四川省2023年国家电网招聘之财务会计类押题练习试题B卷含答案.doc

四川省四川省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类押题练习年国家电网招聘之财务会计类押题练习试题试题 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、既能反映投资中心的投入产出关系，又可使个别投资中心的利益与企业整体利益保持一致的考核指标是()。A.可控成本B.利润总额C.剩余收益D.投资报酬率【答案】C2、某企业根据现金持有量随机模型进行现金管理。已知现金最低持有量为 15万元，现金余额回归线为 80 万元。如果公司现有现金 220 万元，此时应当投资于有价证券的金额是()万元。A.65B.95C.140D.205【答案】C3、注册会计师基于风险评估结果，确认的负债及费用并未实际发生，涉及项目及认定为：应付账款/存在，销售费用/发生，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为（）最合适。A.高B.低C.无D.中【答案】B4、下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是()。A.销售商品收入B.报废固定资产净收入C.提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【答案】B5、ABC 会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A 注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（）。A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A 注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论B.A 注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划C.A 注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改.补充D.A 注册会计师在计划中包含了审计工作进度.时间预算和费用预算等内容【答案】B6、下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。A.库存现金付款凭证B.库存现金收款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证【答案】B7、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求，不相容职务通常包括()。A.可行性研究与决策，审批与执行，执行与监督检查，计划制定与决策执行等B.决策审批与执行，拽行与监督检查，计划制定与决策执行等C.决策审批与执行，执行与监督检查等D.可行性研究与决策，审批与执行，执行与监督检查【答案】D8、地方各级政府预算由()审查和批准。A.上级人民政府B.本级人民政府C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会【答案】C9、针对被审计单位不同销售方式下的收入确认，注册会计师重点检查的相关内容不恰当是（）。A.针对采用预收账款销售方式，检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出，关注是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入，或开具虚假出库凭证、虚增收入等现象B.针对采用托收承付结算方式，检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确C.针对采用交款提货销售方式，检查被审计单位是否收到货款，发票和提货单是否已交付购货单位。注意有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账的现象，或者虚记收入、开具假发票、虚列购货单位，虚记当期未实现的收入，在下期予以冲回的现象D.针对销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，注意查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况【答案】D10、下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是()。A.自出票日起 10 日内B.自出票日起 20 日内C.自出票日起 30 日内D.自出票日起 60 日内【答案】A11、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易.账户余额或披露的实际执行的重要性【答案】D12、甲公司持有乙公司 6%的有表决权股份，作为可供出售金融资产。2015 年12 月 31 日可供出售金融资产账面价值为 300 万元(其中成本 250 万元，公允价值变动 50 万元)。2016 年 3 月 1 日甲公司又以现金 850 万元为对价自非关联方处取得乙公司 14%的股权，至此持股比例达到 20%，能够对乙公司施加重大影响。2016 年 3 月 1 日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为 7000 万元，原股权的公允价值为 350 万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资后，长期股权投资的入账价值为()万元。A.1150B.1200C.1400D.1500【答案】C13、甲公司采用标准成本法进行成本控制。某种产品的变动制造费用成本标准为 6 元/件，每件产品的标准工时为 2 小时。2018 年 9 月，该产品的实际产量为 100 件，实际工时为 250 小时，实际发生变动制造费用 1000 元，变动制造费用耗费差异为（）元。A.150B.200C.250D.400【答案】C14、下列各项中，有关对函证过程的控制的说法错误的是（）。A.对于银行存款的函证，注册会计师应当确认需要函证的相关信息是否与银行对账单保持一致B.询证函交由被审计单位盖章并发出C.询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式D.注册会计师可以不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函【答案】B15、()是指由于举债而给企业目标带来不利影响的可能性。A.经营风险B.财务风险C.可分散风险D.不可分散风险【答案】B16、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式【答案】A17、对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当()。A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C18、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C19、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 吨，增值税专用发票注明的货款为 6 000 万元，增值税税额为 960 万元；发生的运输费用为 350 万元（不含税），运输费发票上注明的增值税税额为 35 万元，入库前的挑选整理费用为 130 万元。验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。A.32.4B.41.53C.37.38D.36【答案】D20、某企业上年销售 10 万件产品，对应的制造费用是 50 万，今年预计销量增加到 12 万件，仍然把制造费用预算划为 50 万，由此看出该企业采用的预算编制方法是()。A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.零基预算【答案】A21、ABC 公司购买以平价发行的面值为 1000 元(5 年期、每半年支付利息 40 元)的债券，该债券按年计算的持有至到期日的实际内含报酬率为()。A.4%B.7.84%C.8%D.8.16%【答案】D22、甲公司系增值税一般纳税人，215 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 16 万元，该机床原价为 200 万元（不含增值税），已计提折旧 120 万元，已计提减值准备30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。A.3B.20C.33D.50【答案】D23、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【答案】C24、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。A.发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用B.取得可供出售金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得交易性金融资产发生的交易费用【答案】D25、下列对中央和地方预算、决算进行监督的机关是()。A.地方各级人大及其常委会B.财政部C.全国人大及其常委会D.全国人大常委会【答案】C26、甲公司（增值税一般纳税人）218 年 12 月 31 日 A 库存商品的账面余额为 220 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。219 年 1 月 20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 200 万元，增值税销项税额为 32 万元，收到款项存入银行。219 年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为（）万元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A27、下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是()。A.弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法【答案】D28、采用 ABC 控制法对存货进行控制时，应当重点控制的是()。A.数量较多的存货B.占用资金较多但品种数量较少的存货C.品种较多的存货D.库存时间较长的存货【答案】B29、下列关于组织文化的说法，错误的是()。A.无形的组织文化可以通过有形的载体显现出来B.组织文化是在组织长期的实践过程中缓慢形成的C.组织文化会随着社会的进步、环境的变迁和组织的变革而演进D.组织文化是长期积累的结果，不会因为环境条件的改变而改变【答案】D30、下列计算等式中，不正确的是()。A.本期生产数量=本期销售数量+期末产成晶结存量一期初产成品结存量B.本期购货付现=本期购货付现部分+以前期赊购本期付现的部分C.本期材料采购数量=本期生产耗用数量+期末材料结存量一期初材料结存量D.本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入+期末应收账款-期初应收账款【答案】D31、由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（）A.义务性特点B.权利性特点C.问答题性特点D.单一性特点【答案】C32、下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。A.不符合资本化条件的固定资产日常修理B.计提固定资产减值准备C.固定资产的改扩建D.计提固定资产折旧【答案】A33、按照变现方式的不同，将基金分为()。A.契约式基金和合同式基金B.股票基金和债券基金C.封闭式基金和开放式基金D.固定基金和货币基金【答案】C34、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.3750B.6000C.6250D.6750【答案】C35、下列各项费用中，()属于用资费用。A.向股东支付的股利B.借款手续费C.股票的发行费D.发行债券的广告费【答案】A36、注册会计师了解被审计单位关于财务业绩的衡量与评价的目标是()。A.为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额多少D.考虑管理层的投资决策【答案】A37、下列各项不属于以融资对象为基础进行分类的是()。A.资本市场B.外汇市场C.黄金市场D.发行市场【答案】D38、某公司 2011 年年初资产总额为 200 万元，年末资产总额为 300 万元，当年的净利润为 30 万元，所得税额为 6 万元，计入财务费用的利息支出为 4 万元，则该公司 2011 年的总资产报酬率为()。A.18.4%B.16%C.14.4%D.13.6%【答案】B39、下列关于债券的说法中，不正确的是()。A.债券的价值是发行者按照合同规定从现在至债券到期日所支付的款项的现值B.平息债券的支付频率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等C.典型的债券是固定利率、每年计算并支付利息、到期归还本金D.纯贴现债券在到期日前可能获得现金支付【答案】D40、下列各项中，属于会计政策变更的是()。A.将一项固定资产的净残值由 20 万变更为 5 万B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的 2%变更为 1.5%C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】C41、C 公司的固定成本(包括利息费用)为 600 万元，资产总额为 10000 万元，资产负债率为 50%，负债平均利息率为 8%，净利润为 750 万元，该公司适用的所得税税率为 25%，则税前经营利润对销量的敏感系数是()。A.1.43B.1.2C.1.14D.1.08【答案】C42、UDP 协议在 TCP/IP 模型中属于哪一层协议()。A.应用层B.传输层C.网际层D.网络接口层【答案】B43、甲企业于 209 年 6 月 20 日取得乙企业 10%的股权，于 209 年 12 月 20日进一步取得乙企业 15%的股权并有重大影响，于 210 年 12 月 20 日又取得乙企业 40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，企业合并的购买日为（）。A.209 年 6 月 20 日B.209 年 12 月 20 日C.210 年 12 月 20 日D.211 年 1 月 1 日【答案】C44、制定会计法律的机构是()。A.全国人民政协B.国务院C.全国人民代表大会及其常务委员会D.最高人民法院【答案】C45、2015 年 1 月 1 日某公司平价发行普通股股票 120 万元(股数 120 万股)，筹资费率 2%，2014 年 年末已按面值确定的股利率为 5%，预计股利每年增长 8%，则该公司留存收益的资本成本为()。A.13.5%B.13.4%C.13.1%D.13%【答案】B46、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值 1 000 000 元，票面年利率 5%，发行价格 965 250 元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，假定经计算该债券的实际利率为 6%。该债券 219 年12 月 31 日应确认的利息费用为（）。A.57915 元B.61389.9 元C.50000 元D.1389.9 元【答案】B47、2011 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2011 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为5%，实际年利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 2012 年 12 月 31日的账面价值为()万元。A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43【答案】B48、下列说法中不正确的是（）。A.活页账是将账页装订在账夹中的账簿B.活页账可根据需要增加账页，便于记账工作的分工，但易于散失或被抽换C.活页账在使用前要连续编号，登记使用后装订成册D.明细分类账多为订本账【答案】D49、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【答案】C50、下列关于管理会计的目标的说法中正确的是()。A.管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划B.管理会计的目标是通过运用财务管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划C.管理会计的目标是通过运用战略管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划D.管理会计的目标是通过运用绩效管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、在平行结转分步法下，只计算()。A.各步骤半成品的成本B.本步骤发生的费用应计入产品成本中的份额C.上一步骤转入的费用D.本步骤发生的各项其他费用【答案】BD2、发行分离交易的可转换公司债券，除符合公开发行证券的一般条件外，还应当符合的规定包括()。A.公司最近一期末经审 计的净资产不低于人民币 15 亿元;最近 3 个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券 1 年的利息B.最近 3 个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券 1 年的利息C.可转换债券发行后，公司资产负债率不高于 70%D.本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的 40%，预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额【答案】ABD3、根据上市公司证券发行管理办法规定，上市公司发行可转换债券，除了应当符合增发股票的一般条件之外，还应当符合的条件有()。A.最近 2 个会计年度加权平均净资产收益率不低于 6%B.最近 3 个会计年度加权平均净资产收益率不低于 6%C.本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的 40%D.最近 3 个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券 1 年的利息【答案】BCD4、下列各项中，影响利润金额的有（）。A.收入B.直接计入当期损益的利得或损失C.费用D.直接计入所有者权益的利得或损失【答案】ABC5、下列关于无形资产会计处理的说法中，正确的有（）。A.投资者投入无形资产的成本，无论投资合同或协议约定的价值是否公允，均应当按照投资合同或协议约定的价值确定B.企业接受政府补助而取得的无形资产，应按照所取得的无形资产的公允价值入账，如果公允价值不能可靠取得，按照名义金额入账C.使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每个年度终了都应当进行减值测试D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销计入营业外支出【答案】BCD6、下列说法正确的有()。A.无风险收益率=货币的时间价值+通货膨胀补贴率B.必要收益率=无风险收益率+风险收益率C.必要收益率=货币的时间价值+通货膨胀补贴+风险收益率D.必要收益率=货币的时间价值+通货膨胀补贴【答案】ABC7、以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中，正确的有（）。A.银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高B.对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更低C.注册会计师从银行函证回函中获得信息更为全面D.在证实银行存款的实际金额时，银行函证回函的相关性更低【答案】ABCD8、环境保护与资源节约环节的关键控制点及控制措施有()。A.建立制度，提高意识，落实责任B.重视生态保护，加大投入和支持C.重视资源节约保护，加快产业改造D.定期监督检查，发现问题及时纠正【答案】ABCD9、下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（）。A.注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面B.在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊C.如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况D.如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试【答案】AC10、甲会计师事务所于 2013 年 5 月 5 日完成了 A 公司 2012 年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼.索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项D.2013 年 5 月 10 日得知被审计单位于 2013 年 2 月 15 日销售的部分货物被退回【答案】ABC11、下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（）。A.请购单B.发运凭证C.验收及入库单D.折扣与折让明细账【答案】BD12、下列属于电力企业生产的特点有()A.生产过程复杂，产品单一B.生产过程连续，大量重复生产C.产品不能储存，产销用瞬间同时完成D.没有在产品和产成品之分【答案】ABCD13、国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为()。A.长期审计计划B.中期审计计划C.短期审计计划D.审计项目计划E.审计方案【答案】D14、属于“流动负债”项目的有()。A.应交税费B.应付票据C.预付账款D.应付账款【答案】ABD15、对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料C.检查收款凭证等货款结算单据D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性【答案】ABCD16、下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿变动的说法中正确的有（）。A.在归档期间，记录审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据B.在归档期间，由项目合伙人对审计工作底稿统一签字认可C.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，应记录修改的理由.时间和人员，以及复核的时间和人员D.在归档后，注册会计师协会在实施监督检查的过程中提出了意见，注册会计师需要对现有审计工作底稿作出清晰的说明【答案】ACD17、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。A.对外出租无形资产的摊销额B.出售原材料的账面价值C.经营租出固定资产的折旧额D.融资租入办公设备的折旧额【答案】ABC18、下列关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的表述中，正确的有（）A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，以有效识别和评估重大错报风险B.保持职业怀疑有助于注册会计师降低审计成本C.保持职业怀疑对注册会计师发现舞弊至关重要D.保持职业怀疑有助于注册会计师不受以往对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响【答案】ACD19、甲公司对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的 100%，乙公司属于甲公司的全资子公司，下列各项中应当属于乙公司会计核算范围的有（）。A.甲公司对乙公司进行股权投资B.乙公司从甲公司处购入原材料C.乙公司为甲公司提供咨询服务D.甲公司将资产租赁给乙公司【答案】ABCD20、某公司风险管理部门与高层管理人员正在商议如何确定风险管理有效性标准，下列说法正确的是()A.风险管理有效性标准应当用于衡量全面风险管理体系的运行效果B.风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用，并根据风险的变化随时调整C.风险管理的有效性标准要针对企业的全部风险，能够反映企业全部风险管理的现状D.量化的企业风险管理的有效性标准与企业风险承受度有相同的度量基础【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司于 215 年 12 月 31 日购入一台管理用设备，取得成本为 1000 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按 8 年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算 216 年 12 月 31 日及 217 年 12 月 31 日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。【答案】216 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/10=900（万元）216 年 12 月 31 日固定资产的计税基础=1000-1000/8=875（万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=2525%=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25217 年 12月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/102=800（万元）217 年 12 月 31日固定资产的计税基础=1000-1000/82=750（万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负=5025%-6.25=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25二、资料二：B 注册会计师的监盘程序摘录如下：2011 年 11 月 28 日，开始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现 A 仓库部分桶装液态烧碱存在空桶，在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中，注册会计师要求对液态烧碱重新盘点。在检查袋装固态烧碱时，发现实存数比账面上少 12 吨，经询问仓库管理员，是因为天气干燥水分蒸发所致，未要求重新盘点。在抽查 C 仓库玻璃时，有 10 吨玻璃未包含在盘点范围，注册会计师检查入库单，确认为委托丙公司代销产品的剩余，于 2011 年 11 月 25 日退回，由于未收到代销清单，会计至今未进行账务处理，注册会计师认为不应纳入监盘范围。2012 年 1 月 5 日，注册会计师根据 2011 年 11 月 28 日的监盘结果和1112 月的存货收发记录，推算了 2012 年 12 月 31 日的存货，未发现重大差错，认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师通过核对其收发记录予以了确认。要求二：针对上述资料二中的描述，判断注册会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】（1）注册会计师应在监盘前进行观察存货，在监盘过程中抽查；（2）监盘过程中发现某小组盘点的重大差错，应将该盘点小组盘点的存货重新盘点，包括 A 仓库和 B 仓库的烧碱。（3）不能仅凭仓库管理员的回答确认存货的短缺，注册会计师应实施其他进一步审计程序，查找短缺原因再进行调整；（4）委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围；（5）应该对 1112 月的存货收发记录进行审查，然后进行调整。（6）对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师除了核对其收发记录外，由于存货重要还应当亲自监盘或委托其他注册会计师监盘。三、（2016)资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（4)2015 年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A 注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】不恰当。注册会计师应当对函证的整个过程进行控制。律师询证函应当由注册会计师亲自编制。四、A 注册会计师接受委托，对常年审计客户甲公司 2016 年度财务报表进行审计。甲公司为水泥生产企业，存货主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用仓库，另有乙公司部分钢材存放于甲公司的仓库。甲公司于 2016年 12 月 29 日至 12 月 31 日盘点存货，以下是 A 注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。存货监盘计划一、存货监盘的目标检查甲公司 2016 年 12 月 31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围 2015 年 12 月 31 日库存的所有存货，包括水泥、煤炭、沙石和钢材。三、监盘时间存货的观察与检查时间均为2016 年 12 月 31 日。四、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划；2.观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点；3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围；4.基于甲公司存货的特殊性，运用工程估测、几何计算等技术，并依赖详细的存货记录执行了抽盘程序。【答案】针对要求（1）：目标错误。存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。范围错误。乙公司钢材的所有权不属于甲公司，不应纳入监盘范围。时间错误。存货的观察与检查时间应与被审计单位盘点时间相协调，应为 12 月 29 日至 12 月 31 日。针对要求（2）：程序 1 不恰当。修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。程序 2 恰当。程序 3 不恰当。修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。程序 4 恰当。程序 5 不恰当。修改为：在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。程序 6 不恰当。五、甲公司 217 年 1 月 10 日与乙公司签订协议，约定分 3 年支付 6000 万元（即每年 2000 万元）向乙公司购入一项独有专利权。根据合同约定甲公司应于每年 12 月 31 日向乙公司支付 2000 万元。该专利权合同约定使用 8 年，同类专利权法律保护 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入当月投入使用。不考虑相关税费。已知同类交易的市场利率为 5%。已知：（P/A，5%，3）=2.7232 要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制 217 年至 219 年与无形资产有关的会计分录。【答案】（1）无形资产的入账金额=20002.7232=5446.4（万元）（2）217 年购入时：借：无形资产5446.4 未确认融资费用553.6 贷：长期应付款6000217 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款2000 贷：银行存款2000 借：财务费用272.325446.45%贷：未确认融资费用272.32 计提摊销时：借：管理费用680.85446.48贷：累计摊销680.8218 年 12 月 31 日支付款项时：六、维度公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为 20 元/平方米。217 年 5 月 31日，维度公司“专项储备安全生产费”科目余额为 10000 万元。（1）217 年 6 月份天然气的实际产量为 500 万平方米。（2）217 年 6 月份以银行存款支付安全生产检查费 100 万元。（3）217 年 6 月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 800 万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬 50 万元，领用外购原材料 100 万元，其增值税税额为 16 万元。（4）217 年 8 月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）217 年 6 月提取安全生产费借：生产成本10000（20500）贷：专项储备安全生产费10000（2）217 年 6 月份支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费100贷：银行存款100（3）217 年7 月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费应交增值税（进项税额）800贷：银行存款5800 借：在建工程50贷：应付职工薪酬50 借：在建工程100贷：原材料100七、KD 公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司 218 年 3 月末结存存货 200 万元，全部为 A 产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4 月份发生如下经济业务：（1）购买原材料甲一批，增值税专用发票上注明的价款为 360 万元，增值税税额为 57.6 万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。（2）用原材料甲对外投资，该批原材料的成本为 80 万元，双方协议作价为 120 万元（公允价值），投资后对被投资方具有重大影响，KD 公司已开具相应的增值税专用发票。（3）销售 A 产品一批，销售价格为 200 万元（不含增值税税额），实际成本为 160 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用 4万元，均用银行存款支付。（4）在建工程（厂房）领用外购原材料甲一批，该批原材料实际成本为 40 万元，应由该批原材料负担的增值税税额为 6.4 万元。（5）本月领用原材料甲 140 万元用于生产 A 产品，生产过程中发生加工成本20 万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为 160 万元，月末无在产品。（6）月末发现盘亏原材料甲一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为 20 万元，增值税税额为 3.2 万元。（7）KD 公司 4 月末结存的原材料甲的可变现净值为 100 万元，A 产品可变现净值为 180 万元。4 月末无其他存货。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算 KD公司 4 月末资产负债表中“存货”项目的金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：原材料360应交税费应交增值税（进项税额）57.6贷：应付票据417.6借：长期股权投资-投资成本139.2贷：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2 借：其他业务成本80贷：原材料80借：应收账款232贷：主营业务收入200八、甲公司 2019 年 4 月 1 日结存 A 材料 300 件，每件实际成本为 10 元；4 月 5日和 4 月 20 日分别购入该材料 900 件和 600 件，每件实际成本分别为 11 元和12 元；4 月 10 日和 4 月 25 日分别发出该材料 1050 件和 600 件。要求：采用月末一次加权平均法计算甲公司 2019 年 4 月份发出 A 材料的成本和 2019 年 4 月30 日 A 材料的结存成本。【答案】A 材料加权平均单位成本=（30010+90011+60012）/（300+900+600）=11.17（元/件）4 月份发出 A 材料的成本=（1050+600）11.17=18430.50（元）4 月 30 日 A 材料结存成本=期初存货成本 3000+本期购货成本（9900+7200）-本期发出存货成本 18430.50=1669.50（元）*九、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。219 年度财务报告批准报出日为 202 年 4 月 30 日。219 年至 202 年 4 月 30 日发生下列部分业务：（1）219 年 1 月 1 日，甲公司采用赊销的方式向 A 公司销售大型设备 A 产品一台，合同约定的销售价格为 2000 万元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A 公司即取得 A 产品的控制权。该大型设备成本为 1560 万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600 万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为 7.93%。（2）219 年 1 月 1日，甲公司与 B 公司签订合同，向 B 公司销售 B 产品一台，销售价格为 2000 万元。同时双方又约定，甲公司将于同年 6 月 1 日以 2100 万元将所售 B