开题报告 (171).doc

合 肥 学 院 管 理 系毕业论文开题报告论文题目 中国人寿保险公司内部控制环境问题研究系别专业 管 理 系 班 级 学生姓名 学 号 指导教师 填表时间 年 月 日一、选题依据 1、简述选题的研究意义中国人寿保险（集团）公司是国有特大型金融保险企业，业务范围广泛，资产庞大，盈利丰厚，而且中国人寿保险（集团）公司及其子公司构成了我国最大的国有金融保险集团，是我国资本市场最大的机构投资者之一。并已成为全球市值最大的上市寿险公司。但是伴随着寿险业务规模的不断扩大以及产品复杂程度的日益提升，对内部管理的复杂程度和自身要求也越来越高。面临着公司治理、管理规范、业务发展等多重挑战，风险点和风险环节多，经营风险及管理风险也随之增加，公司内部控制体系建设仍然比较滞后，整体经营质量有待进一步提高，必须加强内部控制。同时，作为一家全国性公司，各地分支机构的经营状况及面临的市场情况有很大差异，掌控难度大，所以必须配备足够的内控力量，才能保证公司的健康稳定发展与合规运营。中国寿险业相对于保险发达国家而言，仍然处在发展的初级阶段，寿险公司内部部控制的有效运行相对落后。有效的内部控制系统是以完善的内部环境为前提的，因为任何内部控制规范都是在特定控制环境中实施的。美国的COSO报告以及英国的特恩布尔报告(TurnbullReport)等都非常重视内部控制的环境问题，的风险管控能力相对落后。加强内控环境的建设，提高我国寿险公司内控水平，已经成为做大做强寿险公司的迫切需求。2、简述与选题相关的研究现状2.1国内的研究综述国内对于内部控制环境的研究主要是从内部控制环境的内容、影响、缺陷和优化几个方面展开，并从不同行业内部控制环境的不同之处入手，结合一些案例分析了内部控制环境的重要性。（1）内部控制环境内容：丁平（1990）认为审查评价内部控制环境，为进一步提高审计工作效率提供了更为可靠的保证，扩展了审计人员评价内部控制的范围及审计人员对内部控制制度所应承担的职责。阎达五（2001）和杨有红（2001）指出员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素，要求内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念的承接性。赵雯(2001)认为：控制环境包括公司治理结构、经营理念与企业文化、组织结构、价值观与道德观，还包括法律与信用。王敏(2002)和张明煌(2002)将控制环境的内涵划分为以下几个方面：管理思想和经营方式、组织结构、审计委员会、人力资源管理、其他因素。李雨生(2002)将控制环境要素归纳为管理当局的价值观和经营风格、对财务报告准确性和可靠会计和信息系统的态度以及对涉及和建立控制业务活动的能力等几个因素。何红渠(2002)认为企业内部控制环境应划分为两个层次，第一层次是所有者层次，第二层次是经营者层次。徐亚明和李晓明等人（2007）认为内控环境是内部控制构建的基础。（2）内部控制环境影响：内部控制环境对企业经营风险和审计风险的影响可以说是决定性的。丁平（1990）认为审查评价内部环境能够更有效地提高审计工作效率，评价内部控制环境扩展了审计工作范围，也扩展了审计人员的职责。李氟（2005）指出内部控制环境可以通过影响企业的经营风险进而影响审计风险，并且这种影响是全面而广泛的。向乐乐、陈和平等人（2004）认为控制环境的好坏直接决定着企业其它控制能否实施或实施的效果，是企业内部控制的核心。徐岩（2005）从公司治理结构不完善、管理哲学和经营风格中存在的问题及诚信的原则和道德价值观三方面分析了不完善的内部控制环境对会计信息质量的影响。赵玲（2007）认为内部控制环境和控制活动相互作用，相互影响。只有通过两者的衔接与互动式结合才能使内部控制得到切实可行的贯彻实施。（3）内部控制环境缺陷：在研究内部控制环境的文献中，学者们讨论最多的就是内控环境的缺陷和优化问题。范年茂（2003）认为，上市公司容易出现短期行为，董事会不能发挥应有的监督管理作用，内部审计没有具备应有的有效性。郑海英（2004）认为造成目前上市公司经营效果低下、会计信息失真和守法经营观念弱的重要原因是上市公司内部控制环境存在根本缺陷。彭鋆（2005）、殷炜（2005）、刘静（2005）和李竹梅（2005）等人也认同公司法人治理结构形同虚设，缺乏相互制约的法制环境。许延明（2008）指出企业漠视内部控制的设计与执行的根源就在于内控环境，在于治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度和认识。（4）内部控制环境优化：范年茂（2003）建议从独立董事制度、激励约束机制、内部审计、监管与处罚四个方面重塑上市公司的内控环境：刘静（2005）和李竹梅（2005）认为重塑上市公司的内控环境还应该处理好内部控制点和面的关系。许延明（2008）指出内部控制的制定与执行都取决于人的素质与观念，要从强化诚信和道德价值观念入手，才是治理内控环境的关键。目前我国的研究主要集中在内部控制环境的现状分析和内部控制环境缺陷以及优化措施等方面，如何结合我国的寿险业的实际情况，借鉴国外内部控制信息披露的经验，特别是萨班斯法案在内部控制环境方面的要求显得尤为重要。导致内部控制环境产生缺陷的原因已经有所研究，也有学者提出了许多意见，但是，如何进行更深层次的研究，使这些优化措施不再仅仅停留在文字之间，而是成为企业改善内部控制环境的实质性措施，仍然有待进一步研究。韩庆营（2011）以企业风险管理整合框架报告为基础，对内部控制环境进行了研究，从国内外对其理论综述分析了内部控制与内部控制环境的相互关系，明确了内部控制环境的基础性作用。2、国外研究综述国外对内部控制环境重要性的认识是随着内部控制的深入而不断发展起来的，根据内部控制的发展阶段将内部控制环境的研究划分为五个阶段。（1）内部牵制阶段：尚未出现内部控制环境因素研究内部牵制是内部控制发展的最初阶段，可以从20世纪40年代一直追溯到原始社会出现管理需求的时期。在内部牵制阶段，人们更多地关注于企业内部较为简单的经济活动的控制问题，而不必考虑内、外控制环境因素对企业的影响。（2）内部控制制度阶段：控制环境因素问题受到重视20世纪40年代开始，内部牵制阶段逐步演化到内部控制制度阶段。在这一阶段提出控制环境因素应包括：组织计划、预算程序和预算控制、责任的确定和授权、员工雇用计划、财务人员培训计划、以及保证员工保持较高道德水准的方法。内部控制制度阶段，人们逐步认识到控制环境因素对内部控制的重要作用，认为必须将控制环境问题纳入内部控制的研究视野。（3）内部控制结构阶段：控制环境成为内部控制三要素之一1988年5月，美国注册会计师协会发布的第55号审计准则公告，成为内部控制进入内部控制结构阶段的重要标志。该公告首次将内部控制看作一个有机整体，并将控制环境作为内部控制的重要组成部分，同时指出控制环境反映了董事会、业主和其他人员对控制的态度和行为。（4）内部控制整体框架阶段：控制环境成为内部控制五要素之一1992年，美国COSO委员会提出了著名的企业内部控制整体框架报告。该报告提出内部控制框架论，即内部控制应由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五要素组成。1996年美国注册会计师协会发布审计准则公告第78号中将内部控制划分为五种成份，包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中，控制环境是指构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其它成份的基础。（5）企业风险管理框架阶段：“内部环境”概念提出2004年9月，COSO委员会发布了企业风险管理整体框架，指出企业风险管理就是要识别影响组织的潜在风险，同时将内控的组成扩展为八要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。风险管理框架将原有的“控制环境”扩展为“内部环境”沃辛顿和布里顿（2011）发表于2011年的第四版中文版本中，作者认为企业内部环境的主要方面包括组织结构、功能和追求特定组织目标的方法。企业的组织结构一般有职能组织结构、以产品或服务为基础的组织结构、事业部组织结构、矩阵结构和项目组等。组织内部的不同业务职能包括市场营销、生产、人力资源管理、采购等。管理是企业内部环境的一个关键方面，“管理”的观念是贯穿在每一个内部环境分析过程中的主题。3、与主题相关的主要参考文献（列出作者、论文名称、期刊号、出版年月）1陈文辉.寿险公司内部控制建设与监管M.北京：人民出版社.2005：56.2李凤鸣.内部控制学M.北京：北京大学出版社.2002：35.3梁子君.论保险公司公司治理、风险管理与内部控制的关系J.经济论坛，2006,(08)：25-26.4孟祥腾.强化保险公司内控建设建议J.科技创业月刊,2006,(09):10-13.5 李小敏，陆爱勤.论我国保险公司内部控制环境的建立J.上海保险，2006，(09)：25-28 6吴大江.对强化保险企业内控机制建设的探讨J.福建金融,2005,(09)：9-11.7朱荣恩.企业内部控制规范与案例M.北京：中国时代经济出版社，20098陈文辉.寿险公司内部控制评价工作手册M.北京：中国财政经济出版社，2007：10-159储稀梁.COSO内部控制整体框架：背景、内容、理论贡献与启示J.金融会计.2004,(06)：56-59.10梁子君.论保险公司公司治理、风险管理与内部控制的关系J.经济论坛，2006，(08)：56-58.11孟祥腾.强化保险公司内控建设的建议J.科技创业月刊，2006，(09)：11-1512吴大江.对强化保险企业内控机制建设的探讨J.福建金融，2005，(09):56-57.13王瑞龙，张浩.COSO内控框架的最新发展及启示J.会计之友，2014,(8)： 52-55.14樊毅，张宁.基于精算视角的保险公司内部控制分析J.统计与决策.2009 (9)：128-12915张波.浅析我国保险公司的内部控制与监管J.湖南行政学院学报，2011 (2)：13-16.二、研究方案 （本项内容可以加页）1、研究内容保险行业是一个集服务与保障为一体的行业，是一个负债性经营的特殊行业，因此保险公司要保持规范经营和有效运作，在激烈的竞争中立于不败之地，内部控制环境的建立是目前亟待解决的问题。因此保险行业应重视内部控制环境的构建及内部控制制度的建设，这是保险行业健康发展的根本保证。本文通过实际的公司中国人寿保险公司进行内部控制环境方面的案例实际分析，找出问题发生的原因及解决对策，从政策、完善监管机制和加强企业内部控制等方面提出了一些建议，希望能对其他保险类企业提供一些帮助。2、研究思路与方法本文将通过对中国人寿保险公司内部控制的内控环境等进行系统全面的研究，找出中国人寿保险公司内部控制环境的薄弱环节，具体来说对其内部控制环境的状况进行评价时采用了实证分析的方法，评估工作通过结合政府和相关监管部门对寿险公司内部控制环境建设的要求和自身内部控制管理工作的实践，找出其中内部控制环境的薄弱环节。在研究中主要采用以下方法：归纳法、文献研究法、经验总结法等。本文的研究分为6个部分，具体如下：第1章绪论，主要介绍本文的研究背景、研究的目的和意义、所采用的研究方法和研究基本框架。第2章文献综述，介绍了国内对于内部控制环境的研究的主要方向：内部控制环境的内容、影响、缺陷和优化几个方面展开。也介绍了国外的内部控制环境研究的几个阶段。第3章介绍保险行业特殊性与内部控制环境的相关性分析，通过分析找出经营和销售的特殊性与内部控制环境之间的关联。第4章对中国人寿保险公司内部控制环境现状及存在问题进行深入的分析，主要从内部控制环境的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面分析中国人寿保险公司内部控制环境存在的问题和薄弱环节。 第5章完善中国人寿保险公司内部控制环境的基本对策，有针对性地提出优化建议。第6章结论，系统回顾和总结了本论文的研究成果。3、研究进度1、2015年底收集整理毕业论文资料；2、2015年12月至2016年1月拟订论文题目和论文大纲；3、2016年2月至3月，搜集整理论文相关资料，撰写开题报告；4、2016年3月至4月撰写毕业论文初稿，修改论文；5、2016年5月完成定稿，做好答辩前准备。指导教师意见： 指导教师签名： 2016年 03月14日6