房产税、土地使用税和耕地占用税.ppt

第十三章第十三章 房产税、土地使用税房产税、土地使用税和耕地占用税法和耕地占用税法uu第一节第一节 房产税法房产税法uu第二节第二节 城镇土地使用税法城镇土地使用税法uu第三节第三节 耕地占用税法耕地占用税法 财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院 本节属于非重点章中较为重要的小税种，本节属于非重点章中较为重要的小税种，本节属于非重点章中较为重要的小税种，本节属于非重点章中较为重要的小税种，考试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算考试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算考试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算考试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算题，预计题，预计题，预计题，预计2009200920092009年题量年题量年题量年题量2 2 2 23 3 3 3小题，分值小题，分值小题，分值小题，分值2 2 2 23 3 3 3分左分左分左分左右。右。右。右。一、基本原理一、基本原理一、基本原理一、基本原理二、课税对象与征税范围二、课税对象与征税范围二、课税对象与征税范围二、课税对象与征税范围三、纳税人三、纳税人三、纳税人三、纳税人四、税率四、税率四、税率四、税率五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算六、减免税六、减免税六、减免税六、减免税七、征收管理七、征收管理七、征收管理七、征收管理第一节第一节 房产税房产税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院一、基本原理一、基本原理 房产税是以房屋为征税对象，按照房房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。人征收的一种财产税。房产税的特点：房产税的特点：1.1.房产税属于财产房产税属于财产税中的个别财产税；税中的个别财产税；2.2.征税范围限于城征税范围限于城镇的经营性房屋；镇的经营性房屋；3.3.区别房屋的经营使区别房屋的经营使用方式规定征税办法。用方式规定征税办法。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、征税对象与征税范围二、征税对象与征税范围 房产税的征税对象是房产税的征税对象是房产税的征税对象是房产税的征税对象是房产房产房产房产。房产是指有屋面和维护。房产是指有屋面和维护。房产是指有屋面和维护。房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。不征房产税。不征房产税。不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。出借的商品房应按规定征收房产税。出借的商品房应按规定征收房产税。出借的商品房应按规定征收房产税。房产税在房产税在房产税在房产税在城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区征收，房征收，房征收，房征收，房产税的征税范围不包括农村。产税的征税范围不包括农村。产税的征税范围不包括农村。产税的征税范围不包括农村。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、纳税人三、纳税人房产税的纳税人为房屋的房产税的纳税人为房屋的房产税的纳税人为房屋的房产税的纳税人为房屋的产权所有人产权所有人产权所有人产权所有人。具体为：。具体为：。具体为：。具体为：1.1.1.1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。和个人所有的，由集体单位和个人纳税。和个人所有的，由集体单位和个人纳税。和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.2.2.2.产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。3.3.3.3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。或者使用人纳税。或者使用人纳税。或者使用人纳税。4.4.4.4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。使用人纳税。使用人纳税。使用人纳税。5.5.5.5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。【重要变化】自【重要变化】自【重要变化】自【重要变化】自2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，日起，日起，日起，外商投资企业、外国企外商投资企业、外国企外商投资企业、外国企外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人业和组织以及外籍个人业和组织以及外籍个人业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税，依照中华人民共和国房产税，依照中华人民共和国房产税，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。暂行条例缴纳房产税。暂行条例缴纳房产税。暂行条例缴纳房产税。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院四、税率四、税率（记住）（记住）房产税采用比例税率，税率分别为：房产税采用比例税率，税率分别为：uu1、从价计征：、从价计征：1.2%uu2、从租计征：、从租计征：12%（个人，（个人，4%）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院五五 、应纳税额的计算、应纳税额的计算应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=房产税的计税依据房产税的计税依据房产税的计税依据房产税的计税依据*适用税率适用税率适用税率适用税率(一一一一)从价计征从价计征从价计征从价计征 房产税从价计征，是指以房产税从价计征，是指以房产税从价计征，是指以房产税从价计征，是指以房产余值房产余值房产余值房产余值为计税依为计税依为计税依为计税依据，房产余值是房产原值减除据，房产余值是房产原值减除据，房产余值是房产原值减除据，房产余值是房产原值减除10%-30%10%-30%10%-30%10%-30%后的余值。后的余值。后的余值。后的余值。【解析【解析【解析【解析1 1 1 1】新政策（】新政策（】新政策（】新政策（P245P245P245P245）自）自）自）自2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，对日起，对日起，对日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。定进行核算。定进行核算。定进行核算。【解析【解析【解析【解析2 2 2 2】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。要相应增加房屋的原值。要相应增加房屋的原值。要相应增加房屋的原值。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院需要注意的特殊问题：需要注意的特殊问题：第一：以房产第一：以房产第一：以房产第一：以房产联营投资联营投资联营投资联营投资的，房产税计税依据应区的，房产税计税依据应区的，房产税计税依据应区的，房产税计税依据应区别对待：别对待：别对待：别对待：（1 1 1 1）以房产联营投资，）以房产联营投资，）以房产联营投资，）以房产联营投资，共担经营风险的，以房共担经营风险的，以房共担经营风险的，以房共担经营风险的，以房产余值产余值产余值产余值为计税依据计征房产税；为计税依据计征房产税；为计税依据计征房产税；为计税依据计征房产税；（2 2 2 2）以房产联营投资，）以房产联营投资，）以房产联营投资，）以房产联营投资，收取固定收入收取固定收入收取固定收入收取固定收入，不承担，不承担，不承担，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方名义取得房产租金，因此应由出租方名义取得房产租金，因此应由出租方名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收按租金收按租金收按租金收入入入入计征房产税。计征房产税。计征房产税。计征房产税。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例（2004200420042004年）某企业有一处房产原值年）某企业有一处房产原值年）某企业有一处房产原值年）某企业有一处房产原值1000100010001000万元，万元，万元，万元，2003200320032003年年年年7 7 7 7月月月月l l l l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为投资期为投资期为投资期为5 5 5 5年。已知该企业当年取得固定收入年。已知该企业当年取得固定收入年。已知该企业当年取得固定收入年。已知该企业当年取得固定收入50505050万元，万元，万元，万元，当地政府规定的扣除比例为当地政府规定的扣除比例为当地政府规定的扣除比例为当地政府规定的扣除比例为20%20%20%20%。该企业。该企业。该企业。该企业2003200320032003年应缴纳年应缴纳年应缴纳年应缴纳房产税（）。房产税（）。房产税（）。房产税（）。万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元【答案】【答案】【答案】【答案】C C C C【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税 1000100010001000（1-20%1-20%1-20%1-20%）1.2%2+5012%1.2%2+5012%1.2%2+5012%1.2%2+5012%10.8 10.8 10.8 10.8（万元）（万元）（万元）（万元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院第二，第二，第二，第二，融资租赁融资租赁融资租赁融资租赁房屋的，以房屋的，以房屋的，以房屋的，以房产余值房产余值房产余值房产余值为计税依据为计税依据为计税依据为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。税务机关根据实际情况确定。税务机关根据实际情况确定。税务机关根据实际情况确定。对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的般房屋出租的般房屋出租的般房屋出租的“租金租金租金租金”内涵不同，且租赁期满内涵不同，且租赁期满内涵不同，且租赁期满内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院第三，房屋第三，房屋第三，房屋第三，房屋附属设备和配套设施附属设备和配套设施附属设备和配套设施附属设备和配套设施的计税规定的计税规定的计税规定的计税规定（1 1 1 1）凡以房屋为载体，）凡以房屋为载体，）凡以房屋为载体，）凡以房屋为载体，不可随意移动不可随意移动不可随意移动不可随意移动的附的附的附的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应会计核算中是否单独记账与核算，都应会计核算中是否单独记账与核算，都应会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房计入房计入房计入房产原值产原值产原值产原值，计征房产税。，计征房产税。，计征房产税。，计征房产税。（2 2 2 2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，）对于更换房屋附属设备和配套设施的，）对于更换房屋附属设备和配套设施的，）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。计入房产原值。计入房产原值。计入房产原值。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。产税。产税。产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除其中自营的，依照房产原值减除其中自营的，依照房产原值减除其中自营的，依照房产原值减除10%10%10%10%至至至至30%30%30%30%后的后的后的后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院(二二)从租计征从租计征 房产税从租计征，是指以房屋出租取房产税从租计征，是指以房屋出租取得的得的租金收入租金收入为计税依据。租金收入是为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。报酬，包括货币收入和实物收入。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院（三）税额计算计计计计税方法税方法税方法税方法计计计计税依据税依据税依据税依据税率税率税率税率税税税税额计额计额计额计算公式算公式算公式算公式从价从价从价从价计计计计征征征征房房房房产计产计产计产计税余税余税余税余值值值值1.2%1.2%1.2%1.2%全年全年全年全年应纳应纳应纳应纳税税税税额额额额应应应应税房税房税房税房产产产产原原原原值值值值（1-1-1-1-扣除比例）扣除比例）扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%1.2%1.2%从租从租从租从租计计计计征征征征房屋租金房屋租金房屋租金房屋租金12%12%12%12%（个（个（个（个人人人人为为为为4%4%4%4%）全年全年全年全年应纳应纳应纳应纳税税税税额额额额租租租租金收入金收入金收入金收入12%12%12%12%（个（个（个（个人人人人为为为为4%4%4%4%）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例uu某企业某企业某企业某企业2008200820082008年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日的房产原值为日的房产原值为日的房产原值为日的房产原值为3000300030003000万元，万元，万元，万元，4 4 4 4月月月月1 1 1 1日将其日将其日将其日将其中原值为中原值为中原值为中原值为1000100010001000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金万元的临街房出租给某连锁商店，月租金万元的临街房出租给某连锁商店，月租金万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5 5 5 5万元。当地政府规定允许按房产原值减除万元。当地政府规定允许按房产原值减除万元。当地政府规定允许按房产原值减除万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%20%20%20%后的余值计后的余值计后的余值计后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。税。该企业当年应缴纳房产税（）。税。该企业当年应缴纳房产税（）。税。该企业当年应缴纳房产税（）。万元万元万元万元B.24B.24B.24B.24万元万元万元万元C.27C.27C.27C.27万元万元万元万元万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】C C C Cuu【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房街房街房街房4 4 4 4月月月月1 1 1 1日才出租，日才出租，日才出租，日才出租，1 1 1 1至至至至3 3 3 3月仍从价计征，自身经营用房应月仍从价计征，自身经营用房应月仍从价计征，自身经营用房应月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税（纳房产税（纳房产税（纳房产税（3000-10003000-10003000-10003000-1000）（1-1-1-1-20%20%20%20%）1.2%+10001.2%+10001.2%+10001.2%+1000（1-20%1-20%1-20%1-20%）1.2%1231.2%1231.2%1231.2%12319.2+2.419.2+2.419.2+2.419.2+2.421.6 21.6 21.6 21.6（万元）；出租的房产按本年租金从租计征（万元）；出租的房产按本年租金从租计征（万元）；出租的房产按本年租金从租计征（万元）；出租的房产按本年租金从租计征59595959（月）（月）（月）（月）12%12%12%12%5.45.45.45.4（万元），企业当年应纳房产税（万元），企业当年应纳房产税（万元），企业当年应纳房产税（万元），企业当年应纳房产税21.6+5.421.6+5.421.6+5.421.6+5.427272727（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例uu赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值60606060万元的房产供自万元的房产供自万元的房产供自万元的房产供自己和家人居住，另一处原值己和家人居住，另一处原值己和家人居住，另一处原值己和家人居住，另一处原值20202020万元的房产于万元的房产于万元的房产于万元的房产于2008200820082008年年年年7 7 7 7月月月月1 1 1 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租日出租给王某居住，按市场价每月取得租日出租给王某居住，按市场价每月取得租日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入金收入金收入金收入1200120012001200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。A.288A.288A.288A.288元元元元B.576B.576B.576B.576元元元元C.840C.840C.840C.840元元元元D.864D.864D.864D.864元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】A A A Auu【解析】应纳房产税【解析】应纳房产税【解析】应纳房产税【解析】应纳房产税120064%120064%120064%120064%288288288288（元）（元）（元）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院六、减免规定六、减免规定（一）国家机关、人民团体、军队（一）国家机关、人民团体、军队（一）国家机关、人民团体、军队（一）国家机关、人民团体、军队自用自用自用自用的房产免征房产的房产免征房产的房产免征房产的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。的生产、营业用房，不属于免税范围。的生产、营业用房，不属于免税范围。的生产、营业用房，不属于免税范围。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，有的，有的，有的，本身业务范围内使用本身业务范围内使用本身业务范围内使用本身业务范围内使用的房产免征房产税。的房产免征房产税。的房产免征房产税。的房产免征房产税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用自用自用的房产免征房产的房产免征房产的房产免征房产的房产免征房产税。税。税。税。（四）个人所有（四）个人所有（四）个人所有（四）个人所有非营业用非营业用非营业用非营业用的房产免征房产税。的房产免征房产税。的房产免征房产税。的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。积多少，一律免征房产税。积多少，一律免征房产税。积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。房产，应照章纳税。房产，应照章纳税。房产，应照章纳税。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（五）对行使国家行政管理职能的中国人民银（五）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。用的房产，免征房产税。uu（六）经财政部批准免税的其他房产。（六）经财政部批准免税的其他房产。1.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。上的，在房屋大修期间免征房产税。3.在基建工地为基建工程服务的各种工棚、在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。单位接受的次月起照章纳税。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例uu（2007200720072007年）某企业年）某企业年）某企业年）某企业2006200620062006年年年年2 2 2 2月委托一施工单位新建厂房，月委托一施工单位新建厂房，月委托一施工单位新建厂房，月委托一施工单位新建厂房，9 9 9 9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100100100100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100110011001100万万万万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%30%30%30%。2006200620062006年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】B B B Buu【解析】本题中【解析】本题中【解析】本题中【解析】本题中9 9 9 9月厂房办理验收手续，月厂房办理验收手续，月厂房办理验收手续，月厂房办理验收手续，10101010月计算房产税，月计算房产税，月计算房产税，月计算房产税，当年为当年为当年为当年为3 3 3 3个月。个月。个月。个月。2006200620062006年应纳房产税年应纳房产税年应纳房产税年应纳房产税1100110011001100（1-30%1-30%1-30%1-30%）1.2%3/121.2%3/121.2%3/121.2%3/122.312.312.312.31（万元）（万元）（万元）（万元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu5.5.5.5.对房管部门经租的对房管部门经租的对房管部门经租的对房管部门经租的居民住房居民住房居民住房居民住房。uu6.6.6.6.对对对对高校后勤实体高校后勤实体高校后勤实体高校后勤实体免征房产税。免征房产税。免征房产税。免征房产税。uu7.7.7.7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构健机构等卫生机构健机构等卫生机构健机构等卫生机构自用的自用的自用的自用的房产，免征房产税。房产，免征房产税。房产，免征房产税。房产，免征房产税。uu8.8.8.8.老年服务机构老年服务机构老年服务机构老年服务机构自用的自用的自用的自用的房产。房产。房产。房产。uu9.9.9.9.对按政府规定价格出租的对按政府规定价格出租的对按政府规定价格出租的对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房公有住房和廉租住房公有住房和廉租住房公有住房和廉租住房。uu10.10.10.10.对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税，反之，则不交房产税。税，反之，则不交房产税。税，反之，则不交房产税。税，反之，则不交房产税。uu11.11.11.11.向居民供热向居民供热向居民供热向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。免征收房产税。免征收房产税。免征收房产税。不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。业。业。业。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu12.12.12.12.自自自自2006200620062006年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起至日起至日起至日起至2008200820082008年年年年12121212月月月月31313131日日日日，对为高校学生，对为高校学生，对为高校学生，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓学生公寓学生公寓学生公寓，免征房产税。免征房产税。免征房产税。免征房产税。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（2008200820082008年）某供热企业年）某供热企业年）某供热企业年）某供热企业2007200720072007年拥有的生产用房原年拥有的生产用房原年拥有的生产用房原年拥有的生产用房原值值值值5000500050005000万元，全年取得供热总收入万元，全年取得供热总收入万元，全年取得供热总收入万元，全年取得供热总收入2500250025002500万元，其万元，其万元，其万元，其中直接向居民供热的收入中直接向居民供热的收入中直接向居民供热的收入中直接向居民供热的收入800800800800万元。企业所在省规万元。企业所在省规万元。企业所在省规万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为定计算房产余值的扣除比例为定计算房产余值的扣除比例为定计算房产余值的扣除比例为30%30%30%30%，该企业，该企业，该企业，该企业2007200720072007年年年年应缴纳房产税（）应缴纳房产税（）应缴纳房产税（）应缴纳房产税（）万元万元万元万元万元万元万元万元C.42C.42C.42C.42万元万元万元万元D.60D.60D.60D.60万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】B B B Buu【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税税界限。房产税税界限。房产税税界限。房产税 5000 5000 5000 5000（1 1 1 130%30%30%30%）1.2%170025001.2%170025001.2%170025001.2%1700250028.5628.5628.5628.56（万元）（万元）（万元）（万元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（2005200520052005年）下列各项中，关于房产税的免税规定年）下列各项中，关于房产税的免税规定年）下列各项中，关于房产税的免税规定年）下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（）。表述正确的有（）。表述正确的有（）。表述正确的有（）。A.A.A.A.对高校后勤实体免征房产税对高校后勤实体免征房产税对高校后勤实体免征房产税对高校后勤实体免征房产税B.B.B.B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税对非营利性医疗机构的房产免征房产税对非营利性医疗机构的房产免征房产税对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.C.C.C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产房管部门向居民出租的公有住房免征房产房管部门向居民出租的公有住房免征房产房管部门向居民出租的公有住房免征房产税税税税D.D.D.D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修应税房产大修停用三个月以上的，在大修应税房产大修停用三个月以上的，在大修应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税期间可免征房产税期间可免征房产税期间可免征房产税uu【答案】【答案】【答案】【答