 持有期间的损失失：一般情况况不得税前扣扣除。 被投资企企业发生的经经营亏损，由由被投资企业业按规定结转转弥补；投资资企业不得调调整减低其投投资成本，也也不得将其确确认为投资损损失。§ 处置、转让损失失：符合政策策规定的股权权投资损失允允许税前扣除除。§ 股权转让损失确确认的时点§ 企业转让股权收收入，应于转转让协议生效效、且完成股股权变更手续续时，确认收收入的实现。转转让股权收入入扣除为取得得该股权所发发生的成本后后，为股权转转让所得。§ 股权投资损失如如何税前扣除除§ 企业对外进行权权益性(以下简称股股权)投资所发生生的损失，在在经确认的损损失发生年度度，作为企业业损失在计算算企业应纳税税所得额时一一次性扣除。 § 增加了兜底条款款§ 本办法没有有涉及的资产产损失事项，只只要符合企业业所得税法及及其实施条例例等法律、法法规规定的，也也可以向税务务机关申报扣扣除。（255号公告第五五十条）§ 税前扣除的基本本政策筹建期间发生的的业务招待费费的税前扣除除 § 新税法中开（筹筹）办费未明明确列作长期期待摊费用，企企业可以在开开始经营之日日的当年一次次性扣除，也也可以按照新新税法有关长长期待摊费用用的处理规定定处理，但一一经选定，不不得改变。企企业在新税法法实施以前年年度未摊销完完的开办费，也也可根据上述述规定处理。§ 开办费不包括业业务招待费、广广告和业务宣宣传费，在筹筹建期间发生生的广告费和和业务宣传费费支出，按企企业所得税法法及其实施施条例关于广广告费和业务务宣传费支出出的相关规定定税前扣除。根根据国家税税务总局关于于贯彻落实企企业所得税法法若干税收问问题的通知（国国税函79号）规定定，企业自开开始生产经营营的年度，为为开始计算企企业损益的年年度。税法规规定业务招待待费的税前扣扣除应为开始始生产经营并并取得销售（营营业）收入年年度，据此，企企业筹建期间间发生的业务务招待费性质质的支出不允允许税前扣除除。§ 出国考察取得的的国外票据的的税前扣除 § 根据国务院关关于修改中中华人民共和和国发票管理理办法的决决定（国务务院令20110年第587号）第第三十三条规规定，单位和和个人从中国国境外取得的的与纳税有关关的发票或者者凭证，税务务机关在纳税税审查时有疑疑义的，可以以要求其提供供境外公证机机构或者注册册会计师的确确认证明，经经税务机关审审核认可后，方方可作为记账账核算的凭证证。§ 工资薪金支出税税前扣除规定定§ 企业发生的合理理的工资薪金金支出，准予予扣除。§ 工资薪金，是指指企业每一纳纳税年度支付付给在本企业业任职或者受受雇的员工的的所有现金形形式或者非现现金形式的劳劳动报酬，包包括基本工资资、奖金、津津贴、补贴、年年终加薪、加加班工资，以以及与员工任任职或者受雇雇有关的其他他支出。不包包括职工福利利费、职工教教育经费、工工会经费以及及养老保险费费、医疗保险险费、失业保保险费、工伤伤保险费、生生育保险费等等社会保险费费和住房公积积金。§ 合理性的确认标标准§ (一) 规范的的员工工资薪薪金制度§ (二) 工资薪薪金制度符合合行业及地区区水平§ (三) 一定时时期所发放的的工资薪金相相对固定，工工资薪金的调调整有序进行行§ (四) 代扣代代缴个人所得得税扣缴凭证§ (五) 有关工工资薪金的安安排，不以减减少或逃避税税款为目的； § 关于职工福利费费核算问题§ 单独设置账册、准准确核算；没没有单独设置置账册准确核核算的，税务务机关应责令令企业在规定定的期限内进进行改正。逾逾期仍未改正正的，税务机机关可对企业业发生的职工工福利费进行行合理的核定定。§ 2008年及以以后年度发生生的职工福利利费，应先冲冲减以前年度度累计计提但但尚未实际使使用的职工福福利费余额，不不足部分按新新企业所得税税法规定扣除除。 § 工会经费税前扣扣除凭据 一、自22010年7月1日起，企业业拨缴的职工工工会经费，不不超过工资薪薪金总额2%的部分，凭凭工会组织开开具的工会会经费收入专专用收据在在企业所得税税税前扣除。总总局公告20010年第24号 二、自22010年1月1日起，在委委托税务机关关代收工会经经费的地区，企企业拨缴的工工会经费，也也可凭合法、有有效的工会经经费代收凭据据依法在税前前扣除。总局局公告20111年第30号   § 利息支出企业在生产经营营活动中发生生的下列利息息支出，准予予扣除： （1）非金融企企业向金融企企业借款的利利息支出、金金融企业的各各项存款利息息支出和同业业拆借利息支支出、企业经经批准发行债债券的利息支支出；（2）非金融企企业向非金融融企业借款的的利息支出，不不超过按照金金融企业同期期同类贷款利利率计算的数数额的部分。 非金融融企业向非金金融企业借款款的利息支出出，鉴于目前前我国对金融融企业利率要要求的具体情情况，企业在在按照合同要要求首次支付付利息并进行行税前扣除时时，应提供“金金融企业的同同期同类贷款款利率情况说说明”，以证证明其利息支支出的合理性性。§ 利息支出§ “金融企业的同同期同类贷款款利率情况说说明”中，应包括括在签订该借借款合同当时时，本省任何何一家金融企企业提供同期期同类贷款利利率情况。该该金融企业应应为经政府有有关部门批准准成立的可以以从事贷款业业务的企业，包包括银行、财财务公司、信信托公司等金金融机构。§ “同期同类贷款款利率”是指指在贷款期限限、贷款金额额、贷款担保保以及企业信信誉等条件基基本相同下，金金融企业提供供贷款的利率率。既可以是是金融企业公公布的同期同同类平均利率率，也可以是是金融企业对对某些企业提提供的实际贷贷款利率。 § 向关联方借款利利息支出§ 公司股东将自有有资金借给公公司，未签订订协议，不付付利息。这种种情况公司股股东是否应该该按同期银行行利息或其他他方法计算利利息收入并缴缴纳相关税收收？税务机关关是否有权核核定其利息收收入？§ 公司股东与公司司构成关联方方，公司股东东借款而不收收取利息不符符合经营常规规，构成关联联交易，无论论公司股东还还是公司，均均应按照独立立企业之间的的业务往来收收取或者支付付利息，如果果不按照独立立企业之间的的业务往来收收取或者支付付利息而减少少其应纳税收收入或者所得得额的，税务务机关有权核核定其利息收收入。§ 借来的款款项或自有资资金无偿给其其他企业或个个人使用，不不收取任何利利息收入，如如何处理？ § 企业实施其他不不具有合理商商业目的的安安排而减少其其应纳税收入入或者所得额额的，税务机机关有权按照照合理方法调调整。不具有有合理商业目目的，是指以以减少、免除除或者推迟缴缴纳税款为主主要目的。 § 企业将借来的资资金或自有资资金无偿给其其他企业或个个人使用，不不收取任何利利息收入，不不符合经营常常规，对于企企业不具有合合理的商业目目的减少其应应纳税收入或或者所得额的的情况，主管管税务机关有有权依据企业业的实际情况况和税法相关关规定要求企企业该笔借款款的利息支出出不得在税前前扣除或该笔笔自有资金按按照金融企业业同期同类贷贷款利率计算算的数额调增增应纳税所得得额。§ 向自然人借款利利息支出 企业向向内部职工或或其他人员借借款的利息支支出，其借款款情况同时符符合以下条件件的，其利息息支出在不超超过按照金融融企业同期同同类贷款利率率计算的数额额的部分, 根据税法第第八条和税法法实施条例第第二十七条规规定，准予扣扣除。§ （一）企业与个个人之间的借借贷是真实、合合法、有效的的，并且不具具有非法集资资目的或其他他违反法律、法法规的行为；§ （二）企业与个个人之间签订订了借款合同同。 § 企业加油卡、电电话充值卡、商商场购物卡支支出是否允许许在支付并取取得发票当期期准于扣除？ 购卡企业业：对纳税人人办充值卡获获得发票而没没有实际货物物购进（或实实际消费）的的，办充值卡卡支出应作为为预付款项，支支出当期不得得税前扣除；待实际发生生时按实际用用途根据税法法规定列支。 企业从商商场购买的大大额办公用品品和支付的大大额运输费用用，未见详细细清单，能否否税前扣除？ 在不能提供详详细清单的情情况下，不能能判断支出真真实性、合理理性和相关性性，因此，不不得税前扣除除。企业应补补充提供详细细清单、购买买办公用品的的购销合同协协议、运输合合同协议，证证明其是否为为企业实际发发生的与取得得收入有关的的、合理的支支出。 企业所所得税优惠政政策§ 软件企业国发(20111)4号 对对我国境内新新办集成电路路设计企业和和符合条件的的软件企业， 经认定后，自自获利年度起，享享受企业所得得税“两免三减半半”优惠政策。 国家规划划布局内的集集成电路设计计企业符合相相关条件的，可可比照享受国国家规划布局局内重点软件件企业所得税税优惠政策。§ 软件企业的认定定标准（1）在我国境境内依法设立立的企业法人人；（2）以计算机机软件开发生生产、系统集集成、应用服服务和其他相相应技术服务务为其经营业业务和主要经经营收入；（3）具有一种种以上由本企企业开发或由由本企业拥有有知识产权的的软件产品，或或 者提供通通过资质等级级认证的计算算机信息系统统集成等技术术服务； （4）从事软件件产品开发和和技术服务的的技术人员占占企业职工总总数的比例不不低 于500；（5）具有从事事软件开发和和相应技术服服务等业务所所需的技术装装备和经营场场所；（6）具有软件件产品质量和和技术服务质质量保证的手手段与能力；（7）软件技术术及产品的研研究开发经费费占企业年软软件收入8以上：（8）年软件销销售收入占企企业年总收入入的35以上，其其中，自产软软件收入占软软件销售收入入的50以上。（9）企业产权权明晰，管理理规范，遵纪纪守法。 软件企业业优惠政策规规定，通过相相应资质认定定后自获利年年度起享受“二免三减半半”的所得税优优惠。如企业业获利年度在在前，通过相相应资质认定定在后，应如如何享受优惠惠？§ 对此类获利年度度在前，通过过相应资质认认定在后的企企业，应当自自通过认定后后在剩余年度度内享受相关关优惠。一、对符合合财税20009877号文件规定定的专项用途途财政性资金金，企业在进进行季度申报报时，必须将将该项资金所所对应的拨付付文件复印件件、取得时间间作为申报表表附报资料报报送。二、年年度申报时，应应当将使用和和结余情况作作为年报附列列资料申报，并并对不征税收收入用于支出出形成的费用用、用于支出出形成的资产产所计算的折折旧、摊销数数额和账务处处理情况以及及是否按规定定进行纳税调调整进行单独独说明。 三三、企业必须须按照企业所所得税法及实实施条例的有有关规定，对对专项用途财财政性资金单单独核算，并并建立台账逐逐年登录备查查。§ 高新技术企业§ 高新技术企业认认定须同时满满足以下条件件 ： （一）在在中国境内（不不含港、澳、台台地区）注册册的企业，近近三年内通过过自主研发、受受让、受赠、并并购等方式，或或通过5年以以上的独占许许可方式，对对其主要产品品（服务）的的核心技术拥拥有自主知识识产权； （二）产产品（服务）属属于国家重重点支持的高高新技术领域域规定的范范围；（三）具具有大学专科科以上学历的的科技人员占占企业当年职职