中成投资控股财务管理制度36123.docx

中成投资集团财务管理制度（草案） 为为加强财务务管理与会会计核算工工作，规范范企业会计计行为，依依据公司司章程、会计法、企业会计准则，结合集团实际，特制定本办法。第一章 财务核算算及管理体体系第一条 按照财务务制度的要要求管理、核核算集团所有资资产和经营营活动，确确保会计核核算真实、准准确、完整整，并及时向相关关单位报送送会计报表表和相关会会计信息。 第第二条 按照集团团化管理的要求，建立以资资本为纽带带的产权管管理制度，优优化资源配配置，完善善治理结构构，实施资资本运营。第三条 对集团下属属分、子公司的的管理采取取集权型（松松散型）财财务管理体体制，集团团设立财务管管理部负责责集团财务务的核算、监监督和管理理，财务管管理部下设设会计核算算组、资金金管理组、预预算管理组组三个部门门。会计核核算部负责责日常会计计核算，包包括报表编编制，税务务、债权债债务清理等等事项；预预算组负责责财务预算算编制、预预算实施效效果的分析析、分子公公司成本费费用控制、财财务指标评评价体系的的建立、财财务指标的的考核、内内部审计；资金组负负责集团内内部金融资资产的管理理、资金进进出的调度度、对外资资金融资、项项目资金投投资的管理理。所属各各分子公司司财务人员员和财务机机构接受公公司总部的的统一调配配和统一管管理。第四条 完完善财务核核算体系，集团团内部实行行统一的财财务核算标标准，细化化核算，包包括会计科科目的设置置、具体的的会计账务务处理方法法、原始单单据的收集集审核和整整理、会计计科目的使使用和记账账凭证的编编制、报表表管理格式式等按照统统一的标准准实施。 第第五条 构建全面面预算管理理框架，逐逐步建立资资金预算、投投资预算和和重大专项项事务预算算体系。通通过实施预预算管理，提提高企业管管理水平。集团各部门门及分子公公司编制财财务预算报报公司财务务管理部批批准，预算算的执行将将作为对各各部门及分分子公司经经营管理责责任人考核核的重要依依据。第二章 财务收支支审批第六条 财务收支支审批权限限及责任（一）集团团总经理：负负责公司所所有收支业业务的审批批，对所审批批业务的真真实性、合合理性、合合法性、效效益性、经经济性负责责。（二）集团团分管副总总总监：负责责所管辖部部门业务的的审批，对所审批批业务的真真实性、合合理性、合合法性、效效益性、经经济性负责责。（三）财务务负责人：负责企业业各项收支支业务的审审核。要按按照会计法法律、法规规、规章规规定的程序序和要求进进行会计工工作，对会会计资料的的合法性、真真实性、准准确性、及及时性、完完整性负责责，为改善善公司内部部管理、提提高资金使使用效益服服务。 （四）分子子公司财务务负责人：负责分子子公司各项项收支业务务及所分管管经费指标标支出的审审核。对所所审核业务务的真实性性、合理性性、合法性性、效益性性、经济性性负责。 第七条 财务务收支审批批程序（一）要求求审批的原原始凭证,应当符合合以下条件件： 1、从外外单位取得得的原始凭凭证，必须须盖有填制制单位的公公章；从个个人取得的的原始凭证证，必须有有填制人员员的签名或或者盖章。原原始凭证不不得涂改、挖挖补，如果果发现原始始凭证有错错误的，应应当由开出出单位重开开或者更正正，更正处处应当加盖盖开出单位位的公章。 2、自制制的原始凭凭证，必须须有经办部部门的负责责人或者由由部门负责责人指定的的人员签批批。 3、原始始凭证必须须有经办人人员的签名名。购买实实物的原始始凭证，必必须有验收收证明。需需要入库的的实物，必必须填写入入库验收单单，由实物物管理人员员验收后在在入库单上上如实填写写实收数额额，并签名名；不需要要入库的实实物，除经经办人员在在凭证上签签章外，必必须交给实实物保管人人员或者使使用人员进进行验收，由由实物保管管人员或者者使用人员员在凭证上上签名。 4、支付付款项的原原始凭证，必必须有收款款单位和收收款人的收收款证明，有有经办人员员签名。 5、经上上级有关部部门批准的的经济业务务，应当将将批准文件件作为原始始凭证附件件。如果批批准文件需需要单独归归档的，应应当在凭证证上注明文文件的批准机机关名称、日日期和文号号，以便确确认经济业业务的审批批情况和查查阅。 6、超年年度预算开开支的，须须经公司经经理办公会会议集体研研究决定。7、各单位位对办公费费、会议费费、差旅费费、业务招招待费、车车辆使用费费等可控费用要核定指标标，制定措施，确确定严格的的审批程序序进行管理理。 8、重大大经济事项项、经济合合同、承包包协议和预预（决）算算等必须在在公司的组组织下，由由集团总裁裁办、财务务管理部和有有关部门共共同参与并并进行可行行性研究和和决策，讲讲究投资效效益，实行行财务监督督，否则不不予审批。 9、集团团的设备、大大宗物资的的采购都必必须实行规规范的采购购管理办法法，否则不不予审批。（二）审批批程序1、费用的的审批程序序：由经办办人将有关关票据（含含有关规定定的批准文文件）经部部门主管签签审后，交交由财务管管理部门初初审，最后后报经单位位主管领导导批准。2、费用计计划的审批批程序：财财务管理部部对各单位位部门上报报的月份支支出计划要要认真审查查、汇总，进进行综合平平衡后，向向总裁汇报，经经总裁批准后后下发给各各单位部门门执行。3、基本建建设项目立立项、专项项工程计划划、大宗物物资采购、固固定资产处处置等项目目的审批，都都必须按照照集团相应的的管理办法法制度严格格执行。 第八条 资金金收支业务务的程序执执行公司资资金管理办办法。所有财务收收支业务由由审批人员员按照审批批程序审批批后，一律律报经财务务主管和主管管会计复核核后方可执执行。第三章 账务处理程程序第九条  账务系统统初始化：各核算单单位在初次次建立会计计电算化系系统时,需需要进行系系统初始化化工作,在在财务管理理部授权下下按其业务务归属选择择合适的会会计制度，按按制度及公公司核算的的要求进行行设置会计计科目、账账本格式、凭凭证类型、期期初余额等等项内容的的设定。   第十十条  账务系系统更改：系统正常常运行期间间，任何对对账务系统统的修改变变动，必须须得到资产产财务管理理部的批准准。 第十十一条  日常账账务处理：账务处处理流程：原始凭证证原始凭证证汇总表编制记账账凭证登记日记记账、明细细账登记总账账编制报表表。 第十十二条  账务处处理基本步步骤： （1）根根据原始凭凭证编制汇汇总原始凭凭证； （2）根根据审核无无误的原始始凭证或者者汇总原始始凭证，编编制记账凭凭证(包括括收款、付付款和转账账凭证三类类)；（3）根据据收、付款款凭证逐日日逐笔登记记各种日记记账(包括括现金、银银行存款日日记账)；（4）根据据原始凭证证、汇总原原始凭证和和记账凭证证登记有关关的明细分分类账；（5）根据据记账凭证证或记账凭凭证汇总表表登记总分分类账；（6）月末末，将各种种明细账的的余额合计计数，分别别与总账有有关账户的的余额核对对相符；（7）月末末，根据经经核对无误误的总账和和有关明细细账的记录录，编制会会计报表。 第第十三条 凭证证处理:   会计计电算化系系统输入的的记账凭证证分三种，即即：收款凭凭证、付款款凭证和转转账凭证。记记账凭证要要严格按照照国家财会会制度规定定编制，对对不真实、不不合理的原原始数据、凭凭证不予受受理，对记记载不确切切、不完整整的原始数数据和凭证证应予以退退还，并要要求更改和和补充。     第十四条  机制记记账凭证的的编制：  记账凭凭证是指各各子系统输输入原始凭凭证（如销销售原始发发票和银行行收款凭单单）由计算算机按有关关规定编制制并打印的的记账凭证证。记账凭凭证直接通通过机内程程序转到账账务处理系系统进行记记账、编制制报表等业业务处理。机制记账凭凭证编制前前，要认真真审核原始始凭证的合合法性、正正确性，输输入计算机机及打印出出的记账凭凭证必须做做到科目使使用正确，数数字准确无误。打印印出的机制制记账凭证证需加盖制制单人、审审核人、记记账员及出出纳章，连连同所附原原始凭证装装订成册妥妥善保管。    第第十五条  手工记记账凭证的的编制：手工编制记记账凭证是是指会计人人员根据原原始凭证采采用手工办办法编制的记账凭凭证。手编编记账凭证证需通过账账务处理系系统用键盘盘输入。手工编制记记账凭证包包括：现金金收付款凭凭证、银行行收付款凭凭证和转账凭证。     第十六条 手工编制制的记账凭凭证必须做做到： （1）原原始凭证必必须真实合合法。经济济业务内容容、摘要应应规范化，措措词要确切切，其中标标准摘要按按规范填写写正确。 （22）科目使使用正确。 （33）借贷方方金额相等等。  （44）原始凭凭证同记账账凭证金额额一致。 （55）转账凭凭证必须填填写清楚借借方和贷方方科目代码码。  （66）记账凭凭证编号必必须连续。编编号间断时时应在断号号后第一张张凭证上说说明断号原原因并签字字盖章。 （77）会计分分录的摘要要内容必须须唯一，即即：一种摘摘要内容，只只能对应一一个最细的的明细科目目，据此确确定其隶属属于那一个个一级、二二级、三级级科目。（8）要求求摘要内容容简明扼要要，用尽量量少的字表表达出该笔笔业务的内内容。凡能能归入标准准摘要的业业务内容，应应尽量的使使用标准摘摘要。对于于新的业务务内容可按按上述原则则编写新的的标准摘要要，并注明明所对应的科目名称称及科目代代码。  第第十七条 现金日日记账和银银行日记账账可以由计计算机直接接登记，出出纳人员可可不登记账账簿。为工工作方便，出出纳人员必必须自设备备查辅助账账，并做到到日清月结结。  第第十八条 记账凭凭证的审核核与保管（1）记账账凭证必须须经凭证审审核员和会会计主管严严格审核无无误后 方可进行行登账处理理。 （2）操作作员每输入入一张凭证证，结束前前要自审一一次无误后后再按结束束键。   （33）输入计计算机的凭凭证、单据据应由制单单人、审核核员、记账账员、财务务管理部门门经理签字后后方为有效效凭证。  （44）已输入入的凭证应应在输入操操作完毕装装订成册后后，交会计计档案资料料保管员存存档保管。  （55）同一张张凭证，制制单和复核核不能是同同一个人。 第第十九条  账表打印印和结账: （1）现现金、银行行存款日记记账需要每每天打印，并并应与出纳纳库存现金金核对无误误。  （22）银行余余额调节表表每月打印印一次。（3）科目目汇总表、总总分类账和和各种明细细分类账每每月打印一一次。  （44）在结账账前按有关关规定做好好当月各类类账务数据据和报表的的备份工作作。（5）月底底，以上工工作正确完完成后，由由系统管理理员进行结结账，系统自动生生成下月期期初余额。    （6）每年年年末必须须将全部账账簿打印输输出，装订订成册，作作为会计档档案保存。 第二十条   会计报报表   （11）各单位位（部门）应应根据账簿簿数据准确确编制或由由计算机自自动生成会计计报表。账账表之间的的数据必须须衔接一致致。（2）会计计报表及附附表，按各各核算子系系统及管理理要求和时时间打印输输出，经财财会负责人人审核无误误后签字盖盖章方可生生效。（3）各各单位（部部门）上报报的会计报报表格式与与内容，按按集团统一一设置的报报表格式和和要求编制制。  （44）各单位位（部门）必必须以纸质质和电子版版形式上报报报表，纸纸质和电子子版报表的的数据必须须一致，纸纸质报表必必须有关人人员签字盖盖章。第四章内内部牵制 第二二十一条 会计计人员岗位位分工财务会计岗岗位分为：会计机构构负责人；出纳、费费用报销、资资金核算、审审核、稽核核、报表、电电算化管理理等。第二十二条条 岗位位的职责和和限制条件件1、财务管管理部和二二级核算单单位，必须须指定专人人担任出纳纳员，且出出纳与会计计分开，权权责明确。2、出纳员员不得兼管管收入、费费用、债权权、债务帐帐簿的登记记工作和稽核工作作以及会计计档案保管管工作，实实行钱账分分管。3、出纳员员支付的原原始凭证，必必须先由会会计人员审审核签章；出纳员不不得填制记记帐凭证。第二十三条条 其他他岗位的职职责和权限限1、预留开开户银行的的印章、印印签，必须须分开保管管，不得一一个人同时保管。2、出纳员员临时离开开岗位，不不得随意将将保险柜钥钥匙或者空空白支票交交给他人，必必须经财务务主管同意意并指定人人员代管。3、会计人人员编造各各种付款凭凭证或自制制付款凭证证，必须经经另一名会会计人员复复核（一般般由稽核人人员）后才才能付款。4、会计人人员根据会会计资料所所做出各种种计算，由由另一名会会计人员验验算或复核核。第二十四条条 聘任任会计人员员应当实行行回避制度度单位领导人人的直系亲亲属不得担担任本单位位会计机构构负责人，会会计机构负负责人，会会计主管人人员的直系系亲属不得得在本单位位会计机构构中担任出出纳工作。第五章 会计轮岗岗 第二十五五条 会计计人员的轮轮岗期限定定为三年进进行一次，如如有特殊情情况可具体体对待。 第二十六条 会计人人员在轮岗岗时应将原原分管单位位的情况向向接交人员员详细介绍绍，必要时时写出书面面材料移交交并存档。 第二十七条 财务管理部会计轮岗的对象是指在资金管理和费用管理岗位上所有的会计人员；公司所属各单位会计人员要根据本单位会计岗位的实际情况，决定轮岗的人员和岗位。 第二十八条 轮岗会计人员仍要对本人移交前的工作负责。第二十九条条 会计计人员的轮轮岗本着管管理和核算算的要求，根根据工作的的实际，可可在本单位位会计部门门会计岗位位之间进行行轮岗，也也可在公司内部各各单位会计计部门之间间会计岗位位轮换，实实行交叉轮轮岗。 第六六章 财务务稽核 第三三十条 基基本要求1、集集团各部门门及各下分分、子公司司的稽核工工作，由集集团指定适适当人员执执行。2、集集团稽核业业务范围为为所有管理理资产的单单位部门的的账务、业业务和实物物资产。3、 稽核人员员对于所审审核的事项项应负责任任，必要时时，应在有有关账册簿簿据上签章章。4、稽稽核人员除除依照规定定审核各单单位所送凭凭证账表外外，应分赴赴各单位实实地稽核，每每年稽核次次数视实际际需要而定定。5、稽稽核人员前前往各单位位稽核之前前，应先准准备及收集集有关资料料，拟订计计划及进度度表，并应应对各单位位以往审核核及检查报报告详细研研究以供参参考。6、稽稽核人员有有保守稽核核秘密的责责任，除呈呈报外，不不得泄漏或或预先透露露给被检查查单位。7、稽核事事务如涉及及其他部门门时，应会会同该部门门一起办理理，且应做做会同报告告。如遇有有意见不一一致时，须须单独提出出，与书面面报告一并并呈核。8、稽核人人员对公司司各单位执执行稽核事事务时，如如有疑问，可可随时向有关关单位详尽尽查询，并并调阅账册册、表格及及有关档案案，必要时时还可要求求其出具书书面说明。9、稽核人人员在稽核核事务完成成后，应据据实编写检检查报告书书呈核。第三十十一条 账务务稽核1、 在审核或或检查凭证证时，应该该严格按照照企业会会计准则和和会计基基础规范逐逐一稽核，特特别应注意意下列事项项。、每每一交易行行为发生时时，是否按按规定填制制记账凭证证，如有积积压或事后后补制者，应应查明原因因。、会会计科目、子子目有无误误用，摘要要是否适当当，有无遗遗漏、错误误以及各项项数字的计计算是否正正确。、转转账是否合合理，借贷贷方数字是是否相符。、应应加盖的戳戳记、编号号等手续是是否完备，有有关人员的的签章是否否齐全。、凭凭证所附原原始凭证是是否符合规规定，是否否齐全、确确实及手续续是否完备备。（6）记记账凭证编编号是否连连贯，有无无重编、缺缺号现象，装装订是否完完整。 22、检查账账簿时，应应注意下列列事项。（1）会计计电算化账账簿检查是是否及时打打印装订，记记录是否完完整，是否与帐套套记录一致致，是否按按要求备份份。（2）检查查手工帐时时，各种账账簿的记载载是否与凭凭证相符；应复核者是否已已复核；每每日应记的的账是否当当日记载完完毕。现金金收付日记记账收付总总额，是否否与库存表表当日收付付金额相符符。各科目目明细分类类账各户或或子目之和和或未销讫讫各笔之和和是否与总总分类账各各该科目之之余额相等，是否否按时或定定期核对。比比较科目之之余额是否否相符，有有无遗漏现现象。是否否按照规范范要求进行行账务的处处理。 3、 库存检查查时，须注注意下列事事项。（1）检检查库存现现金或随到到随查，如如在营业时时间之前，应应根据前一一日库存中中所载今日日库存数目目查点，如如在营业时时间之后，应应根据现金金账中今日库存存数目现款款、存款查查点，如在在营业时间间之内，应应根据前一一日现金账账中今日库库存数目加加减本日收收支检点。支支票签发数数额与银行行存款账卡卡是否相符符，空白未未使用支票票是否齐全全，作废部部分有无办办理注销手手续。（2）现现金是否存存放库内，如如有另存他他处者，应应立即查明明原因。（3）有有无库存现现金以单据据抵充的现现象。（4）托托收未到期期票据等有有关库存财财物，应同同时检查，并并核对有关关账表、凭凭证、单据据。（5）检检查库存除除查点数目目、核对账账簿外，还还应注意其其处理方法法及放置区区域是否妥妥善，币券券种类是否否分清。（6）保险险柜钥匙、密密码表的掌掌握是否安安全，保险险柜放置位位置是否适当。（7）汇汇出汇款寄寄回的收据据是否妥为为保存，有有无汇出多多日尚未解解讫的汇款款。（8）内部部往来账是是否按月填填制未达账账项明细表表，查对账账单是否依依序保管。（9）内内部往来或或外部单位位往来账是是否经常核核对。（10）营营业日报表表的记载是是否与银行行存款相符符。 4、报报表检查，应应注意下列列事项。（1）各各种报表是是否按规定定期限及份份数编送，有有无缺漏。（2）各各种报表内内容是否与与账簿上记记载的相符符。（3）数数字计算是是否正确，签签章是否齐齐全。（4）报报表编号、装装订是否完完整及符合合规定。（5）报报表保存方方法及放置置地点是否否妥善。 第三三十二条 有价价证券等稽稽核 检查查有价证券券、各种质押押品、寄存存品及其他他有价值的的凭证单据据，各种房房地产契约约书及其收收租情况，核核对其真实实性，合法法性，有无无遗漏、误误计等现象象。 第三三十三条 资产产物资稽核核 1、检查查各项费用用时，应注注意下列事事项。（1）各单单位各项费费用支付与与物品领用用是否已依依规定呈核核、准许核销。（2）各单单位的费用用是否在预预算范围内内，或经核核准的范围围内列支，是是否有浪费费或业务上上不合理的的开支，各各项费用的的列支是否否按照公司司规定办理理。（3）各种种单据是否否齐全及手手续是否完完备。2、检查库库存物资设设备时，应应注意下列列事项。（1）库库存物资设设备的种类类、数量、价价格是否与与账簿（册册、卡）记记载相符，有有无遗漏或或短少。（2）设备备物资的保保管是否妥妥善。质量量、规格是是否与购案案相符。（3）领物物凭证是否否均经有关关人员签章章确认，已已领物品未未转账者是是否与账面面存量相符符。（4）检查查设备登记记卡的设置置、登记及及排列是否否依照规定定办理；各各种登记卡卡的记载是是否正确详详细；有关关的登记簿簿、备查簿簿是否有未未设登记卡卡或漏编号号、漏记账账的财物；登记卡是是否登记有有关折旧、修修理、添加加及转移事事项；有无无损坏待报报废物品，账账簿是否注注明，所存存应报废物物品数量是是否与账簿簿记载相符符。稽核人人员如认为为必要时，可可依据登记记卡或财物物登记有的的关账簿，实实地盘点或或抽查盘点点，相互核核对。第七章 原始记录录管理 第三三十五条 原始始凭证的填填制必须符符合下列要要求：1、原始凭凭证的各项项内容，必必须根据实实际情况详详尽地填写写齐全，不不得遗漏，以以确保原始始凭证所反反映的经济济业务真实实可靠，符符合实际。原始凭证的的基本内容容包括：原原始凭证的的名称、填填制凭证的的日期、接接受凭证单位位的名称、经经济业务的的主要内容容、经济业业务事项的的计量单位位、规格、数数量、单价价和金额、填填制凭证单单位和接受受凭证单位位的有关人人员的签章章、发票上上应印有税税务专用章章、行政事事业单位按按规定收取费用时，就就使用财政政部门统一一印刷的收收据。2、从外单单位取得的的原始凭必必须盖有填填制单位的的公章。从从个人取得得的原始凭凭证，必须须有填制人人员的签名名或盖章。自自制原始凭凭证必须有有经办单位位负责人或或其指定人人员的签名名或盖章。对对外开出的的原始凭证，必须须加盖本单单位公章。3、凡填有有大写和小小写金额的的原始凭证证，大写与与小写金额额必须相符符。购买实实物的原始始凭证必须须有验收证证明。支付付款项的原原始凭证必必须有收款款单位和收收款人的收收款证明。4、一式几几联的原始始凭证，应应当注明各各联的用途途，只能以以一联作为为报销凭证证。一式几几联的发票票和收据，必必须用双面面复写纸（发发票和收据据本身具备备复写纸功功能的除外外）套写，并并连续编写写。作废时时应当加盖盖“作废”戳记，连连同存根一一起保存，不不得撕毁。5、二级核核算单位中中，发生销销货退回时时，除填制制退货发票票外，还必必须有退货货验收证明明；退款的的，必须取取得对方的的收款收据据或者汇款款银行的凭凭证，不得得以退货发发票代替收收据。6、职工公公出借款凭凭据，必须须附在记帐帐凭证之后后，收回借借款时，应应当另开收收据或者退退还借据副副本，不得得退还原借借款收据。7、经上级级有关部门门批准的经经济业务，应应当将批准准文件作为为原始凭证附件件。如果批批准文件需需要单独归归档的，应应当在凭证证上注明批批准机关名名称、日期期和文件字字号。8、原始凭凭证要用蓝蓝色或黑色色笔填写，文文字、数字字书写要规规范。9、原始凭凭证须根据据经济业务务执行情况况或完成情情况，按照照规定时间及时填填制，避免免事后回忆忆填制造成成差错，贻贻误工作。10、原始始凭证不得得随意涂改改、刮擦、挖挖补。若填填写错误需需要更正时时，须划线线更正，即即将写错的的文字或数数字，用红红线划掉，再再将正确的的数字或文文字写在划划线部分的的上方，并并加盖经手手人印章。第三十六条条 原始始凭证的审审核要求1、进行原原始凭证的的政策性审审核。审查查原始凭证证所反映的的经济业务务是否合理理合法，有有无违反规规章制度和和不按规定定办事的行行为。2、进行原原始凭证的的技术性审审核。审核核原始凭证证的内容和和填制手续续是否符合合规定的要要求。第三十七条条 原始始记录的管管理1、建立健健全设备物物资的采购购、消耗、使使用，新产产品开发，劳劳动工资，财财务成本，内内部结算等等方面的原原始记录制制度，统一一各项记录录格式。传传递路线，汇汇总方法和和保管方法法。填制方方法要符合合会计制度度及内部牵牵制制度的的要求。原原始凭证要要能完整、准准确反映经经济活动。2、健全财财务核算资资料体系，包包括发票、收收据、记帐帐凭证、工工资表、费费用报销、借借款单据以以及各种财财务报表。3、计算机机原始资料料录入制度度，包括人人员管理，资资料输入与与复核，资料备备份等，确确保计算机机资料真实实、准确、安安全。4、各原始始记录的填填制人、审审核人应当当对填制、审审核的原始始记录负责责。第八章 财产清查查第三十八条条 财产产清查的范范围及期限限 1、各种种机器设备备、房屋、建建筑物等所所有固定资资产一年清清查一次； 2、各各种低质易易耗品，帐帐销案存资资产每年年年末清查一一次；3、现金、银银行存款每每年不定期期清查二次次；4、各各项往来结结算款项、缴缴拨款项每每年清查一一次。第三十九条条 财产产清查的组组织由由公司财产产清查小组组具体负责责各项财产产的清查工工作。清查查小组由公公司主管领领导牵头、公公司设备物物资管理、企企业管理、审审计、监察察、财务、生生产技术等等部门组成成。第四十条 财产产清查的方方法 1、清查查前的准备备工作 （1）财务管理部门和会计人员在财产清查前将所有经济业务有关账簿整理齐全，结出余额，核对无误后提供正确的账簿资料；（2）设备物资管理部门应将截止清查日止所保管的财产物资进行整理、排列清楚，以便清点核对；（3）清查人员根据清查需要准备好必要的计量器具和有关清查用的登记记表册。 2、财财产清查的的方法（1）对对固定资产产、流动资资产采用实实地盘点法法； （2）盘盘点结果登登记在财产产清查表上上，对于盘盘点时发现现的问题，在在备注栏上上注明，并并由盘点人人和保管人人员签字或或盖章； （33）货币资资产的清查查： a、库库存现金的的清查：现现金实地盘盘点后将结结果填列到到“现金盘点点报告表”内，并由由盘点人员员和出纳人人员盖章； bb 、银行行存款的清清查：主要要是将银行行的对账单单与本单位位的银行日日记账和账账面余额核核对，查明明账实是否否相符，如如有未达账账项应检查查未达账项项是否正常常；（44）往来款款项的清查查：采取与与对方核对对账目的方方法。具体体为编制对对账单寄发发或专人送送交对方单单位核对，并并将核对结结果注明在在回单上，如如有不符根根据实际情情况进行更更正。 第四十一条 财产产清查结果果处理和对对财产管理理人员的奖奖惩 1、将清清查结果进进行分析，明明确经济责责任，依据据有关规定定，个人造造成的损失失由个人赔赔偿；2、对财财产管理人人员成绩突突出的作为为兑现考核核的加分，反反之要承担担相应的经经济赔偿责责任。第九章 会计核算算第四十二条条 会计计核算必须须符合会计计法和会计计准则制度度的要求。第四十三条条 会计计年度为公公历年1月月1日起112月311日止。第四十四条条 会计计核算以人人民币为记记账本位币币。第四十五条条 会计计核算以实实际发生的的经济业务务为依据，如如实反映财财务状况和和经营成果果。第四十六条条 会计计核算以权权责发生制制为基础。第四十七条条 资产产的核算1.资产是是集团拥有或或者控制的的能以货币币计量的经经济资源。包括：现金金、银行存存款、应收收及预付款款项、存货货（材料、低低值易耗品、包包装物、产产成品、在在产品等）、固固定资产、无无形资产、递递延资产。2.现金及及各种存款款按照实际际收入和支支出数记账账。3.应收及及预付款项项按实际发发生额记账账，并按客客户设置明明细账，不不提坏帐准准备金，坏坏帐损失直直接计入当当期损益。待待摊费用按按受益期分分摊。4.存货按按取得时的的实际成本本核算，发发出时按移移动加全平平均法确定定实际发出出成本。5.固定资资产是为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营营管理而持持有，单位位价值在22000元元以上，使使用寿命超超过一个会会计年度的的有形资产产，包括房房屋及建筑筑物、机器设备、运运输设备、办办公设备等等，公司固固定资产折折旧方法采采用年限平均法，折折旧年限均均执行集团团确定的折折旧年限。6.无形资资产在取得得时，应按按实际成本本计量，费费用在使用用期限内平平均摊销。第四十八条条 负债债的核算负债是指集集团所承担担的能以货货币计量，需需以资产或或劳务偿还的债债务。包括：银行行借款、应应付及预收收款项、应应交税金、应应付职工薪薪酬、预提提费用、其其他负债等等。1.银行借借款按实际际借入数记记账，并按按银行币种种设置明细细账。2.应付及及预收款项项按实际发发生数入账账，并按客客户设置明明细账。3.应交税税金按税种种设置明细细科目。4.应付职职工薪酬按按照职工薪薪酬内容设设置明细进进行核算。5.其他负负债按照客客户设置明明细科目核核算。第四十九条条 所有有者权益的的核算所有者权益益是投资人人对企业净净资产的所所有权。包包括实收资资本、资本本公积、未未分配利润润等，按照照现行会计计核算有关关规定进行行明细核算算。第五十条 损益的的核算损益核算包包括收入、费费用、利润润的核算。1.公收入入是指在销销售产品或或提供劳务务等经营业业务中实现现的营业收收入，包括括主营业务务收入和其其他业务收收入。2.费用是是在生产经经营过程中中发生的各各项耗费。包括计入生生产经营成成本的直接接耗费和各各项间接费费用。门为组织和和管理生产产经营活动动而发生的的管理费用用和财务费费用，直接接计入当期期损益。制造成本、管管理费用、销销售费用、财财务费用按按照各费用用项目发生生的内容进进行明细分分类核算。3.利润是是在一定期期间的经营营成果，包包括营业利利润、投资资净收益和营营业外收支支净额。营业利润为为产品销售售收入减去去产品销售售成本、销销售费用、销销售税金加加上其他业业务收支净净额减去管管理费用、财财务费用后后的余额。利润总额为为营业利润润加上投资资收益、营营业外收入入减营业外外支出后的的余额。利润净额为为利润总额额减去所得得税后的余余额。第五十一条条 成本本的核算1.成本是是生产产品品的制造成成本。包括括直接材料料、直接人人工、制造造费用等成成本项目。2.成本的的核算按产产品品种的的分类核算算。直接材料按按发出移动动平均法计计价，摊入入不同产品品生产成本本。直接人工按按直接实际际消耗人工工费用计入入成本。制造费用水水电费按电电表用量的的一定比例例分配入不不同产品。折折旧按固定定资产部门门分配。物物料消耗按按折旧比例例进行分配配。第五十二条条 会计计报表1.会计报报表是反映映财务状况况和经营成成果的书面面文件。包括：资产产负债表、利利润表、现现金流量表表、以及集集团规定的的其他附表表和会计报报表附注和和财务情况况说明书。2.会计报报表是根据据登记完整整、核对无无误的账簿簿记录和其其他资料编制的，做做到数字真真实、计算算准确、内内容完整、报报送及时。第十章 财务会计计分析 第第五十三条 财务会会计分析是是指运用生生产经营计计划、财务务预算、会会计报表、会会计报告及及其他有关关资料，对对一定时期期内的财务务状况进行行系统剖析析、比较和和评价后，得得到的对经经济活动和和企业发展展状况的规规律性认识识。第五十四条条 财务会会计分析是是财务管理理的重要组组成部分。财务管理部部和各单位位财务管理理部门应当当按照上财财务制度的的规定和公公司领导的的要求，根根据公司财财务管理的的需要，在在编制财务务报告的同同时，定期期编制财务务分析报告告。第五十五条条 财务务会计分析析应遵循的的原则：整整体性原则则、可比性性原则、可可行性原则则、实效性性原则。第五十六条条 财务务会计分析析的主要内内容包括：企业偿债债能力的分分析；偿债债能力分析析主要有短短期偿债能能力分析和和长期偿债债能力分析析。对于短短期偿债能能力的分析析主要侧重重于研究企企业流动资资产、资产产变现能力力与流动负负债的关系系；对于长长期偿债能能力的分析析则涉及企企业的长期期财务状况况、资本结结构、获利利能力和变变现能力等等。企业盈利利能力的分分析：企业业盈利能力力的分析主主要以资产产负债表、利利润表和现现金流量表表为基础，通通过表内各各项目之间间的逻辑关关系构建一一套指标体体系，通常常包括销售售收入利润润率、成本本费用利润润率、总资资产报酬率率等，并据据此评价企企业的盈利利能力。企业营运运能力的分分析：对企企业营运能力的分析析和评价，一一般是从资资产的周转转速度指标标来进行的的，包括分析应收账账款周转率率、存货周周转率、流流动资产周周转率和固固定资产周周转率等。企业成本费用的分析；主要反映业务成本以及三项期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。通过分析财务报表（主要是利润表、成本表和其他附表）中反映的数字，并进行横向或纵向比较，以及对企业相关比率进行衡量，以得出与其他财务评价指标相配套的系列评价结论。第五十七条条 财务务会计分析析的基本要要求： 一一、会计报报表应根据据登记完整整、核对无无误的账簿簿记录和其其他有关资资料编制，做做到数字真真实、计算算准确、内内容完整、报报送及时。 二二、在会计计报表和相相关资料的的基础上，通通过一定的的方法和手手段，对会会计报表提提供的数据据进行系统统和深入的的分析研究究，揭示有有关指标之之间的关系系、变动情情况及其形形成原因，从从而向使用用者提供更更相关和全全面的会计计信息。 第五十八八条 财务务会计分析析的组织程程序：确定定分析目的的，制定分分析计划；搜集数据据和信息；根据分析析目的，采采用相应的的方法，对对搜集到的的资料进行行加工整理理。第五十九条条 分析方方法可采用用比较分析析法、因素素分析法、综综合分析法法、趋势分分析法。第六十条 财务会计计分析的表表现形式是是财务分析析报告。内内部使用的的财务报告告，主要是是为单位内内部的业务务管理服务务，使本单单位的高层层管理机构构、管理人人员及其他他职能管理理部门了解解企业经营营状况，做做出正确的的管理决策策。对外财财务报告主主要是向上上级主管部部门、税务务部门等报报送的，帮帮助他们了了解本单位位的经营状状况和发展展前景。第六十一条条 财务务会计分析析报告要按按规定格式式完成，要要求重点突突出、语言言精炼、表表达准确，层层次分明。第十一章 会计档档案管理第六十十二条 各单位位必须加强强对会计档档案管理工工作的领导导，建立会会计档案的的立卷、归归档、保管管、查阅和和销毁等管管理制度，保保证会计档档案妥善保保管、有序序存放、方方便查阅、严严防毁损、散散失和泄密密。 第六十三条 会计计档案是指指会计凭证证，会计账账簿和财务务报告等会会计核算专专业材料（会会计电子档档案），是是记录和反反映单位经经济业务的的重的重要要史料和证证据。具体体包括：（一）会计计凭证类：原始凭证证，记账凭证、汇汇总凭证，其其他会计凭凭证。（二）会会计账簿类类：总账，明明细账，日日记账，固固定资产卡卡片，辅助助账簿，其其他会计账账薄。（三）财务务报告类：月度、季季度、年度度财务报告告，包括会会计报表、附表、附附注及文字字说明，其其他财务报报告。（四）磁性性介质类：光盘等磁磁性介质备备份会计档档案。（五）其其他类：银银行存款余余额调节表表，银行对对账单，其其他应当保保存的会计计核算专业业资料，会会计档案移移交清册，会会计