常用会计科目表解释(000001).pdf

常用会计科目表解释常用会计科目表解释LTLT常用会计科目表解释常用会计科目表解释（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。他货币资金的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。债券、基金等短期投资性科目。应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。细科目。其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备：是应收账款的备抵账户。坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。的品名、种类设置明细账。会计科目解释会计科目解释第第 2 2 页页 共共 10 10 页页原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。种类设置明细账。库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。品品种、规格设置明细账。长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。也就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产累计折旧固定资产净值）定资产的备抵账户。（固定资产累计折旧固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。目。固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。用或清理收益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户（二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额）（二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额）短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。款，该科目只核算本金不核算利息。应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。据总类设置明细科目。会计科目解释会计科目解释第第 3 3 页页 共共 10 10 页页会计科目解释会计科目解释第第 4 4 页页 共共 10 10 页页会计科目解释会计科目解释第第 5 5 页页 共共 10 10 页页2 2、费用类（借：增加、贷减少、无余额）、费用类（借：增加、贷减少、无余额）主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。配比的科目。该科目来自于生产成本。其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。与其他业务收入是直接配比科目。营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）含增值税）销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等销售机构的销售人员工资等管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费、办公费、管理人员工资及福利费、管理用设备折旧会费、公司经费、办公费、管理人员工资及福利费、管理用设备折旧费、水电绿化费等费、水电绿化费等财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。费用。包括利息支出和手续费用等。资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。货跌价损失和固定资产减值损失等等。营业外支出：营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。会计科目解释会计科目解释第第 6 6 页页 共共 10 10 页页注：会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，注：会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，至少要能知道该科目的属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价至少要能知道该科目的属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等值变动损益、资产减值损失等特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：库存现金按币别设明细科目库存现金按币别设明细科目银行存款按银行名称设明细科目银行存款按银行名称设明细科目其他货币资金按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金银行汇票存款其他货币资金按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金银行汇票存款其他货币资金银行本票其他货币资金银行本票存款存款应收票据按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）应收票据按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）如：应收票据商业承兑汇票如：应收票据商业承兑汇票应收账款按债务人名称设置明细科目；如：应收账款应收账款按债务人名称设置明细科目；如：应收账款A A 公司公司其他应收款按其他应收的种类设置；如：其他应收款存出保证金其他应收款按其他应收的种类设置；如：其他应收款存出保证金预付账款按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款甲企业预付账款按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款甲企业预付账款预付租金预付账款预付租金在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资乙材料在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资乙材料原材料按材料物资的品名规格设置明细科目原材料按材料物资的品名规格设置明细科目(明细特别多的，可设“主要材明细特别多的，可设“主要材料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目)；如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料库存商品按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品库存商品按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品A A 产品产品应付票据按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据商业承兑汇票应付票据按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据商业承兑汇票应付账款按债权人名称设置明细科目；如：应付账款应付账款按债权人名称设置明细科目；如：应付账款B B 公司公司预收账款按采购商名称设置明细科目；如：预收账款乙企业预收账款按采购商名称设置明细科目；如：预收账款乙企业会计科目解释会计科目解释第第 7 7 页页 共共 10 10 页页其他应付款按其他应付款种类设置明细科目；其他应付款按其他应付款种类设置明细科目；如：其他应付款存入保证金如：其他应付款存入保证金其他应付款其他应付款*押金押金应付职工薪酬按应付种类设置明细科目应付职工薪酬按应付种类设置明细科目如：应付职工薪酬工资如：应付职工薪酬工资、应付职、应付职工薪酬福利工薪酬福利 应付职工薪酬五险一金应付职工薪酬五险一金应交税费按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费应交增值税、应交应交税费按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费应交增值税、应交税费应交个人所得税税费应交个人所得税生产成本按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本基本生产成本（甲产生产成本按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本基本生产成本（甲产品）品）生产成本辅助生产成本生产成本辅助生产成本（机修（机修车间）车间）制造费用按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；制造费用按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；主营业务收入按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入主营业务收入按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入A A 产品产品主营业务成本按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本主营业务成本按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本A A 产品产品其他业务收入按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入租金收入其他业务收入按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入租金收入其他业务成本按成本种类设置明细科目；其他业务成本按成本种类设置明细科目；营业外收入按收入种类设置明细科目；如：营业外收入盘盈收入营业外收入按收入种类设置明细科目；如：营业外收入盘盈收入营业外支出按支出种类设置明细科目；如：营业外支出捐赠支出营业外支出按支出种类设置明细科目；如：营业外支出捐赠支出管理费用，销售费用，财务费用管理费用，销售费用，财务费用三个期间费用均按费用种类设置明细科目；三个期间费用均按费用种类设置明细科目；不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等会计科目解释会计科目解释第第 8 8 页页 共共 10 10 页页企业会计科目表企业会计科目表会计平衡公式会计平衡公式:资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益公式左方：公式左方：资产、资产、成本、成本、损益费用类科目损益费用类科目 借：借：增加增加右方：负债、所有右方：负债、所有者权益、损益收入者权益、损益收入类科目类科目借：减少借：减少贷贷：贷：减少贷：减少增加增加一、一、一一、资产类：、资产类：(51(51 个个)二、负债类：二、负债类：（1919 个）个）10011001 库存现金库存现金 1002 1002 银行存款银行存款10121012 其他货币资金其他货币资金 1101 1101 短期投资短期投资(分拆分拆)11021102 短期投资跌价准备短期投资跌价准备(更名更名)1101)1101 交易性金融资产交易性金融资产(新增新增)20012001 短期借款短期借款11211121 应收票据应收票据 1122 1122 应收账款应收账款21012101 交易性金融负债交易性金融负债11231123 预付账款预付账款 1131 1131 应收股利应收股利(新增新增)11321132 应收利息应收利息 1221 1221 其他应收款其他应收款22012201 应付票据应付票据12311231 坏账准备坏账准备 1261 1261 委托代销商品委托代销商品22022202 应付账款应付账款11611161 应收补贴款应收补贴款 1401 1401 材料采购材料采购(更名更名)22032203 预收账款预收账款14021402 在途物资在途物资(新增新增)1403)1403 原材料原材料22112211 应付职工薪酬应付职工薪酬14041404 材料成本差异材料成本差异 1405 1405 库存商品库存商品22212221 应交税费应交税费(合并合并)14061406 发出商品发出商品(新增新增)1407)1407 商品进销差价商品进销差价21762176 其他应交款其他应交款(合并合并)14081408 委托加工物资委托加工物资 1411 1411 周转材料周转材料(新增新增)22312231 应付利息应付利息(新增新增)14121412 包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品 1421 1421 消耗性生物资产消耗性生物资产22322232 应付股利应付股利14711471 存货跌价准备存货跌价准备 1501 1501 持有至到期投资持有至到期投资(新增新增)22412241 其他应付款其他应付款15021502 持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备(新增新增)1503)1503 可供出售金融资产可供出售金融资产(新增新增)24012401 递延收益递延收益(新增新增)15111511 长期股权投资长期股权投资 1402 1402 长期债权投资长期债权投资(更名更名)25012501 长期借款长期借款15121512 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 1521 1521 投资性房地产投资性房地产(新增新增)25022502 应付债券应付债券15311531 长期应收款长期应收款(新增新增)1532 1532 未实现融资收益未实现融资收益(新增新增)27012701 长期应付款长期应付款15411541 存出资本保证金存出资本保证金(新增新增)1601 1601 固定资产固定资产27022702 未确认融资费用未确认融资费用16021602 累计折旧累计折旧 1603 1603 固定资产减值准备固定资产减值准备(变更类别变更类别)16041604 在建工程在建工程 1605 1605 工程物资工程物资27112711 专项应付款专项应付款16061606 固定资产清理固定资产清理 1701 1701 无形资产无形资产28012801 预计负债预计负债17021702 累计摊销累计摊销(新增新增)1703 1703 无形资产减值准备无形资产减值准备29012901 递延所得税负债递延所得税负债17111711 商誉商誉(新增新增)1815 1815 未确认融资费用未确认融资费用(变更类别变更类别)(更名更名)长期待摊费用长期待摊费用 1811 1811 递延所得税资产递延所得税资产(新增新增)19011901 待处理财产损溢待处理财产损溢三、共同类三、共同类（3 3 个）个）3101 3101 衍生工具衍生工具(新增新增)3201 3201 套期工具套期工具(新增新增)会计科目解释会计科目解释第第 9 9 页页 共共 10 10 页页 3202 3202 被套期项目被套期项目(新增新增)五、成本类五、成本类（4 4 个）个）5001 5001 生产成本生产成本 5101 5101 制造费用制造费用 5201 5201 劳务成本劳务成本53015301 研发支出研发支出(新增新增)六、损益类六、损益类（费用类）（费用类）1111 个个64016401 主营业务成本主营业务成本 6402 6402 其他业务支出其他业务支出64036403 营业税金及附加营业税金及附加 6601 6601 销售费用销售费用(更名更名)66026602 管理费用管理费用 6603 6603 财务费用财务费用66046604 勘探费用勘探费用(新增新增)6701 6701 资产减值损失资产减值损失(新增新增)67116711 营业外支出营业外支出 6801 6801 所得税费用所得税费用(更名更名)69016901 以前年度损益调整以前年度损益调整四、所有者权益类四、所有者权益类（6 6 个）个）40014001 实收资本实收资本 4002 4002 资本公资本公积积 4101 4101 盈余公积盈余公积 4103 4103 本本年利润年利润41044104 利润分配利润分配 4201 4201 库存股库存股(新增新增)六、损益类六、损益类（收入类）（收入类）5 5 个个60016001 主营业务收入主营业务收入60516051 其他业务收入其他业务收入61016101 公允价值变动损益公允价值变动损益(新增新增)61116111 投资收益投资收益63016301 营业外收入营业外收入会计科目解释会计科目解释第第 10 10 页页 共共 10 10 页页