天津市2023年国家电网招聘之财务会计类题库与答案.doc

天津市天津市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库与答年国家电网招聘之财务会计类题库与答案案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、筹资分为直接筹资和间接筹资两种类型是按照()。A.企业所取得资金的权益特性不同B.筹集资金的使用期限不同C.是否借助于金融机构为媒介来获取社会资金D.资金的来源范围不同【答案】C2、某投资中心投资额为 80000 元，企业加权平均的最低投资报酬率为 18%，剩余收益为 15000 元，则该中心的投资报酬率为()。A.15%B.36.75%C.35%D.45%【答案】B3、相对于股票筹资而言，下列属于银行借款缺点的是()。A.筹资速度慢B.筹资成本高C.限制条款多D.借款弹性差【答案】C4、某债券一年前的价格为 20 元，一年中的税后利息为 0.5 元，现在的市价为25 元。那么，在不考虑交易费用的情况下，一年内该债券的收益率是()。A.25.5%B.25%C.22.5%D.27.5%【答案】D5、以下不属于内部环境所包括的内容的是()。A.单位的治理结构B.授权审批控制C.内部审计机制D.单位的人力资源政策【答案】B6、已知甲、乙两个方案投资收益率的期望值分别为 10%和 12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲、乙两方案风险大小时应使用的指标是()。A.标准离差率B.标准离差C.协方差D.方差【答案】A7、会计分期假设的前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量【答案】B8、审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是（）。A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性.准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【答案】B9、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是（）。A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况【答案】C10、注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是()。A.应付账款B.营业收入C.货币资金D.长期借款【答案】B11、某单位从超市购买一批烟酒，作为福利发给单位职工，要求超市开具办公用品发票，该发票是()。A.不真实的原始凭证B.不合法的原始凭证C.不真实的记账凭证D.不合法的记账凭证【答案】A12、下列属于可转换债券的回售条款情形的是()。A.公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度B.公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度C.可转换债券的票面利率大于市场利率D.可转换债券的票面利率小于市场利率【答案】B13、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2012 年 12 月 31 日。2012 年 12 月 31日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 5000 万元，公允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 2013年 12 月 31 日的计税基础为()万元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B14、某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法计算发出存货成本，按单项存货计提跌价准备。该公司 2017 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30万元。2017 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400件。2017 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2017 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.16C.26D.36【答案】B15、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C16、根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是()。A.1 年以上B.2 年以上C.3 年以上D.4 年以上【答案】C17、某上市公司 2011 年度归属于普通股股东的净利润为 2950 万元。2010 年年末的股本为 10000 万股，2011 年 3 月 5 日，经公司 2010 年度股东大会决议，以截止 2010 年年末公司总股本为基础，向全体股东每 10 股送红股 1 股，工商注册登记变更完成后公司总股本变为 11000 万股，2011 年 5 月 1 日新发行6000 万股，11 月 1 日回购 1500 万股，以备将来奖励职工之用，则该上市公司基本每股收益为()元。A.0.1B.0.2C.0.3D.0.4【答案】B18、2012 年 12 月 31 日 A 公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为 750 万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中，正确的是()。A.贷记“待处理财产损溢”科目 750 万元B.贷记“待处理财产损溢”科目 1350 万元C.贷记“待处理财产损溢”科目 600 万元D.贷记“以前年度损益调整”科目 600 万元【答案】D19、下列关于总部资产减值的说法中不正确的是（）。A.总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至相关资产组的，应该按照合理的方法分摊总部资产的价值B.总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同C.在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配D.为保证总部资产分摊的准确性，总部资产不可以结合资产组组合进行减值测试【答案】D20、下列各项中，属于按计划成本分配法的特点是()。A.按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用B.辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配C.直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品D.根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和成本分配率，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配【答案】B21、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是（）A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证.银行对账单和定期存款复印件D.函证开户银行【答案】D22、企业进行多元化投资，其目的之一是()。A.追求风险B.消除风险C.减少风险D.接受风险【答案】C23、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分.适当地反映注册会计师执行的审计程序B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后 60 天内D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改.覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改【答案】C24、在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（）。A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B25、甲公司 218 年 1 月 1 日取得乙公司 30%的股权，从而能够对乙公司施加重大影响，甲公司支付价款 3000 万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为 8000 万元，公允价值为 9 000 万元（差异包括一台固定资产账面价值为 500 万元，公允价值为 800 万元，剩余使用年限 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；一批存货账面价值为 800 万元，公允价值为 1 500 万元）。218 年乙公司实现净利润 800 万元（存货已对外转让 80%），不考虑其他因素，则 218 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.3 000 万元B.3 240 万元C.3 054 万元D.3 180 万元【答案】C26、某啤酒厂 2015 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，每吨出厂价格 2800 元。9月该啤酒厂应纳消费税税额为()元。(乙类啤酒定额税率 220 元/吨)A.88000B.190400C.100000D.616000【答案】A27、科特尔和赫斯科特将组织文化划分为灵活适应型、强力型及()。A.策略合理型B.活力型C.官僚型D.赌博型【答案】A28、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，()可用于支付工资及奖金。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】B29、针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是（）。A.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分【答案】D30、某企业 2012 年和 2013 年的销售净利率分别为 9%和 10%，资产周转率分别为 3 和 2,两年的资产负债率相同，与 2012 年相比，2013 年的净资产收益率变动趋势为()。A.上升B.下降C.不变D.无法确定【答案】B31、某企业拟新建一条生产线项目，建设期为 1 年，运营期为 10 年。全部建设投资分别在建设起点和建设期末分两次投入，投资额分别为 200 万元和 100 万元：全部流动资金投资在建设期末和投产后第 1 年末分两次投入，投资额分别为 15 万元和 5 万元。根据项目筹资方案的安排，建设期资本化借款利息为 12万元。由此，可以估算该项目总投资为()万元。A.300B.320C.305D.332【答案】D32、某大型发电企业，不能在技术上划分为步骤，对此企业适合采用的成本计算方法是（）。A.分批法B.品种法C.分步法D.定额法【答案】B33、2015 年 1 月 1 日，甲公司以 3 000 万元现金取得乙公司 60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日乙公司可辨认净资产公允价值为 4 500 万元（假定公允价值与账面价值相等）。2017 年 10 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资 2 700 万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司的持股比例下降为 40%，对乙公司具有重大影响。2015 年 1 月 1 日至 2017 年 10 月 1 日期间，乙公司实现净利润 2 500 万元；其中 2015 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月31 日期间，乙公司实现净利润 2 000 万元。假定乙公司一直未进行利润分配，未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2017 年 10 月 1 日，甲公司有关账务处理表述不正确的是（）。A.结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值 1000 万元，同时确认相关损益的金额为 80 万元B.对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响期初留存收益的金额为 800 万元C.对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响当期投资收益的金额为 200 万元D.调整后长期股权投资账面价值为 1800 万元【答案】D34、下列有关电信业营改增的内容表述不正确的是()。A.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税B.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税C.电信业应税服务范围包括基础电信服务和增值电信服务D.提供基础电信服务，税率为 6%【答案】D35、ABC 公司 20X1 年销售收入为 1000 万元，实现利润为 400 万元:20X2 年销售收入 1200 万元，实现利润 520 万元。假定该企业的售价与成本水平不变，则该企业在预计 20X3 年销售收入为 1500 万元时实现的利润为()万元。A.700B.600C.650D.720【答案】A36、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足【答案】D37、在风险管理的资源配备中，企业可以使用内部和外部的资源，许多资源可以从外部获得，有些资源是不能够从外部得到的。只能靠内部积累的是()。A.信息B.知识C.经验D.技术【答案】C38、下列关于管理会计应用主体的说法中错误的是()。A.管理会计应用主体视管理决策主体确定B.管理会计应用主体可以是单位整体C.管理会计应用主体可以是单位内部的贵任中心D.一般情况下管理会计应用主体是单位内部的责任中心【答案】D39、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录【答案】B40、在两差异法下，固定制造费用的差异可以分解为()。A.价格差异和产量差异B.耗费差异和效率差异C.能量差异和效率差异D.耗费差异和能量差异【答案】D41、下列关于资本成本的表述中，不正确的是()。A.筹资费是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价B.对出资者而言，资本成本表现为让渡资本使用权所带来的投资报酬C.对筹资者而言，资本成本表现为取得资本使用权所付出的代价D.如果国民经济不景气，筹资的资本成本就高【答案】A42、某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料 20000 元，当月销售商品获得含税收入 25750 元。该企业当月应纳税增值税为()元。A.750B.977.5C.772.5D.1030【答案】A43、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。218 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：A.9 万元B.21 万元C.53.25 万元D.65.25 万元【答案】A44、纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.汽车挂车B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家问答题性消防救援车辆【答案】A45、审计全过程的中心环节是()。A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段【答案】B46、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是()A.询问该公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行该公司的重要内部控制【答案】D47、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】A48、2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W 产品 100件。2011 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8 万元和 1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2011 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为()万元。A.176B.180C.186D.190【答案】B49、的系数用来衡量()。A.个别公司股票的市场风险B.个别公司股票的特有风险C.所有公司股票的市场风险D.所有公司股票的特有风险【答案】A50、在控制测试中，注册会计师为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率、信赖过度风险以及()。A.精确度上限B.预计总体偏差率C.信赖过度风险D.误受风险【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（）。A.对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广B.如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序C.针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施D.针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序【答案】AC2、交通运输业包括()。A.陆路运输服务B.航空运输服务C.水路运输服务D.管道运输服务【答案】ABCD3、根据票据法的规定，下列关于商业汇票的说法中正确的有()。A.背书不得附有条件，背书附有条件的，视为不得背书B.付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力C.背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具备票据上的效力D.保证不得附有条件，保证附有条件的，所附条件不具备票据上的效力【答案】CD4、注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。A.重要性评估水平B.与特定认定相关的审计风险C.总体规模D.审计意见类型【答案】ABC5、下列关于金融资产对利润的影响的叙述中，正确的有()。A.可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润B.交易性金融资产公允价值的变动不影响利润C.可供出售金融资产减值不影响利润D.持有至到期投资摊余成本的变动影响利润【答案】AD6、下列各项中，不属于企业运营风险的有()。A.供应商没有按时供货，导致公司无法按时向客户提供产品B.工厂排放到河流中的废水造成污染，受到监管部门的处罚C.公司产品质量管理中发生失误，一些不合格产品流向市场D.由于内外部环境的复杂性，导致企业的战略目标无法实现【答案】ABD7、在制定总体审计策略时，注册会计师刘忠应考虑的内容有（）。A.了解被审计单位的关联方关系及其交易B.拟执行控制测试的性质、时间安排和范围C.考虑就复杂问题利用专家的工作D.与管理层沟通对外报告的时间表【答案】CD8、甲公司拥有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。215 年 8 月，甲公司自乙公司购入一批 W 商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的成本为 200 万元，售价为 300 万元，截至 215 年 12 月 31 日，甲公司已对外销售该批商品的 40%，截至 216 年 12 月 31 日，甲公司原自乙公司购入的 W 商品累计已有90%对外出售。关于甲公司 216 年合并财务报表的会计处理，下列项目中正确的有（）。A.应冲减存货 10 万元B.应冲减营业成本 50 万元C.应减少少数股东损益 10 万元D.应减少少数股东权益 2 万元【答案】ABD9、净现值指标的缺点有()。A.所采用的贴现率不易确定B.不适宜于原始投资额不相等的独立投资方案的比较决策C.不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策D.没有考虑投资的风险性【答案】ABC10、为遵守国家有关环保法律的规定，2013 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A 生产设备预计使用年限为 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后预计还可使用 8 年；环保装置预计使用年限为 5 年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有()。A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认B.环保装置应作为单项固定资产单独确认C.环保装置达到预定可使用状态后按 A 生产设备剩余使用年限计提折旧D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧【答案】BD11、下列各种产品成本计算方法，不适用于单件、小批生产的是()A.晶种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法【答案】ACD12、运用检查方法时的注意事项有()。A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】ABC13、总部资产的显著特征有（）。A.总部资产的账面价值必须能够分摊到所属的各资产组B.资产的账面价值可以完全归属于某一资产组C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入【答案】CD14、下列属于竞争性谈判采购方式的使用范围有()。A.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的B.不能事先计算出价格总额的C.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的D.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的【答案】ABD15、在借贷记账法下，下列关于“生产成本”账户结构描述中错误的有（）。A.贷方登记增加额B.借方登记减少额C.期末余额一般在借方D.可能没有期末余额【答案】ABD16、下列关于计算经济增加值的有关调整项目的说法中，正确的有()。A.研究与开发费用，会计作为费用立即将其从利润中扣除B.经济增加值要求将研究和开发支出作为投资井在一个合理的期限内摊销C.对于折旧费用，会计要求对某些大量使用长期设备的公司,按照更接近经济现实的沉淀资金折旧法”处理D.对于战略性投资，经济增加值要求将其在一-个专门账户中资本化并在开始生产时逐步摊销【答案】ABD17、收款凭证左上角借方科目不应填列的是（）。A.银行存款B.库存现金C.主营业务收入D.应收账款【答案】CD18、在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有()。A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致 A 注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致 A 注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD19、下列属于竞争性谈判采购方式的使用范围有()。A.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的B.不能事先计算出价格总额的C.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的D.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的【答案】ABD20、注册会计师在审计 A 公司时，遇到了以下情况，其中可能存在重大错报风险的有（）。A.会计人员将需要费用化的支出进行了资本化B.A 公司 12 月 11 日销售一批商品，合同约定试用一个月，会计人员在当期没有确认收入C.A 公司存在一笔应收账款，对方已经破产，应收账款很有可能不能收回，会计人员对其全额计提坏账D.A 公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 218 年 3 月 31 日。218 年 3 月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 46000 万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。218 年 12 月 31 日，该项写字楼的公允价值为 48000 万元，甲企业适用的所得税税率为 25%。要求：编制甲企业 218 年 12 月 31 日与所得税有关的会计分录。【答案】218 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值为 48000 万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000）/209/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（万元），应确认递延所得税负债=950025%=2375（万元）。其中，转换日投资性房地产公允价值（即账面价值）为 46000 万元，写字楼账面价值=计税基础=50000-10000=40000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6000 万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=600025%=1500（万元）；218 年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48000-46000）+（50000-10000）/209/12=3500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额=350025%=875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875（万元）。会计分录如下：借：所得税费用875其他综合收益1500贷：递延所得税负债2375二、甲上市公司（以下简称“甲公司”）2014 年 7 月 20 日对外公告，拟以定向发行本公司普通股的方式自独立的非关联方收购乙公司、丙公司持有的 A 公司 100%股权。双方签订的并购合并中约定对标的资产 A 公司的评估基准日为2015 年 6 月 30 日，以评估确定的该时点标的资产价值为基础，甲公司拟以 6元/股（公告日前 60 天甲公司普通股的平均市场价格）的价格购买 A 公司原股东所持其全部股份。合同中同时约定，在评估基准日至甲公司取得 A 公司股权之日期间内 A 公司实现的净损益归甲公司所有。该并购重组事项的具体执行情况如下：（1）2014 年 7 月 16 日经甲公司、乙公司、丙公司各自决策机构批准；（2）2014 年 7 月 20 日对外公告；（3）2014 年 10 月 22 日向有关监管机构提交并购重组申请材料；（4）2014 年 12 月 20 日，该重组事项获监管部门批准；（5）2014 年 12 月 31 日，甲公司取得监管部门批文。当日，甲公司对 A公司董事会进行改组，在 A 公司 7 名董事会成员中，派出 5 名。同时，买卖双方当日办理了 A 公司有关财产的交接手续。A 公司章程规定：公司的生产经营活动由董事会决策，重大生产经营决策需经参加董事会成员半数以上通过后实施；涉及公司合并、分立、解散、清算等事项需经董事会全体成员一致通过。（6）2015 年 1 月 6 日，注册会计师完成对 A 公司注册资本验资程序。A 公司于当日向工商部门申请变更股东并获批准。（7）2015 年 1 月 28 日，甲公司在有关股权登记部门完成股东登记手续。问题：在甲公司购买 A 公司 100%股权交易中，在哪一时点可以确认对 A 公司长期股权投资？【答案】确定甲公司对 A 公司长期股权投资的确认时点，实际上需要根据交易进行过程中的相关情况，判断该项非同一控制下企业合并的购买日。该项交易中，甲公司并购重组交易取得内、外部机构批准的时点为 2014 年 12 月 20 日，至 12 月 31 日，甲公司已经通过派出 A 公司董事会成员，对其生产经营决策进行控制。虽然至 2014 年 12 月 31 日，该项交易并未完全完成，但后续在 2015年 1 月完成的工商登记及甲公司股东登记程序原则上在前期条件均已具备的情况下，该程序应为程序性的，对交易本身不构成实质性障碍，亦不会因 2015 年有关程序未完成而发生交易逆转的情况，因此可以认为 2014 年 12 月 31 日为该项交易的购买日。三、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16。217 年 1 月 1日，A 公司与 B 公司签订一项购货合同，A 公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A 公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计 6000 万元（不含增值税），分 6 期平均收取，首期款项 1000 万元于 217 年 1 月 1 日收取，其余款项在 5 年期间平均收取，每年的收款日期为当年 12 月 31 日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为 3000 万元。假定折现率为 10。（P/A，10，5）3.7908（计算结果保留两位小数）、计算 A 公司收入应确认的金额。、编制 217 年 1 月 1 日相关会计分录。、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制 217 年 12 月 31 日相关会计分录，并计算 217 年 12 月 31 日长期应收款账面价值。、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制 218 年 12 月31 日相关会计分录，并计算 218 年 12 月 31 日长期应收款账面价值。【答案】1.A 公司收入应确认的金额10001000（P/A，10，5）100010003.79084790.8（万元）2.217 年 1 月 1 日借：长期应收款（100061.16）6960贷：主营业务收入4790.8未实现融资收益1209.2应交税费待转销项税额960 借：银行存款1160应交税费待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费应交增值税（销项税额）160 借：主营业务成本3000贷：库存商品30003.本年未实现融资收益的摊销额（长期应收款期初余额 5000未实现融资收益期初余额 1209.2）折现率10379.08（万元）借：未实现融资收益379.08四、P 公司和 S 公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为 25%。217 年 1 月 1 日，P 公司以银行存款购入 S 公司 80%的股份，能够对 S 公司实施控制。217 年 S 公司从 P 公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元（不含增值税，下同）。每件 A 商品的成本为 1.5 万元，未计提存货跌价准备。217 年 S 公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为2.2 万元；217 年年末结存 A 商品 100 件。217 年 12 月 31 日，每件 A 商品可变现净值为 1.8 万元；S 公司对 A 商品计提存货跌价准备 20 万元。218 年S 公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 1.8 万元。218 年 12 月 31日，S 公司年末存货中包括从 P 公司购进的 A 商品 80 件，A 商品每件可变现净值为 1.4 万元。S 公司个别财务报表中 A 商品存货跌价准备的期末余额为 48 万元。要求：编制 217 年和 218 年与存货有关的抵销分录或调整分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响）。【答案】（1）217 年抵销分录抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借：营业收入800（4002）贷：营业成本800 借：营业成本50贷：存货50100（2-1.5）抵销计提的存货跌价准备借：存货存货跌价准备20贷：资产减值损失20调整合并财务报表中递延所得税资产 217 年 12 月 31 日合并财务报表中结存存货成本=1001.5=150（万元），可变现净值=1001.8=180（万元），账面价值为150 万元，计税基础=1002=200（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=（200-150）25%=12.5（万元）。因 S 公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=2025%=5（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5（万元）。217 年合并财务报表中分录如下：借：递延所得税资产7.5五、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 16%，适用的消费税税率为 10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2018 年，有关该业务的资料如下：（1）甲企业发出材料一批，实际成本为 392000 元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费 58000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费 10000 元；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。、计算甲企业应支付的增值税和消费税。、计算甲企业收回加工材料的实际成本。、编制甲企业的有关会计分录。【答案】1.消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税5800016%9280（元）。（1 分）在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税（39200058000）（110%）10%50000（元）。（2 分）【答案解析】纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）。2.题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1 分）收回加工材料实际成本3920005800010000460000（元）。（1 分）3.甲企业的分录如下：借：委托加工物资 392000贷：原材料 392000（1 分）借：委托加工物资 58000应交税费应交增值税（进项税额）9280应交税费应交消费税 50000贷：银行存款 117280（2 分）借：委托加工物资10000六、216 年 1 月 1 日，A 公司通过增发 9000 万股本公司普通股股票（每股面值 1 元）取得无关联关系的 B 公司 100%的股权，该部分股份的公允价值为15000 万元。为增发该部分股份，A 公司向证券承销机构等支付了 600 万元的佣金和手续费，另外，A 公司支付发生的审计、法律评估等费用为 100 万元。假定 B 公司未丧失法人资格。要求：作出相关账务处理。【答案】借：长期股权投资15000贷：股本9000资本公积股本溢价6000 发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入：借：资本公积股本溢价600贷：银行存款600 支付的法律评估等费用：借：管理费用100贷：银行存款100七、甲公司于 207 年 1 月 10 日购入乙公司 30%的股份，购买价款为 3300 万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 9000 万元，除表 7-2 所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定乙公司于 207 年实现净利润 900 万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无