上市公司财务报表造假成因分析.docx

论文（设计题）上市公司财务报表造假成因分析一以金亚科技为例课题的根据：说明本课题的理论、实际意义；综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解一、本课题的理论、实际意义（一）在高速发展的今天，市场竞争越来越激烈，企业的利润空间越来越小，也导致许 多的上市公司财务造假丑闻暴露出来，不仅挫伤投资者的信心，使股市也变得低迷。众所周 知，财务造假不仅影响企业自身，还会影响整个社会的经济环境。治理上市公司财务造假行 为已成为关系我国社会经济健康发展的重大事件。（二）随着资本市场的运作，会计信息在一个良好的市场中起着举足轻重的作用，由于 市场各经济主体是根据公司公开披露的会计信息来做出相应的决策，所以会计信息同时影响 着各经济主体的决策。如果上市公司的会计信息不真实时，各经济主体按照虚假的会计信息 作为分析的基础，就会导致投资决策失误和监管无效。任何事物都是相对存在的，财务舞弊 者把正确的会计信息扭曲，给使用者的分析和做决策带来了阻碍。会计报表使用者只有努力 加强自身的专业知识，提高判别能力，才能降低投资决策的失误。如果研究出一种可以有效 分析并正确判别财务会计信息是否正确的对策，不论对个人还是社会都有着举足轻重的作用 二、国内外有关本课题的研究动态（一）国内研究动态在财务舞弊的动因理论方面，张月霞（2010） 3提出我国的相关法律法规不健全、外 部审计机制缺乏独立性、会计人员职业道德缺失以及内部股权结构的不科学、财务制度和会 计处理方法的不完善是中国上市公司财务报告舞弊的主要原因方园，吴懿欣，梁树富（2009） 7运用经济博弈理论进行分析，从反面证明了财务舞 弊的严重危害，从而提出加大对上市公司舞弊和注册会计师合谋的处罚力度，增加注册会计 师的名誉收益可以提高对舞弊的治理效率。总而言之，合理利用有效机制，提高资源利用率, 完善注册会计师的评价体系是治理财务舞弊的必要措施（二）国外研究动态第一，舞弊三角论。1995 年美国（Association of Certified Fraud Examiners）的 创始人Albercht提出迄今对财务造假行为进行分析的最具代表性的财务舞弊三角理论，该 理论是指舞弊产生的三个条件：压力、机会、借口。压力是包含经济压力、恶习压力、与工 作相关的压力、其他压力四种类型。机会指缺乏有效的内部控制、评价机制和监督惩罚。借 口，实质与道德取向和行为准则有关，受教育、家庭、社会等影响。这三个条件形成舞弊三 角论的三个顶点。第二，冰山理论。把财务造假比作海平面上的冰山，暴露在海面外的只是冰山一角，隐 藏在海平面以下的部分更加危险、庞大。冰山理论主要说明：一个公司是否存在财务舞弊， 与其内部控制制度是否健全，公司管理层是否存在财务压力，以及整个公司的文化氛围有关。 强调了个性化的行为因素在舞弊风险评判中的影响作用。所以，在有关财务造假识别方面， 应多注重对个体方面的考虑，挖掘人性方面的造假风险，切勿用直觉进行分析。三、自a的见解一段时间以来，随着我国证券市场的快速发展，公司财务造假事件层出不穷，似有愈演 愈烈之势。这不仅损害了广大中小投资者的切身利益，不利于注册会计师行业的良性发展， 而且给我国证券市场的健康发展带来了严重影响。为此，加强对公司财务造假的分析，提出 解决办法，共同推进证券市场的健康发展就显得十分迫切和必要。财务造假不但让与造假相关的人员受到牵连，严重损害公司和个人形象，更重要的是财学生姓名：年级：班别：专业:评审 指标评审要素评审内涵满分指导教师 实评分选题 质量 25%目的明确 符合要求选题符合专业培养目标，体现学科、专业特点和教学计划的基 本要求，达到毕业论文（设计）综合训练的目的。10理论意义或实 际价值符合本学科的理论发展，有一定的学术意义；对经济建设和社 会发展的应用性研究中的某个理论或方法问题进行研究，具有 一定的实际价值。10选题恰当题目规模适当，难易度适中；有一定的科学性。5能力 水平 40%查阅文献资料 能力能独立查阅相关文献资料，归纳总结本论文所涉及到的有关研 究状况及成果。10综合运用知识 能力能运用所学专业知识阐述问题；能对查阅的资料进行整理和运 用；能对其科学论点进行论证。10研究方案的设 计能力整体思路清晰；研究方案合理可行。5研究方法和手 段的运用能力能运用本学科常规研究方法及相关研究手段（如计算机、实验 仪器设备等）进行实验、实践并加工处理、总结信息。10外文应用能力能阅读、翻译一定量的本专业外文资料、外文摘要和外文参考 书目（艺术类等专业除外）体现一定的外语水平。5论文 质量 35%文题相符较好地完成论文选题的目的要求。5写作水平论点鲜明；论据充分；条理清晰；语言流畅。15写作规范符合学术论文的基本要求，用语，格式、图表、数据、量和单 位、各种资料引用规范化、符合标准。10论文篇幅文科6000字左右；理科4000字左右。（特殊学科专业可自定）5指导教师评语：指导教师评定成绩：实评总分，成绩等级指导教师（签名）：说明：1、评定成绩分为优秀、良好、中等、及格、不及格五个等级，实评总分90分以上记为优秀, 80分以上的记良好，70分以上记为中等，60分以上记为及格，60分以下记为不及格。2、评语包括论文（设计）优点、缺点、数据、材料收集、论证、结论是否正确，有无新的见解等。学生姓名：年级：班别：专业:评审 指标评审要素评审内涵满分评阅教师 实评分选题 质量 25%目的明确 符合要求选题符合专业培养目标，体现学科、专业特点和教学计划的基 本要求，达到毕业论文（设计）综合训练的目的。10理论意义或实 际价值符合本学科的理论发展，有一定的学术意义；对经济建设和社 会发展的应用性研究中的某个理论或方法问题进行研究，具有 一定的实际价值。10选题恰当题目规模适当，难易度适中；有一定的科学性。5能力 水平 40%查阅文献资料 能力能独立查阅相关文献资料，归纳总结本论文所涉及到的有关研 究状况及成果。10综合运用知识 能力能运用所学专业知识阐述问题；能对查阅的资料进行整理和运 用；能对其科学论点进行论证。10研究方案的设 计能力整体思路清晰；研究方案合理可行。5研究方法和手 段的运用能力能运用本学科常规研究方法及相关研究手段（如计算机、实验 仪器设备等）进行实验、实践并加工处理、总结信息。10外文应用能力能阅读、翻译一定量的本专业外文资料、外文摘要和外文参考 书目（艺术类等专业除外）体现一定的外语水平。5论文 质量 35%文题相符较好地完成论文选题的目的要求。5写作水平论点鲜明；论据充分；条理清晰；语言流畅。15写作规范符合学术论文的基本要求，用语，格式、图表、数据、量和单 位、各种资料引用规范化、符合标准。10论文篇幅文科6000字左右；理科4000字左右。（特殊学科专业可自定）5评阅教师评语：评阅教师评定成绩：实评总分，成绩等级评阅教师（签名）：说明：1、评定成绩分为优秀、良好、中等、及格、不及格五个等级，实评总分90分以上记为优秀, 80分以上的记良好，70分以上记为中等，60分以上记为及格，60分以下记为不及格；2、评语包括论文（设计）优点、缺点、数据、材料收集、论证、结论是否正确，有无新的见解等。云南师范大学商学院本科学生毕业论文（设计）答辩评审表题 目姓 名学 号院（系）专 业指导教师答辩会纪要时间地点与会人员姓名职务（职称）姓名职务（职称）姓名职务（职称）答辩中提出的主要问题及回答的简要情况记录:会议主持人：记录人：年 月 日评语:答 辩 小 组 _±E. 思 见成绩：评定等级:负责人（签名）:评语:院（系）答辩委员会意见论文（设计）最终评定成绩:论文（设计）最终评定等级:诚信声明我声明，所呈交的毕业论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及 取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设 计）中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机 构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、 可信。若发生版权、抄袭、剽窃等所发生的任何法律纠纷和刑事责任，由我个人 负责，与学院无关。学院有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅或借阅；学院可以公布论 文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。对优秀论 文（设计）编印成册，毕业论文（设计）的发明创造属于职务发明，其知识产权 归属云南师范大学商学院。学生毕业论文（设计）成果转让按有关法规执行。毕业论文作者签名:签名日期:年 月日务造假使得股票价值严重扭曲、误导市场，导致国家或地方财政收支预算的编制出现方向性 错误，严重破坏了市场经济秩序对国民经济运行构成严重危害。课题的主要内容:一、引言二、财务报表主要内容三、财务造假相关概念和理论概述（一）财务舞弊的概念（-）财务舞弊的危害（三）财务舞弊的手段四、金亚科技财务造假案列分析（一）金亚科技简介（二）金亚科技重要事件回顾（三）金亚科技舞弊行为分析四、金亚科技财务造假成因分析（一）内部治理结构失衡（二）审计机构失职（三）监管体系不健全五、防范上市公司财务造假的相关建议（一）加强企业财务管理（二）加强行业监管（三）加强体制建设六、结束语参考文献致谢研究方法：1 .文献法.比较研究法2 案例分析法完成期限和采取的主要措施:完成期限：2018 年 9 月 152018 年 10 月 12018 年 10 月 112018 年 10 月 162018 年 11 月 212019年1月 1日一2018年9月30日 日一2018年10月10日 日一2018年10月15日 日一2018年11月20日 日一2018年12月30日 日一2019年3月30日选题、阅读文献并提交书面记录、撰写大纲 提交开题报告、开题报告会提交第二次开题报告完成论文初稿完成定稿论文答辩主要措施:查阅收集相关资料、数据，查阅专著和期刊，对资料进行分析和整理，筛选有用的信息，完成论文的撰写，根据指导老师的建议进行修改，最后定稿。主要参考资料：【1】诸法空相.“复盘”金亚科技造假路径立信存在失职嫌疑J.证券市场红周刊，2015(12).【2】许爽.“万福生科”财务造假案引发的会计诚信思考J.北京：首都经济贸易大学，2013.【3】钱红光，吕文.上市公司内部控制信息披露影响因素分析J.审计月刊，2011 (9).【4】李克亮.金亚科技财务造假事件的反思J,财会月刊.2016【5】吴懿欣,方园,梁树富.我国上市公司财务舞弊决定因素分析基于logit分析的证据J.湖北武汉.中南财经政法大学信息学院,现代商贸工业，2009,24: 206.6张月霞.浅谈上市公司财务舞弊问题J.同煤集团职防院.集体经济财务管理，2010, 09： 158.7张园.浅谈财务舞弊的识别与治理对策J.江苏.法尔胜新型管业有限公司.财务与管 理，2009, 11： 65.8张先治.财务分析M.大连.东北财经大学出版社.2013. 58-599杨忠红.上市公司报表问题存在问题原因及措施J.中国乡镇企业会计.2010:38-40.10王伟欣.上市公司财务报表粉饰问题探析J.财务研究.2010, 35-36.11张晶.会计造假原因及防范措施J.价值工程.2010 (9) :42-43.【12】刘永.上市公司绿大地造假案例分析J,中国市场，2013(45)： 76-77【13】刘恩志.上市公司财务造假的博弈分析J.会计之友，2011(6)： 53-55指导教师意见（研究的理论意义和应用价值、创新之处、研究方法可行性等）:开题报告会纪要时间地点与会人员姓名职务（职称）姓名职务（职称）姓名职务（职称）会议记录摘要（学生阐述的主要内容，开题小组所提问题及学生的回答等）:指导小组意见院系忌见负责人签名：年 月 日负责人签名：院（系）盖章：年 月 日云南师范大学商学院本科毕业论文（设计）评审登记卡论文题目作者姓名所属院（系）专业、年级指导教师 姓名、职称字数定稿日期中文摘要英文摘要关键词 （中英文）云南师范大学商学院本科生毕业论文（设计）指导记录表学生姓名：学号：院（系）：专业：年级:指导教师姓名：学科专业：职称:论文题目:指导 记录指导教师签名：年 月日指导教师签名：年 月日指导教师签名：年 月日指导教师签名：年 月日指导教师签名：年 月日指导教师签名：年 月日说明：1、此表为学生做毕业论文（设计）过程中教师指导学生的动态记录，供指导教师在每次 指导学生时填写并签名。2、此表由学生保管，并于每次接受教师指导时交指导教师填写。论文完成后，此表由学生交指导教师，指导教师收齐后交各院（系）教学秘书处。一同封装进学生的论文中。