借贷记账法—习题.ppt

七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（1）例例例例（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：单位：元单位：元单位：元单位：元 资产资产资产资产 金额金额金额金额 负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额金额金额银行存款银行存款银行存款银行存款 50800 50800 短期借款短期借款短期借款短期借款 2000020000 原材原材原材原材 料料料料 120000120000应付账款应付账款应付账款应付账款 92009200库存商品库存商品库存商品库存商品 16400 16400 实收资本实收资本实收资本实收资本 410000410000固定资产固定资产固定资产固定资产300000300000资本公积资本公积资本公积资本公积 6000060000生产成本生产成本生产成本生产成本 12000 12000 合合合合 计计计计499200499200合合合合 计计计计 4992004992001/1/20231第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（2）（二）该企业本月发生下列经济业务：（二）该企业本月发生下列经济业务：（二）该企业本月发生下列经济业务：（二）该企业本月发生下列经济业务：1 1、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料1080010800元，材料已验收收库；元，材料已验收收库；元，材料已验收收库；元，材料已验收收库；2 2、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款52005200元，直接偿还应付账款；元，直接偿还应付账款；元，直接偿还应付账款；元，直接偿还应付账款；3 3、用银行存款偿还短期借款、用银行存款偿还短期借款、用银行存款偿还短期借款、用银行存款偿还短期借款1000010000元；元；元；元；4 4、收到投资者追加投资、收到投资者追加投资、收到投资者追加投资、收到投资者追加投资120000120000元，存入银行；元，存入银行；元，存入银行；元，存入银行；5 5、本期生产产品领用材料、本期生产产品领用材料、本期生产产品领用材料、本期生产产品领用材料2000020000元；元；元；元；6 6、销售产品一批，价款、销售产品一批，价款、销售产品一批，价款、销售产品一批，价款1600016000元，款项已收讫并存入银元，款项已收讫并存入银元，款项已收讫并存入银元，款项已收讫并存入银行。行。行。行。1/1/20232第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（3）（三）根据上述经济业务编制会计分录：（三）根据上述经济业务编制会计分录：（三）根据上述经济业务编制会计分录：（三）根据上述经济业务编制会计分录：1 1、借：原材料、借：原材料、借：原材料、借：原材料 1080010800 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 10800108002 2、借：应付账款、借：应付账款、借：应付账款、借：应付账款 52005200 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 520052003 3、借：短期借款、借：短期借款、借：短期借款、借：短期借款 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 10000100004 4、借：银行存款、借：银行存款、借：银行存款、借：银行存款 120000120000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 1200001200005 5、借：生产成本、借：生产成本、借：生产成本、借：生产成本 2000020000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 20000200006 6、借：银行存款、借：银行存款、借：银行存款、借：银行存款 1600016000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 16000160001/1/20233第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（4）（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：户的本期发生额和期末余额：户的本期发生额和期末余额：户的本期发生额和期末余额：银行存款银行存款银行存款银行存款期初余额期初余额 50800508004 4）1200001200006 6）16000160001 1）10800108003 3）1000010000本期发生额本期发生额 136000136000 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 2080020800期末余额期末余额 1660001660001/1/20234第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（5）原材料原材料原材料原材料期初余额期初余额 1200001200001 1）10800108005 5）2000020000本期发生额本期发生额 1080010800 本期发生额本期发生额 2000020000期末余额期末余额 110800110800库存商品库存商品库存商品库存商品期初余额期初余额 1640016400本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 16400164001/1/20235第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（6）固定资产固定资产固定资产固定资产期初余额期初余额 300000300000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 300000300000生产成本生产成本生产成本生产成本期初余额期初余额 12000120005 5）2000020000本期发生额本期发生额 2000020000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期 末 余 额期 末 余 额 32000320001/1/20236第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（7）短期借款短期借款短期借款短期借款3 3）1000010000 期初余额期初余额 20000200002 2）5 2 0 05 2 0 0本期发生额本期发生额 1000010000 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 52005200期末余额期末余额 1520015200应付账款应付账款应付账款应付账款2 2）52005200 期初余额期初余额 92009200本 期 发 生 额本 期 发 生 额 52005200本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 400040001/1/20237第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（8）实收实收实收实收资本资本资本资本期初余额期初余额 4100004100004 4）120000120000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本期发生额本期发生额 120000120000期末余额期末余额 530000530000资本公积资本公积资本公积资本公积期初余额期初余额 2000020000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 20000200001/1/20238第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（9）主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入6 6）1600016000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 1600016000期末余额期末余额 16000160001/1/20239第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（10）（五）根据账户记录进行试算平衡（五）根据账户记录进行试算平衡（五）根据账户记录进行试算平衡（五）根据账户记录进行试算平衡发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表单位：元单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原材原材 料料库存商品库存商品固定资产固定资产生产成本生产成本短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入508005080012000012000016400164003000003000001200012000200002000092009200410000410000600006000013600013600010800108002000020000100001000052005200208002080020000200005200520012000012000016000160001660001660001108001108001640016400300000300000320003200015200152004000400053000053000020000200001600016000合合合合 计计计计4992004992004992004992001820001820001820001820006252006252006252006252001/1/202310第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法本章本章小结（小结（1）1 1、会计等式会计等式会计等式会计等式揭示了各会计要素之间的联系。揭示了各会计要素之间的联系。揭示了各会计要素之间的联系。揭示了各会计要素之间的联系。（1 1）其）其）其）其表现形式表现形式表现形式表现形式有两种：有两种：有两种：有两种：资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益 资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）（2 2）前者反映特定日期）前者反映特定日期）前者反映特定日期）前者反映特定日期静态静态静态静态财务状况，后者反映一定时财务状况，后者反映一定时财务状况，后者反映一定时财务状况，后者反映一定时期期期期动态动态动态动态财务状况。财务状况。财务状况。财务状况。（3 3）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。（4 4）会计等式是）会计等式是）会计等式是）会计等式是设置账户设置账户设置账户设置账户、复式记账复式记账复式记账复式记账和和和和编制资产负债表编制资产负债表编制资产负债表编制资产负债表的理论基础。的理论基础。的理论基础。的理论基础。1/1/202311第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法本章本章小结（小结（2）2 2、会计科目会计科目会计科目会计科目是对会计对象的具体内容分门别类是对会计对象的具体内容分门别类是对会计对象的具体内容分门别类是对会计对象的具体内容分门别类进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类科目和明细分类科目。科目和明细分类科目。科目和明细分类科目。科目和明细分类科目。3 3、账户账户账户账户是根据会计科目开设的，对会计要素进是根据会计科目开设的，对会计要素进是根据会计科目开设的，对会计要素进是根据会计科目开设的，对会计要素进行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方法和记录的经济业务的性质。方法和记录的经济业务的性质。方法和记录的经济业务的性质。方法和记录的经济业务的性质。1/1/202312第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法本章本章小结（小结（3）4 4、借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法是以一种以借贷为记账符号的复式是以一种以借贷为记账符号的复式是以一种以借贷为记账符号的复式是以一种以借贷为记账符号的复式记账法。记账法。记账法。记账法。（1 1）在借贷记账法下，不同性质的）在借贷记账法下，不同性质的）在借贷记账法下，不同性质的）在借贷记账法下，不同性质的账户结构账户结构账户结构账户结构不同。不同。不同。不同。（2 2）借贷记账法的）借贷记账法的）借贷记账法的）借贷记账法的记账规则记账规则记账规则记账规则是有借必有贷，借贷必是有借必有贷，借贷必是有借必有贷，借贷必是有借必有贷，借贷必相等。相等。相等。相等。（3 3）账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。）账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。）账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。）账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户叫发生对应关系的账户叫发生对应关系的账户叫发生对应关系的账户叫对应账户对应账户对应账户对应账户。（4 4）会计分录会计分录会计分录会计分录是对某项经济业务应借应贷账户名称是对某项经济业务应借应贷账户名称是对某项经济业务应借应贷账户名称是对某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录，有简单和复合两种形式。及其金额的记录，有简单和复合两种形式。及其金额的记录，有简单和复合两种形式。及其金额的记录，有简单和复合两种形式。（5 5）借贷记账法的）借贷记账法的）借贷记账法的）借贷记账法的试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡包括发生额试算平衡和包括发生额试算平衡和包括发生额试算平衡和包括发生额试算平衡和余额试算平衡。余额试算平衡。余额试算平衡。余额试算平衡。1/1/202313第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法本章小结（本章小结（4）5 5、详细介绍了会计循环的含义及其具体的、详细介绍了会计循环的含义及其具体的、详细介绍了会计循环的含义及其具体的、详细介绍了会计循环的含义及其具体的过程。过程。过程。过程。会计循环是指会计信息系统周而复始地对会计信会计循环是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程，具体包括：编制分录、登记息进行加工处理的过程，具体包括：编制分录、登记账簿、调整、对账、结账、编制财务报表，应了解会账簿、调整、对账、结账、编制财务报表，应了解会计凭证的种类及其填制、审核的方法；了解会计账簿计凭证的种类及其填制、审核的方法；了解会计账簿的种类，理解各种账簿的登记方法、对账方法和结账的种类，理解各种账簿的登记方法、对账方法和结账方法；明确会计循环的步骤方法；明确会计循环的步骤.1/1/202314第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法