吉林省2023年国家电网招聘之财务会计类通关题库(附答案).doc

吉林省吉林省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类通关题库年国家电网招聘之财务会计类通关题库(附答案附答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、对于企业与银行之间存在的未达账项，在编制银行存款余额调节表时，应在企业银行存款日记账的基础上调减的是（）。A.企业已收、银行未收的款项B.企业已付、银行未付的款项C.银行已收、企业未收的款项D.银行已付、企业未付的款项【答案】D2、对被审计单位注销应收某客户 120 万元账款，审计人员应重点审查的内容是()。A.注销坏账的审批文件B.赊销政策C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策【答案】A3、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整，注册会计师应考虑()。A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.将其视为审计范围受到限制C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.出具带有强调事项段的无保留意见【答案】C4、甲制造业企业生产甲、乙两种产品，2020 年 3 月两种产品共同耗用的燃料费用 9000 元，按定额消耗量比例分配。甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200 千克和 400 千克。2020 年 3 月，甲产品应分配的燃料费用为()元。A.9000B.4500C.3000D.6000【答案】C5、接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指()。A.被背书人B.背书人C.承兑人D.保证人【答案】C6、下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性B.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的审计证据，通常能提供较高的保证水平D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响【答案】C7、利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，所得税税率为 25%，递延所得税资产增加 8 万元，所得税费用为()万元。A.120B.112C.125D.117【答案】B8、以下有关投资中心和利润中心的说法中，错误的是()。A.投资中心是最高层次的责任中心B.投资中心拥有最大的决策权C.利润中心没有投资决策权D.利润中心在考核利润时考虑了所占用的资产【答案】D9、甲公司 216 年 1 月 1 日按每份面值 100 元发行了 100 万份可转换公司债券，发行价格为 10000 万元，无发行费用。该债券期限为 3 年，票面年利率为6%，利息每年 12 月 31 日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。218年 1 月 1 日全部债券持有者将其转换为股份，转股价格为每股 10 元，每股面值1 元，该业务增加的甲公司资本公积的金额是（）万元。A.9724.97B.9484.19C.8724.97D.759.22【答案】B10、与银行借款相比，下列不属于发行公司债券筹资优点的是()。A.募集资金的使用限制条件少B.提高公司的社会声誉C.一次筹资数额大D.资本成本较低【答案】D11、为了优化资本结构和偿还到期债务而产生的筹资动机是()。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机【答案】D12、A 公司 2012 年 12 月 10 日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2500 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000 万元。2008 年 12 月购入该固定资产，原价为 5000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是()。A.该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程B.该项固定资产进行更换发生的后续支出 2500 万元应予以资本化C.该项固定资产被更换部件的账面价值 1200 万元应计入营业外支出D.该项固定资产进行更换后的账面价值为 5500 万元【答案】D13、下列各项中，不属于分散采购缺点的是()。A.增加采购成本B.不利于国家宏观调控C.容易滋生腐败D.难以适应紧急情况采购【答案】D14、下列指标中，没有直接使用现金流量来计算的是()。A.内部收益率B.总投资收益率C.净现值率D.净现值【答案】C15、下列各项中，免征土地增值税的是()。A.纳税人建造普通标准住宅出售B.国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地C.某合伙企业转让旧房作为廉租住房D.居民转让自有的营业房产【答案】B16、下列收入是企业所得税不征税收入的是()。A.银行存款利息收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入【答案】B17、企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统-,各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程属于()财务管理体制A.集权型B.分权型C.集权与分权相结合型D.匹配型【答案】A18、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C.不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大【答案】D19、在确定最佳现金持有量时，成本模式和随机模式均需考虑的因素是()。A.持有现金的机会成本B.固定性转换成本C.现金短缺成本D.现金保管费用【答案】A20、某企业只生产一种产品，固定成本为 1000 元，变动成本率为 75%，企业正常经营销售额可以达到 55000 元，则该企业经营安全程度为()。A.较安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A21、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是（）。A.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘B.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序C.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如被盘点的木材被积雪覆盖D.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序【答案】D22、218 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 2 000 万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入 200 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为 1 800 万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为 1 950 万元。218 年 12月 31 日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为 1 850 万元。甲公司于 218 年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.50B.200C.150D.0【答案】C23、中国公民李某 2019 年 12 月工资 4200 元，12 月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金 10000 元。李某 2019 年 12 月全年一次性奖金应缴纳个人所得税是（）元。（注：全年一次性奖金选择不并入问答题所得计算个税）A.256B.300C.458D.165【答案】B24、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 212 年分别销售 A、B 产品 l 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。212 年实际发生保修费 5 万元，212 年 1 月 1 日预计负债的年初数为 3 万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司 212 年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A25、组织变革是对组织目标、结构及组成要素的()。A.改革B.调整C.重构D.优化【答案】C26、张某在会计机构负责人林某的监交下，将会计资料移交给年某。事后年某发现该会计资料存在严重差错，张某以已经移交完毕为由不予理睬。根据规定，应该承担法律责任的是()。A.张某B.年某C.张某和年某D.张某、年某及林某【答案】A27、企业在股份制改造前进行的财产清查，属于（）。A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查【答案】B28、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围为（）。A.规模小、收付业务多而转账业务少的企业B.规模大、收付业务多而转账业务少的企业C.规模小、收付业务少而转账业务多的企业D.规模大、收付业务少而转账业务多的企业【答案】B29、企业应当根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资源耗费方式确定合理的分配标准，具体可以体现的原则不包括（）。A.受益性原则B.成本效益性原则C.管理性原则D.延迟性原则【答案】D30、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。219 年甲公司将 200 件 A 产品出售给乙公司，每件售价 5 万元，成本 3 万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。219 年乙公司对外销售了其中的50 件，年末剩余存货可变现净值为 400 万元。219 年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。A.0 万元B.12.5 万元C.62.5 万元D.87.5 万元【答案】A31、企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事的法律形式为依据。这是会计信息质量要求中的()。A.可靠性B.相关性C.可比性D.实质重于形式【答案】D32、注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的()与被审计单位治理层沟通A.存在的全部违反法规事项B.可能存在的重大违反法规事项C.严重关注的违反法规事项D.注意到且已确定的违反法规事项【答案】D33、甲公司 217 年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入 120 万元；（2）因处置固定资产产生净收益 30 万元；（3）收到联营企业分派的现金股利 60 万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100 万元。上述交易或事项对甲公司 217 年度营业利润的影响是（）。A.10 万元B.40 万元C.70 万元D.20 万元【答案】B34、下列应对通货膨胀风险的各项策略中，不正确的是()。A.进行长期投资B.签订长期购货合同C.取得长期借款D.签订长期销货合同【答案】D35、下列属于按 11%税率缴纳增值税的是()。A.设计服务B.金融业C.歌厅收入D.邮政业服务【答案】D36、在沟通结构中，有一个处于沟通中心的个体，成为沟通的媒介。这种沟通形态称为()。A.链式沟通B.环式沟通C.Y 式沟通D.轮式沟通【答案】C37、注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是()。A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.对应收账款余额或银行存款的函证C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察【答案】A38、甲公司的注册资本为 150 万元，218 年 6 月 25 日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为 84 万元，已计提折旧 24.93 万元，投资双方经协商确认的价值为 45 万元，设备投资当日公允价值为 40 万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的 30%。假定不考虑其他相关税费，甲公司固定资产的入账价值为（）。A.40 万元B.84 万元C.49.07 万元D.45 万元【答案】A39、“风险评估”的基础和前提是()。A.了解审计项目组成员B.了解国家政策法规C.了解被审计单位主要客户D.了解被审计单位及其环境【答案】D40、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关D.应当了解所有与财务报告相关的控制【答案】D41、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响【答案】A42、在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境【答案】A43、企业投资按投资项目之间的相互关联关系，可以划分为()。A.独立投资和互斥投资B.对内投资与对外投资C.发展性投资与维持性投资D.项目投资与证券投资【答案】A44、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B45、与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序有()。A.征求被审计单位意见B.分级复核C.送达被审计单位D.审计结果公布【答案】D46、企业要充分利用各种筹资渠道，选择经济、可行的资金来源所涉及的筹资管理原则是()。A.筹措合法B.规模适当C.取得及时D.来源经济【答案】D47、A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。D 集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能导致 D 集团财务报表发生重大错报的特别风险是()。A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外贸交易C.丙主要从事典当业务D.丁主要从事专业咨询业务【答案】B48、B 公司适用的所得税税率为 25%，2012 年度财务报告于 2013 年 3 月 10 日批准报出，所得税汇算清缴日为 2013 年 3 月 31 日。2013 年 1 月 10 日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012 年 12 月发出且已确认收入并结转成本，价款为 1000 万元，销项税额为170 万元，成本为 800 万元，货款未收到。则 B 公司对该事项的相关会计处理正确的是()。A.作为资产负债表日后调整事项B.冲减 2012 年度的营业收入 1000 万元C.冲减 2012 年度的营业成本 800 万元D.冲减 2012 年度的递延所得税资产 50 万元【答案】D49、2018 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是 3 年，乙公司可选择延长 5 年的质保，即在未来 8 年内，如果该电视机发生质量问题，甲公司将负责免费维修。额外赠送的 5 年质保可单独出售，单独出售的价格为 1 200 元，因“五一”促销活动，乙公司只需要花费 700 元即可将质保期延长 5 年。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。A.3 年的法定质保期不构成单项履约义务B.5 年的延长质保期不构成单项履约义务C.5 年的延长质保期与 3 年的法定质保期可明确区分D.甲公司共有两项履约义务【答案】B50、下列关于税法构成要素的说法中，正确的是()。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项预算中，属于辅助预算或分预算的有()。A.现金预算B.制造费用预算C.专门决策预算D.销售预算【答案】BCD2、A 公司是一家外贸企业，与 B 公司是长期的合作伙伴，近期 A 公司要为 B 公司提供一项担保业务。依据企业内部控制应用指引第 12 号担保业务，以下属于 A 公司需关注的风险有()。A.对担保申请人的资信状况调查不深，导致企业担保决策失误B.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，导致企业承担法律责任C.未订立合同，导致企业合法权益受到侵害D.担保过程中存在舞弊行为，导致企业利益受损【答案】ABD3、甲公司为增值税一般纳税人，出售设备适用的增值税税率为 16%，214 年6 月 29 日出售一台管理用设备，协议售价为 100 万元，支付相关税费 16 万元，设备原价为 400 万元，预计使用寿命为 10 年，无残值，已经使用 4 年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）。A.214 年该设备对公司利润总额的影响金额为 156 万元B.214 年该设备对公司营业利润的影响金额为 20 万元C.214 年该设备对公司利润总额的影响金额为 176 万元D.214 年甲公司因处置该设备计入资产处置损益的金额为 156 万元【答案】CD4、下列关于敏感系数的说法中，正确的有()。A.敏感系数越大，说明敏感程度越高B.敏感系数表示的是目标值变动百分比与参量值变动百分比之间的倍数关系C.敏感系数为负值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相反D.敏感系数为正值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相同【答案】BCD5、注册会计师在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，其下列做法正确的有()。A.考虑是否需要实施进一步的控制测试B.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据C.了解该偏差及其潜在后果D.实施实质性程序以应对潜在的错报风险【答案】ABCD6、下列各项中，可用于将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有()。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法【答案】ABCD7、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有（）。A.对涉及会计估计.收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B.在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案C.导致注册会计师出具否定意见的事项D.被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转【答案】ABCD8、下列选项中关于分析程序的说法中正确的有（）。A.在实质性程序中必须执行分析程序B.在总体复核阶段必须执行分析程序C.风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境D.在不同的阶段运用分析程序的目的不同【答案】BCD9、在下列方法中，属于计算半成品成本的分步法是()A.平行结转法B.综合结转法C.分项结转法D.逐步结转法【答案】ACD10、下列关于变动成本差异责任归属表述正确的有()。A.直接材料价格差异的责任部门是采购部门B.直接人工工资率差异的责任部门是生产部门C.直接人工效率差异的责任部门是劳动人事部门D.直接材料用量差异的责任部门是生产部门【答案】AD11、企业发生的下列相关费用的会计处理中，说法不正确的有（）。A.同一控制下企业合并，为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等增量费用，应于发生时直接计入当期损益B.同一控制下企业合并，为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等增量费用，应计入企业的合并成本C.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应作为企业合并相关直接费用计入当期损益D.以发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，应计入当期投资收益【答案】BCD12、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（）。A.对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广B.如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序C.针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施D.针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序【答案】AC13、下列关于投资项目营业现金净流量的计算中，正确的有()。A.营业现金净流量等于税后营业利润加上非付现成本B.营业现金净流量等于营业收入减去付现成本再减去所得税C.营业现金净流量等于税后收入减去税后付现成本再加上非付现成本引起的税负减少额D.营业现金净流量等于营业收入减去营业成本再减去所得税【答案】ABC14、下列属于无形资产特征的有（）。A.由企业拥有或控制并能带来未来经济利益流入B.不具有实物形态C.不具有可辨认性D.属于非货币性资产【答案】ABD15、下列有关办理会计移交手续的表述中，正确的有()。A.会计主管人员办理交接手续，由单位领导监交B.经单位领导人批准，委托他人代办移交的，委托人仍应承担相应责任C.因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替人员办理交接手续D.会计机构负责人晋升为本单位总会计师的，由于仍然主管会计工作，可不办理交接手续【答案】ABC16、如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有()。A.向关联方函证交易的条件和金额B.检查关联方拥有的信息C.向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息D.进一步复核被审计单位财务报表的金额【答案】ABC17、下列关于合并财务报表的概述正确的有（）。A.同一控制下的企业合并，在合并日需要编制合并资产负债表.合并利润表和合并现金流量表B.非同一控制下的企业合并，在购买日需要编制合并资产负债表和合并利润表C.合并财务报表，是以母公司和子公司组成的企业集团为一个报告主体，以母公司和子公司单独编制的个别报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况.经营成果以及现金流量的财务报表D.合并财务报表的编制单位是母公司【答案】ACD18、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（）。A.文件记录的可靠性B.使用被审计单位生成信息时的考虑C.证据相互矛盾时的考虑D.获取审计证据对成本的考虑【答案】ABCD19、可用于转账的支票有()。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票【答案】BCD20、针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有（）。A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员上的签名D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）212 年 7 月 1 日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给 A 公司，租赁期为 5年，年租金为 200 万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为 2000 万元。预计使用年限为 50 年，至租赁日已使用 20 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。（2）214 年 1 月 1 日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。214 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 2500 万元。假设甲公司盈余公积的计提比例为 10%，不考虑其他因素。、根据资料（1），编制转换日、212 年12 月 31 日的相关会计分录；、根据资料（2），计算企业因该会计政策变更对214 年期初留存收益的影响总额；、根据资料（2），编制企业进行会计政策变更的调整分录。【答案】1.甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要将相应的科目一一对应结转，（1 分）转换日分录为：借：投资性房地产 2000累计折旧 800贷：固定资产 2000投资性房地产累计折旧 800（2分）212 年末，收取租金：借：银行存款 100贷：其他业务收入 100（1分）甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），（0.5分）分录：借：其他业务成本 20贷：投资性房地产累计折旧 20（0.5 分）【答案解析】甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），将固定资产转为了投资性房地产，固定资产是当月增加下个月开始计提，当月减少当月计提。但是这只是用于出租，相当于此项资产还是存在的，只是用于出租转入到了投资性房地产，所以计提折旧还是继续计提 6 个月的折旧。【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】2.至会计政策变更日，该投资性房地产的账面价值20002000/50202000/501.51140（万元）；公允价值为 2500 万元。（1 分）因此形成的对期初留存收益的影响总额（25001140）（125%）1020（万元）。（1分）二、A 公司是一个集产品生产、销售、修理修配于一体的大型企业。218 年，A 公司发生了以下业务：（1）3 月 1 日，A 公司购入了一批甲原材料，用于自产自销的产品。该批原材料的购买价款为 600 万元，发生的增值税进项税额为96 万元。购买过程中发生了运杂费 40 万元，入库前的挑选整理费 50 万元，到年末，已领用 50%用于生产产品，该批产品尚未完工，到年末发生了制造成本总额 550 万元。该批尚未领用的原材料按照市场公允价值确定的销售价格为320 万元，尚未领用材料全部用于生产完产品将发生成本 600 万元，该产品的市场销售价格为 1200 万元，预计将发生销售费用 100 万元。（2）5 月 30 日，A 公司委托甲公司代为销售 50 件 B 产品，成本为 20 万元/件，产品的成本总额为 1000 万元。双方约定，甲公司需按照每件 40 万元的价格对外出售 B 产品，同时甲公司是按照不含税售价的 15%收取手续费。截至 218 年末甲公司对外销售 30 件 B 产品。A 公司收到甲公司开具的代销清单。（3）218 年年末，A公司为了鼓励职工工作，将自产的产品发放给职工作为福利，该批产品的公允价值为 300 万元，成本为 200 万元，截至 218 年末拟发放给职工的产品已经单独存放，但尚未交付给职工。（4）218 年年末，A 公司有一批库存丁产品共计 40 件，产品生产成本为每件 5 万元。A 公司已与东方公司签订了产品销售合同，合同约定 214 年 3 月 20 日，A 公司将 40 台丁产品出售给东方公司，在合同履行前，东方公司可以随时解除合同，但是若解除合同，则东方公司应向 A 公司支付违约金 100 万元，A 公司与东方公司的协议约定，丁产品的出售价款为每台 4.8 万元。预计销售该批产品将发生销售费用等共计 8 万元。假定：A 公司适用的增值税税率为 16%，不考虑其他因素影响。、判断资料（1）中尚未领用的原材料是否发生减值。、根据资料（2）判断委托代销的产品是否在 A 公司的存货项目中列示，如果列示，请计算在存货项目中列示的金额，如果不列示则说明原因。、根据资料（1）资料（4）计算年末资产负债表“存货”项目的列示金额。【答案】1.由于尚未领用的原材料是用于生产产品的，因此应该首先判断该产品是否发生了减值。（1 分）产品的成本（6004050）50%600945（万元）（0.5 分）产品的可变现净值12001001100（万元）（0.5 分）由于生产的产品的成本小于可变现净值，产品没有发生减值，相应的原材料也没有发生减值，不需要计提存货跌价准备。（1 分）2.对于代销商品，受托方以收取手续费进行核算的，委托代销的商品属于委托方的资产。委托方应当将期末尚未对外出售的商品列示为 A 企业的存货的，期末存货应列示金额2020400（万元）。（2 分）3.资料（1）属于企业存货，列示金额（6004050）5501240（万元）。（1 分）资料（2）在存货中的列示金额为 400 万元。（0.5 分）资料（3）中产品用于职工福利，已经不再符合存货定义（存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等），故不应当在期末存货项目列报。（1 分）资料（4）该设备虽然已经签订了销售合同，货物尚未发出，合同尚未履行，产品的主要风险未转移，因此应该将这批丁产品作为企业存货列示。（0.5 分）该批丁产品的成本540200（万元），该批丁产品的可变现净值4.8408184（万元）。成本大于可变现净值，应对其计提减值金额。存货采用成本与可变现净值孰低原则计量，因此存货的列报金额184（万元）。（1 分）上述事项年末对资产负债表“存货”项目的影响金额12404001841824（万元）。三、甲公司为一般纳税人，2012 年至 2016 年发生的相关业务如下：（1）2012年 1 月 1 日购入一项专利技术，将其划分为无形资产。购买价款为 280 万元。该专利技术使用寿命不确定。（2）2012 年年末，该专利技术出现减值迹象，甲公司经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 240 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 230 万元。（3）2013 年年末，甲公司对专利技术使用寿命进行复核，能够确定其尚可使用年限为 15 年，甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计净残值为 0。假定当年未发生减值。（4）2014 年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 190 万元。（5）2015 年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 198 万元。（6）2016 年 7 月 1 日，甲公司将该专利技术对外出售，处置价款为 205 万元，假定未发生相关税费。假定专利技术计提减值后，原摊销方式和摊销年限不变。不考虑其他因素。、计算 2012 年年末该专利技术的可收回金额，以及专利技术应计提减值准备的金额；、分别计算 2014年和 2015 年无形资产期末的账面价值及可收回金额，判断是否需要计提减值；如果需要，计算甲公司应计提的减值准备的金额；、计算 2016 年处置无形资产对损益的影响金额，并编制相关会计分录。、说明 2016 年处置时原记入“资产减值损失”科目的金额是否需要转出，并说明理由。【答案】1.预计未来现金流量的现值为 240 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 230 万元，按照孰高原则，2012 年年末该专利技术的可收回金额为 240万元；（1 分）因此，该专利技术应计提的减值准备28024040（万元）。（1 分）2.2014 年年末无形资产账面价值240240/15224（万元）；（0.5 分）预计未来现金流量的现值为 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 190万元，按照孰高原则，2014 年年末该专利技术的可收回金额为 210 万元；（1分）由于可收回金额低于账面价值，因此需要计提减值，应计提的减值准备金额22421014（万元）。（0.5 分）2015 年年末无形资产账面价值210210/14195（万元）；（0.5 分）预计未来现金流量的现值为 200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 198 万元，按照孰高原则，2015 年年末该专利技术的可收回金额为 200 万元；（1 分）由于可收回金额高于账面价值，因此不需要计提减值，无形资产应按照账面价值 195 万元计量。（0.5 分）3.2016年处置时无形资产的账面价值210210/141.5187.5（万元）（0.5 分）损益影响金额205187.517.5（万元）（0.5 分）处置分录：借：银行存款 205累计摊销 38.5无形资产减值准备 54贷：无形资产 280资产处置损益 17.5（1 分）四、A 公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应在 A 公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在 A 公司仓库向外部运输公司移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，与营业收入明细账核对。4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。收入确认：应在客户确认实际使用产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。五、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。A注册会计师计划于 2016 年 12 月 31 日实施存货监盘程序。A 注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下：（1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点和监盘范围。（4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。（5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。要求：（1）根据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。（2）针对上述事