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浅谈增值税进项税额抵扣摘 要近年来，由于我国的经济实力不断增长，对税收的影响很大，企业的税收情况十分不容乐观，国家为了解决这个燃眉之急以保证经济继续快速发展。也为了与我国的经济实力相匹配，税收制度做了相应的调整。从营改增以来，增值税成 为我国行业的主要税种。从某种程度上占据我国税收收入的大部分，但从纳税人来说，由于进项税额可以扣减且不重复征税，大大 减轻了纳税的负担。本文从增值税扣税原理入手，研究不同行业进项税额抵扣的问题。首先本文明确了增值税销项税额和进项税的关系，从企业的济经活动入手阐述进项税额的抵扣问题及账务处理；其次，通过不同行业增值税额的缴纳情况对比分析其进项税额抵扣给企业带来的影响；其三，阐明国家增值税税收抵扣的优惠政策；最后，通过对增值税税收优惠政策分析，阐明企业应如何进行进项税额抵扣的意见和建议，为企业今后的增值税进项税额抵扣提供参考。关键词：增值税额；进项税额；税额抵扣IInput VAT Deduction of the ResearchAbstractIn recent years, to continuous growth of China's economic strength, the impact on tax revenue is very important, the tax situation of enterprises is not optimistic, in order to solve the urgent need to ensure the continued rapid economic development of the country. Due to match China's economic strength, the tax system has been adjusted accordingly. Since replacing the business tax with a value-added tax, value-added tax has become the main tax in China's industries. To some extent, it accounts for the majority of China's tax revenue, but for taxpayers, the input tax can be deducted without double taxation, which greatly reduces the burden of tax payment. Starting from the principle of VAT deduction, the studies the deduction of input tax in different industries. First of all, this paper makes clear the relationship between output VAT and input tax and expounds the deduction of input tax and accounting treatment from the economic activities of enterprises. Secondly, the impact of input tax deduction on enterprises is analyzed through the comparison of VAT payment in different industries. Third, to clarify the preferential policies of the state VAT tax deduction. Last but not least, through the analysis of the preferential policies of VAT tax, the opinions and Suggestions on how the enterprises should carry out the input tax deduction are expounded, so as to provide a reference for the enterprises in the future VAT input tax deduction.Keywords:VAT; Input vat;vat deduction;II目 录摘 要IAbstractII一、引 言1（一） 研究的背景和目的1（二） 文献综述和研究现状1（三） 研究方法21.文献研究法22. 定性分析法33. 对比分析法3二、进项税额抵扣的概述3（一） 概念3（二）意义31. 大幅度降低税率 扩大扣除范围32. 完善和规范抵扣凭证填写3（三）现状41. 国内42. 国际4三、进项税额抵扣问题对不同行业有不同的影响5（一） 对房地产行业影响5（二） 对销售行业影响5（三） 对建筑业影响5（四） 对农产品业影响6（五） 对客运服务业影响6四、如何进行进项税抵扣71. 选择增值税专用发票报账72. 准备增值税抵扣筹划7五、 税收抵扣的风险81. 对企业82. 对政府8六、结论9参考文献10致 谢11一、引 言（一） 研究的背景和目的在经济发展高速的时代，各行各业每天都有新的企业和倒闭的企业在资本舞台上亮相或走下舞台。增值税作为我国税种中最重要的组成部分，在增值税以前，从商品出生，流通，到使用这一过程的每一个环节，我们都需要缴纳税款，况且，随着大众对于物质消费的多元化，我们随所需要的商品越来越多，种类也更加繁杂。如果，我们在每一个不同的环节都对它进行征税，那我们消费这件商品的成本也随之非常高昂。所以，我们有了这一征税原则，增值税进项税抵扣原则，从原来的使用价值一旦增加，就伴随纳税，到现在我们只对（销项税额-进项税额）的部分进行交税，这样的举措无疑对消费者，企业，政府三方都是共赢的。不过，在我国要想全面实行进项税抵扣还是存在一定困难的，就目前国内外情况而言，增值税一般纳税人在中国销售应税或者进口商品的这种行为，税率从16%降低到13%，10%降至到9%的新税收政策将有助于减轻消费者的税收负担。本文将从不同的角度分析进项税抵扣对不同行业的影响，如何进行抵扣，风险以及与另一大税种消费税进行类比来展开讨论。基于增值税进项抵扣这一课题作为出发点，进行多方位的探讨。希望通过这一问题的论述能够对目前我国的增值税政策有更深的了解。（二） 文献综述和研究现状本文是在阅读企业固定资产税收筹划，中国增值税改革的思考，增值税免税项目的税收及处理，国内运输业进项税抵扣公告，以及增值税新政策对企业带来的减税效应等文献，并运用所学理论知识和实际经验加以总结分析，来进行学术探讨的。王进国（2019）基于目前的国内外情况对现阶段企业固定资产增值税税额抵扣的相关问题进行简要分析说明，同时对企业固定资产增值税税额抵扣的措施进行了规划，通过选择增值税专用发票报账，做好项目固定资产增值税抵扣筹划，融资租赁固定资产进项税的抵扣筹划等筹划措施。根据实际情况对本企业不同业务进行划分，减少一定的偏差性，进一步做好企业的抵扣业务，并且在报账时取得法律支撑，使得企业业务更加规范。田传礼（2019）对于增值税税率大幅度下调，基于税收理论对这次税率下调进行了详细的分析，对于不同行业，税率下调所带来的影响是不尽相同的，对于销售情况良好的企业，利率下调带来利润的增加，反之会相应减少。还允许一次性扣除房地产收入和国内客运服务税。服务部门的纳税人可享受优惠信贷政策，国家新出台的政策一一进行分析。根据分析更加明确了国家未来的政策都是想要刺激经济继续快速发展，这些政策也为我国资本市场注入新活力。林彩云（2018）以农产品为研究对象，根据最新抵扣政策对农产品分为三个方面进行论述应如何在新政策下进行抵扣的会计处理。立足这三种情形，分析农产品销售发票和收购发票，在账务处理上的区别。通过分析进项抵扣申报表填写实务进一步分析农产品进项税额如何进行抵扣。在通过加计扣除等处理后，核定扣除进项税额填写。张新松（2018）以三大方面阐述新政策下增值税免税项目应如何进行处理，首先分析销售免税项目取得收入是否要核算增值税销项税额，应当根据会计具体会计处理的实际情况来确定是否应核算销项。接下来通过上述问题，作者又引入关于公司财务人员对于会计原理，现今税法以及会计认识的浅薄认识和了解偏差，并深入分析现行增值税抵扣制度下的账务处理以及常见问题分析。最后为该政策下出现的问题提出了应控制在低税率范围以及通过立法，用法律来规范生产经营者售卖的行为方式，来保障消费者权益。吴力佳，谢想（2018）通过对比，分析，实验研究增值税新政下减税效应对企业带来的影响，进一步分析减税究竟是针对哪些企业，分析那些企业在新政下减税对其起重要作用，进一步明确减税带来了那些积极影响，这不仅对某些企业减轻税负，更是对整体来说，有助于助力高新技术行业发展，调整我国经济结构，并进行优化。再者分析新政策下可能会出现额问题，由于抵扣新政才出台短短几年，这也导致从外部到内部对其认知不足，企业内部财务人员面临人手不足，大量留抵税款和要求开具合乎抵扣要求的凭证发票，种种问题的出现也使企业陷入困境。企业和政府都要通过相互努力一起解决问题，解决措施中存在的不足与漏洞。综上所述，国家对于进项税额改革的政策不仅仅对行业的利润收益带来影响，还将促使企业如何更科学，更规范的填制凭证，提高企业报账的能力。通过对张新松以三大方面阐述如何处理增值税免税项目，分析在日常账务处理中增值税免税项目的税收是否应核定销售收入。吴力佳，谢想的文章中以减税效应为主线，从内部和外部分析，外部是通过行业的分析，解析该效应对行业，例如高新技术行业带来的挑战，行业应如何带领企业进一步做好筹划。对于企业内部而言，提高财务工作人员的工作能力和自身对于税法的把控是极为重要的，通过认证发票，鉴别发票是否符合抵扣要求和面对大量的留抵税款应如何处理。再提出具体建议，如何帮助企业过渡发展。通过对上述论文的参考，都能够为论文提供大方向的参考以及对文章基调的把控。使论文的论点更加清晰和更具说服力。（三） 研究方法 通过对上述问题的描述与理解，在本文中主要采用三种研究方法，分别是文献研究法、定性分析法和对比分析法。1.文献研究法分析整理增值税税收扣减额的文献资料后，探讨了其意义和增值税扣减额对不同行业的影响。通过研究参考大量文献可以确定论文研究的方向，并且通过文献可以参考前辈的方法，通过自己方式进行表达。2. 定性分析法以增值税进项税额抵扣为主线，通过税收给不同行业带来的影响，从增值税销项税额和进项税额的内在的联系来进行研究。并根据内在联系简述应对的措施和提供建议。3. 对比分析法通过实际和预想的差异，来对比不同行业在增值税进项税额抵扣时，对经济活动带来的影响。分析这些影响给企业财务工作的具体账务处理带来的变化。二、进项税额抵扣的概述（一） 概念增值税的进项税额是在购货方购买货物时支付给销货方的。为此，进项税额=购买额*增值税税率。由于进项税额是被抵项目，根据税法的相关规定，不同行业由于扣税率不同，所以抵扣的进项税额也就各不相同。（二）意义1. 大幅度降低税率 扩大扣除范围自2019年来，政府新出台对于多项业务，如邮政，电信，现代服务等业务的纳税人，进项税可加计10%抵。还有两则新增亮点，一是客运服务作为税收抵扣新增项目。二是纳税人支付的进项税在房地产，应该一次性扣除，不得超过两年，增加当期进项税额扣除。这些的举措有助于，从多方面多角度降低税率，扩大扣除范围，减轻一般纳税人税负。也有利于国家取得稳健的税收收入。2. 完善和规范抵扣凭证填写由于新政策的出台，对于一般纳税人（简称纳税人）来说可以抵扣进项税，但抵扣进项税必不可少的前提就是凭证的正确填写。首先，得先确定纳税人使用的税收方法，一般有两种，分别是一般和简易征收，或者两者一起使用。新政策中明确规定，采用简易计税方法的一般纳税人不得抵扣进项税额。只有采用统一计算方法或者同时采用这两种计算方法的一般纳税人，才能按规定扣除收入税额。（1） 可抵扣凭证的认证及分类纳税活动中，一般纳税人纳税行为符合抵扣条件的，应当规定在抵扣进项税额前取得合格的增值税抵扣凭证，增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票（含税控机动车销售发票），还包括公路通行费电子增值税发票（税单），海关进口增值税专用发票，代扣代缴所得税专用发票，公路桥梁专用发票。（2） 票面检查税收减免证书是否按规定开列，如：是否有分类税号码，发票印章是否按规定，备注栏符不符合规定，纳税人名称和税务号码是否按规定填写。（3） 用途即使上述规定符合，使用不符合相关规定的所得税也不能抵消。例如：团体福利的适用，个人消费，免税项目，购买贷款服务，饮食服务等不计入抵销项目。（4） 限定日期 认证，审查，审核应当在规定的时间内进行，并自签发之日起360天内进行检查核实。（5） 申报纳税人如按照规定程序进行操作，最后一步是是否按照规定填写增值税纳税申报表。（三）现状1. 国内（1）客运服务纳入抵扣范围近年来，由于高铁，飞机等出行方式的兴起和普及，越来越少的人，采用大巴的出行方式，客运大巴行业逐渐式微，也由于大巴行业的不景气，越来越多大巴公司由最初的十几架大巴，半小时发一班的班车，变到只有几架大巴，个把小时才有班车，政府将客运服务纳入抵扣范围，也在一定程度上使运营者降低成本，为行业保留一丝生机，使得夕阳行业在激烈竞争中找到生存的空间，让大巴能在行业竞争中找寻出路。（2）由于，房价在近年增长趋于平缓，许多人都有“上车”的想法，但房贷仍是购房的一大阻力，政府将新增固定资产购置所得税由二年分期扣减改为一次性扣减，增加纳税人当期可扣所得税，在一定程度上减轻税负。2. 国际(1) 有利于增加国际贸易份额，扩大贸易往来政府还出台了部分货物调整出口退税率，这也意味着，政府在政策上支持企业外销货物，退税额增加，有助于企业更加积极的外销货物。对于外贸企业，有利于企业提高自产产品质量，高新技术的研发。通过质量提升，技术支撑以及合理的价格，更容易抢占国际市场份额。(2) 有利于提升我国大国地位，提升贸易实力政府关于进出口企业的扶持，有助于加强我国贸易行业的整体实力，调整行业结构，优化资源分配。外贸实力增强，整体有助于国家对外贸易实力提升，提高贸易大国地位。三、进项税额抵扣问题对不同行业有不同的影响（一） 对房地产行业影响对于大多数房地产公司,行业毛利率可能上升4%,增值税将从10%下降到9%。再扣除的进项税,土地不能作为证据扣减增值税进项税额,但土地价格可以从销售额中扣除。进项税不能从企业的广义资本成本中扣除。但是，企业的建筑以及安装成本可以抵消，也可以在一定程度上对降低企业的成本起积极作用。对于新的房地产项目,可抵扣进项税额为项目支付4月1日之后,2019年也将从10%下降到9%由于建筑行业的税率(简单的3%的税用于建筑材料供应的模式下将不受影响)。4月1日起，符合条件的材料可抵扣进项税也将从16%降低到13%。与此同时，在新项目中购买的种苗和其他农产品，如园林绿化，其可抵扣的进项税也将从10%降低到9%。总的来说，虽然税率降幅不大，但对于基数较大的房地产行业来说，降幅是非常大的。因此，建筑企业可以未来着重于基础设施的建设，例如，在楼盘加设绿化植物，扩大绿化覆盖率。不动产拟用于用途变更后抵扣进项税额的，财政部，税务局对于全面推开营业税改增值税试点通知，未列入增值税应税项目，增值税免税项目和集体福利个人消费四项的项目不予扣除。若产品改变使用路径，则按相关公式扣除进项税额。（二） 对销售行业影响对在销售行业中，只要涉及增值税课税项目，服务业取得的增值税专用发票就可以从进项税额中抵销。如果税率为11%，6%，检索时为17%，11%，6%，则可以扣除，但不能扣除某些特殊项目。根据（财税（2016）号）36），下列项目的预付税额不得从预收税额中抵销：（1） 免除应税方法增值税项目，用于集体福利或者个人消费的物品，加工，修理劳务，服务，无形资产和不动产。（2） 意外亏损的外购货物，及相关的其他符合条件的服务。（3） 在产品中采购产品耗材成品，造成设计服务和施工服务的异常损失。（4） 遭受非正常损失的不动产在建设过程中消耗的商品设计服务和施工服务 纳税人新建，改建，扩建，修缮，装潢的房地产项目均为在建房地产项目。一般纳税人收到纳税证明的，应当自出具之日起九十日内，在首次申报纳税日之前向主管税务机关申请扣除，逾期的，税务机关有权不予扣除。（三） 对建筑业影响税务36文件规定,一般纳税人购买固定资产须取得增值税专用发票,并根据简易办法税收增值税进项税额不允许扣除,然而,新规则表明,以不得抵消使用固定资产的用途变化，用于允许扣除的税目,使用第二个月可以改变输入的税收减免。可抵扣的进项税额=固定资产净值/（1+适用税率）*适用税率根据新规定，虽然简单的缴纳税款方法草案不允许在购买时扣除，它仍然要求在购置时开具增值税专用发票，先进行增值税核证，然后将税收转入账户，当目的发生变化时，才能合法获得。关于此规定的会计处理,进项税的认证进项税额和细节是认为首先被视为一个区别，然后根据税法，纳税义务的发生时间，顺序一旦颠倒会产生税收差异，当纳税义务的发生在未来，然后转移到销项税项目。期末的财务报表也要如实反映。（四） 对农产品业影响自2019年4月1日起，根据相关法律法规，增值税一般纳税人销售或者进口货物的应税税率由原来的16%调整为13%。以前10%的税率将调整为9%。未按照核准扣减方法扣减所得税的纳税人，有下列情形之一的：（1）购进农产品按相关税务机关的专用发票或缴款书，对准予抵扣的增值额抵扣。（2）企业向农民购买农副产品，按照农产品发票上标明的购买价格和9%的扣除额计算进项税额。（3）从小规模纳税人购买农产品，取得征收率为百分之十三的专用发票的，进项税额按增值税专用发票上注明的金额和百分之九的扣除率计算。纳税人购进农产品用于生产其他用途加工的货物，不用于继续生产或者委托加工的，应当单独核算税收。如用于生产或委托加工，可按13%计算。如不单独计算，进项税的计算应统一在指定增值税专用发票或增值税专用支付海关缴款书中，或农产品发票上注明的采购价格及扣除率9%。（五） 对客运服务业影响海关总署公告内规定，适用范围在本单位内的合同员工，或者由于出差等劳务派遣的客运服务。适用增税抵扣政策的“销售”一词，包括税务申报的销售金额、审计补充的销售金额和调整后的税务评估金额。其中，纳税申报的销售金额包括一般税收计算方法的销售金额，简单税收计算方法的销售金额，免征、扣除、退税方法的出口销售金额，即项目的销售金额。销售及税务评估、调整的审核、核定，计入当期销售的审核、评估、调整，并确定附加减税政策。适用增值税差别征收政策。与销售金额确定后，适用扣除政策。经国家财政部批准，税务机关批准一般机构或者分支机构，总公司或者增值税分支机构缴纳增值税，确定信贷政策的适用范围。四、如何进行进项税抵扣（一）如何填制增值税专用发票1. 选择增值税专用发票报账随着我国社会经济不断进一步发展，我国企业采购的固定资产，根据税收征收管理规定，如果要进行费用报销，则必须要使用增值税专用发票来对其进行账务处理。因此必须要定期的召集企业的所有采购人员和财务人员进行开会，明确企业所规定的相关业务，让每一位员工都明确，如果在对固定资产项目进行采购时，必须选择合适的增值税发票来抵扣进项税和报销费用。因此，在采购时，我们必须先与供应商协商开具合法的增值税专用发票，以减少无法报销到账的部分普通增值税发票的作废，在一定程度上更高效的进行企业运转。如果某项业务积极的根据相关法律法规进行处理，则减少部分时间，降低相应地机会成本。进项税额是纳税人为购买商品、加工、修理支付或负担的增值税。因此，企业计算时，应当从当期进项税额中扣除当期销项税额后，缴纳增值税。在税收实行抵减的情况下，缴纳增值税的数额，很大一部分都是由进项税额来决定的。下列凭证可以用作抵扣的凭证。（1） 卖方获得标明的增值税专用发票可从销项税中扣除。（2） 机动车辆统一销售发票:受税控制的机动车辆统一销售发票增值税可从销售税中扣除。（3） 海关进口增值税特别缴款:海关收到的进口增值税特别付款中所列的增值税数额应从销售税中扣除。（4） 农产品购销发票:除海关开具的特别发票或付款外，根据农产品的购买价格和扣除率计算进项税额。2. 准备增值税抵扣筹划在社会发展进程中，必须要根据企业中的固定资产类型找到其相适应的会计准则条例，做好相应地增值税进项税抵扣和筹划措施。目前许多项目的固定资产繁多，所包括的税额巨大，这对于企业来说是一项较大的成本支出，因此必须要找到部分可以抵扣的类型和具体条目，及时抵扣，降低企业潜在成本。由于社会生产力的发展，产品技术跟新换代速度快，在这种“快经济”的驱使下，许多企业开始使用融资租赁的方式租入设备，但是融资租赁公司不是一般纳税人，进项税额抵扣的一个重要前提是开具增值税专用发票，如果无法开具，企业就无法取得相应的进项税额抵减证明，就无法抵扣。因此，在现有的税收政策制度下，为了满足税局对于进项抵扣税局的要求，建议设备卖方可以直接向承租人出具增值税专用发票这个证明，固定资产所有人应当写明收据上的备注栏，租赁公司名称和租赁合同等详细信息。以保证企业有合理的抵扣凭证进行进项税额的抵扣。五、 税收抵扣的风险1. 对企业（1） 可扣除的流转税减少对于企业所得税，营业税和增值税作为比较，税前扣除的营业税，税后扣除的增值税，这两者有很大的差别；对企业来说，增值税的弊端可能不会被扣除。这将大大增加业务。（2） 可扣除的成本费用减少增值税后，企业不能将运费，其他人工费用作为成本在税前扣除，此值只能用作进项税额并且在计算增值税时包括抵销。但是，收入税额不能作为企业的成本从企业所得税中抵消。这样也导致企业可扣除费用的减少。（3） 有效降低大部分企业的税负成本“营改增”政策出台后，可扣除部分增值税进项税额扣除额，上海运输业首创政策，部分服务业试点经营，之后普及到全国各地的各行各业。自2016年推出以来，已经过去了三年。从全面实施的角度看，该政策消除了企业全面征收销售税的弊端，使税收环节更加清晰。总体来说，减轻企业税负。例如，在制造业企业购买服务和服务业企业购买商品之间，流转税是不能扣除的。对于买方的制造业，也要向出售服务的一方征税。这样就造成了买方卖方重复征税，但“营改增”的出台正是为了解决这一问题，制造业购买服务属于买方计进项税额，销售服务的卖方计销项税额，增值税额是根据销项税额-可抵扣的进项税额之间的差额进行征收的，这大大减少了企业税负，让更多的资金进行流通。使企业有了更多的流动资金用于日常经营活动。（4） 企业面临挑战想要进行增值税进项税额的抵扣就必须步步按照国家的法律法规进行，所以不论是从企业的发票管理环节还是税款的申报环节都必将更加严格，不能蒙混过关，这一程度上也使得企业自身必须提高管理水平，不难发现，以前，许多企业对于报账记账方面，尤其是小微企业的税务发票管理存在着许多漏洞，自从政府出台按增值税专用发票进行抵扣的制度背景下，企业也在改进自身的经营方式，调整企业组织结构，优化企业经营模式，加强发票管理等凭证，所以说此举使企业为了适应税收政策而提高了自身的管理水平。2. 对政府（1） 机遇增值税不仅实现了商品和服务增值税的全部覆盖，而且首次将增值税计入企业所有新增房地产的抵扣范围。对政府来说，销售额多少就征收营业税多少，在一定程度上对于政府进行监管透明度较低，相反增值税征收的是货物经过流转增值的附加值，对其附加值进行征收，此举基本上完成了从生产型增值税到消费性增值税的转变，这不仅仅是税种的转变，更是彰显我国税收体制不断趋于完善，为社会经济飞速发展更添动力。动产，不动产，原材料，半成品，进货税应当扣除。这是为了减轻企业的税收负担，营造公平竞争的社会环境而采取的象征性措施。（2） 挑战增值税改革后对于政府领导班子管理能力的挑战更是强有力，政府工作人员必须以100%的加强对企业的监管力度，防止不法企业钻空子。除此之外，政府税务机关人员还要提高自身的把控水平，越来越多的企业符合进项税抵扣政策，伴随而来的是高危的犯罪风险，可能会有不法之徒趁机浑水摸鱼。有些不法分子会根据税收制度的漏洞，钻空子，通过漏洞来规避税收。六、结论就目前的经济运行而言，增值税进项税额抵扣政策是适合我国经济运行的，实现和增加利润是企业从事生产经营和销售的最根本目的。政府实施新税收政策在一定程度上进行了让利，但企业要想获得政府的政策优惠首先要做好增值税进项税额的税收筹划，因此必须要根据实际情况来对企业自身的经营状况深度了解和认识，减少对业务不熟悉导致会计记录的偏差性，这样有利于做好企业抵扣业务的准确性，并且在报账时取得法律的支撑。从短期看，企业可以通过合理合法报账减少成本从而增加企业营业利润，长期以往，企业坚持报账也能是企业更加规范化经营，使得业务更加透明化，它更有利于企业的经营扩张，促进企业的发展，好比我国社会经济就是一辆汽车，那每一个企业就是里面的螺丝，如果每一颗螺丝都上紧了，上牢了，那汽车就会充满动力，开的更快，开的更远，那我们的社会经济也会发展的更快更好更强，我们将努力尽快从发展中的社会主义国家走向发达国家的行列，提高人民的生活水平和人民的幸福感。参考文献1 王进国. 企业固定资产增值税进项税额抵扣的筹划J. 财金界, 2019.10.201.2 田传礼. 关于2019年中国增值税改革的思考J. 中国管理信息化, 2019,22(15): 98-99.3 林彩云. 购进农产品最新抵扣政策的会计处理和申报实务J. 税收征纳, 2018, (01): 32-34.4 关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告. 国家税务总局公告, 2019年第31号J. 交通财会, 2019, (11): 90-92.5 张新松. 增值税免税项目的税收与会计处理探析J. 税务研究, 2018, (04): 116-120.6 吴力佳,谢想. 增值税新政策对企业带来的减税效应研究J. 湖南人文科技学院学报, 2018, 35(05): 44-48.7 张玉梅. “营改增”对企业利弊影响及对策研究J. 现代经济信息, 2016, (04): 253-254.8 程清雅. “营改增”对行业税负的影响J. 中外企业家, 2017, (17): 47.9 Vodzinský Vladimír. Factors influencing the creation of the goodwill of enterpjrisesJ.  Acta Montanistica Slovaca, 1999, 4(1).13致 谢本文是在李克茹老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了李克茹老师的热情帮助和精心指导。李克茹老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，我要感谢李克茹老师对我在四年学习和生活中的关心和教诲，特向李克茹老师表示深深的敬意和感谢！在此，还要感谢鲍树洋、徐晨歌等老师在四年的学习中给我的帮助和支持。他们所讲授的会计学基础、中级财务会计等课程给我思想的启迪，从他们所讲授的课程中我学到了广告策略设计和媒体分析的方法，这些方法在我研究的过程中发挥了巨大的作用，使我能够顺利完成课题的研究和论文的写作。衷心感谢陈滢君、万风华给予的帮助！同时我还要感谢蓝妃 、张晓无微不至的关怀！感谢李克茹老师、罗一芯老师等所有任课老师的精心授业和教辅人员的辛勤工作！本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！课题在研究过程中开展了一些调查活动，其中部分调查活动是由我的朋友协助完成，在此对我的朋友以及接受了课题调查的所有公司和消费者一并表示感谢！