四川省2023年国家电网招聘之财务会计类提升训练试卷B卷附答案.doc

四川省四川省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类提升训练年国家电网招聘之财务会计类提升训练试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列选项中，不会形成收入的是（）。A.收到投资者投入的款项B.让渡固定资产使用权C.销售一批不用的材料D.提供运输服务【答案】A2、根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算过程指的是()A.财务预测B.财务计划C.财务预算D.财务决策【答案】A3、企业应当建立反舞弊机制，下列不应当作为企业反舞弊工作重点的是()A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B.与企业的关联方进行交易C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊【答案】B4、根据会计法律制度的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，应采取的做法是()。A.由监交人员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理D.由会计档案管理人员负责查清处理【答案】B5、甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并于乙公司签订了销售合同。为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出 8 000 元；参与竞标过程共发生支出 12 000 元；另外，发生销售人员佣金 7 500 元，预期未来这些支出未来能够收回。不考虑其他因素，甲公司应确认合同资产的金额为（）。A.20000 元B.27500 元C.15500 元D.7500 元【答案】D6、甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 217 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债 100 万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（）。A.880 万元B.280 万元C.240 万元D.840 万元【答案】C7、甲制造业企业生产主产品的同时，还生产了某种副产品，共发生生产成本80000 元，副产品分离后需要进一步加工，才可以对外出售，当月完工主产品500 件，副产品 100 件，副产品进一步加工发生成本 4000 元，副产品的市场销售价格为 112.5 元，单位税金和利润为 25 元，采用副产品作价扣除法确定的主产品成本为（）元。A.4750B.7250C.75250D.8750【答案】C8、有“科学管理之父”声誉的管理学家是()。A.泰勒B.亚当斯C.法约尔D.韦伯【答案】A9、若安全边际率为 58%，预计销售量为 1500 件，则保本销售量应为()件。A.1050B.630C.870D.无法计算【答案】B10、关于专业自保公司，下列说法不正确的是()。A.将损失的风险转移给保险公司B.由被保险人所有和控制C.不在保险市场上开展业务D.可以通过租借的方式承保其他公司的保险【答案】A11、下列选项中，不属于针对应付账款的实质性程序的是（）。A.函证应付账款B.检查现购的采购交易相关凭证，确定交易是否是真实的C.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单.银行付款单据和其他原始凭证D.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报【答案】B12、下列各项属于公司制企业优点的是()。A.容易转让所有权B.组建公司成本高C.双重课税D.无限责任【答案】A13、下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.可供出售金融资产公允价值变动损益D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额【答案】D14、某企业生产一种产品，单价 20 元，单位变动成本 12 元，固定成本 8000 元/月，每月实际销售量为 25000 件。以一个月为计算期，下列说法不正确的是()。A.保本点销售量为 10000 件B.安全边际为 300000 元C.保本作业率为 60%D.销售利润率为 24%【答案】C15、下列各项费用中，()属于用资费用。A.向股东支付的股利B.借款手续费C.股票的发行费D.发行债券的广告费【答案】A16、某企业于年初存入银行 10000 元，假定年利息率为 12%，每年复利两次，已知：(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058.则第 5 年年末的本利和为()元。A.13382B.17623C.17908D.31058【答案】C17、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是（）A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证.银行对账单和定期存款复印件D.函证开户银行【答案】D18、某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。20X6 年收取手续费收入 1000 万元，佣金收入 1200 万元，其他业务收入 200 万元，发生的成本费用税金为 1500 万元(包括支付的手续费 1000 万元)，通过公益部门捐赠给贫困地区 200 万元，假设不存在其他的调整项目，20X6 年该企业应该缴纳企业所得税()万元。A.204B.175C.225D.185【答案】A19、没有资格发行公司债券的筹资方式是()A.有限责任公司B.地方政府融资平台公司C.股份有限公司D.国有独资公司【答案】B20、下列各项中属于变动成本的是(）A.广告费B.不动产财产税C.管理人员工资D.生产一线工人的工资【答案】D21、如果某单项资产的系统风险大于整个市场组合的风险，则可以判定该项资产的值()。A.等于 1B.小于 1C.大于 1D.等于 0【答案】C22、大川公司为了加强对风险管理的监督与改进，聘请了资质和信誉都非常良好的泰安会计师事务所对本企业的风险管理提出改进建议和意见。泰安的如下建议中不合理的是()。A.大川公司应建立完善的信息沟通渠道，为风险管理监督和改进奠定基础B.企业内部审计部门应至少每年一次对各有关部门和业务单位开展的风险管理工作进行监督评价C.风险管理职能部门不在监督的范围内D.监督评价报告应直接报送董事会或审计委员会和风险管理委员会【答案】C23、以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（）。A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品B.在接近期末时发生了大量或大额的交易C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度D.交易标的对交易对手而言具有合理用途【答案】D24、下列各项，计入财务费用的是（）。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的现金折扣D.委托代销商品支付的手续费【答案】C25、A 公司在对外贸易中产生了大量的外币应收账款，为了避免汇率变化可能造成的损失，公司使用了外币套期保值，以降低汇率波动的风险。该公司选择的风险管理工具是()。A.风险对冲B.风险控制C.风险转换D.风险补偿【答案】A26、按 X 公司有关付款业务的内部控制，在填写付款凭单并经财务负责人批准后，应由专职人员对付款凭证进行复核，出纳员方能办理付款业务。为验证复核的效果，注册会计师最好实施下列()控制测试程序。A.检查B.观察C.重新计算D.重新执行【答案】A27、某公司 2015 年的经营性资产为 1360 万元，经营性负债为 520 万元，销售收入为 2400 万元，经营性资产、经营性负债占销售收入的百分比不变，预计2016 年销售增长率为 5%，销售净利率为 10%，股利支付率为 75%，则 2016 年需要从外部筹集的资金为()万元。A.21B.20C.9D.0【答案】D28、下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（）。A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录【答案】D29、甲公司 219 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价为 975 元（不含增值税），增值税税率为 16%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 750 元。甲公司于219 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 219 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司于 219 年度确认的递延所得税费用是（）。A.0B.0.45 万元C.0.594 万元D.0.45 万元【答案】D30、以下说法中，正确的是()。A.对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证B.如果在接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当提请被审计单位另择日期重新盘点C.注册会计师在存货与仓储循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论D.注册会计师对存货进行计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货购入的入账价值是否正确所作的测试【答案】A31、下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是()。A.销售商品收入B.报废固定资产净收入C.提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【答案】B32、下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同【答案】B33、审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的内容不包括（）。A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据【答案】C34、下列对各类资产减值准备说法一定正确的是（）。A.资产减值准备在资产存在减值迹象时计提B.资产减值准备一经计提不得转回C.资产减值准备计提后可以转回D.资产减值准备的变化不影响应纳税所得额【答案】D35、（）是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的理论依据。A.会计科目B.账户C.资产=负债+所有者权益D.收入-费用=利润【答案】C36、下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是()。A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提【答案】C37、在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计总结的是()。A.审计助理人员B.审计项目经理C.审计部门经理D.主任会计师【答案】B38、以下与销售相关的职责分离中，没有理由认为存在缺陷的是()。A.职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账B.职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等C.职员丙与客户签订销售合同并收取货款D.职员丁负责向客户发货及验收原材料【答案】D39、甲公司编制的 2011 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120 000 元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（）。A.检查 2012 年 1 月份的银行对账单B.检查相关的采购合同.供应商销售发票和付款审批手续C.就 2011 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函【答案】C40、某公司 A 利润中心 2011 年的有关数据为：销售收入 5000 万元，已销产品的变动成本和变动销售费用为 3000 万元，可控固定间接费用为 250 万元，不可控固定间接费用 300 万元，分配来的公司管理费用为 150 万元。那么，该利润中心负责人可控边际贡献为()万元。A.2000B.1750C.1450D.1075【答案】B41、下列关于同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量中，说法正确的是（）。A.合并方应以合并日应享有被合并方在最终控制方合并报表中所有者权益账面价值的份额加商誉作为形成长期股权投资的初始投资成本B.应按支付的合并对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本C.应按支付的合并对价的账面价值作为长期股权投资的初始投资成本D.合并方应以合并日应享有被合并方所有者权益公允价值的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本【答案】A42、注册会计师了解工业企业重要项目的会计政策选择和运用时，一般无需关注()。A.营业收入的确认B.固定资产的折旧C.坏账准备的计提D.无形资产的摊销【答案】D43、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括（）。A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行【答案】C44、2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W 产品 100件。2011 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8 万元和 1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2011 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为()万元。A.176B.180C.186D.190【答案】B45、企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目【答案】C46、下列资产不属于企业会计准则第 8 号资产减值准则规范的是（）。A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产B.商誉C.无形资产D.存货【答案】D47、企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，生产开始时原材料一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是()。A.在产品成本按年初固定成本计算法B.在产品按所耗直接材料成本计价法C.定额比例法D.约当产量法【答案】B48、下列各项经济业务，不会引起资产总额发生增减变动的是（）。A.外购机器设备，款项尚未支付B.以银行存款偿还前欠货款C.接受新投资者追加投资D.从银行提取备用金【答案】D49、如果边际成本在一定产出范围内大于平均成本，那么在这一范围内，产出的增加都将促进平均成本()。A.升高B.降低C.升高或降低取决于可变成本的变化D.保持不变【答案】A50、华贸公司于 212 年 6 月 1 日从市场上外购一项专利技术，其购买价款为1000 万元，为引进该专利技术进行宣传，发生的广告费为 50 万元，人员的培训费为 50 万元，专业服务费用 100 万元，上述款项均用银行存款进行支付。华贸公司取得该专利技术的入账价值为（）万元A.1000B.1150C.1100D.1200【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、内部控制措施包括()。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.运营分析控制D.绩效考评控制【答案】ABCD2、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序【答案】ABC3、如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有（）。A.不符事项表明财务报表存在错报B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的【答案】BCD4、以下关于销售与收款循环中各业务活动和相关认定的说法中，注册会计师认为正确的有()。A.财务部门正确编制应收账款账龄分析表，与应收账款的存在认定直接相关B.会计主管人员检查向客户开具的销售发票是否连续编号，与营业收入的发生认定直接相关C.会计主管人员按照客户验收单载明的日期进行收入确认，与营业收入的截止认定直接相关D.开具账单部门依据已批准的商品价目表开具销售发票，与营业收入的准确性认定直接相关【答案】CD5、下列各项中，可用于将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有()。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法【答案】ABCD6、审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.询证函回函B.管理建议书C.与被审计单位律师的沟通文件D.项目组内部的会议记录【答案】ABCD7、投资项目中的项目总投资包括()。A.建设投资B.流动资金投资C.建设期资本化利息D.项目投资【答案】ABC8、分批法计算成本的主要特点有（）。A.成本核算对象是产品的批别B.产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此，产品成本计算是不定期的C.成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致D.在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题【答案】ABCD9、根据增值税有关规定，下列产品中，适用 13%的低税率的有()。A.农机配件B.自来水C.饲料D.煤炭【答案】BC10、在下列()情况下，应实施应付账款的函证。A.控制风险高B.财务状况不佳C.存在大量小金额欠账D.应付账款金额较大E.所有应付账款【答案】ABC11、管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位()活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。A.规划B.决策C.控制D.评价【答案】ABCD12、关于发票的表述中，下列正确的有()。A.专业发票就是专用发票B.禁止私自印制、伪造、变造、销售发票C.单位可以根据实际需要帮忙代开发票D.使用电子计算机开具发票必须使用税务机关统一监制的机打发票【答案】BD13、通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（）。A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.编制者姓名及其编制日期【答案】ABCD14、单位是否单独设置会计机构的影响因素的有()。A.单位规模的大小B.经营管理的要求C.经济业务的繁简D.上级主管部门的要求【答案】ABC15、根据菲德勒的权变理论，对一个管理者的工作最有影响的因素包括()。A.职位权力B.任务结构C.上下级关系D.个人的特点【答案】ABC16、居民个人的问答题所得以每一纳税年度的收入额减除（）后的余额，为应纳税所得额。A.60000 元B.专项扣除C.专项附加扣除D.个人缴付符合国家规定的企业年金【答案】ABCD17、下列事项中，可能表明存在舞弊风险迹象的有（）。A.收到同一日期发回的.相同笔迹的多份回函B.收到从私人电子信箱发送的回函C.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同D.回函信息与被审计单位的记录不符【答案】ABC18、实物资产的清查方法主要包括（）。A.实地盘点法B.核对账目法C.技术推算法D.发函询证法【答案】AC19、下列关于现金营运指数说法正确的有()。A.现金营运指数反映企业经营活动现金流量净额与企业经营所得现金的比值B.现金营运指数小于 1 说明收益质量较好C.现金营运指数小于 1 反映了企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金D.现金营运指数小于 1 表明了同样的收益情况下付出的代价增加【答案】ACD20、下列有关利用以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，内部控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为某省国资委控制的国有企业，2013 年 10 月，因该省国资委系统出于整合同类业务的需要，由甲公司通过定向发行其普通股的方式给乙公司部分股东，取得对乙公司控制权。该项交易前，乙公司的股权有该省国资委下属丙投资公司持有并控制。双方签订的协议约定：（1）以 2013 年 9 月 30 日为评估基准日，根据独立的评估机构评估确定的乙公司全部股权以公允价值 4.02 亿元为基础确定甲公司应支付的对价。（2）甲公司普通股作价 5 元/股，该项交易中甲公司向丙投资单位发行 3700 万股本公司普通股取得乙公司 46%股权。（3）甲公司在本次交易中定向发行的 3700 万股向丙投资公司发行后，即有权力调整和更换乙公司董事会成员，该事项不受本次交易中股东名册变更及乙公司有关工商注册变更的影响。2013 年 12 月 10 日，甲公司向丙投资公司定向发行了 3700 万股并于当日对乙公司董事会进行改造。问题：甲公司对乙公司的合并应当属于哪一类型？【答案】本案例中合并方甲公司与被合并方乙公司在合并前为独立的市场主体，其特殊性在于甲公司在合并前直接被当地国资委控制，乙公司是当地国资委通过下属投资公司间接控制。判断本项交易的合并类型关键在于找到是否存在于合并交易发生前后对参与合并各方均能够实施控制的一个最终控制方，本案例中，即当地国资委。虽然该项交易是国资委出于整合同类业务的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股东丙投资公司进行的，但交易中作价是完全按照市场价格确定的，同时企业合并准则中明确，同受国家控制的两个企业进行合并，不能仅因为其为国有企业即作为同一控制下企业合并处理。该项合并应当作为非同一控制下企业合并的处理。二、甲公司 212 年开始研发一项管理用新专利技术，212 年 1 月至 8 月共发生的各项研究、调查、试验等各项支出 400 万元，相关款项以银行存款支付。212 年 8 月月末，该项专利技术进入开发阶段，212 年 9 月至 12 月领用材料成本为 100 万元、发生人工支出 50 万元（均满足资本化条件）。213年 1 月至 7 月领用原材料 200 万元、发生人工支出 100 万元、以银行存款支付其他费用 50 万元（均满足资本化条件）。213 年 7 月 15 日该项专利技术完工，达到了预定可使用状态。该项专利技术的法律保护年限为 10 年，乙公司承诺将会在第 4 年年末以 100 万元价格购买该项专利技术。甲公司对该项专利技术采用直线法摊销。214 年度由于市场上更先进的专利技术出现，导致甲公司的该项专利技术出现了减值迹象。214 年 12 月 31 日，甲公司经减值测试，结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为 260 万元，未来现金流量现值为 240 万元。减值后，无形资产的预计使用年限、净残值以及摊销方法均未发生改变。217 年 7 月月初，甲公司将该项专利技术以 100 万元的价格出售给乙公司。假设不考虑增值税等其他因素的影响，按年度做出相关会计处理。要求：做出甲公司上述经济业务的会计分录。【答案】212 年度：借：研发支出费用化支出400资本化支出150贷：银行存款400原材料100应付职工薪酬50 借：管理费用400贷：研发支出费用化支出400213 年度：借：研发支出资本化支出350贷：原材料200应付职工薪酬100银行存款50 借：无形资产500三、A 注册会计师负责对甲公司 2016 年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A 注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H 虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A 注册会计师认为 H 属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A 注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在 2016 年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A 注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理的了解。（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（4）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（5）恰当。四、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A 注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。（2）基于对甲公司及其环境的了解，A 注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。（3）为查找未入账的负债，A 注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A 注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因 2016 年未发生变动，A 注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经理）签字批准。（2）恰当。（3）不恰当，还应检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细；追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表。（4）恰当。（5）不恰当。注册会计师应当对重大账户余额实施实质性程序。五、甲公司通过吸收合并方式取得乙分公司，将乙分公司确定为一个资产组。2017 年 12 月 31 日，乙分公司出现减值迹象，需要进行减值测试。乙分公司资产组的账面价值 220 万元（含合并商誉 20 万元），已知乙分公司资产组可收回金额为 170 万元。乙分公司资产组中包括一项设备和一项专利权，2017 年 12月 31 日其账面价值分别为 150 万元和 50 万元，各资产的剩余使用寿命相同。两项资产的可收回金额均无法确定。资产组的减值损失应按资产组中各项资产账面价值所占比重进行分配。不考虑其他因素的影响。要求：计算资产组的相关减值并编制相关的会计分录。【答案】乙分公司资产组的账面价值 220 万元，可收回金额为 170 万元，发生减值损失 50 万元，先冲减商誉 20 万元，剩余的 30 万元分配给设备和专利权。设备应承担的减值损失金额30150（15050）22.50（万元）专利权应承担的减值损失金额3050（15050）7.50（万元）借：资产减值损失50贷：商誉减值准备20 固定资产减值准备22.50 无形资产减值准备7.50六、甲公司持有乙公司 60%股权并能控制乙公司，投资成本为 1200 万元，按成本法核算。208 年 5 月 12 日，甲公司出售所持乙公司股权的 90%给非关联方，所得的价款为 1800 万元，剩余 6%股权于丧失控制权日的公允价值为 200万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假定不考虑其他因素，甲公司于丧失控制权日的会计处理如下：【答案】（1）出售股权借：银行存款18000000贷：长期股权投资10800000（120090%）投资收益7200000（2）剩余股权的处理（先卖后买）借：交易性金融资产2000000贷：长期股权投资1200000（120010%）投资收益800000七、A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)按照财政部“财会20063 号”文件的要求，自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则第 18 号所得税，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为 33%。该公司 2007 年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A 公司 2007 年 1 月 10 日从同行企业 C 公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为 120 万元，2007 年年末的账面价值为 110 万元，按照税法规定已累计计提折旧 30 万元。（2）A公司 2007 年 12 月 10 日因销售商品给 H 公司而确认应收账款 30 万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至 2007 年 12 月 31 日，A 公司尚未计提坏账准备。（3）2007 年，A 公司按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值 20 万元计价，该批交易性证券的成本为 22 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A 公司编制的2007 年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为 100 万元，该款项是 A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定 A 公司 2007 年度实现会计利润 800 万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A 公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。、请分析 A 公司 2007 年 12 月 31 日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。、请根据题中信息分析 A 公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。、计算 A 公司 2007 年所得税费用并编制相关会计分录。【答案】1.该机床的 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 110 万元；该项机床的计税基础应当是 90 万元（原值 120 万元减去计税累计折旧 30 万元）。（0.5分）该项应收账款的账面金额为 30 万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是 30 万元。（0.5 分）该批证券 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 20 万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其账面价值，所以计税基础是 22 万元。（0.5 分）该项负债 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 100 万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是 100 万元。（0.5 分）2.该项机床账面价值 110 万元与计税基础 90 万元之间的差额 20 万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项 6.6 万元的递延所得税负债。（1 分）该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为 30 万元，故不存在暂时性差异。（1 分）该批证券的账面价值 20 万元与其计税基础 22 万元之间的差额 2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产233%0.66（万元）。（1 分）该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1 分）3.2007 年应交所得税（800202100）33%291.06（万元）（1 分）2007 年所得税费用291.066.60.66297（万元）（1 分）借：所得税费用 297递延所得税资产 0.66贷：应交税费应交所得税 291.06递延所得税负债 6.6（2 分）八、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）在A 公司开始盘点存货前，审计项目组在拟检查的存货项目上作出标识。（2）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察B 公司管理层制定的盘点程序的执行情况。（3）根据对 C 公司的存货监盘计划，在对存货盘点结果进行测试时，审计项目组采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。（4）在对 D 公司存货实施监盘时，审计项目组在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。审计项目组在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（5）在 E 公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。（6）在对 F 公司的存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。对拟检查的存货作出标识会为 A 公司盘点人员知悉，损害审计程序的不可预见性。（2）不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（3）不恰当。只能取得存货记录准确性的审计证据，还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。（4）不恰当。审计项目组没有/应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（5）恰当。（6）不恰当。应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录核对。