四川省2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷B卷附答案.doc

四川省四川省 20232023 年税务师之涉税服务实务能力测试试年税务师之涉税服务实务能力测试试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020 年 3 月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为 280 万元，增值税额 36.4 万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为 10 万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为 150 万元，高档化妆品消费税税率为 15%，则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（）万元。A.21B.42C.84D.140【答案】A2、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（）。A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时B.纳税人在首次办理涉税业务时C.纳税人在进行税种核定时D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时【答案】D3、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.建筑施工企业支付张某 10000 元设计费时【答案】D4、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费应交增值税B.应交税费应交增值税（减免税款）C.应交税费简易计税D.管理费用【答案】B5、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖。A.移送管辖B.指定管辖C.移转管辖D.地域管辖【答案】B6、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。A.增值税B.地方教育附加C.城市维护建设税D.教育费附加【答案】A7、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C8、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）A.业主家庭支出B.支付给生产经营从业人员的工资C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】A9、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产【答案】C10、（2018 年）小规模纳税人的下列应税行为适用 3%征收率的是（）。A.跨县（市）提供建筑服务B.销售自建的不动产C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产【答案】A11、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月自产高档香水精 8 吨，当月移送 6 吨高档香水精用于继续生产高档香水 10 吨，将高档香水全部对外出售取得不含税销售收入 180 万元；当月移送 1 吨高档香水精用于继续生产普通护肤品 5 吨，将普通护肤品全部对外出售取得不含税销售收入 6 万元；剩余的 1 吨高档香水精全部出售，取得不含税销售收入 5 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6B.28.5C.29.65D.66【答案】B12、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额转出）【答案】B13、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况【答案】C14、（2016 年）2020 年 5 月将自产加湿器作为福利发放员工，成本 20000 元，市场不含税价 50000 元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费应交增值税（销项税额）6500B.借：应付职工薪酬非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】B15、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。A.行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过 10 日【答案】D16、下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起 3 个工作日 内办结C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月 1 日或者次月1 日为一般纳 税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发 票D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批【答案】C17、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”【答案】B18、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】A19、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成果质量和控制执业风险【答案】C20、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D21、关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在 20 万元以上的，应建复式账B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在 4 万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在 8 万元以上的，应建复式账【答案】C22、（2019 年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】C23、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体户会计制度（试行）的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】D24、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C25、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C26、（2016 年）某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。A.2015 年 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日B.2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日C.2015 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日D.2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日【答案】A27、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元B.汽车修理修配厂月销售额为 30000 元C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B28、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废【答案】A29、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年 1月工资 16000 元，2 月份工资 15000 元，并发放了 2019 年全年一次性奖金54000 元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某 2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B30、2019 年 3 月，严某当月工资为 6000 元，严某个人上一年月平均工资为4000 元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为 3000 元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的 5缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为（）元。A.120B.150C.160D.200【答案】C31、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。当月销售原油 800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5 吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C32、下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.无法辨明真伪的证据材料C.鉴证人采取实地盘点货物取得的材料D.不能正确表达意志的证人提供的证言【答案】C33、自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。A.200 万元及以下B.300 万元及以下C.500 万元及以下D.800 万元及以下【答案】C34、在税收风险管理中，对于低风险纳税人应采用的应对措施是（）。A.避免不当打扰B.进行风险提示提醒C.实施纳税评估（或税务审计、反避税调査）D.实施税务稽查【答案】B35、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的 50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出【答案】A36、（2019 年）税务师受托对某企业进行 2018 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转 2 万元。假定该企业 2018 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整20000D.借：主营业务成本贷：本年利润【答案】C37、（2016 年真题）2021 年 5 月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000 元，市场不含税价 50000 元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬非货币性福利 26500 货：主营业务成本 20000 应交税费应交增值税（销项税额）6500B.借：应付职工薪酬非货币性福利 56500 货：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬非货币性福利 52600 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬非货币性福利 22600 贷：主营业务成本 20000 应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】B38、位于天津市的顺通物流公司 2019 年 8 月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入 610 万元。3 月初取得该土地使用权时支付地价款 450 万元，取得土地使用权时缴纳了 13.5 万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A39、甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月甲公司以预收款方式销售货物一批，合同约定不含增值税销售价格为 100 万元，当月货物未发出；以预收款方式将闲置设备出租，取得半年的不含税租金收入 20 万元。甲公司当月应确认销项税额（）万元。A.0B.2.6C.13D.15.6【答案】B40、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。A.一般存款账户信息B.会计处理办法和会计核算软件C.财务会计制度D.员工花名册【答案】D41、2019 年 3 月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000 元，2019 年 12 月 31 日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为 1800000 元，其差额 200000 元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000D.借：所得税费用50000贷：应交税费应交所得税50000【答案】C42、高级工程师张某于 2018 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其 2019 年度个人所得税申报代理，经了解2019 年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B43、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除【答案】D44、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C45、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”【答案】B46、（2019 年）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费应交印花税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D47、（2019 年真题）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用 贷：银行存款B.借：固定资产 贷：银行存款C.借：固定资产 贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加 贷：应交税费应交印花税 借：应交税费应交印花税 贷：银行存款【答案】D48、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D49、（2018 年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用贷：应交税费应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费应交车船税D.借：应交税费应交车船税贷：银行存款【答案】C50、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。A.借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”B.借记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目C.借记“应交税费应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D.借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、自 2019 年 6 月 1 日起，部分先进制造业享受增量留抵退税的条件有（）。A.自 2019 年 4 月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为 A 级或者 B 级C.申请退税前 12 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形D.申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的E.自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD2、下列关于涉税专业服务机构信用评价的说法，正确的有（）。A.实行信用积分和信用等级相结合方式进行B.评价周期为每年 1 月 1 日至 12 月 31 日C.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围D.每年 3 月底之前完成上一个评价周期信用等级评价工作E.第一个评价周期信用积分的基础分按照 70 分计算【答案】ABC3、下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出税务约谈通知书E.对重点税源户，要保证每三年至少重点评估分析一次【答案】BD4、人民法院对受理的税务行政案件，经过调查搜集证据、开庭审理之后，分别作出如下判决（）。A.具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的案件，维持判决B.被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序或者超越职权、滥用职权，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为C.税务机关不履行或拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行D.税务行政处罚显失公正的，可以判决变更E.税务行政处罚显失公正的，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为【答案】ABCD5、针对查账的顺序不同，纳税审查方法可分为（）。A.详查法B.核对法C.顺查法D.抽查法E.逆查法【答案】C6、以下纳税人的情形中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情形有（）。A.甲一般纳税人企业 2016 年 1 月 1 日成立，2021 年 3 月自行将账簿销毁重新设立账簿B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，没有设立账簿C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账E.戊企业 2021 年 2 月 1 日成立，到 2021 年 5 月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理【答案】ABD7、研发费用加计扣除鉴证服务应关注的事项包括（）。A.研发活动以及为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动是否客观真实B.研发费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理C.委托境内开发项目是否按实际发生额的 80%计算加计扣除D.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据E.研发费用税前加计扣除是否到主管税务机关进行备案【答案】ABCD8、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD9、对未处于税务检査状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列（），税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。A.纳税信用级别为 A 级和 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 A 级的 M 级纳税人C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业D.已经结清税款E.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户【答案】ABC10、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有（）。A.纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝B.纳税人将自产的白酒用于投资入股C.纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工D.纳税人将自产的轿车用作企业办公用车E.纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务【答案】AB11、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.建筑公司建造写字楼预收的工程款C.工业企业销售货物预收的货款D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项E.商业企业出租包装物收取的押金【答案】AB12、税务师在审核委托人取得的发票时，下列事项正确的是（）。A.审核纳税人取得的发票记载的业务是否与企业的经济业务相符B.审核纳税人取得的货物运输发票的备注栏是否按规定注明C.审核发票填开的税率是否准确无误D.审核销售方是否已经收取款项E.审核发票的购买方信息是否相符【答案】ABC13、以下有关涉税专业服务信用管理说法正确的有（）。A.省以下税务机关负责所管辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施B.涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式C.涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照 60 分计算D.属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为 2 年，到期自动解除E.从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分终止计算【答案】ABD14、税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加（假定税法与财务处理的金额相等）的有（）。A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入职工福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用【答案】AD15、甲公司为增值税一般纳税人，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.收购农产品取得的农产品销售发票B.销售人员张某国外出差取得的注明张某身份信息的航空运输电子客票行程单C.管理人员出差因住宿而取得小规模纳税人开具的普通发票D.运输车队经过高速公路取得的收费公路通行费增值税电子普通发票E.购入一辆二手车取得的二手车销售统一发票【答案】AD16、关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。A.个体户不能登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的企业可选择登记为一般纳税人C.纳税人办理一般纳税人登记后，连续 12 个月经营累计销售额未超过规定标准，可再转为小规模D.一般纳税人年应税销售额标准是指一个纳税年度的应税销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】B17、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确E.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】AB18、只有（）才能从事涉税鉴证业务。A.税务师事务所B.税务咨询公司C.律师事务所D.会计师事务所E.代理记账公司【答案】ACD19、2020 年 7 月某县某企业（一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020 万元，已知该厂房是企业在 2013 年 12 月购入的，购入价格为 600 万元，厂房原值为 630 万元，已经计提折旧 400 万元，账面净值 230 万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用 5 万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税 60 万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是（）。A.借：固定资产清理2300000累计折旧4000000贷：固定资产6300000B.借：银行存款10200000贷：固定资产清理10000000应交税费简易计税 200000C.借：银行存款10200000贷：固定资产清理10000000应交税费应交增值税（销项税额）200000D.借：税金及附加600000贷：应交税费应交土地增值税600000E.借：固定资产清理6550000贷：资产处置损益6550000【答案】AB20、基础信息报告代理业务包括（）。A.代理一照一码户登记信息确认B.代理两证整合个体户信息变更C.代理注销税务登记D.代理自然人自主报告身份信息E.代理税务证件增补发业务【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某企业 2020 年 6 月发生部分业务如下，请你作为税务师为其逐一分析当月增值税的税务处理。（1）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入 30 万元；（2）将企业闲置的办公楼投资于另一企业，含增值税评估价值为 1850 万元，该办公楼为抵债时取得，抵债时作价 800 万，企业选择按照简易计税方式计税。（3）将自有资金 5000 万元借给甲公司使用，本月取得含税贷款利息 50 万元。（4）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入 20 万元。【答案】二、某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。业务 1集团所属某子公司当年 9 月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其处以 1000 元罚款。请问税务机关的处罚正确吗？业务 2集团所属某子公司因业务发展需要，从 A 县迁往了 B 县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办理变更税务登记，还是办理注销税务登记？为什么？业务 3集团所属某子公司 2020年 4 月发生欠税 20 万元，5 月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在 2020 年 1 月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理？业务 4集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分立前，有 100 万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这 100 万元税款，请问是否正确？业务 5集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机关的行为是否正确？【答案】1.税务机关的处罚是正确。纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。因此税务机关的处罚是正确的。2.应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。纳税人改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记。该项业务涉及从 A 县迁往 B 县，主管税务机关发生变化，应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。3.税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前则税款优先。在本例中，由于抵押权发生在 2020 年 1 月份，而欠税发生在 4 月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施，税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。4.税务机关的处理是正确的。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任，即税务机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分摊问题。5.税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来时，应遵循独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。三、某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2010 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。2020 年新启用账簿 5 本，其中包括实收资本账簿 1本，实收资本的金额无变动。2020 年 3 月发生以下业务：（1）开采原油 40 万吨，当月销售 28 万吨，签订销售合同，取得不含税收入 180 万元。（2）开采原油过程中用于加热的原油 1.6 万吨，将开采的 2 万吨原油自用于本企业职工食堂、浴室。（3）开采天然气 50 万立方米，当月签订销售合同销售 42 万立方米，合同上注明不含税收入 150 万元。（4）签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额 270 万元，取得增值税专用发票；签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费 3 万元，取得增值税专用发票。（已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为 6。）（1）计算该企业当月应纳的增值税。（2）计算该企业当月应纳的资源税，并作出计提资源税的会计处理。（3）计算该企业当年应纳的印花税。【答案】四、某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付，10 月末无加计抵减额余额。2019 年 11 月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额 106 万元、销售外卖食品取得含税销售额 10.6 万元。（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额 70 万元。2019 年 12 月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额 127.2 万元。（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额 30 万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额 10 万元。问题：（1）计算 2019 年 11 月该企业实际缴纳的增值税；（2）计算 2019 年 12 月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理。【答案】（1）抵减前的应纳税额=106（1+6%）6%+10.6（1+6%）6%-709%=0.3（万元）当期可抵减加计抵减额=709%15%=0.945（万元）抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的（0.3 万元0.945万元），以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。实际缴纳的增值税为零，结转下期继续抵减的加计抵减额=0.945-0.3=0.645（万元）。（2）抵减前的应纳税额=127.2（1+6%）6%-309%-103%=4.2（万元）当期可抵减加计抵减额=0.645+（309%+103%）15%=1.095（万元）实际缴纳的增值税=4.2-1.095=3.105（万元）。借：银行存款1272000贷：主营业务收入1200000应交税费应交增值税（销项税额）72000 借：库存商品400000应交税费应交增值税（进项税额）30000贷：银行存款430000 期末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）42000五、某企业系增值税一般纳税人，2019 年 3 月 16 日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业 2018 年 10 月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于 2019 年 7 月 12 日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：1.对于善意取得的虚开增值税专用发票，在 2019 年 3 月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？2.在 201