吉林省2023年中级会计职称之中级会计实务题库练习试卷A卷附答案.doc

吉林省吉林省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务题库练年中级会计职称之中级会计实务题库练习试卷习试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A2、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资 2 000 万美元，投资合同约定的汇率为 1 美元=6.94 人民币元。218 年 8 月 1 日，甲公司收到第一笔投资1 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.93 人民币元。218 年 12 月 1 日，甲公司收到第二笔投资 1 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.96 人民币元。218 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.95 人民币元。218 年 12 月 31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13 920B.13 880C.13 890D.13 900【答案】C3、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）。A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产【答案】C4、A 公司 218 年 1 月 1 日对乙公司的初始投资成本为 165 万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元。当年乙公司实现净利润 150 万元，219 年乙公司发生净亏损 750 万元，220 年乙公司实现净利润 300 万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则 220 年年末 A 公司长期股权投资的账面价值是（）万元。A.75B.90C.165D.0【答案】A5、219 年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于 220 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付 10台 H 产品。219 年 12 月 31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K 材料账面价值为 200 万元，市场销售价格为 196 万元，预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 80 万元，与销售上述产品相关的税费 30 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，K 材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220【答案】B6、2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4 000 万元，已计提折旧200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3 850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D7、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A8、甲公司于 218 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3%至 5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1 000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 218 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15B.25C.35D.40【答案】B9、某企业于 218 年 1 月 1 日从银行取得一笔专门借款 600 万元用于固定资产的建造，年利率为 8%，期限为两年。至 219 年 1 月 1 日该固定资产建造已发生资产支出 600 万元，该企业于 219 年 1 月 1 日从银行另取得一笔 1 年期一般借款 300 万元，年利率为 6%，借入款项存入银行。工程预计于 219 年年底达到预定可使用状态。219 年 2 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元，219 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。工程项目于 219 年 4月 1 日至 219 年 7 月 31 日发生非正常中断，219 年 8 月 1 日工程恢复施工，219 年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D10、远东公司 2010 年 10 月 29 日购入一条不需安装的生产线。原价为 726 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234【答案】B11、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）。A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出【答案】A12、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A13、甲公司为一家制造企业。219 年 4 月 1 日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、包装费 20 000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000 元（未计提存货跌价准备），支付安装费 30 000元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000 元、250 000 元和 450 000 元。假设不考虑其他因素，则 X 设备的入账价值为（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C14、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.债权投资【答案】C15、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益【答案】C16、某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第 3 年应计提的折旧额为（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A17、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C18、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】A19、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。?A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】C20、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B21、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B22、211 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 123.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元（不含增值税额），支付安装人员工资 14 万元。211 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 214 年度对 A 设备计提的折旧是（）万元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B23、219 年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，员工是否接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额为 1000 万元的可能性为 60%，发生 300 万元补偿金额的可能性为 25%，发生200 万元补偿金额的可能性为 15%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付 200万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）万元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B24、具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司【答案】A25、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008 年 1 月 1 日将一项投资性房地产出售，售价为 520 万元，出售时该项投资性房地产的账面余额为 500 万元，其中成本为 520 万元，公允价值变动（贷方）为 20 万元，该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为 30 万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元。A.0B.20C.50D.30【答案】C26、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断【答案】D27、2020 年 1 月 1 日，甲公司以 2910 万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000 万元的公司债券，另支付交易费用 40 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 4%，实际年利率为 5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020 年 12 月 31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B28、某企业 2019 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2020 年 12月 31 日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为 120万元。2020 年 12 月 31 日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A29、217 年 2 月 15 日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为 360 万元。当日，办公楼成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼 217 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，218 年 12 月31 日的公允价值为 2640 万元。219 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B30、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 200 万元，增值税进项税额为 26 万元，所购商品验收后发现短缺 30%，其中合理损失 5%，另外 25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C31、乙公司于 2019 年 10 月 1 日从银行取得一笔期限为 2 年的专门借款 600 万元，用于固定资产的建造，年利率为 10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款 150 万元，建造活动于当日开始进行。12 月 1 日支付工程进度款 300 万元，至 2019 年年末固定资产建造尚未完工，预计 2020 年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为 0.5%，则 2019 年专门借款的利息资本化金额为（）万元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C32、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】A33、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计 3 个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月【答案】C34、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为 300 万元。完工收回时支付加工费 60 万元，另行支付增值税税额 7.8 万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额 22.5 万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C35、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D36、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C37、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】C38、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客 0.5 元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。218 年 12月，甲公交公司实际收到乘客票款 800 万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款 200 万元。不考虑其他因素，甲公交公司 218 年 12 月应确认的营业收入为（）万元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C39、2019 年 12 月 31 日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360 万元，该项无形资产为 2015 年 1 月 1 日购入，实际成本为 1 000 万元，摊销年限为 10 年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020 年 12 月 31 日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500【答案】A40、甲公司于 2019 年 1 月 1 日以公允价值 1000000 万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年 1 月 1 日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为 980000 万元，已确认的损失准备为 12000 万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D41、（2017 年）2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派现金股利 250 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9 000 万元，不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C42、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。219年 12 月 31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，该原材料是专为生产 W 产品而持有的，由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的 W 产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成 W 产品预计进一步加工所需费用为 24 万元。预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 219 年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额 2 万元。219 年 12 月 31 日 A 原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C43、?2018 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 1 万件和 2 万件，销售价格分别为每件 200 元和 50 元，长江公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 15之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018 年度实际发生产品保修费 4 万元。假定长江公司预计负债期初余额为 0，不考虑其他因素，则 2018 年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A44、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017 年度乙公司实现净利润 500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别报表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（）万元。A.330B.480C.630D.500【答案】A45、219 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 10 000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 219 年10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年零 3 个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、219 年 12 月 31 日分别支付工程进度款 2 400 万元和2 000 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司 219 年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5【答案】D46、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。218 年 12 月 31 日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600【答案】C47、甲公司为连环漫画的创作者，219 年 1 月 1 日，向客户授予的许可证使客户可在 4 年内使用其 3 份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400 万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。A.在收到款项时确认 400 万元收入B.在授予许可证 4 年后确认 400 万元收入C.每年确认 100 万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】C48、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D49、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C50、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、甲、乙是母子公司关系，218 年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为 200 万元，内部售价为 300 万元，218 年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为 240 万元，乙公司计提了 60 万元的存货跌价准备，所得税税率为 25%，假设不考虑其他条件，在编制合并报表时下列选项不正确的有（）。A.递延所得税资产 25 万元B.递延所得税负债 15 万元C.递延所得税资产 10 万元D.递延所得税负债 40 万元【答案】ABD2、下列各项中，不属于企业无形资产的有（）。A.企业自创的商誉B.企业经商标局核准注册的商标C.企业内部产生的品牌D.企业自行研发的专利技术【答案】AC3、某事业单位期初应收账款余额 1200 万元，当月增加 150 万元，当月收回300 万元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后，估计有 10的应收账款可能无法收回，因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的 10。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备B.该事业单位当期应计提的坏账准备为 105 万元C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用D.事业单位采用备抵法核算坏账损失【答案】ACD4、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命确定的无形资产，至少应于每年年末复核使用寿命B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，至少于每年年度终了进行减值测试D.无形资产摊销方法的改变，按会计估计变更处理【答案】ACD5、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25。2021 年 3 月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对 2020 年报表审计时发现其 2020 年年末库存商品账面余额为 210 万元。经检查，该批产品的预计售价为180 万元，预计销售费用和相关税金为 15 万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为 230 万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。A.调减 2020 年资产负债表“存货”项目金额 45 万元B.调增 2020 年资产负债表“递延所得税资产”项目金额 11.25 万元C.调减 2020 年资产负债表“存货”项目金额 35 万元D.调增 2020 年资产负债表“递延所得税资产”项目金额 8.75 万元【答案】AB6、某事业单位期初应收账款余额 1200 万元，当月增加 150 万元，当月收回300 万元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后，估计有 10的应收账款可能无法收回，因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的 10。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备B.该事业单位当期应计提的坏账准备为 105 万元C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用D.事业单位采用备抵法核算坏账损失【答案】ACD7、下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有（）。A.出售债权投资收到的现金B.向投资者支付现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款【答案】AD8、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD9、下列关于无形资产净残值的说法，表述正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以资产处置时的可收回金额为基础B.预计净残值发生变化的，应重新调整已计提的摊销金额C.资产负债表日应对无形资产的残值进行复核D.净残值高于其账面价值时，无形资产不再摊销【答案】ACD10、下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A.支付在建工程人员工资 100 万元B.为购建固定资产支付的保险费 8 万元C.为购建固定资产支付已资本化的利息费用 10 万元D.收到的与资产相关的政府补助 800 万元【答案】AB11、关于收入计量的交易价格。下列表述中正确的有()。A.企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格B.在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价因素的影响C.在确定交易价格时，企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响D.在确定交易价格时，企业应当考虑应付客户对价因素的影响【答案】ABCD12、下列各项中，应计入一般工商企业固定资产成本的有（）。A.建造固定资产期间领用的原材料B.符合资本化条件的专门借款利息费用C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用D.工程建造期间发生的待摊支出【答案】ABD13、下列与其他债权投资相关的交易或事项中，不应计入当期损益的有（）。A.其他债权投资发生的减值损失B.其他债权投资持有期间确认的利息收入C.取得其他债权投资发生的相关交易费用D.其他债权投资发生的公允价值变动【答案】CD14、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD15、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.因火灾导致厂房毁损D.发行债券【答案】BCD16、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】BC17、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A.撤销厂房租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.新系统和营销网络投入D.遣散员工的安置费【答案】AD18、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等【答案】ACD19、下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（）。A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了增值税销项税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理D.单位财务会计本期盈余经分配后最终转入净资产【答案】BCD20、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，错误的有（）。A.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺，不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠收入一般属于非交换交易收入【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。219 年 7 月至 12 月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7 月 1 日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款 3000 万元，年利率为 7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7 月 1 日，以银行存款支付工程款 1900 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为 1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10 月 1 日，借入半年期的一般借款 300 万元，年利率为 4.8%，利息于每季度末支付。（4）10 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11 月 1 日，甲公司与施工单位达成和解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 1250 万元。（6）12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 600 万元，年利率为 6%，利息于每季度末支付。（7）12 月 1 日，以银行存款支付工程款1100 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）（1）计算甲公司 219 年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（2）计算甲公司 219 年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司 219 年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。【答案】（1）专门借款应付利息（利息支出）30007.2%3/1254（万元）（1 分）暂时闲置专门借款的存款利息收入11001.2%3/123.3（万元）（1 分）专门借款利息支出资本化金额543.350.7（万元）（1 分）关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理：（1）公式专门借款利息资本化金额专门借款资本化期间内总的利息尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益（2）处理思路算出资本化期间内总的利息；算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益；倒挤出资本化金额。（2）专门借款应付利息（利息支出）30007.2%3/1254（万元）（1 分）暂时闲置专门借款的存款利息收入11001.2%1/121.1（万元）（1 分）二、甲公司系增值税一般纳税人，2019 年 1 月 1 日与乙公司签订合同，约定分3 年支付 3000 万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产。根据合同约定甲公司应于每年 12 月 31 日向乙公司支付 1000 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%，支付价款时均取得增值税专用发票）。该专利权合同约定使用年限为 8 年，同类专利权法律保护年限为 10 年，无残值，采用直线法摊销，购入当月投入使用。假定同类交易的市场利率为 5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考虑其他因素。要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制2019 年至 2021 年与无形资产有关的会计分录。【答案】（1）专利权的入账金额=10002.7232=2723.2（万元）。（2）2019 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 2723.2未确认融资费用 276.8 贷：长期应付款 30002019 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1000 应交税费应交增值税（进项税额）（10006%）60贷：银行存款 1060 借：财务费用（2723.25%）136.16 贷：未确认融资费用136.16 计提摊销时：借：管理费用（2723.28）340.4 贷：累计摊销 340.4三、甲企业委托乙企业加工 M 材料一批（属于应税消费品的非黄金饰品），加工收回后的 M 材料用于连续生产非应税消费品 N 产品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 13，适用的消费税税率为 10，甲企业对存货按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：（1）2021 年 11 月3 日，甲企业发出 M 材料一批，实际成本为 100 万元；（2）2021 年 12 月 6日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费 17 万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。假定受托方没有同类或类似消费品销售价格；（3）2021 年 12月 15 日，甲企业以银行存款支付往返运输费 2 万元（不含增值税，交通运输行业适用增值税税率 9）；（4）2021 年 12 月 31 日，M 材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。收回的 M 材料用于生产合同所需的 N 产品 10万件，N 产品合同价格为 15 元件；（5）2021 年 12 月 31 日，库存 M 材料的预计市场销售价格为 135 万元，加工成 N 产品估讨至完工尚需发生加工成本 20万元，预计销售 N 产品所需的税金及费用为 8 万元，预计销售库存 M 材料所需的销售税金及费用为 2 万元。（假设不考虑其他因素，答案中的金额单位用万元表示）要求：（1）计算甲企业收回委托加工物资的实际成本。（2）编制甲企业业务（1）（4）中委托加工业务相关会计分录。（3）计算甲企业 2021年 12 月 31 日对 M 材料应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。【答案】四、（2018 年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与