银行财务管理实施办法25936.docx

国家税务总局关于印发 城市市商业银银行财务务管理实实施办法法>的通通知城市商商业银行行财务管管理实施施办法第一章章总则则第一条条为了了适应社社会主义义市场经经济的需需要，规规范城市市商业银银行的财财务行为为，加强强对城市市商业银银行的财财务管理理，根据据财政部部制定的的企业业财务通通则、金金融保险险企业财财务制度度及现现行税法法等法规规规定，制制定本办办法。第二条条本办办法适用用于在中中华人民民共和国国境内从从事金融融业务的的城市商商业银行行。第三条条城市市商业银银行应按按中华华人民共共和国税税收征收收管理法法的有有关规定定，向主主管税务务机关办办理税务务登记。税税务登记记内容发发生变化化的(包包括迁移移、合并并、新设设分支机机构或营营业网点点、终止止清算等等)，应应按规定定申报办办理变更更或注销销税务登登记。第四条条城市市商业银银行收入入、成本本、费用用的确认认，应遵遵循权责责发生制制原则(国家另另有规定定者除外外)。第五条条城市市商业银银行开办办外汇业业务的，应应实行外外币分帐帐制，平平时以外外币记帐帐，每期期终了将将有关外外币金额额折合为为记帐本本位币金金额。第六条条城市市商业银银行财务务管理应应以提高高效益为为中心，建建立健全全内部财财务管理理制度，规规范财务务行为，如如实反映映经营状状况，依依法计算算和缴纳纳国家税税收，维维护投资资者和债债权人的的权益，并并接受主主管税务务机关的的财务管管理。第七条条城市市商业银银行财务务部门应应履行财财务管理理职责，做做好各项项财务收收支测算算、计划划、控制制、分析析和考核核工作。第二章章权益益第八条条权益益分为所所有者权权益和债债权人权权益。所所有者权权益包括括实收资资本、资资本公积积、盈余余公积、未未分配利利润。债债权人权权益即负负债，包包括流动动负债和和长期负负债。第九条条城市市商业银银行设立立时必须须有法定定资本，法法定资本本即注册册资本，是是城市商商业银行行在工商商行政管管理部门门登记的的资本，实实收资本本(股本本)是指指城市商商业银行行投资者者按出资资合同、协协议规定定实缴的的出资额额及经营营过程中中按法定定程序转转增部分分。城市商商业银行行收到的的投资者者实缴的的出资额额，必须须聘请中中国注册册会计师师验资，并并出具验验资报告告，城市市商业银银行据此此发给投投资者出出资证明明。第十条条城市市商业银银行的实实收资本本(股本本)按投投资主体体可分为为国家资资本金、城城镇集体体资本金金、法人人资本金金和个人人资本金金。(一)国家资资本金：是指有有权代表表国家投投资的政政府部门门或机构构，以国国有资产产投入城城市商业业银行形形成的资资本金。(二)城镇集集体资本本金：是是指城市市商业银银行历年年积累(指国家家历年减减免的税税款和法法定盈余余公积)按规定定转作实实收资本本形成的的资本金金。(三)法人资资本金：是指法法人单位位以其依依法可支支配的资资产投入入城市商商业银行行形成的的资本金金。(四)个人资资本金：是指社社会个人人，如个个体户、城城市居民民、信用用社内部部职工等等以其合合法的财财产投入入城市商商业银行行形成的的资本金金。第十一一条城城市商业业银行可可以采取取吸收现现金或者者发行股股票等方方式筹集集资本。以发行行股票方方式筹集集的资本本，按股股票面值值计价。第十二二条城城市商业业银行筹筹集资本本应当符符合下列列要求：城市商商业银行行除原城城市信用用社股东东可将其其权益折折股转入入资本外外，向新新股东募募集的资资本和原原城市信信用社股股东新增增的资本本，必须须是货币币资金(现金)，不得得以债权权、实物物资产、有有价证券券等折股股入资。新新投资入入股的资资金必须须一次募募足到位位。第十三三条在在经营期期内，投投资者对对其投入入城市商商业银行行的资本本，除依依法转让让外，不不得以任任何方式式抽走。投投资者可可按照投投资比例例或者合合同、章章程规定定，分享享城市商商业银行行的收益益或承担担城市商商业银行行的风险险。第十四四条城城市商业业银行对对实收资资本依法法享有经经营权。第十五五条城城市商业业银行的的资本公公积包括括：在筹筹集资本本过程中中，股东东缴付的的出资额额超出其其认缴出出资额的的差额；接受捐捐赠的资资产；按按国家规规定增加加的资本本公积。资本公公积可按按法定程程序转增增资本。盈余公公积包括括城市商商业银行行从税后后利润中中提取的的法定盈盈余公积积、任意意盈余公公积和公公益金。第十六六条固固定资产产净值与与在建工工程之和和占所有有者权益益(扣除除未分配配利润)的比例例最高不不得超过过50。第十七七条负负债按承承担经济济义务的的期限长长短，分分为流动动负债和和长期负负债。流流动负债债包括11年(含含1年)以下的的各项存存款、各各项借入入资金、金金融机构构存放资资金、各各种应付付预收款款项以及及发行的的短期债债券和其其他短期期负债；长期负负债包括括1年以以上的长长期存款款、长期期借款、发发行长期期债券、长长期应付付款(包包括长期期租入固固定资产产应付款款)和其其他长期期负债。第十八八条各各项负债债按实际际发生额额计价。发发行债券券按债券券面值计计价，实实际收到到的价款款高于或或低于债债券面值值的差额额，在债债券到期期前分期期冲减或或增加利利息支出出。发行行债券发发生的各各种费用用，计入入当期营营业费用用。第十九九条负负债中的的定期存存款、发发行的债债券，应应按国家家规定的的适用利利率分档档次按季季(或月月)计提提应付利利息，计计入成本本，实际际支付给给债权人人的利息息，冲减减应付利利息。当当年提取取应付利利息的各各项负债债的实付付利息大大于应付付利息余余额的差差额部分分，以及及不提取取应付利利息的各各项负债债的实付付利息，直直按计入入当期损损益。第三章章固定定资产第二十十条固固定资产产是指使使用年限限在一年年(不含含一年)以上，单单位价值值在20000(不含)元以上上，并在在使用过过程中保保持原有有物质形形态的资资产，包包括房屋屋及建筑筑物、电电子设备备、运输输设备、机机器设备备、工具具器具等等。当一项项固定资资产的某某组成部部分在使使用效能能上与该该项资产产相对独独立，并并且具有有不同使使用年限限时，应应将该组组成部分分单独确确认为固固定资产产。城市商商业银行行因业务务需要而而购建的的大、中中型计算算网络(包括硬硬件购置置费及软软件开发发费)，应应作为固固定资产产进行管管理。第二十十一条不符合合固定资资产条件件的物品品，为低低值易耗耗品。下列物物品，不不论单位位价值大大小，均均为低值值易耗品品：密押押机、点点钞机、铁铁皮柜、保保险柜、打打捆机、计计息机、记记帐机、钞钞币、印印鉴鉴别别仪、压压数机、微微机、打打孔机。低值易易耗品可可一次或或分期摊摊入成本本。采用用分期摊摊入成本本的，摊摊销期限限最长不不得超过过两年。第二十十二条固定资资产按下下列原则则计价：(一)自行建建造的固固定资产产，按建建造过程程中实际际发生的的全部支支出计价价。(二)购入入的固定定资产，以以买价加加上支付付的运输输费、途途中保险险费、包包装费、安安装费和和缴纳的的税金等等计价。企企业用借借款和发发行债券券购建固固定资产产时，在在购建期期间发生生的利息息支出和和外币折折合差额额，计入入固定资资产价值值。(三)融资租租入的固固定资产产(房屋屋、建筑筑物等不不动产除除外)，按按租赁合合同或协协议确定定的价款款加上支支付的运运输费、途途中保险险费、包包装费、安安装费、利利息支出出和外币币折合差差额等计计价。(四)投资者者投入的的固定资资产，按按评估确确认或合合同、协协议约定定的价值值计价。(五)在原有有固定资资产基础础上改建建、扩建建的，按按原固定定资产的的价值，加加上改建建、扩建建发生的的实际支支出，扣扣除改建建、扩建建过程中中产生的的变价收收入后的的金额计计价。(六)接受捐捐赠的固固定资产产，按所所附票据据或资产产验收清清单所列列金额，加加上由企企业负担担的运输输、保险险、安装装等费用用计价。无无发票帐帐单的，根根据同类类固定资资产的市市价计价价。(七)盘盈的的固定资资产，按按照同类类固定资资产的重重置价值值计价。重置价价值，是是指按现现行市场场价格重重新购置置某项固固定资产产所需支支付的金金额。(八)换取的的固定资资产，是是指用本本企业的的固定资资产，交交换取得得其他企企业、单单位或个个人资产产，作为为本企业业的固定定资产。换取的的固定资资产，以以重置价价值为原原值，以以换出固固定资产产的合同同或协议议确定的的价值加加上(或或减去)另外支支付(或或收取)的金额额为净值值。换出出固定资资产的合合同或协协议确定定的价值值与其帐帐面净值值的差额额作为当当期损益益。城市商商业银行行购建固固定资产产交纳的的增值税税、固定定资产投投资方向向调节税税、耕地地占用税税等计入入固定资资产价值值。第二十十三条城市商商业银行行固定资资产有偿偿转让、报报废、清清理和盘盘盈、盘盘亏、毁毁损的净净收益或或净损失失，计入入营业外外收入或或营业外外支出。第二十十四条城市商商业银行行发生固固定资产产产权转转移、兼兼并、清清算等事事宜时，均均应对固固定资产产价值进进行评估估。第二十十五条城市商商业银行行在建工工程包括括施工前前期准备备、正在在施工中中和虽已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安装工工程。在在建工程程按实际际成本计计价。第二十十六条在建工工程发生生毁损或或报废，在在扣除残残料价值值和过失失人或者者保险公公司等的的赔款后后的净损损失，计计入施工工的工程程成本。单单项工程程报废以以及由于于非常原原因造成成的毁损损或者报报废的净净损失，在在筹建期期间发生生的，计计入开办办费，在在投入使使用以后后发生的的计入营营业外支支出。第二十十七条虽已交交付使用用但尚未未办理竣竣工决算算的工程程，自交交付使用用之日起起，按照照工程预预算、造造价或者者工程成成本等资资料，估估价转入入固定资资产，并并按规定定计提折折旧。竣竣工决算算办理完完毕后，按按照决算算数调整整估价和和已计提提的折旧旧。第二十十八条城市商商业银行行的固定定资产按按照国家家规定采采用分类类折旧办办法按月月(或季季)计提提折旧，提提取的折折旧计入入成本。第二十十九条城市商商业银行行的下列列固定资资产提取取折旧：(一)房屋和和建筑物物；(二)在用的的各类设设备；(三)季节性性停用、修修理停用用的设备备；(四)以融资资租赁方方式租入入(房屋屋、建筑筑物等不不动产除除外)和和以经营营租赁方方式租出出的固定定资产。第三十十条下下列固定定资产不不计提折折旧：(一)房屋和和建筑物物以外的的未使用用、不需需用的固固定资产产；(二)建设工工程交付付使用前前的固定定资产；(三)以经营营租赁方方式租入入的固定定资产；(四)已提足足折旧继继续使用用的固定定资产；(五)提前报报废和淘淘汰的固固定资产产；(六)破产、关关停企业业的固定定资产；(七)国家规规定其他他不计提提折旧的的固定资资产。第三十十一条城市商商业银行行投入使使用的固固定资产产，从投投入使用用月份的的次月起起计提折折旧；停停止使用用的固定定资产，从从停用月月份的次次月起停停止计提提折旧。第三十十二条城市商商业银行行固定资资产的折折旧率，按按固定资资产原值值、预计计净残值值率和分分类折旧旧年限计计算确定定。净残残值率在在固定资资产原值值的5以内由由企业自自行确定定，个别别城市商商业银行行某些固固定资产产净残值值比例高高于5的，报报主管国国家税务务机关备备案。城城市商业业银行可可根据实实际情况况，在规规定的固固定资产产分类折折旧年限限基础上上，确定定具体的的折旧年年限，报报主管国国家税务务机关备备案。固定资资产折旧旧年限按按不低下下表规定定的年限限掌握：固定资资产分类类折旧年年限表项目年限一、房房屋及建建筑物20年二、机机器、机机械及其其它设备备10年三、电电子设备备、运输输工具、与与生产经经营有关关的器具具、工具具及家具具等 5年第三十十三条固定资资产的折折旧一般般采用年年限法和和工作量量法。技技术进步步较快或或工作环环境对使使用寿命命影响较较大的固固定资产产，经主主管国家家税务机机关批准准，可采采用双倍倍余额递递减法或或年数总总和法。具具体计算算方法如如下：(一)平均年年限法的的计算公公式：年折旧旧率=(1预预计净残残值率)÷折旧年年限×1000月折旧旧额=原原值×年折旧旧率÷12(二)工作量量法的计计算公式式：1.单单位里程程折旧额额=原值值×(1预计净净残值率率)÷规定的的总行驶驶里程2.每每工作小小时折旧旧额=原原值×(1预计净净残值率率)÷规定的的工作小小时(三)双倍余余额递减减法的计计算公式式：年折旧旧率=22÷折旧年年限×1000月折旧旧额=折折旧年限限净值××年折旧旧率÷12实行双双倍余额额递减法法提取折折旧的固固定资产产，应在在其折旧旧年限到到期前22年内，将将其净值值平均摊摊销。(四)年数总总和法的的计算公公式：年折旧旧率=22×(折旧旧年限已使用用年数)÷折旧年年限×(折旧旧年限1)××1000月折旧旧额=原原值×(1预计净净残值率率)×年折旧旧率÷12城市商商业银行行按照上上述规定定选择或或经批准准实行的的具体折折旧方法法和折旧旧年限一一经确定定，不得得随意变变更。需需要变更更的，须须在变更更年度前前，由城城市商业业银行提提出申请请，报主主管国家家税务机机关批准准。第三十十四条城市商商业银行行发生的的固定资资产修理理费(包包括装修修费)支支出，报报主管国国家税务务机关审审批后计计入当期期成本。修修理费用用发生不不均衡且且数额大大的，可可作为待待摊费用用或递延延资产分分期摊入入成本。固定资资产修理理费的审审批权限限，由各各省、自自治区、直直辖市国国家税务务局确定定。第三十十五条城市商商业银行行不得以以融资租租赁的方方式租入入房屋、建建筑物等等不动产产性质的的固定资资产，也也不得以以融资租租赁的方方式租出出固定资资产。第四章章贷 款第三十十六条城市商商业银行行贷款时时应当按按照国家家产业政政策，建建立规范范的贷款款审批制制度和监监督控制制制度，严严格执行行国家利利率政策策，正确确计算贷贷款的利利息，并并接受金金融管理理机关及及有关部部门的监监管。第三十十七条城市商商业银行行发放贷贷款的本本金按实实际发生生额计价价，按规规定的利利率和计计息期限限(含展展期)计计算应收收利息。贴贴现贷款款按贴现现票据的的面值计计价，按按规定的的利率和和贴现期期限计算算应收利利息。对超过过原约定定期限(含展期期后)半半年以上上未能收收回的贷贷款，应应计算应应收利息息，但不不计入当当期损益益，待实实际收到到利息后后计入当当期损益益。第三十十八条城市商商业银行行发放的的抵押、质质押贷款款，其抵抵押品、质质押品以以双方协协商议定定或权威威评估部部门评估估确认的的价值为为准，评评估部门门的评估估费用不不得由贷贷款人承承担。抵抵押品、质质押品的的价值不不得低于于贷款本本金的11.5倍倍。借款人人用作抵抵押、质质押的物物品的价价值若大大大高于于贷款金金额，应应以该物物品能进进行准确确划分的的某组成成部分为为抵押品品、质押押品，该该组成部部分必须须能较准准确地确确定其价价值、且且便于以以后进行行收回贷贷款处理理。第三十十九条抵押、质质押贷款款到期，借借款人不不能偿还还，城市市商业银银行可根根据贷款款合同及及有关法法律规定定，按照照法定程程序取得得抵押品品、质押押品的所所有权(土地除除外)和和使用权权或处置置权(以以下简称称取得抵抵押品、质质押品)，并按按以下原原则确定定抵押品品、质押押品的价价值：(一)借、贷贷双方协协商议定定的价值值；(二)借、贷贷双方共共同认可可的权威威评估部部门评估估确认的的价值；(三)法院裁裁决确定定的价值值。城市商商业银行行在取得得抵押品品、质押押品过程程中发生生的有关关费用，从从按以上上原则确确定的抵抵押品、质质押品的的价值中中优先扣扣除，并并以扣除除有关费费用后的的抵押品品、质押押品的净净值作为为计价价价值，同同时，将将抵押品品、质押押品转入入帐内单单独管理理。城市市商业银银行收回回未处理理的抵押押品、质质押品，不不得自用用。第四十十条城城市商业业银行在在取得抵抵押、质质押品时时，要同同时冲减减贷款本本金与应应收利息息。抵押押品、质质押品的的计价价价值与贷贷款本金金和应收收利息之之和的差差额，按按以下规规定处理理。(一)抵押品品、质押押品的计计价价值值低于贷贷款本金金时，其其差额作作为呆帐帐，经批批准后冲冲减呆帐帐准备金金；同时时将应收收利息冲冲减当期期收入。(二)抵押品品、质押押品的计计价价值值等于贷贷款本金金时，作作为贷款款本金收收回处理理；其应应收利息息冲减当当期收入入。(三)抵押品品、质押押品的计计价价值值高于贷贷款本金金但低于于贷款本本金与应应收利息息之和时时，其相相当于贷贷款本金金的数额额作为贷贷款本金金收回处处理；超超过贷款款本金的的部分作作为应收收利息收收回处理理，不足足应收利利息部分分冲减当当期收入入。(四)抵押品品、质押押品的计计价价值值等于贷贷款本金金与应收收利息之之和时，作作为收回回贷款本本金与应应收利息息处理。(五)抵押品品、质押押品的计计价价值值高于贷贷款本金金与应收收利息之之和时，其其差额作作为对借借款人的的负债处处理。第四十十一条城市商商业银行行取得的的抵押品品、质押押品当即即拍卖、变变卖时，其其拍卖、变变卖收入入扣除拍拍卖、变变卖发生生的有关关费用后后的净收收入与抵抵押品、质质押品的的计价价价值的差差额(以以下简称称净收入入与计价价价值的的差额)按以下下规定处处理：(一)拍卖、变变卖净收收入抵于于抵押品品、质押押品的计计价价值值时，其其差额分分别按以以下几种种情况处处理：1.拍拍卖、变变卖净收收入低于于原贷款款本金及及计价价价值，且且计价价价值又低低于原贷贷款本金金时，净净收入与与计价价价值的差差额作为为呆帐，经经批准后后冲减呆呆帐准备备金。2.拍拍卖、变变卖净收收入等于于或高于于原贷款款本金时时，净收收入与计计价价值值的差额额冲减当当期利息息收入。(二)拍卖、变变卖净收收入等于于抵押品品、质押押品的计计价价值值时，其其差额比比照第一一款第一一项规定定处理。(三)拍卖、变变卖净收收入高于于抵押品品、质押押品的计计价处理理，其差差额分别别按以下下几种情情况处理理：1.拍拍卖、变变卖净收收入低于于原贷款款本金，且且计价价价值又低低于原贷贷款本金金时，净净收入与与计价价价值的差差额作增增加呆帐帐准备金金处理。2.拍拍卖、变变卖净收收入等于于或高于于且计价价价值也也高于原原贷款本本金时，净净收入与与计价价价值的差差额作为为利息收收入处理理。第四十十二条城市商商业银行行取得的的抵押品品、质押押品未能能当即拍拍卖、变变卖，但但却在从从城市商商业银行行取得抵抵押品、质质押品的的次日起起1年(含)内内拍卖、变变卖的，在在此期间间产生的的与城市市商业银银行所取取得的11年(含含)的抵抵押品、质质押品有有关的收收入与支支出，分分别增加加或减少少拍卖、变变卖收入入，拍卖卖、变卖卖净收入入与抵押押品、质质押品的的计价价价值的差差额按第第四十一一条规定定处理。第四十十三条城市商商业银行行取得的的抵押品品、质押押品在11年以后后拍卖、变变卖的，凡凡与拍卖卖变卖抵抵押品、质质押品所所产生的的有关收收入或支支出，分分别计入入营业外外收支。第四十十四条城市商商业银行行不得从从事融资资租赁业业务。从从事经营营性租赁赁业务的的租赁资资产按原原值计价价，取得得的收入入计入当当期损益益。第四十十五条城市商商业银行行应建立立和完善善贷款质质量监管管制度，对对不良贷贷款进行行分类、登登记、考考核、催催收。不良贷贷款包括括逾期贷贷款、呆呆滞贷款款、呆帐帐贷款。逾期贷贷款是指指借款合合同约定定到期未未归还的的贷款(不包括括呆滞和和呆帐贷贷款)。展展期后未未到期的的贷款，不不作为逾逾期贷款款。呆滞贷贷款是指指逾期22年(含含)仍未未归还的的贷款，以以及贷款款虽未逾逾期或逾逾期不满满2年，但但生产经经营已终终止、项项目已停停建的贷贷款(不不包括呆呆帐贷款款)。呆帐贷贷款是指指：(11)借款款人和担担保人被被依法宣宣告破产产，进行行清偿后后，未能能还清的的贷款(2)借借款人死死亡或者者依照中中华人民民共和国国民法通通则的的规定，宣宣告失踪踪或宣告告死亡，以以其财产产或遗产产清偿后后，未能能还清的的贷款；(3)借款人人遭到重重大自然然灾害或或意外事事故，损损失巨大大且不能能获得补补偿，确确实无力力偿还的的部分或或全部贷贷款，或或者以保保险清偿偿后，未未能还清清的贷款款；(44)贷款款人依法法处置贷贷款抵押押物、质质押物所所得价款款不足补补偿抵押押、质押押贷款的的部分；(5)贷款本本金逾期期2年，贷贷款人向向法院申申请诉讼讼，经法法院裁判判后仍不不能收回回的贷款款；(66)对不不符合前前款规定定的条件件，但经经有关部部门认定定，借款款人或担担保人事事实上已已经破产产、被撤撤销、解解散在33年以上上，进行行清偿后后，仍未未能还清清的贷款款；(77)借款款人触犯犯刑律，依依法受到到制裁，处处理的财财产不足足归还所所欠贷款款，又无无另外债债务承担担者，确确认无法法收回的的贷款；(8)其他经经国家税税务总局局批准核核销的贷贷款。第四十十六条城市商商业银行行发生的的呆帐贷贷款，应应按规定定的核销销办法从从呆帐准准备金中中核销。有有关呆帐帐准备金金核销办办法，由由国家税税务总局局另行制制定。第五章章投资资及证券券第四十十七条城市商商业银行行根据国国家财政政、金融融政策和和法规，可可以采用用购买国国债、金金融债券券等有价价证券的的形式开开展投资资业务。城城市商业业银行不不得以国国家授予予的经营营特许权权对外投投资。城城市商业业银行对对外投资资包括短短期投资资和长期期投资。短期投投资是指指城市商商业银行行购入的的各种准准备随时时变现、持持有时间间在1年年(含)内的有有价证券券。长期投投资是指指城市商商业银行行投出的的在1年年内不能能变现的的或不准准备随时时变现的的资产。第四十十八条城市商商业银行行的各种种投资应应按实际际成本计计价。对对购入的的有价证证券，实实际支付付价款中中包括已已宣告发发放股利利或应计计利息的的，应按按实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的股利或或应计利利息计价价。第四十十九条城市商商业银行行购买的的有价证证券按经经营目的的不同，分分为投资资性证券券和经营营性证券券。投资资性证券券是指城城市商业业银行长长期持有有，到期期收回本本息，以以获取利利息或股股利为目目的而购购入的有有价证券券。经营营性证券券是指城城市商业业银行通通过市场场买卖以以赚取差差价为目目的而购购入的有有价证券券。第五十十条城城市商业业银行购购入投资资性证券券原则上上按有关关证券面面值和规规定的利利率计算算应收利利息，分分期计入入损益。但但对按国国家指令令性计划划购买的的国债、金金融债券券可延至至结息时时计入损损益。第五十十一条城市商商业银行行出售经经营性证证券可以以采用先先进先出出法、加加权平均均法、移移动加权权平均法法等确定定其实际际成本。计计价方法法一经确确定，不不得随意意变更。第六章章其他他类资产产第五十十二条其他类类资产包包括现金金资产、无无形资产产、递延延资产及及其他资资产。第五十十三条现金资资产包括括库存本本外币现现金、库库存金银银、存入入中央银银行的法法定存款款准备金金和备付付金、存存放同业业的款项项以及其其他形式式的现金金资产。第五十十四条现金资资产因价价格、汇汇率变动动与帐面面原值的的差额，计计入当期期损益。第五十十五条无形资资产包括括专利权权、著作作权、租租赁权、土土地使用用权、商商誉、非非专利技技术等。第五十十六条无形资资产按取取得时的的实际成成本计价价：(一)投资者者作为资资本或合合作条件件投入的的无形资资产，按按合同、协协议约定定的价值值或评估估确认的的价值计计价。(二)购入的的无形资资产按实实际支付付的价款款计价。(三)按受捐捐赠的无无形资产产，按所所附单据据或参照照同类无无形资产产市场价价格计价价。(四)自行开开发并已已取得法法律承认认的无形形资产，按按开发过过程中的的实际成成本计价价。城市商商业银行行在合并并过程中中，购买买方实际际支付的的价款与与被收购购企业净净资产的的差额作作为商誉誉的入帐帐价值，除除此以外外，商誉誉不得作作价入帐帐。非专专利技术术的计价价应当经经法定评评估机构构评估确确认。第五十十七条无形资资产自开开始使用用之日起起在有效效使用期期限内平平均摊入入成本。无无形资产产的有效效使用期期限按下下列原则则确定：(一)法律和和合同或或城市商商业银行行申请书书中分别别规定有有法定有有效期限限和受益益期限的的，按法法定有效效期限与与合同或或城市商商业银行行申请书书规定的的受益期期限孰短短的原则则确定。(二)法律无无规定有有效使用用期限，合合同或城城市商业业银行申申请书中中规定有有受益期期限的，按按合同或或申请书书中规定定的受益益期限确确定。(三)法律、合合同或城城市商业业银行申申请书均均未规定定法定有有效期限限和受益益期限的的，按城城市商业业银行预预计的受受益期限限确定。(四)受益期期限难以以预计的的，按不不短于110年的的期限摊摊销。第五十十八条城市商商业银行行转让无无形资产产取得的的净收入入，除国国家另有有规定者者外，计计入城市市商业银银行的其其他营业业收入。第五十十九条递延资资产包括括开办费费、以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产改良支支出、摊摊销期超超过1年年的修理理费以及及摊销期期超过11年的低低值易耗耗品摊销销等。开办费费是指城城市商业业银行及及其设立立的分支支机构在在筹建期期间发生生的费用用，包括括筹建期期间工作作人员的的工资、办办公费、差差旅费、培培训费、印印刷费、律律师费、注注册登记记费以及及不计入入固定资资产和无无形资产产购建成成本的汇汇兑净损损失等支支出。城市商商业银行行筹建期期间的下下列费用用不得计计入开办办费；应应当由投投资者负负担的费费用；为为取得固固定资产产、无形形资产所所发生的的支出；筹建期期间应当当计入工工程成本本的汇兑兑损益、利利息支出出等。城市商商业银行行筹建期期间发生生的汇兑兑损失与与汇兑收收益相抵抵后的净净收益，可可计入资资本公积积，也可可留待弥弥补以后后年度发发生的亏亏损，或或者留待待并入城城市商业业银行的的清算损损益。开办费费自营业业之日起起分期摊摊入营业业费用，摊摊销期不不得短于于5年。以经营营租赁方方式租入入的固定定资产改改良支出出，按照照有效租租赁期限限和耐用用期限孰孰短的原原则分期期摊销。第六十十条其其他资产产包括自自身的被被冻结存存款、被被冻结物物资、涉涉及法律律诉讼中中的资产产等。第七章章成本本和费用用第六十十一条城市商商业银行行成本费费用包括括以下内内容：(一)利息支支出。指指以负债债形式筹筹集的各各类资金金(不包包括金融融机构存存放资金金)按国国家规定定的适用用利率向向债权人人支付的的利息，包包括对定定期存款款和发行行债券分分档次提提取的应应付利息息及国家家政策允允许列支支的其他他利息支支出。(二)金融机机构往来来利息支支出。指指城市商商业银行行与中央央银行及及同业之之间资金金往来发发生的利利息支出出。(三)固定资资产折旧旧费。指指城市商商业银行行按照国国家规定定计提的的固定资资产折旧旧。(四)手续费费支出。指指城市商商业银行行办理金金融业务务过程中中发生的的手续费费支出。其其中：城城市商业业银行支支付给代代办储蓄蓄业务的的单位和和个人的的手续费费按储蓄蓄存款年年平均余余额的88控制使使用。代办储储蓄手续续费=每每月月末末储蓄余余额之和和÷12×8(五)业务宣宣传费。指指城市商商业银行行开展业业务宣传传活动所所支付的的费用。业业务宣传传费在营营业收入入(扣除除金融机机构往来来利息收收入)的的5以内掌掌握使用用。(六)业务招招待费。指指城市商商业银行行为业务务经营的的合理需需要而支支付的业业务交际际费用。业业务招待待费在全全年营业业收入(扣除金金融往来来利息收收入)的的5以内控控制使用用。(七)金银买买卖损失失。指城城市商业业银行发发生金银银买卖时时，因价价格、汇汇率变动动与帐面面原值的的差额。(八)汇兑损损失。指指城市商商业银行行在经营营过程中中经营外外汇业务务发生的的损失。(九)各种准准备金。城城市商业业银行的的准备金金包括呆呆帐准备备金、坏坏帐准备备金。1.呆呆帐准备备金。呆呆帐准备备金按年年末贷款款余额(扣除委委托贷款款、以国国债为质质押物的的抵押贷贷款)的的1按按原币实实行差额额提取。当年呆呆帐准备备金累计计提取额额=年末末贷款余余额×1呆帐准准备金上上年末余余额核销的的贷款呆呆帐应保保留追索索权。收收回已核核销贷款款呆帐增增加呆帐帐准备金金，由此此使年末末呆帐准准备金余余额超过过年初贷贷款余额额1的的部分，当当年不必必冲回超超额部分分。2.坏坏帐准备备金。坏坏帐准备备金可按按年初应应收帐款款余额的的5按原币币实行差差额提取取。城市商商业银行行的应收收帐款包包括应收收利息、应应收租赁赁收入。坏帐准准备金仅仅限于核核销应计计入损益益的应收收帐款。城市商商业银行行的坏帐帐损失是是指因债债务人破破产或死死亡，以以其破产产财产或或遣产清清偿后，仍仍然不能能收回的的应收帐帐款，或或者因债债务人逾逾期未履履行偿债债义务超超过两年年仍然不不能收回回的应收收帐款。城市商商业银行行发生的的坏帐损损失，超超过当年年坏帐准准备金余余额部分分，计入入当期损损益；收收回已确确认核销销的坏帐帐损失，增增加坏帐帐准备金金。对核核销的坏坏帐损失失，列入入表外核核算，保保留追索索权。(十)业务及及管理费费用。包包括电子子设备运运转费、研研究开发发费、钞钞币运送送费、安安全防范范费、邮邮电费、劳劳动保护护费、外外事费、印印刷费、公公杂费、低低值易耗耗品摊销销、职工工工资、奖奖金、差差旅费、水水电费、租租赁费(不包括括融资租租赁费)、修理理费、职职工福利利费、职职工教育育经费、工工会经费费、税金金、会议议费、诉诉讼费、公公证费、咨咨询费、无无形资产产摊销(不包括括自行开开发的无无形资产产摊销)、递延延资产摊摊销、取取暖费、审审计费、出出纳费、技技术转让让费、绿绿化费、董董事会费费、财产产保险费费、劳动动保险费费、待业业保险费费、住房房公积金金及其他他费用等等。1.电电子设备备运转费费：指为为保证计计算机正正常运转转而购买买纸张、色色带、软软盘等所所开支的的费用。2.钞钞币运送送费：指指为运送送钞币所所支付的的租用汽汽车运输输费、包包装费、自自备运钞钞车的油油料费、养养路费、牌牌照费、押押钞币人人员的差差旅费等等。3.安安全防范范费：指指出于安安全防范范需要所所购置的的安全保保卫器械械、安装装营业网网点的防防护门窗窗及柜台台栏杆、消消防专用用设备、保保安人员员工资以以及经批批准的其其他防卫卫费用。4.邮邮电费：指办理理各项业业务支付付的邮费费、电报报费、电电话费、电电话初装装费、手手机入网网费、电电传及传传真设备备安装、使使用费和和线路租租用等费费用。按按规定收收取的邮邮电费收收入冲减减邮电费费支出。5.劳劳动保护护费：指指按规定定购买的的职工劳劳动保护护用品及及规定岗岗位的职职工保健健费支出出。6.外外事费：指按国国家有关关规定支支付的因因业务需需要出国国和涉外外人员的的有关费费用。7.印印刷费：指印制制各种帐帐表、凭凭证、资资料费、包包装运送送费、刻刻制图章章及业务务用品费费开支。出出售凭证证收入冲冲减费用用。8.公公杂费：指汽车车等各种种运输工工具的油油料费、养养路费、牌牌照费以以及购买买办公用用品、清清洁用品品、订阅阅公用书书报等项项的费用用。9.职职工工资资：指按按规定发发给在职职职工的的工资、津津贴、补补贴以及及按国家家规定可可以发放放的其他他工资性性支出。10.奖金：指按不不超过税税前利润润(不含含此项支支出)55的比比例，报报经各省省、自治治区、直直辖市国国家税务务局批准准后据实实列支的的奖金。个个别经济济发达地地区的城城市商业业银行因因情况特特殊确需需提高奖奖金列支支比例的的，必须须报经国国家税务务总局审审批，但但最高不不得超过过税前利利润的88。亏亏损城市市商业银银行不得得列支奖奖金。11.差旅费费：指职职工因公公差和调调干(包包括家属属)按规规定标准准乘坐车车船及飞飞机的费费用、出出差补助助费、住住宿费、市市内交通通费补贴贴、以及及职工按按规定探探亲和经经批准到到外地就就医的车车船费、市市内出差差的交通通费等。差差旅费标标准由城城市商业业银行参参照当地地政府规规定的标标准，结结合自身身的具体体情况自自行确定定。12.水电费费：指经经营业务务用水、用用电及电电子设备备运转中中耗用的的水电费费用。13.租赁费费：指因因经营业业务需要要以经营营性方式式租入的的营业及及办公用用房、电电子设备备、汽车车等固定定资产所所支付的的租金。城城市商业业银行当当期列入入成本的的租赁费费标准最最高限额额，原则则上不得得超过根根据该项项租入固固定资产产原值、预预计净残残率和财财务管理理办法规规定的同同类固定定资产的的最低折折旧年限限，并采采取平均均年限法法计提的的折旧额额，如因因经营业业务确需需超过最最高限额额的，必必须报经经主管国国家税务务机关批批准。城城市商业业银行不不以融资资租赁方方式租入入属于不不动产性性质的固固定资产产，也不不得在成成本费用用中列