分项财务管理制度14532.docx

第七部分：分项财务务管理制度度37-一、 货币资金管管理 本制度所所称货币资资金，系指指下列项目目的人民币币、国外货货币：“库存现金金”指存放于于出纳部门门，以备零零星支用的的货币实物物；“银行存款款”指存放于于银行的货货币资金；“外埠存款款”指存放于于外地银行行开立专户户的货币资资金；“信用证存存款”指存入银银行信用证证保证金专专户的货币币资金； “在途资金金”指公司与与分支机构构之间的汇汇、解款项项，在月终终时如有未未到达的汇汇 入货币资资金。“银行汇票票存款”指公司为为取得银行行汇票，按按照规定存存入银行的的货币资金金；“银行本票票存款”指公司为为取得银行行本票，按按照规定存存入银行的的货币资金金。1、现金管管理规定1-1 现现金的使用用范围（1） 职工工资、津津贴；（2） 个人劳动报报酬；（3） 根据国家规规定颁发给给个人的科科学技术、文文化艺术、体体育等各项项奖金；（4） 各种劳保、福福利费用以以及国家规规定的对个个人的其他他支出；（5） 向个人收购购农副产品品和其他物物资的价款款；（6） 出差人没必必须携带的的差旅费；（7） 结算起点以以下的零星星支出（结结算起点为为10000元）；（8） 银行确定需需要支付现现金的其他他支出。 1-2 库库存现金限限额根据本公司司业务范围围和经营活活动的特点点，库存现现金限额在在开户银行行的核定下下，定为 元人民币币，超过限限额部分，当当天存入银银行。各业业务部门的的库存现金金限额由业业务部门提提出限额意意见，报财财务部核准准。1-3 不不得“坐支”现金 公司支付付现金时，可可以从企业业库存现金金中支付，也也可以从开开户银行的的存款中提提取现金支支付，但不不能从本企企业的现金金收入中直直接支付。公公司由于特特殊情况需需要坐支现现金时，应应事先报经经开户银行行审查批准准，由开户户银行核定定坐支的额额度和使用用范围。同同时，企业业应定期向向开户银行行报告坐支支的情况和和金额。1-4 其其他有关规规定除上述主要要规定外，公公司现金管管理还应遵遵守以下有有关规定：（1） 现金收入应应于当日送送存开户银银行。当日日送存如有有困难，由由开户银行行确定送存存时间；（2） 公司因采购购地点不固固定，交通通不便以及及其他特殊殊情况必须须使用现金金的，应向向开户银行行提出申请请，经审核核同意后，方方可支付现现金；（3） 公司从开户户银行提取取现金，应应当写明用用途，由本本单位财会会部门负责责人签字盖盖章，经开开户银行审审核后，予予以支付现现金。不能能编造和谎谎报用途套套取现金；（4） 公司不能利利用帐户替替其他单位位和个人套套取现金；（5） 公司不能利利用支票等等转帐凭证证套取现金金；（6） 公司不能用用不符合财财务制度规规定的凭证证，如借条条、白条等等顶替库存存现金；（7） 公司的现金金收入不能能以个人储储蓄的方式式存入银行行；（8） 公司不能建建立“小金库”，保留帐帐外公款等等。2、货币资资金的内部部会计控制制职责本公司一切切货币资金金收支业务务，由财务务部门负责责统一管理理。财务部部门应配置置专职出纳纳人员和资资金筹集、调调配管理人人员，负责责处理货币币收支业务务和资金筹筹集、使用用业务。财财务负责人人应负责检检查、监督督、核批、平平衡、调度度资金的运运用。涉及现金、银银行存款等等货币资金金的收支业业务，必须须由会计部部门（人员员）和出纳纳部门（人人员）分别别管理执行行。会计部门（人人员）负责责审核原始始凭证及业业务的合法法性、合规规性和有效效性，审核核无误后才才可填制会会计凭证，交交出纳部办办理收付款款；出纳部部（人员）必必须对应收收、应付款款项的金额额、对象、支支付方式、审审核、审批批程序的一一致性和完完整性确认认无误后方方可执行。对现金已付付讫或收到到的款项，出出纳部（人人员）应根根据准确无无误的会计计凭证及时时登记现金金日记帐和和银行存款款日记帐，出出纳部应保保证每日库库存现金与与现金日记记帐相符，保保证月末调调整后，银银行对帐单单(出纳部部存款金额额)与银行行日记帐金金额相符。财务部应对对现金库存存进行经常常性、突击击性盘点，同同时要建立立重要或敏敏感岗位轮轮换制度。公司对现金金及银行支支出实行分分级授权审审批和限额额审批管理理原则。凡凡超过审批批权限（事事项）或超超额审批（金金额）的行行为，会计计人员有权权拒绝接受受。会计、出纳纳部门（人人员）具体体执行业务务如下：¨ 出纳部门（人人员）执行行业务： 负责登记现现金及银行行存款日记记帐，定期期与库存现现金和银行行对帐单核核对； 将所收的现现金和支票票送存银行行，并收回回送款回单单，根据记记帐凭证登登记日记帐帐； 根据审核过过的发票或或单据签发发支票，委委托银行付付款或支付付现金，并并登记日记记帐。¨ 会计部门（人人员）执行行业务： 登记现金和和银行存款款明细帐及及总帐，定定期与现金金及银行存存款日记帐帐核对； 编制记帐凭凭证，根据据有关凭证证登记销售售收入和应应收销货款款等与收款款有关的帐帐户； 根据审核过过的发票或或单据编制制记帐凭证证；登记与与付款有关关的个人帐帐户。 此此外，尚应应执行： 支票及支票票印鉴，应应由财务部部门按岗位位分工分别别保管和使使用； 非出纳人员员不得经管管库存现金金； 出纳人员不不得兼管任任何购、销销业务及实实物收发。除除现金和银银行存款日日记帐外，不不记任何其其他帐，不不抄寄结算算帐户对帐帐单，不保保管各种凭凭证和帐簿簿。银行对对帐单由会会计部门核核对并编制制调节表。3、收入管管理3-1 凡凡属经营性性的并应照照章纳税的的收入，均均应填制多多联发票。 发发票必需具具备：（1） 税务专用章章；（2） 连续编印的的字号；（3） 存根联。 发票的其其他内容按按全国发发票管理暂暂行办法及及公司具体体要求设计计印制；3-2 非非经营性并并免交税款款的收入，可可以填制多多联式收款款收据。 收收款收据必必须具备：（1） 连续编号；（2） 存根联；（3） 注明是以现现金或支票票结算的。收款收据的的其他内容容按具体要要求设计印印制。本公司印制制的发票、收收款收据，统统一由财务务部门指定定专人管理理，设簿登登记，办理理领用、注注销事项。用用完的发票票、收款收收据存根联联，应及时时交回会计计部门注销销，此项存存根至少保保存五年。每每年年终，应应进行发票票清查工作作。发票、收款款收据作废废时，应盖盖上“作废”章，并将将作废各联联附于存根根联之后。发发票、收款款收据应用用蓝黑颜色色书写，退退货、退价价时，在未未获取仓库库退库凭证证或第三者者证明退价价事实前，不不准开具红红字发票；退款时，不不准开具红红字收据，应应及时取得得对方出具具的收据。出纳员处理理货币资金金收入业务务,一般应应按下列程程序执行: （11）根据已已经审核的的原始凭证证和编制的的记帐凭证证，执行货货币资金收收入业务； （22）出纳员员必需审阅阅凭证列示示内容，计计算加计凭凭证金额，确确认无误后后，办 理理收款业务务；除已开开发票者外外，开具收收款收据； （33）清点现现金或审查查支票、银银行结算凭凭证，确认认无误后，在在记帐凭证证上盖 “收讫”章； （44）根据记记帐凭证及及时地序时时登记现金金和银行存存款明细帐帐，签章后后，将记 帐帐凭证传递递给会计人人员。4、支出管管理货币资金支支出的原始始凭证包括括外来的原原始凭证和和内部自制制的原始凭凭证两类。前前者如客户户开出的发发票、收据据及其相关关的附件资资料；后者者如现金借借款单、支支付款单、工工资单、差差旅报销单单、费用摊摊提计算单单等等。一切原始凭凭证必需具具备经手（制制单）人，验验收（证明明、复核）人人，授权批批准（主管管）人签章章。对原始凭凭证签章手手续审核无无误后，据据以（1） 编制记帐凭凭证或（2） 低额零星费费用支出，编编制“费用支出出报销单”。出纳员处理理货币资金金支出，一一般应按下下列程序执执行：（1） 出纳员必需需核对记帐帐凭证或费费用支出报报销单，加加计原始凭凭证，确认认无误后，对对费用支出出报销单部部分，尚应应先记录于于“费用支出出报销汇总总表”，然后办办理付款业业务。（2） 填制银行支支出的结算算凭证或清清点现金交交给收款人人，并在记记帐凭证上上盖“付讫”章，并由由收款人在在记帐凭证证上或费用用支出汇总总表上的领领款人处签签章，以证证明款项业业经支付。（3） 费用支出报报销汇总表表每一页用用完后，出出纳人员应应加计总额额，并交有有关会计人人员复核。（4） 根据记帐凭凭证及时地地序时登记记现金和银银行存款日日记帐，签签章后，交交记帐凭证证传递给会会计人员登登记（或输输入电脑）帐帐项。出纳人员对对现金和银银行存款日日记帐必须须每天结出出帐面余额额，现金余余额尚应与与盘点 现金相核核对，并编编报“现金、银银行存款日日报表”送交财务务主管存阅阅。5、外币资资金管理（1） 本公司外币币资金集中中在公司总总部核算、保保管和管理理。（2） 财务部门除除保管日常常支出必须须的外币库库存外，都都必须存入入经国家外外汇管理机机构批准的的银行。（3） 财务部门应应认真执行行国家有关关外汇管理理的规定，具具体处理一一切外汇收收支业务，及及时掌握外外汇收支结结存情况，做做好外汇收收支平衡、调调剂、筹措措工作。（4） 重大外汇收收支、调剂剂、筹措事事项应报经经公司总裁裁批准。6、资金周周报和资金金调度（1） 为使公司总总部及时掌掌握并灵活活调度全公公司货币资资金，公司司财务部门门和公司各各地分支机机构均应按按周上报“货币资金金收支计划划周报表”。（2） 外地分支机机构，应按按按代号用用电话、电电报、电传传等通讯工工具上报。（3） 公司财务部部门统一汇汇集、平衡衡，提出调调配方案，经经财务总监监或总裁批批准后下达达货币资金金调度令。7、其它信用证、汇汇票、本票票的申请、开开立，保证证金的支付付及结算进进度等情况况，应专设设登记簿予予以记录，并并根据有关关制度制定定管理细则则。二、库存实实物管理1、入库入库货物分分为购入存存货和生产产转入存货货两大类，具具体业务流流程见第五五部分存储储及调拨业业务处理循循环。2、出库出库货物分分为销售成成品、领用用物料、调调拨货物三三大类。其其业务流程程如下：2-1 销销售成品（1） 市场系统售售后服务中中心经办人人员持“订货通知知单”向仓库办办理成品出出库手续；（2） 仓库接到“订货通知知单”时，依产产品规格及及订货通知知单编号顺顺序列档，内内容不明确确应即时反反映业务部部门确认；（3） 仓库依“订订货通知单单”填制“商品物资资出库单”。出库单单是报告本本库已经发发货，凡未未办理出库库单手续者者，一律不不得发货。（4） 出库单以仓仓库为主体体，分年度度编字和顺顺序编号，并并按下列程程序运作：a. 本单一式五五份，（11）存报；（2）提提货人；（33）出门证证；（4）财财会；（55）仓库据据以记帐；b. 空白行应盖盖“以下空白白”章；c. 发货并经清清点完毕，应应盖“商品物资资已全部发发出”章。（5） 仓库内所有有商品物资资，没有调调拨指令，均均不准出库库，禁止以以白条顶库库。客户需需看样品时时，原则上上应到样展展品室外看看样，特殊殊情况到仓仓库看样或或经业务部部门主管批批准，可由由保管人员员亲自送到到指定地点点，并于当当天带回仓仓库存放。2-2 领领用物料（1） 使用部门领领用物料时时，由领用用经办人员员开立“领料单”，经主管管核签后，向向仓库办理理领料；（2） 领用工具类类材料时领领用保管人人应拿“工具保管管记录卡”到仓库办办理领用保保管手续；（3） 仓库依“领领料单”填制“商品物资资出库单”，与领用用经办人员员点交签收收。2-3、调调拨货物 具体见第第五部分：2、存储储及调拨业业务处理循循环。3、仓储管管理要求（1） 仓库应防卫卫严密，慎慎防盗窃；（2） 非保管人员员不得任意意进入仓库库，保管人人员应负制制止之责，否否则照章惩惩处；（3） 仓库内及其其附近应置置消防设备备，并于适适当位置设设置消防器器材配置图图，以策安安全；（4） 仓库应具备备经有关部部门检定合合格的度量量衡量器具具，并应随随时较正妥妥善保管，以以免发生收收发料的差差异，度量量衡器具至至少每年需需做一次总总校正；（5） 各项材料应应分类别排排列整齐，以以“料位卡”标明材料料名称及编编号并绘制制各类材料料存放位置置图；（6） 易爆易燃的的危险性材材料应与其其他材料隔隔离保管，并并于明显处处标示“严禁烟火火”，并办妥妥保管；（7） 未经验办及及验办中的的材料应与与已验办的的材料分别别存放；（8） 贵重材料应应特别储存存，并予加加锁；（9）未按按规定办妥妥领料手续续不得发料料，易变质质材料应以以“先进先出出”方式发料料；（10）保保管部门应应凭收发单单据办理收收发作业，并并记录于“收发记录录表”。4、帐务记记录（1） 商品物资明明细帐是记记录实物收收入、发出出、结存情情况的重要要帐册，必必须按品 种、规格格分别设明明细帐并认认真记录、妥妥善保管、年年终装订成成册、至少少保存五年年。（2）记帐帐应有合法法依据，并并遵守以下下记帐规则则：a. 根据入库单单记物资收收入，出库库单记物资资发出，有有关指令资资料作为其其附件。分分别顺序编编号，作为为记帐索引引号，按月月装订成册册，以便日日后查核。b. 帐页不准撕撕毁，遇有有改错，可可以划红线线加盖私章章订正。帐帐面记录严严禁挖、补补、刮、擦擦和用涂改改液修改；c. 帐面记录采采用“永续盘存存制”，每次发发生增减动动态，即时时计算结存存余额；d. 启用帐簿，应应在帐簿封封面载明公公司名称、年年度，在启启用页内载载明帐簿名名称，启用用日期，由由记帐人员员签名或盖盖章，并加加盖公章。调调换记帐人人员时，应应注明交接接日期，并并由移交人人、接交人人签名或盖盖章。5、废损处处理（1） 商品物资在在库保管期期间，由于于各种原因因发生商品品物资毁损损、变质、霉霉烂造成损损失时，必必需严肃、认认真、及时时填制“商品物资资废损报告告单”上报审批批。（2） 根据审批意意见，仓库库方可作相相应帐务记记录；财会会方可作有有关帐务处处理。6、存货盘盘点（1）每月月终了，仓仓库保管员员应进行月月终盘点，并并完成下列列程序：a 盘点点前，必须须截止当月月最后一天天的收入，发发出凭证记记入帐册并并结出结存存额；b 实地地清点实物物，核对卡卡片；c 编制制月终“商品物资资盘点表”。 并由公司司审计、财财务等部门门派员参加加监盘。（2） 财会部门根根据“商品物资资盘点表”，认为必必要时应到到仓库进行行抽样核对对；复核盘盘点表；盘盘盈、盘亏亏时，按审审批意见作作相关帐务务处理。 （3）每年终了，根据公司盘点指令，组织人员，全面清点，编制“商品物资盘点表”。三、低值易易耗品管理理 低低值易耗品品是指使用用期限低于于两年或者者单位价值值不足人民民币2,0000元（低低于固定资资产标准）的的经营、业业务用品和和生活消费费用品。² 为便于管好好盘存性财财产，结合合公司特点点对低值易易耗品分为为低值品和和易耗品两两类： 使用期限在在一年以上上，同时单单位价值在在人民币1100元以以上（但不不满2,0000元）划划分为本“低值品”； 使用期限一一年以下，以以及玻璃、陶陶瓷制易碎碎器皿均划划为易耗品品； 单位价值不不足人民币币100元元，不论使使用期长短短均划为易易耗品。² 低值易耗品品统一由行行政部门归归口管理，包包括预算、计计划、请购购、采购、保保管、配置置、发放、建建立帐、卡卡等；对低低值品还应应包括报损损报废、移移交、收回回和财产清清查等工作作。² 低值易耗品品购置费列列入预算后后，行政部部门每月初初仍应编制制月份执行行计划，经经财务部门门审查平衡衡后执行，其其他部门（包包括财务部部门）未经经授权不得得自行采购购，否则不不予报销，责责任个人自自负。² 购进低值易易耗品，应应完成下列列程序后及及时办理报报销：（1） 发票背书用用途并由经经手人和行行政部门负负责人签章章；（2） 属于低值品品的应填制制“低值品验验收单”；² 行政部门建建立“低值易耗耗品明细帐帐”及“部门、个个人领用低低值品明细细卡”。低值易易耗品明细细帐应顺序序编号，登登记各项低低值易耗品品的收发、结结存数据，部部门、个人人领用低值值品明细卡卡应按部门门次序装订订，登记各各使用、保保管人领、退退、移交、报报废、注销销等动态。上上述帐、卡卡的记录均均应编制低低值易耗品品验收单、领领用单、报报损单、缴缴回单等凭凭证，这些些凭证分别别序时编号号、装订成成册，以备备查考。² 部门、个人人领用低值值品时填制制“低值品领领用单”，退回时时填制“低值品缴缴回单”，低值品品因自然耗耗损不能继继续使用时时由原使用用、保管人人填制“低值品报报损单”，经行政政管理部门门主管审批批后注销原原卡片记录录，如须换换领新品时时另填“低值品领领用单”，再登入入卡片。由由于丢失或或有意损坏坏低值品者者应视情节节由责任人人赔偿部分分或全部损损失，由行行政管理部部门审查，财财务部门收收款或扣回回，特殊情情况下由总总经理或授授权人批准准。² 在用低值品品由行政管管理指定专专人负责管管理，并定定期清点，保保持公司财财产完整，至至少每年年年终前进行行一次全面面清查盘点点，编制盘盘点报告清清册。清查查发现的盘盘盈盘亏除除列入盘点点报告清册册外应查明明原因，提提出处理意意见，经批批准后办理理。四、结算资资金管理1、 结算资金管管理目的在在于加速资资金周转，提提高资金使使用效率，防防止呆帐，坏坏帐的发生生，减少收收帐费用和和损失。2、结算资资金管理对对象包括公公司下列债债权、债务务往来：预付货款 应应收帐款备用金 其他应收收款预收货款 应应付帐款内部往来 其其他应付款款投资单位往往来等3、往来款款项核算岗岗位分工，人人员除负责责其岗位职职责外，在在资金处理理和核算中中应加强如如下管理环环节：3-1对一一切往来帐帐项发生时时应审查确确认后入帐帐。（1） 经济事项的的原始凭证证、法律性性文件资料料是否完备备，并经授授权批准人人审批；（2） 经济业务的的财务承诺诺内容，以以及本公司司经办人姓姓名；（3） 有无资信调调查和批准准，有无担担保人；（4） 客户名称、详详细地址、电电话号码、电电报挂号、客客户经办人人姓名等是是否清楚。3-2及时时正确地处处理往来帐帐项的明细细记录和核核算。3-3 及及时进行结结算或向公公司经办人人提出结算算要求。3-4 定定期编制对对帐单，经经财务主管管会同经办办人处理。4、结算原原则4-1赊销销商品前，资资金管理岗岗位尽可能能对客户作作信用调查查，并报告告财务主管管、直至总总经理决定定是否予以以赊销。为为了防止坏坏帐损失，赊赊销商品时时应办妥下下列事项：（1） 签订购销合合同；（2） 确立结算方方式及付款款期限，或或获取付款款保证书；（3） 延期付款的的违约责任任；（4） 是否应有保保证人；（5） 应否法律公公证等。4-2除合合同批准权权限按规定定执行外，其其他结算资资金，除由由有关部门门主管签注注意见后，凡凡金额在人人民币 万元元以下者，授授权财务主主管批准；人民币 万元元以上者，由由财务主管管转呈总经经理审批。4-3 职职工个人原原则上不准准借支（出出差预支差差旅费除外外），因特特殊情况确确定需要，视视职工福利利基金结余余情况，并并在借款单单上订明扣扣款计划，由由总经理室室成员批准准后借给，按按计划扣款款。4-4 凡凡帐龄在九九十天以上上者，往来来款项核算算岗位每月月列表报给给财务主管管处。4-5 业业务人员对对其经办赊赊销货款负负有催收的的直接责任任；记帐人人员负有督督促催收的的责任。如如由于工作作失职造成成坏帐损失失者，应追追究其责任任。4-6 信信守商业信信誉，欠人人者主动偿偿还；人欠欠者积极收收取。公司司员工均应应为减少坏坏帐 损失至最最低限度而而尽责。5、 列帐方式式结算资金通通常首先通通过转帐记记录而确定定其存在，为为使对方单单位及时地地确认该笔笔款项并作作相应的会会计记录，应应在业务确确定的同时时填制“（ ）项项列帐通知知单”一式三份份，并由接接受单位签签回一份。6、 坏帐帐处理6-1应收收款项回收收发生问题题未能收回回时，由经经办业务人人员提出书书面说明，会会计应单独独设立明细细科目予以以列示。（1） 提请经济法法庭调解，或或（2） 依法起诉，予予以法律裁裁决，或（3） 经理会议研研究处理方方法。6-2 公公司采用坏坏帐准备金金制度，年年度终了，按按年末应收收款金额的的3%计提提坏帐准备备金，计入入管理费用用；公司发发生坏帐损损失，经批批准后，冲冲减坏帐准准备；收回回已经核销销的坏帐时时，增加坏坏帐准备金金。 7、备备用金的管管理 定额备备用金制度度主要包括括以下内容容：（1） 由会计部门门根据实际际情况制定定，拨出一一笔固定数数额的现金金，并规定定使用范围围；（2） 必须设立岗岗位负责经经管定额备备用金；（3） 支付零用现现金时，必必须按指定定的负责人人签字同意意；（4） 财务主管人人员必须妥妥善保管支支付备用金金的收据、发发票以及各各种报销凭凭证，并设设置备用金金登记簿，记记录各项零零星支出；（5） 经管人员按按规定的间间隔日期或或在备用金金不够周转转时，凭有有关凭证向向会计部门门报销，补补足备用金金的规定金金额；（6） 备用金借款款大于6,000元元，应以转转帐方式办办理，借款款申请单按按现金和转转帐分别填填写；（7） 办事处建立立备用金明明细帐，月月末向公司司用服中心心，行政会会计部报备备用金明细细表；（8） 即付即清制制度，此次次借款必须须要有上次次付清的票票据。（9） 公司对备用用金实行专专人管理、定定金管理和和定期核销销制度，对对一次备用用金借款额额度超限或或已借备用用金未在期期限内核销销的备用金金借款事项项，会计人人员有权拒拒绝处理。五、固定资资产管理1、购建计计划（1） 固定资产的的购置或建建造，实行行计划管理理，结合新新年度经营营目标，编编制年度固固定资产购购建计划，纳纳入年度资资本支出预预算内，经经平衡审批批后，据以以监督执行行。（2） 固定资产由由公司财务务系统资产产管理部组组织管理，直直辖市公司司的资产管管部门及相相关部门接接口，具体体管理工作作资产管理理部门（基基建仪器室室、设备科科、总务车车辆管理科科）实施，需需购建的固固定资产由由有关业务务部门提出出，资产管管理部门初初审列入计计划。报财财务系统资资产管理部部汇总审批批，再上报报计划委员员会批准后后，计划方方为有效。（3） 凡年度固定定资产购建建计划未列列入的但又又必须购建建的固定资资产项目，必必须编制追追加计划，经经批准后执执行。 2、购建建手续（1） 经批准的固固定资产购购建计划，由由使用部门门提出购置置申请，相相应的资产产管理部门门审批后，由由采购部进进行固定资资产的购置置，基建处处负责建造造项目的招招标，发包包等。（2） 购置固定资资产，一般般应签订经经济合同，重重大建造项项目，应在在进行可行行性研究认认可后，签签订经济合合同，经济济合同均应应以一份交交财务部，据据以办理价价款结算和和监督执行行。3、验收、结结算（1） 固定资产购购置完成，根根据发票、单单据等资料料填制“固定资产产入库单”，由资产产管理部门门进行验收收入库。经经验收完毕毕，财务部部方可转列列固定资产产，同时编编制固定资资产交接证证和固定资资产卡片，财财务部收到到资产管理理部门送至至的发票、入入库单、固固定资产按按证办后方方可转到固固定资产；（2） 新建、改建建、扩建的的固定资产产，竣工后后根据竣工工决算价款款，填制“固定资产产验收单”，由资产产管理部门门会同财务务及使用部部门进行验验收，验收收完毕财会会部门方可可办理本次次价款结算算，并在实实际使用月月份转入固固定资产。（3） 经验收使用用的固定资资产，资产产管理部门门建立固定定资产卡片片。4、 固定定资产价值值的确定本公司固定定资产的计计价根据取取得固定资资产的不同同分别确定定：（1） 折为股份投投资转入的的固定资产产，以当时时议定的价价格作为固固定资产原原价。（2） 购进的固定定资产的原原价应包括括买价，以以及为使固固定资产达达到预期使使用的工作作状态所需需支付的各各种可直接接归属的成成本。如运运输、单元元装卸、包包装、保险险等费用，以以及需要安安装设备的的安装费和和进口设备备需要支付付进口环节节的关税、进进口附加费费、工商税税等等。下下列支出不不列入固定定资产原价价： a .未按期付付款而丧失失的现金折折扣； b .因分期付付款赊购价价格与现购购价格之间间的隐含利利息费用； (3) 自制、自自建的固定定资产，以以制造或建建造过程中中所发生的的实际支出出作为原价价。这些实实际 支支出包括：a. 工程程实际耗用用的材料、设设备费用；b. 工程程应负担人人工费用；c. 工程程管理费用用，包括专专家劳务费费、法律费费、许可费费、临时搭搭棚费等；d. 工程程建造期间间支付的工工程贷款利利息支出;e. 应合合理负担的的制造费用用； (4) 下列费费用支出不不应计入固固定资产成成本：a. 未耗耗用工程材材料、设备备支出；b. 工程程完工后贷贷款利息支支出；c. 与工工程有关非非常损失，如如因意外事事故发生的的开支。 (5) 赠与固固定资产 公司获获得无条件件的赠与资资产，应按按估定的公公允市价作作为固定资资产原价入入帐，（可可贷记“企业发展展基金”或“实收资本本捐赠股股本”科目,按董事会会决定确定定）。公司司取得附有有条件的赠赠与资产，应应按估定的的公平市面面上的价格格作为固定定资产原价价，并视附附有条件情情况，确定定直接借记记“固定资产产”，贷记“企业发展展基金”或“实收资本本捐赠股股本”科目；或或确定借记记“或有资产产”，贷记“或有企业业发展基金金”或“或有实收收资本或有捐赠赠股本”科目；对对于赠与的的固定资产产，仍应计计提折旧。 (6) 赠置固定定资产赠置是指固固定资产实实物的增加加，即全新新固定资产产的添购，以以及旧资产产的扩充、增增建添加等等。增置全全新项目的的固定资产产原价，可可比照上列列方法确定定；扩充、增增建和添加加旧固定资资产的原价价应按新、旧旧固定资产产成本扣除除固定资产产残值确定定。 (7) 整新改改良整新改良是是指较大范范围的拆除除原固定资资产而替换换成新的固固定资产，其其旧固定资资产价值应应清理注销销，按新固固定资产确确定的价值值入帐。 (8) 为便于于固定资产产管理与核核算，公司司尚须根据据上述计价价原则，确确定各类固固定资产价价值构成的的具体内容容。5、管理、使使用（1） 建立固定资资产保管使使用责任制制，资产管管理部为负负责协调各各资产管理理部门及相相关部门的的接口，各各资产管理理部门负责责固定资产产分类实物物管理，固固定资产流流动的控制制，财务部部负责全部部固定资产产的帐务管管理和计提提折旧等各各使用部门门负责本部部门固定资资产的合理理使用、维维护、保管管。（2） 固定资产维维修制度由由相应的资资产管理部部门负责制制订。上述述各部制订订的大修理理及经常维维修制度报报告计划经经审批后下下达各部执执行。（3） 凡是损毁固固定资产，由由保管人申申报，行政政部门处理理，如确定定是过失人人造成者，应应报总经理理审批，明明确应由过过失人承担担的经济责责任。6、固定资资产折旧规规定（见华华为财务制制度实施细细则） （11）固定资资产折旧实实行分类计计提，分类类折旧率采采用直线法法计算，公公式如下： 某某类固定资资产的年折折旧率=（1估计残值值占原价百百分比）/该类固定定资产的计计算折旧年年限。 月月折旧率=年折旧率率/12 某类固固定资产的的月折旧额额=该类固定定资产中本本月应计折折旧的各项项固定资产产原价×月折旧率率（2）月份份内增加或或开始使用用的固定资资产，当月月不计折旧旧，从下月月起计算折折旧；月份份内减少或或停用的固固定资产，当当月照计折折旧，从下下月起停计计折旧；大大修理期间间照提折旧旧。（3）各部部根据维修修制度规定定，编制本本部门使用用的固定资资产的维修修计划，按按基建处的的仪器室、设设备科、总总务，车辆辆管理科分分管范围报报送，申请请生产部门门审查维修修项目后， 财务总监监审查维修修费用并加加具意见，报报计划委员员会审批。维维修计划按按年、季编编报，经批批准后，由由部门按期期执行维修修。（4） 公司的固定定资产折旧旧足额后，仍仍可继续使使用的，不不再计算折折旧。提前前报废的固固定资产不不计折旧。（5）已提提固定资产产累计折旧旧额，可按按下列公式式计算到当当月为止。 已提固固定资产=该项固定定资产原价价×分类折旧旧率×实际使用用年限累计计 折旧额 （66）财会部部门每月应应编制“固定资产产折旧提存存计算表”据以编制制记帐凭证证。7、固定资资产转作长长期投资（1）随着着公司经营营的拓展，如如向中外合合资、合作作和内联企企业进行长长期投资， 按照投资资合同规定定，本公司司自有的固固定资产，可可以作为实实物投资，作作价抵缴出出资额。（2）作价价的基本原原则是以固固定资产原原价减已提提折旧后的的净值计算算。由于市市场价格变变动，在合合理的基础础上，经合合经各方协协商同意，也也可以高地地或低于净净值作价抵抵缴出资额额。由此产产生的差额额，计入资资本公积。8、 固定定资产有偿偿调拨或变变价出售（1） 本公司一所所属分支机机构有关固固定资产的的内部转移移实行有偿偿调拨以资资加强固定定资产的管管理与核算算。是项调调拨业务，应应填制“固定资产产调拨交接接单”，并经资资产管理部部批准后，办办理交接手手续和帐务务处理。（2） 本公司不需需用的固定定资产，可可以变价出出售。出售售时，应填填“固定资产产调拨交接接单”，经总经经理室批准准外，作为为变价出售售、减少固固定资产记记录的依据据。购买方方付款时，另另填制发货货票。（3） 出售固定资资产，应将将固定资产产原价，已已提折旧，收收回价款，清清理费用等等转入“固定资产产清理”科目核算算。处理后后的净损益益，转入当当年度损益益作营业外外收入或营营业外支出出处理。9、 报损损报废（1） 由于意外事事故造成固固定资产损损失时，应应由责任人人或固定资资产管理部部门填制“固定资产产报损报废废申请单”，经总经经理室批准准后，应将将固定资产产原价、已已提折旧、清清理费用，自自过失人或或保险公司司收回的赔赔偿款，入入库的残料料价值等，归归集“固定资产产清理”科目核算算。处理的的净损益，转转入当年度度损益作营营业外收入入或营业外外支出处理理。（2） 固定资产由由于自然损损耗，技术术更新等原原因需要报报废者，应应填“固定资产产报损报废废申请单”，经资产产管理部批批准后，处处理方法同同上。（3） 固定资产每每年至少全全面盘点一一次，为保保证报表的的真实可靠靠，年度内内可根据需需要进行盘盘点。在盘盘点前，财财务部首先先要把固定定资产的总总分类核算算资料和明明细分类核核算资料核核对相符，进进一步再核核对帐实是是否相符。10、 年年终清查（1） 为保证固定定资产的完完整和年度度会计决算算的真实，至至少每年进进行一次清清查。清查查工作由资资产管理部部负责，组组织财务、使使用部门，全全面清点实实物，与清清查表、帐帐、卡相核核对。（2） 在清查登记记中，对盘盘盈、盘亏亏的资产，要要查明原因因，分清责责任，提出出处理意见见，报计划划委员会批批准后，其其盘盈净收收益作营业业外收入处处理并开设设固定资产产卡片，在在固定资产产登记簿中中进行登记记，其盘亏亏净损失作作营业外支支出处理，并并在固定资资产登记簿簿进行相应应登记。11、 其其他事项（1） 固定资产不不实行提存存大修理基基金办法，发发生大修理理支出时，直直接记入有有关的费用用科目。为为了均衡成成本负担，对对数额较大大的大修理理支出，可可以列作“待摊费用用”或“递延费用用”分期摊入入成本费用用。（2） 租入固定资资产，除临临时租用外外，应当签签订“租赁合同同”，按合同同规定支付付的租赁费费用，可直直接记入有有关的费用用科目，如如属融资租租入固定资资产，则视视同固定资资产购入处处理，并计计提折旧。（3） 出租固定资资产，除临临时出租外外，应当签签订“租赁合同同”依合同规规定，按期期收取租赁赁费。是项项租赁费收收入，首先先应补偿该该项固定资资产应提的的折旧额，余余下差额列列作其他业业务利润收收入；如属属融资租出出固定资产产，则视作作固定资产产减少处理理，转入有有关“应收融资资租出固定定资产款”，“递延利息息收入”等科目。（4） 有关固定资资产资料、文文件的存档档a. 永久久保存者：固定资产购购建计划、合合同、可行行性研究文文件；固定资产卡卡片；固定资产投投资合同；产权证明等等法律文件件；固定资产报报损报废申申请单。 b. 保存五五年以上者者： 固定定资产交接接单； 固定定资产盘点点表； 固定定资产盘点点盈亏报告告。六、投资企企业财务管管理 公司对对外投资的的企业除按按国家有关关会计政策策，法规执执行外，还还必须按以以下规定执执行：1 当公司只拥拥有被投资资企业200%以下权权益性资本本投资时，公公司不应影影响被投资资企业的经经营政策和和财务政策策，会计核核算上应采采用成本法法进行核算算；2 当公司拥有有被投资企企业20%-50%权益性资资本投资时时，公司在在会计核算算上应采用用权益法进进行核算；3 当公司拥有有被投资企企业50%以上权益益性资本投投资或能够够实际控制制被投