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税收的超额负担税收的超额负担税收的超额负担税收的超额负担 税收导致的资源配置效率损失一税收导致的资源配置效率损失一般称为税收的超额负担。税收的超额般称为税收的超额负担。税收的超额负担指的是政府征税导致纳税人的福负担指的是政府征税导致纳税人的福利损失大于政府所取得的税收收入的利损失大于政府所取得的税收收入的部分，它可以用消费者剩余的净损失部分，它可以用消费者剩余的净损失来衡量。来衡量。税收的经济效率原则在承认税收税收的经济效率原则在承认税收会引起效率损失的前提下要求超额负会引起效率损失的前提下要求超额负担最小化。担最小化。税收的超额负担税收的超额负担图图8-1中横轴表示商品的数量，纵轴表中横轴表示商品的数量，纵轴表示商品的价格，税前的需求曲线示商品的价格，税前的需求曲线D和供和供给曲线给曲线S所决定的均衡点为所决定的均衡点为A，均衡价，均衡价格和均衡数量分别为格和均衡数量分别为P0和和Q0，税前消，税前消费者剩余和生产者剩余分别为费者剩余和生产者剩余分别为P0AP和和P0AS(生产者剩余是生产者出售商品生产者剩余是生产者出售商品实际取得的价格和由生产者边际成本实际取得的价格和由生产者边际成本所决定的生产者希望得到的价格之间所决定的生产者希望得到的价格之间的差额的差额)。税收的超额负担税收的超额负担 现征收税率为现征收税率为t的从价税，税后供给曲线的从价税，税后供给曲线由由S向上平行移动至向上平行移动至S，税后供求均衡点为，税后供求均衡点为B，征税使消费者剩余由，征税使消费者剩余由P0AP减少为减少为(l+t)P0DP，消费者剩余减少，消费者剩余减少P0(l+t)P0BA，其中其中P0(l+t)P0BC为政府税收，为政府税收，CBA为消费为消费者剩余净损失。由于税后生产者实际得到的者剩余净损失。由于税后生产者实际得到的价格为价格为(l-t)P0，征税使生产者剩余减少，征税使生产者剩余减少PAD(l-t)P0，其中，其中P0CD(l-t)P0为政府税收收为政府税收收入，入，CAD为生产者剩余净损失。消费者剩余为生产者剩余净损失。消费者剩余和生产者剩余的净损失总和为和生产者剩余的净损失总和为ABD，即征税，即征税所带来的超额负担。所带来的超额负担。税收的超额负担税收的超额负担 税收引起超额负担是致效率损税收引起超额负担是致效率损失的主要原因是因为征税改变了商失的主要原因是因为征税改变了商品的相对价格，从而干扰了由市场品的相对价格，从而干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的决定的纳税人消费、生产等方面的选择，进而使得资源配置偏离了帕选择，进而使得资源配置偏离了帕累托最优配置状态。累托最优配置状态。