第八章 关税(1).ppt

第八章 关税措施 第一节 关税概述n关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商课征的税收，又称为关税壁垒。n国境关税制进出口货物统一在一国国境上一次征收关税，而在同一国境内不再重征 海关n海关是设在关境上的国家行政管理机构，是执行本国有关进出口政策，法令和规章的重要工具。n海关的基本职责：n对进出口实行监督管理对进出口实行监督管理n征收关税征收关税n查禁走私查禁走私n临时保管通关货物临时保管通关货物n统计进出口商品统计进出口商品 关税的特点n关税是一种间接税n课税的主体是本国进出口商，客体是进出口货物关税的作用n1、积极面、积极面n关税是对外经贸政策的重要组成部分n增加财政收入-财政关税财政关税n调节进出口贸易n保护国内产业和市场-保护关税保护关税n限制非必需品和奢侈品进口n鼓励必需品,急需品进口n调整贸易差额关税的作用n2、消极面、消极面n降低了社会福利n不适当的关税阻碍了生产力发展n过高的关税是走私的客观根源n阻碍世界经济的自由发展第二节 关税的主要种类n按照征税的商品流向分类按照征税的商品流向分类,关税可分为进口税、出口税和过境税。关税可分为进口税、出口税和过境税。n进口税是进口国的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口税是进口国的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税进口商所征收的关税 n关税壁垒指的就是进口税关税壁垒指的就是进口税n进口税进口税n关税升级关税升级:进口税率随着产品本身加工程度而提高进口税率随着产品本身加工程度而提高n优惠关税普通税出口税n出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商征收的关税n征收出口税的原因增加财政收入保护国内生产保障国内市场供应控制某些商品的出口流量，防止盲目出口作为同跨国公司做斗争的手段过境税n过境税又称通过税。它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。n关贸总协定的“自由过境原则”按征税的目的分类n财政关税增加收入n保护关税保护本国工农业按照征税待遇分类按照征税待遇分类普通关税优惠关税进口附加税反倾销税反补贴税差价税紧急关税惩罚关税报复关税特惠关税普遍优惠制最惠国关税一、普通关税n又称一般关税n对与本国没有签定经贸互惠等国家货物征收的非优惠性关税n进口国自行制定,税率较高二、优惠关税n1、特惠税n特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。待遇。n特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。n洛美协定洛美协定:欧盟向参加协定的发展中国家单方欧盟向参加协定的发展中国家单方面提供的特惠税。面提供的特惠税。2、最惠国关税n适用于与该国签定最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区进口的商品n是现今贸易往来的正常关税3、普遍优惠制 n发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。n普惠制的目标普惠制的目标:增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。普惠制方案内容n1 1)对受惠国家或地区的规定对受惠国家或地区的规定n2 2)对受惠产品范围的规定对受惠产品范围的规定n3).减税幅度的规定减税幅度的规定最惠国税率普惠制税率最惠国税率100普惠制方案内容n4 4)对给惠国的保护措施的规定对给惠国的保护措施的规定 （1）例外条款 （2）预定限额 （3）毕业条款 产品毕业，国家毕业 普惠制方案内容(cont)n5).原产地规则原产地规则是衡量受惠国出口产品是否取得原产地资格、能否享受优惠的标准。目的是确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠扰乱普惠制下的贸易秩序。原产地规则1.1.原产地标准原产地标准完全原产的产品完全原产的产品 非完全原产的产品非完全原产的产品:在受惠国发生了实质在受惠国发生了实质性的改变性的改变何谓实质性改变？何谓实质性改变？加工标准加工标准/增值标准增值标准n给惠国成分n一些给惠国规定，受惠国从给惠国进口的原材料和零部件经加工和装配后，再出口到给惠国，这些从给惠国进口的原材料和零部件称为给惠国成分，在计算进口成分时，可计为受惠国的本国成分。n原产地累计n原产地累计是指：在确定受惠产品原产地资格时，把若干个或所有受惠国(或地区)视为一个统一的经济区域，在这个统一的经济区域内生产加工产品所取得的增值，可以作为受惠国的本国成分加以累计。原产地规则2.2.直接运输规则直接运输规则 受惠产品必须从该受惠国直接运到进口给惠国 3.3.原产地证明文件原产地证明文件 普遍优惠制原产地证明书普遍优惠制原产地证明书进口附加税n海关在征收进口正税外，出于某种目的额外加征的关税n属于临时性的特别关税属于临时性的特别关税n征收进口附加税的目的:缓解收支危机,维持进出口平衡,防止低价倾销,报复或歧视行为,增加财政收入n往往对个别国家的个别商品征收进口附加税之反倾销税n 何谓倾销？何谓倾销？n倾销是指一种产品通过正常的商业渠道，以低于正常价值正常价值的价格向另一个出口n反倾销税的定义:当倾销倾销的进口产品对进口国生产相似产品的工业造成损害，或损害威胁，相似产品的工业造成损害，或损害威胁，或阻碍进口国生产相似产品工业的建立时或阻碍进口国生产相似产品工业的建立时，进口国依法对倾销的进口征收的除了正常关税以外的特定关税n反倾销税的目的：抵制商品倾销，保护本国的市场与工业征收倾销税的三个条件n1.倾销存在（进口商品以低于正常价值的价格挤入）n什么是”正常”价格?n2.对进口国生产相似产品的工业造成损害，或损害威胁，或对进口国内工业的新建产生严重的阻碍n3.倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系正常价格正常价格是指正常价格是指相同产品在出口国用于国内消费是的可比相同产品在出口国用于国内消费是的可比价格价格,如果没有国内价格如果没有国内价格,则是则是相同产品向第三国出口相同产品向第三国出口最高可比价格最高可比价格,或或产品在原产国生产成本加合理的推销产品在原产国生产成本加合理的推销费用和利润费用和利润,即构成价格即构成价格这三种正常价格的确定方法仅适用于来自市场经济国家这三种正常价格的确定方法仅适用于来自市场经济国家的产品。的产品。对于来自非市场经济国家的产品，由于其价格并非由竞对于来自非市场经济国家的产品，由于其价格并非由竞争状态下的供求关系所决定，因此，西方国家选用替争状态下的供求关系所决定，因此，西方国家选用替代国价格，即以一个属于市场经济的第三国所生产的代国价格，即以一个属于市场经济的第三国所生产的相似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正相似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格常价格关于征收反倾销税的规定反倾销税税额不应超过确定的反倾销差额征收反倾销税的期限不得超过为抵消倾销所造成的损害必须的期限若出口商愿作“价格承诺”(即愿意修改其产品的出口价格或停止低价出口倾销的做法)，可以暂停或终止反倾销措施对发展中国家应给予一定的特殊待遇差别待遇：市场经济/非市场经济国家中国制造与反倾销n国外针对我国出口实施反倾销的特点：带有歧视性，非市场经济问题，替代国越来越多针对我国的拳头产品n反倾销对我国经济的影响影响出口影响出口积存商品冲击国内市场积存商品冲击国内市场助长反倾销，恶性循环助长反倾销，恶性循环影响本国外商投资环境影响本国外商投资环境n为何中国产品频频遭到反倾销指控？原因分析n低价倾销的客观存在销售观念，产品结构，市场结构n企业的消极反应助长了反倾销指控n一些国家对中国的歧视性措施n应对反倾销的体制不完善有何对策？n积极应诉n强化财务管理n及时提价争取主动n达成“中止协议”n新华网华盛顿11月24日电n美国商务部24日作出终裁，以中国油井管存在补贴为由宣称将对相关产品实施10.36%至15.78%的反补贴关税制裁。该案涉及金额约27亿美元，是迄今为止美对华贸易制裁的最大一起案件。n根据美国商务部发表的声明，美方认为中国产油井管存在政府补贴，受此影响，该产品在美国销量大幅增长，因此，美方决定对其实施反补贴制裁。其中，一家天津企业产品被课以10.36%的反补贴关税，一家浙江企业则被课以15.78%的关税，其他大部分企业被课以13.2%的关税。n按照美国反补贴程序，商务部的裁决主要涉及是否有补贴发生，补贴比例是多少；美国国际贸易委员会的裁决主要涉及是否对美国产业造成损害。如果双方都最终裁定外国政府补贴成立，商务部即可命令海关对相关产品实施反补贴制裁。国际贸易委员会此前初裁认定中国产品对美国产业构成损害，其终裁预计将于明年1月初作出。n除了反补贴外，美国商务部此前还对中国油井管作出了反倾销的初步裁定。根据该裁定，37家中国企业将面临36.53%99.14%不等的反倾销关税。n进口附加税之反补贴税n何谓补贴？n补贴是指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。n补贴的分类:n红灯补贴红灯补贴禁止使用的补贴,包括出口补贴和进口替代补贴n出口补贴出口补贴:法律上明确规定以出口实绩为条件而给予的法律上明确规定以出口实绩为条件而给予的补贴，补贴，或者没有明确一出口实绩为条件，但是补贴的或者没有明确一出口实绩为条件，但是补贴的给予事实上与实际出口或预期出口联系在一起给予事实上与实际出口或预期出口联系在一起n进口替代补贴进口替代补贴:以使用国产货物为条件而给予的补贴以使用国产货物为条件而给予的补贴n绿灯补贴绿灯补贴又称不可申诉补贴。n两大类不可诉补贴，一类是不具有专向性专向性的补贴，另一类是符合特定要求的专向性补贴,包括研究和开放补贴，贫困地区补贴，环保补贴。n黄灯补贴黄灯补贴可申诉的补贴n可申诉的补贴不是一律被禁止,但有不能自动免于质疑的补贴,要根据客观效果判定反补贴税n反补贴税的定义 反补贴税又称抵消税或补偿税，是对于反补贴税又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。品进口所征收的一种进口附加税。反补贴税的目的增加进口商品的价格，抵消其所享受的补增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额，削弱其竞争力贴金额，削弱其竞争力n征收反补贴税的条件征收反补贴税的条件补贴的后果会对国内某项已建的工业造成重大损补贴的后果会对国内某项已建的工业造成重大损害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新建害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新建造成严重阻碍造成严重阻碍证明补贴的存在和损害的因果关系证明补贴的存在和损害的因果关系q征收反补贴税的限制征收反补贴税的限制 反补贴税的征收不得超过反补贴税的征收不得超过“补贴数额补贴数额”；征税期不得超过征税期不得超过5 5年年 进口国不得同时对它既征收反倾销税又征收反进口国不得同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税；补贴税；对发展中国家有优惠待遇对发展中国家有优惠待遇差价税n差价税又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税n滑动关税n征收形式:在征收一般关税以外另行征收在征收一般关税以外另行征收按价格差额征收按价格差额征收n征收办法指标价格门槛价格差价税额紧急关税n为消除外国商品在短期内大量进口,对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收n当短期内,外国商品大量涌入时,一般正常关税已难以起到有效保护作用,因此需借助税率较高的特别关税来限制进口,保护国内生产惩罚关税n是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议,或者未按进口国海关规定办理进口手续时,由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税.这种特别关税具有惩罚或罚款性质.报复关税 n指一国为报复他国对本国商品,船舶,企业,投资或知识产权等方面的不公正待遇,对从该国进口的商品所课征的进口附加税.通常在对方取消不公正待遇时,报复关税也会相应取消按照关税保护的程度和有效性分类名义关税和有效关税名义关税海关税则所征收的税率名义关税海关税则所征收的税率n名义保护率n一国实行保护使得某商品的国内市场价值提高部分与国际市场价格的比率(国内价格国内价格-国际价格国际价格)国际市场价格国际市场价格例如例如:美国从英国进口布，美国从英国进口布，每匹价格为每匹价格为4美元，美元，征收征收25的关税后，的关税后，国内外差价为国内外差价为1美元，美元，名义保护率就是名义保护率就是这一差价与国外价格的比值，这一差价与国外价格的比值，1除以除以4即即25。名义保护率从价税率名义保护率从价税率*100%有效关税和有效保护率n在一国生产某产品需要从国外进口原材料的情况下，名义关税并不能反应关税实际保护程度n进口原材料的名义关税的高低名义关税的高低及其在最终产品中的所占比重所占比重会影响关税对最终产品的保护效果n有效关税有效关税-某工业每单位产品增值部分增值部分的从价税率n有效关税税率代表关税对本国同类产品的真正有效的保护程度有效关税和有效保护率n有效保护率，又称实际保护率，是指某产品征税后附加值附加值的增长率n有效保护率的计算方法:E=V(被保护产品生产过程的增值)-V(自由贸易条件下该生产过程的增值)n如征税前，一千克棉纱价格20美元，购买原棉花花去15美元，附加值即为5美元。n实行关税保护后，海关对原棉进口免税，对棉纱征10的税Vn因此，成本为15美元的棉纱，就可卖到22美元，厂家获得了7美元的增值，比原先多了2美元n其有效保护率等于？n2除以5，为40n若对原棉进口征10%税,对棉纱进口征收10%的税,则有效保护率为？n10%.n若对原棉进口征税20%,对棉纱进口征收10%的税,则有效保护率为？n负数.n结论?对最终产品的名义税率一定时,对所需原材料名义税率越低,对最终产品的保护作用越大第三节 关税征收关税的征收依据-海关税则n海关税则海关税则（CustomsTariff）也称关税税则。它是一国海关据以对进出口商品计征关税的规章和对进、出口的应税与免税商品加以系统分类的一类表。n税则的组成:征税章程和税率表n税率表由税则号列,货物分类目录和税率组成海关税则中的商品分类n海关合作理事会的海关合作理事会税则目录n以商品的自然属性为主，结合加工程度分类n联合国的国际贸易标准分类n按加工程度将商品分类n商品名称及编码协调制度n以海关合作理事会税则目录为基础，以协调国际贸易标准分类为目标海关税则的种类n根据关税税率栏目多少分为：根据关税税率栏目多少分为：n单式税则:一个税目只设定一个税率n复式税则:一个税目针对不同的国家设定多个税率,目的是实行差别对待n根据制定者不同：根据制定者不同：n国家税则n协定税则征税的方法征税的方法 n（一）从量税n从量税是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。n例如美国对薄荷脑的进口征收从量税。普通税率每磅征50美分，最惠国税率每磅征17美分n在从量税确定的情况下，从量税额与商品数量的增减成正比关系，但与商品价格无直接关系 从量税的特点n优点:n手续简便n对低档商品保护作用较大n税额固定,国家财政收入不受国外价格变动的影响n缺点:n税负不合理n对高档商品保护作用较小n不能随价格变动做出调整n（二）从价税（二）从价税n从价税是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分率。n从价税额=商品总值从价税率n例如美国对羽毛制品的进口征收从价税，普通税率为60，最惠国税率为4.7。从价税的特点n便于进行国别比较n税负合理n物价上涨关税保护作用不受影响海关估价制n征收从价税时必须确定商品的完税价格n什么是完税价格?n进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。n进口货物的完税价格为进口货物的到岸价格(CIF)，出口货物的完税价格为出口货物的离岸价格(FOB)，如果进出口货物的实际成交价格采用其他价格标准，应当作相应的调整。海关估价制如何确定完税价格:n1.按成交金额估价；2.按相同商品成交价格估价；3.无同种商品的，则按类似商品的价格估价；4.按倒扣法进行估价，即以市场销售价格扣除关税、国内税和佣金后的金额为基础进行估价；5.按计算估价，即按生产成本、利润和一般费用计算出价格之后再行估计。6.合理办法征税的一般方法征税的一般方法n（三）混合税（三）混合税n混合税又称复合税，是对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。n混合税额=从量税额+从价税额n一种是以从量税为主加征从价税。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在18美元以上者）征收混合税，每磅从量税征收37.5美分加征从价税15.5；n以从价税为主加征从量税。例如日本对手表（每只价格在6000日元以下）的进口，从价税15，加征每只150日元的从量税。（四）选择税（四）选择税n选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时选择其税额较高的一种征税。但有时为了鼓励某种商品进口，也会选择其中税额低者征收。n例如，日本对坯布的进口征收协定税率7.5或每平方米2.6日元，征收其最高者。（五）（五）滑准税n滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而设置计征关税的方法n进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高n滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响。n我国目前仅对进口新闻纸实行滑准税。关税的征收程序n货物的申报n单证审核n货物查验n货物征税与放行