2018小企业会计准则科目表及其解释.pdf

小企业会计准那么科目表及其解释新会计准那么体系根本实现了与国际财务报量!那么的趋同.20052005 年.财政部先后发布了 6 6 批共 2222 项会计准那么的征求意见稿,止匕外,对现 行的19971997 年至 20012001 年期间公布的 1616 项具体会计准那么,也进行了全 面的梳理、调整和修订,最终在 20062006 年初构建起一套企业会计准那么 的完善体系.下面是 20212021 新会计准那么常用会计科目表注释,希望能帮助到大家对会计准那么的了解！期初：期初资产=期初负债+期初所有者权益期内：资产变动+费用发生尸负债变动+所有者权益变动+收入取得期末：期末资产=期末负债+期末所有者权益资产类10011001 库存现金 企业的库存现金.企业有内部周转使用备用金的,可 以单独设置“备用金科目.期末借方余额,反映企业持有的库存现 金.10021002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项.银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其他货币资金科目核算.期末借方余额,反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项.10121012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金.期 末借方余额,反映企业持有的其他货币资金.11011101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投 资、基金投资等交易性金融资产的公允价值.企业持有的直接指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核 算.期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值.11211121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包 括银行承兑汇票、商业承兑汇票.期末借方余额,反映企业持有的商 业汇票的票面金额.11221122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的 款项.因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价 款、实质上具有融资性质的,在“长期应收款科目核算.期末借方 余额,反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额,放映企业预收 的账款.11231123 预付账款 企业根据合同规定预付的款项.预付款项情况不多 的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接计入“应付账款科目.企业进行在建工程而预付的工程价款,也在本科目核算.期末借方余 额,反映企业预付的款项；期末贷方余额,反映企业尚未补付的款项.11311131 应收股利 企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润.期末借方余额,反映企业尚未收回的现金股利或者利润.11321132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售 金融资产等等应该收取的利息.企业购入的一次还本付息的持有至到 期投资在持有期间所取得的利息,在“持有至到期投资科目核算.期末借方余额,反映企业尚未收回的利息.12211221 其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项.期末 借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项.12311231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备.期末贷方余额,反映企业 已计提但尚未转销的坏账准备.13211321 代理业务资产企业因不承当风险的代理业务而形成的资产,包括受托理财业务进行 的证券投资和受托贷款等.企业采用收取手续费方式受托代销的商 品,可以将本科目改为“13211321受托代销商品科目.期末借方余额,放映企业代理业务资产的价值.14011401 材料采购 企业采用方案本钱进行材料日常核算而购入的材料 的采购本钱.采用实际本钱进行材料日常核算而购入的材料的采购成 本,在“在途物资科目核算.委托外单位加工材料、商品的加工成 本,在“委托加工物资科目核算.购入的工程用材料,在“工程物 资科目核算.期末借方余额,反映企业在途材料的采购本钱.14021402 在途物资 企业采用实际本钱或者进价进行材料、商品等物资 日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购本钱.期末借 方余额,反映企业在途材料、商品等物资的采购本钱.14031403 原材料 企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品外购件、修理用备件备品备件、包装材料、燃料等的 方案本钱或者实际本钱.收到来料加工装配业务的原料、零件等,应 当设置备查簿进行登记.期末借方余额,反映企业库存材料的方案成 本或者实际本钱.14041404 材料本钱差异 企业采用方案本钱进行日常核算的材料的方案 本钱与实际本钱的差额.企业也可以在“原材料、“周转材料等 科目设置“本钱差异明细科目.期末借方余额,反映企业库存材料 等的实际本钱大于方案本钱的差异；期末贷方余额,反映企业库存材 料等的实际本钱小于方案本钱的差异.14051405 库存商品 企业库存的各种商品的实际本钱或者进价或者计 划本钱或者售价,包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备 出售的商品、发出展览的商品以及存放在外的商品等.接受来料加工 制造的代制品、为外单位加工修理的代修品,在制造、修理完成而验 收入库之后,视同企业的产成品,也通过本科目核算.期末借方余额,反映企业库存商品的实际本钱或者进价或者方案本钱或者售价14061406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际 本钱或者进价或者方案本钱或者售价.采用支付手续费方式委托 其他单位代销的商品,也可以单独设置“委托代销商品科目.期末借方余额,反映企业发出的商品的实际 本钱或者进价或者方案本钱或者售价.14071407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进 价之间的差额.期末贷方余额,反映企业库存商品的商品进销差价.14081408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的 实际本钱.期末借方余额,反映企业委托外单位加工但尚未完成的物 资的实际本钱.14111411 周转材料 企业周转材料的方案本钱或者实际本钱,包括包装 物、低值易耗品,以及企业 建造承包商 的钢模板、木模板、脚手架 等.企业的包装物、低值易耗品,也可以单独设置“包装物、“低 值易耗品科目.期末借方余额,反映企业在库周转材料的方案本钱或者实际本钱以及在用周转材料的摊余价值.14611461 融资租赁资产 企业租赁为开展融资租赁业务而取得的资产 的本钱.期末借方余额,反映企业融资租赁资产的本钱.14711471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备.期末贷方余额,反映企业 已计提但尚未转销的存货跌价准备.15011501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余本钱.期末借方余 额,反映企业持有至到期投资的摊余本钱.15021502 持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备.期 末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准 备.15031503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产.可供出售金 融资产发生减值的,可以单独设置“可供出售金融资产减值准备科 目.期末借方余额,反映企业可供出售金融资产的公允价值.15111511 长期股权投资 企业持有的采用本钱法和权益法核算的长期股 权投资.期末借方余额,反映企业长期股权投资的价值.15121512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备.期末贷 方余额,反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备.15211521 投资性房地产 企业采用本钱模式计量的投资性房地产的本钱.企业采用公允价值模式计量投资性房地产的,也通过本科目核算.采 用本钱模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销,可以单独设置“投资性房地产累计折旧摊销科目,比照“累计折旧等科 目进行处理.采用本钱模式计量的投资性房地产发生减值的,可以单独设置“投资性房地产减值准备科目,比照“固定资产减值准备 等科目处理.期末借方余额,反映企业采用本钱模式计量的投资性房 地产的本钱或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值.15311531 长期应收款 企业的长期应收款项,包括融资租赁产生的应收款 项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收 款项等.实质上构成对被投资单位净投资的长期权益,也通过本科目核算.期末借方余额,反映企业尚未收回的长期应收款.15321532 未实现融资收益企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实 现融资收益.期末贷方余额,反映企业尚未转入当期收益的未实现融 资收益.16011601 固定资产 企业持有的固定资产的原价.建造承包商的临时设 施,以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件,也通过 本科目核算.期末借方余额,反映企业固定资产的原价.16021602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧.期末贷方余额,反映企业 固定资产的累计折旧额.16031603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备.期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备.16041604 在建工程 企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出.在建 工程发生减值的,可以单独设置“在建工程减值准备科目,比照“固定资产减值准备科目进行处理.期末借方余额,反映企业尚未 到达预定可使用状态的在建工程的本钱.16051605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的本钱,包括工程用 材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等.工程物资发生减 值的,可以单独设置“工程物资减值准备科目,比照“固定资产减值准备科目进行处理.期末借方余额,反 映企业为在建工程准备的各种物资的本钱.16061606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性 资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程 中发生的费用等.期末借方余额,反映企业尚未清理完毕的固定资产 清理净损失.16111611 未担保余值 企业租赁采用融资租赁方式租出资产的未担保 余值.未担保余值发生减值的,可以单独设置“未担保余值减值准 备科目.期末借方余额,反映企业融资租出资产的未担保余值.17011701 无形资产企业持有的无形资产的本钱,包括专利权、非专利技 术、商标权、著作权、土地使用权等.期末借方余额,反映企业无形 资产的本钱.17021702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销.期 末贷方余额,反映企业无形资产的累计摊销额.17031703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备.期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备.17111711 商誉 企业合并中形成的商誉的价值.商誉发生减值的,可以单 独设置“商誉减值准备科目,比照“无形资产减值准备科目进行 处理.期末借方余额,反映企业商誉的价值.18011801 长期待摊费用 企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的 分摊期限一年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发 生的改进支出等.期末借方余额,反映企业尚未摊销完毕的长期待摊 费用.18111811 递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产.期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产.19011901 待处理财产损溢 企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值.物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算.企业如果有盘盈固定资产的,应该作为前期过失 而记入“以前年度损益调整科目.本科目在期末结账前处理完毕,无余额.负债类20012001 短期借款|企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以 下含一年的各种借款.期末贷方余额,反映企业尚未归还的短期借 款.21012101 交易性金融负债 企业承当的交易性金融负债的公允价值.企业 持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,也在本科目核算.期末贷方余额,反映企业承当的交易性金融负 债的公允价值.22012201 应付票据 企业因购置材料、商品和接受劳务供给等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票、商业承兑汇票.期末贷方余额,反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额.22022202 应付账款 企业因购置材料、商品和接受劳务等经营活动而应该 支付的款项.期末贷方余额,反映企业尚未支付的应付账款余额.22032203预收账款企业根据合同规定预收的款项.预收账款情况不多 的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接计入“应收账款科目.期末贷方余额,反映企业预收的款项；期末借方余额,反映企业尚未 转销的款项.22112211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬.企 业外商按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目 核算.期末贷方余额,反映企业应付未付的职工薪酬.22212221 应交税费|企业根据税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增 值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建 设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等.企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算.期末贷 方余额,反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额,反映企业多交或 者尚未抵扣的税费.22312231 应付利息|企业根据合同约定应该支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息.期末贷 方余额,反映企业应付未付的利息.22322232 应付股利 企业分配的现金股利或者利润.期末贷方余额,反映 企业应付未付的现金股利或者利润.22412241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工 薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各 项应付、暂收的款项.期末贷方余额,反映企业应付未付的其他应付 款项.23142314 代理业务负债企业因不承当风险的代理业务而收到的款项,包括受托投资资金、受 托贷款资金等.企业采用收取手续费方式收到的代销商品款,可将本科目改为“23142314受托代销商品款科目.期末贷方余额,反映企业收到的代理业务资 金.24012401 递延收益 企业确认的应该在以后期间计入当期损益的政府补 助.期末贷方余额,反映企业应该在以后期间计入当期损益的政府补 助.25012501 长期借款 企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上 不含一年的各项借款.期末贷方余额,反映企业尚未归还的长期借 款.25022502 应付债券企业为筹集长期资金而发行的债券的本金和利息.企业发行的可转换公司债券,应该将负债和权益成分进行分拆,分拆后形成的负债成分在本科目核算.期末贷方余额,反映企业尚未归还 的长期债券摊余本钱.27012701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期 应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购 入固定资产等发生的应付款项等.期末贷方余额,反映企业应付未付 的长期应付款项.27022702 未确认融资费用企业应当分期计入利息费用的未确认融资费 用.期末借方余额,反映企业未确认融资费用的摊余价值.27112711 专项应付款企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或 者特定用途的款项.期末贷方余额,反映企业尚未转销的专项应付款.28012801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债.期末贷方余额,反映企业已确认 但尚未支付的预计负债.29012901 递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税 负债.期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债.所有者权益类40014001 实收资本企业接受的投资者投入的实收资本.股份应该将本科目改为“40014001股本科目.企业收到的投资者的出资超过其在注册资本或者股本中所占份额的局部,作为资本溢价或者股本溢价,在“资本公积科目 核算.期末贷方余额,反映企业实收资本或者股本的金额.40024002 资本公积 企业收到的投资者的出资额超出其在注册资本或者 股本中所占份额的局部.直接计入所有者权益的利得和损失,也通过 本科目核算.期末贷方余额,反映企业的资本公积.41014101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积.期末贷方余额,反 映企业的盈余公积.41034103 本年利润 企业当期实现的净利润或者发生的净亏损.年度终 了,余额转入“利润分配科目,无余额.41044104 利润分配 企业利润的分配或者亏损的弥补和历年分配或者 弥补后的余额.年度终了,“利润分配一一未分配利润科目的余 额,反映企业的未分配利润或者未弥补亏损.42014201 库存股 企业收购、转让或者注销的本公司的股份的金额.期末 借方余额,反映企业持有的尚未转让或者注销的本公司的股份的金 额.本钱类50015001 生产本钱 企业进行工业性生产而发生的各项生产本钱,包括生 产各种产品产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等.期末借方余额,反映企业尚未加工完成的在产品的本钱.51015101 制造费用 企业生产车间部门为生产产品和提供劳务而发生 的各项间接费用.企业行政治理部门为组织和治理生产经营活动而发 生的治理费用,在“治理费用科目核算.本科目分配计入有关本钱 核算对象,期末无余额.52015201 劳务本钱 企业对外提供劳务而发生的本钱.期末借方余额,反 映企业尚未完成或者尚未结转的劳务本钱.53015301 研发本钱 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支 出.期末借方余额,反映企业正在进行的无形资产研究开发工程满足 资本化条件的支出.损益类60016001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务实现 的收入.期末,余额转入“本年利润,无余额.60416041 租赁收入 企业租赁确认的租赁收入.期末,余额转入“本年 利润科目,无余额.60516051 其他业务收入 I I 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动实现的收入,包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商 品、销售材料、用材料进行非货币性交换非货币性资产交换具有商 业实质且公允价值能够可靠计量或者债务重组等实现的收入.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.61016101 公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务 等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或者损失.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者金融负债的 公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或者损失,也在本科目核 算.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.61116111 投资收益 企业确认的投资收益或者投资损失.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.63016301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产 处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈 利得、捐赠利得等.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.64016401 主营业务本钱 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时 应结转的本钱.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.64026402 其他业务本钱 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动所发生的支出,包括销售材料的本钱、出租固定资产的折旧额、出 租无形资产的摊销额、出租包装物的本钱或者摊销额等.除主要业务 活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加科 目核算.采用本钱模式计量投资性房地产的,具投资性房地产计提的 折旧额或者摊销额,也通过本科目核算.期末,余额转入“本年利润 科目,无余额.64036403 营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维 护建设税、资源税和教育费附加等相关税费.房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“治理费用科目核算,但与投资性房地产相 关的房产税、土地使用税在本科目核算.期末,余额转入“本年利润 科目,无余额.66016601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种 费用,包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产 品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的 销售机构含销售网点、售后效劳网点等的职工薪酬、业务费、折旧 费等经营费用.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用 的后续支出,也在本科目核算.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.66026602 治理费用企业为组织和治理企业生产经营所发生的治理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政治理部门在企业 的经营治理中发生的或者应该由企业统一负担的公司经费包括行政治理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和 差旅费等、工会经费、董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差 旅费等、聘请中介机构费、咨询费含参谋费、诉讼费、业务招待 费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产 资源补偿费、研究费用、排污费等.企业商品流通治理费用不多的,可以不设置本科目,本科目的核算内容可以并入“销售费用科目核 算.企业生产车间部门和行政治理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,也在本科目核算.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.66036603 财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出减利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生 的现金折扣或者收到的现金折扣等.为购建或者生产满足资本化条件 的资产而发生的应予资本化的借款费用,在“在建工程、“制造费 用等科目核算.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.67016701 资产减值损失 企业因计提各项资产减值准备所形成的损失.期 末,余额转入“本年利润科目,无余额.67116711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出,包括非流动资产处置 损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非 常损失、盘亏损失等.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.68016801 所得税费用 企业确认的应该从当期利润总额中扣除的所得税 费用.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.69016901 以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事 项以及本年度发现的重要前期过失更正涉及调整以前年度损益的事 项.期末,余额转入“本年利润科目,无余额.